稅收經(jīng)濟學第4章_第1頁
稅收經(jīng)濟學第4章_第2頁
稅收經(jīng)濟學第4章_第3頁
稅收經(jīng)濟學第4章_第4頁
稅收經(jīng)濟學第4章_第5頁
已閱讀5頁,還剩41頁未讀 繼續(xù)免費閱讀

下載本文檔

版權說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內容提供方,若內容存在侵權,請進行舉報或認領

文檔簡介

1、第二章第二章稅收的微觀經(jīng)濟效應稅收的微觀經(jīng)濟效應 稅收的微觀經(jīng)濟效應是指因政府課稅對納稅人在其經(jīng)濟選擇和經(jīng)濟行為中作出的反應,稅收的“非中性”的特征使得國家征稅行為對納稅人帶來超額負擔及其決策行為的變化。它主要分析稅收如何影響微觀經(jīng)濟主題,如何影響廠商和個人的決策行為,從而導致不同的經(jīng)濟產(chǎn)出的問題。第一節(jié) 稅收對生產(chǎn)消費的影響 一、稅收對生產(chǎn)行為產(chǎn)生的收入效應一、稅收對生產(chǎn)行為產(chǎn)生的收入效應和替代效應和替代效應 稅收的收入效應稅收的收入效應是指當政府對商品、所得或者財產(chǎn)課稅時,使市場的供求數(shù)量較征稅前有所下降,造成企業(yè)實際收入或可支配收入的減少。 稅收的替代效應稅收的替代效應是指政府對商品、所

2、得或者財產(chǎn)課稅時,納稅人因此降低了對原有經(jīng)濟行為或者經(jīng)濟選擇的偏好,轉而用另一種行為或選擇來代替。稅收對于企業(yè)的生產(chǎn)行為產(chǎn)生替代效應,主要是政府有選擇性的對某些商品征稅或者是產(chǎn)品間稅率差異所引起的。 二、稅收對消費行為的影響二、稅收對消費行為的影響 稅收對消費的收入效應表現(xiàn)為政府對商品課稅之后,會使納稅人實際購買能力下降,降低對商品的消費量的需求,其大小由平均稅率決定,這里的平均稅率是納稅人交納的稅金與其總消費支出之比。 稅收對消費的替代效應表現(xiàn)為政府對商品課稅之后,會使課稅商品價格相對上漲,這意味著納稅人消費同一課稅商品得到的效用不變化,代價增大,于是納稅人對消費該商品的偏好降低,而以其他無

3、稅或輕稅商品來替代。 1.1.商品稅對消費行為的影響商品稅對消費行為的影響 總體上看,政府對商品課稅總會降低納稅人的實際購買能力,無論是收入效應或者替代效應,最終都會使消費水平下降。但某些特定的商品的過渡使用會造成危害人的身體健康、環(huán)境污染等,對這類商品征稅不但不會造成稅收的經(jīng)濟扭曲,反而能夠引導消費,減少一部分社會成本。 另外,在商品課稅中,稅基范圍的寬窄也會影響消費水平,如果稅基范圍寬,稅負轉嫁就比較容易,商品價格因課稅而上升的幅度大,因而對消費影響較大。 2.2.所得稅對消費行為的影響所得稅對消費行為的影響 對所得課稅會減少納稅人可支配收入,使得降低納稅人消費水平,但不會改變商品相對價格

4、和納稅人的消費偏好,所以兩種商品的消費同時下降。第二節(jié) 稅收對對勞動力供應的影響 對稅收與納稅人勞動投入關系的分析,可以從勞動力的供給曲線入手。稅收對勞動供給的影響主要表現(xiàn)為各項勞動所得的課稅,由于對勞動力的報酬課稅減少了個人提供勞動所獲得的回報,從而影響勞動者勞動力的供應。主要以勞動供給曲線的不同,即分別為向上傾斜的曲線和向后彎曲的曲線來分析。 一、勞動供給曲線向上傾斜(替代效應) 政府課稅會降低勞動相對于休閑的價格,使勞動和休閑兩者間的得失抉擇發(fā)生變化,從而引起納稅人以休閑代替勞動。 二、向后彎曲的勞動供給曲線(收入效應) 政府征稅后直接壓低納稅人的可支配收入,從而促使其減少閑暇等方面的享

5、受,為維持以往的收入或消費水平而傾向于更勤奮地工作,從而導致勞動投入量的增加。 三、稅收與勞動投入的無差異曲線分析 稅收對納稅人在勞動投入方面的兩種效應是反向的,在收入效應下,稅收對納稅人的勞動投入是一種激勵;在替代效應下,稅收對納稅人的勞動投入是一種反激勵。因此,要分析稅收對勞動投入的總效應或凈效應,還應將收入效應和替代效應綜合在一起,進行無差異曲線分析。 四、人頭稅、比例所得稅和累進所得稅的比較 人頭稅按固定數(shù)額征收,不歲收入的增減而變化,故不會改變收入和閑暇之間的相對價格,而比例所得稅改變了收入和閑暇之間的相對價格,產(chǎn)生了替代效應。因此,當良種稅的稅額相同時,人頭稅較比例所得稅更能激勵勞

