房地產(chǎn)公司的會計科目設置

1、房地產(chǎn)公司的會計科目設置房地產(chǎn)公司的會計科目設置發(fā)布日期 :2013-1-11 11:07:57房地產(chǎn)行業(yè)具有不同于一般行業(yè)的特點，決定了它的會計 科目設置，與一般企業(yè)也有所不同。最大的不同點是開發(fā)成 本和開發(fā)產(chǎn)品的設置，尤其是開發(fā)成本的設置。合理的科目 設置，有助于財務人員減輕核算工作量，能夠快速有效的提 供數(shù)據(jù)，能夠進行成本分析、成本控制，以及配合合同款的 支付管理。一、資產(chǎn)類會計科目的設置1、應收賬款設置開發(fā)企業(yè)的應收賬款主要是購房款、租金等，首先按大 項設置明細科目，然后按具體客戶設置項目輔助；舉例：應收賬款-房款-項目A-張三，其中：張三是輔助項核算，同時，張三應與相應的開發(fā)產(chǎn)品對應

2、，如對應 1號樓 1單元 101 房2、預付賬款的設置預付賬款主要核算預付的工程款、材料款、設備款等， 應按大類設明細，客戶設輔助核算。舉例：預付賬款-工程款-項目A-甲單位其中：工程款、 項目 A 是明細核算， 甲單位是輔助核算 技巧：（ 1）作為工程的預付款， 必須作為一級科目核算， 不能放到開發(fā)成本下面；有的建設單位在“在建工程”下面 核算，也是不對的；（2）所有支付的工程款，均通過預付賬 款核算，方便對某個單位的支付款項查詢。3、其他應收款的設置 其他應收款主要核算應收單位款、個人借款、代墊款項 等，按大類設明細，按客戶設輔助核算。4、庫存商品的核算 庫存商品為開發(fā)成功的房屋、住宅、別

3、墅、酒店、公寓 等各種產(chǎn)品形態(tài)，應按大類設明細，銷售單元設置輔助。舉例：庫存商品 -住宅 -項目 A-1 單元 101其中：住宅、項目 A 是明細核算， 1 單元 101 是輔助項 核算技巧：庫存商品的核算應與主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成 本、預收賬款、應收賬款結(jié)合對應設置。例如：張三購買 1 單元 101 房，面積 100 平米，成本 60 萬，應交款 100 萬，已交款 80 萬，欠 20 萬。如此設置，可 以方便的從各個科目查詢核算情況。應收賬款-房款-項目A-張三20萬元庫存商品 -住宅 -項目 A-1 單元 10160 萬主營業(yè)務收入 -住宅-項目 A-1 單元 101 100 萬元 主

4、營業(yè)務成本 -住宅-項目 A-1 單元 101 60 萬元 會計科目參考： （本表由海大師制作） 類型 級次 科目編碼 科目名稱 科目方向 輔助賬類 型資產(chǎn)11001庫存現(xiàn)金 借按幣種分類資產(chǎn)2100101人民幣資產(chǎn)11002銀行存款 借按銀行分類資產(chǎn)2100201工商銀行按帳號設科目資產(chǎn)2100202中國銀行按帳號設科目資產(chǎn)2100203建設銀行按帳號設科目資產(chǎn)11012其他貨幣資金借資產(chǎn)2101201外埠存款資產(chǎn)2101202銀行本票資產(chǎn)2101203銀行匯票資產(chǎn)2101204信用卡資產(chǎn)2101205按揭保證金資產(chǎn)2101206銀行承兌匯票保證金資產(chǎn)2101207定期存款資產(chǎn)2101297

5、其他資產(chǎn) 1 1101 交易性金融資產(chǎn) 借 資產(chǎn) 2 110101 成本 按股票、債券、基金、權(quán) 證投資、其他設置明細資產(chǎn) 2 110102 公允價值變動 按股票、債券、 基金、權(quán)證投資、其他設置明細資產(chǎn) 1 1121 應收票據(jù) 借資產(chǎn)2112101銀行承兌匯票資產(chǎn)2112102商業(yè)承兌匯票資產(chǎn) 1 1122 應收賬款 借 項目客戶資產(chǎn)2112201應收開發(fā)項目購房款項目客戶（如現(xiàn)房賒銷與預收房款設置一致）資產(chǎn)2112202應收工程款項目客戶資產(chǎn)2112203應收勞務費項目客戶資產(chǎn)2112204應收租金項目客戶資產(chǎn)2112205應收購貨款項目客戶資產(chǎn)2112297其他項目客戶資產(chǎn)11123預付