6、動的投入。 由于比例所得稅的邊際稅率和平均稅率相等,而累進所得稅的邊際稅率大于平均稅率,故累進所得稅的替代效應大于比例所得稅。因此,比例所得稅比累進所得稅更有利于激勵個人的工作。 人頭稅和比例稅的好處是稅制設計簡單,稅務機關管理成本較低,但是卻未體現(xiàn)量能負稅的公平原則,即高稅收者支付較高的稅收,而低收入者制服較低的稅收,從而達到調節(jié)社會收入,公平分配的目標。 累進稅制對個人的影響,可以從向后彎曲的勞動供給曲線得到:對高收入者而言,邊際稅率較高時而具有較高的總稅收時,收入效應增加勞動供給,但當邊際稅率更高時,就將減少勞動供給。 五、對前提假設的進一步思考 實際生活中可能面臨更復雜情況: 第一,個

7、人是否可以隨意選擇工作時間。 第二,當勞動者收入來源多元化,稅收影響的分析結果具有明顯的不確定性。 第三,稅前工資率是否并不因為征稅而改變,這一假設前提并不現(xiàn)實。 個人勞動供給取決于: 1.影響預算約束線的位置的變量,特別是稅后工資; 2.影響個人選擇的工作與閑暇的無差異曲線的變量。 3.其他因素,包括年齡、性別生活傳統(tǒng)習慣等。第三節(jié) 稅收對私人儲蓄的影響 私人儲蓄主要動機私人儲蓄主要動機 1.生命周期動機 當某個人獲取收入的時間和其對這筆收入進行消費的時間不一致時,個人就需要進行儲蓄,因此可以說儲蓄為收入和消費時間的不一致提供了一種機制,使得個人可以把購買力從一個階段轉移到另一個較早或較遲的

8、階段。 2.謹慎動機 由于一個人在其一生中,將來的收入和支出都存在一定程度的不確定性,所有有很多人可能是出于謹慎和預防的動機,在收入較高或支出較少時,進行儲蓄,以便在將來收入較低或開支較高時使用,這就是出于謹慎動機的儲蓄。 3.遺產(chǎn)動機 某一些人收入較高,對其個人來說可能做到一生衣食無憂,但是出于對下一代的關心,想為其子女或者其他的繼承人留下遺產(chǎn)而進行儲蓄。 影響儲蓄的主要稅種 1.消費稅和所得稅 2.財產(chǎn)稅和遺產(chǎn)稅 3.社會保障稅 私人儲蓄及其決定因素私人儲蓄及其決定因素 c+i+g+x=c+s+t+m 上式經(jīng)調整可得 i=s+(t-g)+(m-x) 可以看出,私人投資受到三個因素的制約,即

9、私人儲蓄,政府儲蓄和進出口差額,其中以私人儲蓄的影響最大。 通過儲蓄函數(shù)可以推導出影響私人儲蓄的諸多因素,儲蓄函數(shù)即是指儲蓄于決定儲蓄的各種因素之間的依存關系,可以寫成: s=f(y,r,w,x) y代表收入,包括現(xiàn)期和預期收入;r代表儲蓄利率;w代表凈財富;x代表其他因素??梢钥闯觯瑳Q定儲蓄的因素主要有三中:收入、利息和凈財富。 稅收主要通過稅收政策的改變來影響個人收入總水平和儲蓄利率水平。對儲蓄利息征利息稅,會減少儲蓄者的收益,從而降低儲蓄報酬率,影響個人的儲蓄傾向和消費傾向。一方面,對儲蓄利息征稅,會降低邊際儲蓄傾向,促進個人增加消費;另一方面,由于儲蓄行為屬于將現(xiàn)在消費讓渡以后年度進行

10、消費,在對儲蓄利息征稅之后,會迫使儲蓄者提高儲蓄水平,以保證未來的消費額度。 根據(jù)影響儲蓄的三個主要因素,稅收可以從對收入、利息和財富征稅三個方面來影響私人儲蓄。一、利息稅對儲蓄的影響 收入效應 稅收對儲蓄的收入效應,表現(xiàn)為政府對利息收入課稅,降低了納稅人的利息收益,為維持既定的儲蓄水平,納稅人必須減少現(xiàn)期消費,增加儲蓄。收入效應的大小,取決于平均稅率的水平。 在政府征稅導致納稅人可支配收入減少的條件下,納稅人以壓低現(xiàn)期的消費為代價,而相對提高了儲蓄水平。在個人收入既定的情況下,增加儲蓄,就必然對消費形成一定程度的排擠。顯然,稅收對私人儲蓄的收入效應有激勵儲蓄的作用。 替代效應 稅收對納稅人在

11、私人儲蓄方面的替代效應,表現(xiàn)為政府課稅減少納稅人的實際利息收入,降低儲蓄對納稅人的吸引力,使儲蓄的邊際效應相對于消費降低了,為了使個體效用最大化,納稅人的儲蓄偏好下降,消費偏好上升,以消費替代儲蓄。 在政府對納稅人的儲蓄收益征稅的條件下,納稅人減少了儲蓄數(shù)額,而相應增加了消費數(shù)額,或說是納稅人以現(xiàn)期消費替代了將來消費。在這種情況下,稅收對私人儲蓄的影響,表現(xiàn)為替代效應。 總體來看,對儲蓄利息征收利息稅,會減少儲蓄者的收益,從而降低儲蓄報酬率,影響個人儲蓄傾向和消費傾向。因此,利息稅對儲蓄的影響是雙重的,即有減輕的效果,又有提高的效果。 兩時期生命周期模型 假定第一階段為工作時期,獲得勞動收入y

12、,第二階段為退休時期,沒有勞動收入,其所得為第一時期的儲蓄,再加上由此獲得的利息收入。 cf=(y-cf)(1+r) 變形可得: y=cp+cf/(1+r) 上式中1/(1+r)為現(xiàn)值系數(shù),它實際上反映了相對于現(xiàn)時消費的未來消費的邊際價值。即是說,它是表示未來多增加一個單位的消費要犧牲1/(1+r)的現(xiàn)在消費。消費者在預算限制下選擇最大限度的滿足個人消費偏好的組合,稅收通過影響預算限制來影響現(xiàn)在消費與將來消費的選擇。 這一分析結果是在假定個人無現(xiàn)時消費和未來消費的偏好時作出的選擇,但當個人有某種偏好時候,就會有不同的結果。 個人所得稅對儲蓄的影響個人所得稅對儲蓄的影響 對個人所得征稅,是國家對

13、個人收入的再分配,使得個人的可支配收入水平有所下降,降低納稅人的儲蓄能力。 s1=(1-b)*y 在征收所得稅后,稅后個人儲蓄為: s2=(1-b)*(1-t)y 當個人收入y和邊際消費傾向不變的情況下,對個人收入征稅將減少個人儲蓄額。 財產(chǎn)稅對儲蓄的影響 對財產(chǎn)征稅和對利息征稅一樣,會抑制儲蓄,但實際情況也許會不一樣。當政府對財產(chǎn)課征比較重的稅收時而對利息課征較小的稅收時,人們就會增加儲蓄,當然從避免通貨膨脹的角度出發(fā),也會將一部分現(xiàn)金儲蓄轉化為房產(chǎn)等財產(chǎn)儲蓄,從這個層面上說,對財產(chǎn)課稅比對利息課稅對儲蓄的影響作用要小有些。 遺產(chǎn)稅和贈與稅對儲蓄的影響 遺產(chǎn)稅和贈與稅作為限制財富過度集中的稅

14、收制度形式,引起了收入分配調節(jié)的作用。一般來講,遺產(chǎn)稅的邊際稅率都比較高,這一政策規(guī)定會增加個人對現(xiàn)時消費的額度,而對儲蓄產(chǎn)生抑制作用。第四節(jié) 稅收對投資的影響 私人投資及其決定因素私人投資及其決定因素 任何投資者都要追求利潤最大化,為了實現(xiàn)這一目標,納稅人會一直投資到其資本成本等于其產(chǎn)出價格為止。只要投資收益大于投資成本,納稅人會一直投資下去。所以,納稅人的投資行為實際上主要是由兩個方面的因素決定的,一個是投資收益,一個是投資成本。 在政府征稅的條件下,最終決定納稅人投資行為的投資收益,是稅后的投資收益,最終決定納稅人投資行為的投資成本包括折舊因素,而折舊的多少是受稅收制度影響的。因此,稅收

15、對投資的效應,主要通過稅收對納稅人投資收益和折舊因素的影響而表現(xiàn)出來的。 稅收對投資收益率的影響稅收對投資收益率的影響 稅收對投資收益率的影響主要表現(xiàn)在公司所得稅的課征上。政府征公司所得稅,會壓低納稅人的投資收益率,并使投資收益和投資成本的對比發(fā)生變動,從而對納稅人產(chǎn)生方向相反的兩種效應:一種是替代效應,即投資收益率的下降,降低了投資對納稅人的吸引力,造成納稅人以其他行為替代投資;二是收入效應,投資收益率的下降,減少了納稅人的可支配收益,促使納稅人為維持以往的收益水平而增加投資。 1.對投資收益課稅的收入效應和替代效應 (1)收入效應大于替代效應時,消費減少,投資增加。 (2)收入效應小于替代效應時,投資減少,消費增加。 總體上看,對投資課稅會可能抑制投資的增長,也可能刺激投資的增長,它是收入效應和替代效應相互作用的結果。就總的來說,征稅無疑是增加了資本使用者的成本,會產(chǎn)生抑制投資的預期。 影響投資的其他因素 1.稅收制度的折舊和投資抵免規(guī)定

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權益歸上傳用戶所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內容里面會有圖紙預覽,若沒有圖紙預覽就沒有圖紙。
  • 4. 未經(jīng)權益所有人同意不得將文件中的內容挪作商業(yè)或盈利用途。
  • 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內容的表現(xiàn)方式做保護處理,對用戶上傳分享的文檔內容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內容負責。
  • 6. 下載文件中如有侵權或不適當內容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準確性、安全性和完整性, 同時也不承擔用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

評論

0/150

提交評論