6、賬款 借供應商往來資產(chǎn)2112301預付工程款供應商往來資產(chǎn)2112302預付購貨款供應商往來資產(chǎn)2112397其他預付款供應商往來資產(chǎn)11131應收股利 借資產(chǎn)11132應收利息 借資產(chǎn) 1 1221 其他應收款 借資產(chǎn)2122101關聯(lián)單位住來客戶往來資產(chǎn)2122102其他單位住來客戶往來資產(chǎn)2122103內(nèi)部員工住來個人往來資產(chǎn)2122104代墊代付款項資產(chǎn)312210401 代墊購房戶按揭本息資產(chǎn)2122197其他資產(chǎn)11231壞賬準備 貸資產(chǎn)2123101應收賬款計提資產(chǎn)2123102其他應收款計提資產(chǎn)11401材料采購 借資產(chǎn)11402在途物資 借資產(chǎn)11403原材料（庫存材料）借

7、資產(chǎn)2140301土建工程材料資產(chǎn)2140302安裝工程材料資產(chǎn)2140303裝飾工程材料資產(chǎn)2140304庫存設備資產(chǎn)2140305物業(yè)管理材料資產(chǎn)2140306原材料資產(chǎn)2140397其他材料資產(chǎn)11404材料成本差異 貸資產(chǎn)11405庫存商品（開發(fā)產(chǎn)品）借資產(chǎn) 2 140501開發(fā)項目名稱項目核算（與主營業(yè)務收入對應）資產(chǎn) 3 14050101商品房項目核算（與主營業(yè)務收入對應）資產(chǎn) 3 14050102商鋪項目核算（與主營業(yè)務收入對應）資產(chǎn) 3 14050103車位項目核算（與主營業(yè)務收入對應）資產(chǎn) 3 14050104回遷房項目核算（與主營業(yè)務收入對應）資產(chǎn)11406發(fā)出商品 借資產(chǎn)

8、11407商品進銷差價貸資產(chǎn)11408委托加工物資借資產(chǎn)11411周轉(zhuǎn)材料 借資產(chǎn) 2 141101 包裝物及低值易耗品資產(chǎn) 1 1461 融資租賃資產(chǎn) 借資產(chǎn) 1 1471 存貨跌價準備 貸資產(chǎn) 1 1501 持有至到期投資 借資產(chǎn) 2 150101 債券資產(chǎn) 2 150102 溢折價資產(chǎn) 2 150103 應計利息資產(chǎn) 1 1502 持有至到期投資減值準備 貸資產(chǎn)11503可供出售金融資產(chǎn) 借資產(chǎn)11511長期股權(quán)投資 借資產(chǎn)11512長期股權(quán)投資減值準備貸資產(chǎn)11521投資性房地產(chǎn) 借資產(chǎn)2152101投資成本資產(chǎn)2152102公允價值變動資產(chǎn)11531長期應收款 借資產(chǎn)11532未實現(xiàn)

9、融資收益 借資產(chǎn)11601固定資產(chǎn) 借資產(chǎn)2160101房屋建筑 （20 年 ）下以資產(chǎn)名稱設置三級明細核算資產(chǎn)2160102生產(chǎn)設備 （10 年 ）下以資產(chǎn)名稱設置三級明細核算資產(chǎn) 2 160103辦公設備 （5 年）下以資產(chǎn)名稱設資產(chǎn) 2 160104運輸工具 （4 年）下以資產(chǎn)名稱設置三級明細核算置三級明細核算資產(chǎn) 2 160105電子設備 （3 年）下以資產(chǎn)名稱設置三級明細核算 資產(chǎn) 1 1602 累計折舊 貸 資產(chǎn) 2 160201 房屋建筑 下以資產(chǎn)名稱設置三 級明細核算資產(chǎn) 2 160202生產(chǎn)設備下以資產(chǎn)名稱設置三級明細核算資產(chǎn) 2 160203辦公設備下以資產(chǎn)名稱設置三級明細核算資產(chǎn) 2 160204運輸工具下以資產(chǎn)名稱設置三級明細核算資產(chǎn) 2 160205級明細核算電子設備下以資產(chǎn)名稱設置三資產(chǎn) 1 1603固定資產(chǎn)減值準備借資產(chǎn) 1 1604在建工程 借資產(chǎn) 1 1605工程物資 借資產(chǎn) 1 1606固定資產(chǎn)清理 貸資產(chǎn) 1 1701無形資產(chǎn) 借資產(chǎn) 2 170101土地使用權(quán)資產(chǎn) 2 170102專利權(quán)資產(chǎn) 2 170103非專利技術(shù)資產(chǎn) 2 170197其他資產(chǎn) 1 1702累計攤銷 貸資產(chǎn) 2 170201土地使用權(quán)資產(chǎn) 2 170202專利權(quán)資產(chǎn) 2 170203非專利技術(shù)資產(chǎn) 2 170297