預(yù)防審計失敗的對策

1、預(yù)防審計失敗的對策一、審計失敗的含義審計失敗是指由于客戶會計資料存在重要的錯誤、舞弊，注冊會計師在對其進行審計時存在過失或欺詐行為，從而發(fā)表了錯誤的審計意見，受到審計意見使用者的指控，給注冊會計師本人及所在的事務(wù)所造成經(jīng)濟和信譽上的損失的情況。從定義上來看，審計失敗有兩種表現(xiàn)形式：一是被審計單位的會計資料存在錯誤和舞弊，注冊會計師因為判斷失誤而沒有發(fā)現(xiàn)這些問題，從而發(fā)表了錯誤的審計意見；二是被審計單位會計資料存在錯誤或舞弊，注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)了這些問題，但是處于某種不良動機，注冊會計師進行了虛偽的陳述，并出具了無保留意見的審計報告。從以上兩種形式來看，審計失敗的根源在于注冊會計師在審計

2、過程中的主觀行為過失或欺詐。因此對審計失敗的預(yù)防最終是通過內(nèi)外兩種力量來控制。二、審計失敗的防范措施（一）轉(zhuǎn)變體制我國現(xiàn)行的會計事務(wù)所有兩種模式：有限責(zé)任制和合伙制。他們之中又以有限責(zé)任形式占主導(dǎo)地位。但是伴隨著一連串的審計失敗案件而來的信心低谷和信任危機，使我們不得不考慮是否應(yīng)該從構(gòu)建行業(yè)自身的誠信機制入手，積極有效地推行合伙制。因為，注冊會計師所負的責(zé)任不同于其他職業(yè)，他的失職危害的不僅僅是事務(wù)所本身，還包括多元利益主體甚至是整個經(jīng)濟秩序，所以我們認為有過錯的注冊會計師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限責(zé)任；此外，有限責(zé)任制的會計事務(wù)所是委托人和代理人分離，表決權(quán)資本成為了決策的主要依據(jù)，因此純粹的有限責(zé)任制不

3、適合于注冊會計師行業(yè)。而合伙制會計事務(wù)所是由兩位或者兩位以上的注冊會計師組成的合伙組織，合伙人以各自的資產(chǎn)對事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。獨立審計的職業(yè)特性決定了合伙人既是所有者又是經(jīng)營者，在風(fēng)險的牽制和共同利益的驅(qū)動下，他們會促使事務(wù)所強化專業(yè)品質(zhì)，提高規(guī)避風(fēng)險的能力。同時， 任何一個合伙人職業(yè)中的錯誤和舞弊行為，都可能給整個會計事務(wù)所帶來滅頂之災(zāi)。但是合伙制會計事務(wù)所的擴大規(guī)模過程是極其緩慢的，如果能夠融合合伙制和有限責(zé)任制會計事務(wù)所的優(yōu)點，又摒棄他們的缺點，推行有限責(zé)任合伙制會計事務(wù)所就比較完美了。因為，有限責(zé)任合伙制會計事務(wù)所指事務(wù)所以全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，各合伙人對個人執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)無

4、限責(zé)任，那么注冊會計師就會對自己的行為全權(quán)負責(zé)，而又不會擔(dān)心被他人連累?，F(xiàn)在，許多國家和地區(qū)的大中型會計事務(wù)所已陸續(xù)轉(zhuǎn)型，有限責(zé)任合伙制會計事務(wù)所必將成為注冊會計師行業(yè)組織形式發(fā)展的一大趨勢。（二）建立健全會計事務(wù)所的全面質(zhì)量控制質(zhì)量控制對外的根本目的在于保證審計質(zhì)量符合獨立審計準(zhǔn)則的要求，質(zhì)量控制是會計事務(wù)所各項管理工作的核心。要全面加強會計事務(wù)所的質(zhì)量控制，需要做到以下幾點：1、人員控制。 作為一個服務(wù)性行業(yè)，人力資源是會計師事務(wù)所最寶貴的資源，而對如今我們注冊會計師隊伍嚴重老化，專業(yè)素質(zhì)不高的狀況，事務(wù)所的人員控制成為質(zhì)量控制的第一道關(guān)口。事務(wù)所應(yīng)該按照自身的發(fā)展計劃，面向社會招聘具有良

5、好基礎(chǔ)，勵志投身注冊會計師行業(yè)的專業(yè)人士，并面向高校選拔優(yōu)秀學(xué)生，儲備后備力量。事務(wù)所應(yīng)該重點開展從業(yè)人員的基本技能的培訓(xùn)，使每一位審計人員都能夠按照獨立審計準(zhǔn)則的基本要求從事業(yè)務(wù)工作。每一年，事務(wù)所都應(yīng)該制定后續(xù)教育計劃，使他們熟練地掌握會計、審計、法律、稅務(wù)、管理等方面的相關(guān)知識和技能。此外，事務(wù)所還應(yīng)制定業(yè)績考評制度，明確只有合格的專業(yè)人員才能夠得到晉升，并根據(jù)執(zhí)業(yè)規(guī)范、工作技能、實踐經(jīng)驗、繼續(xù)教育等情況進行評價考核審計人員的工作業(yè)績，從物質(zhì)和精神上對優(yōu)秀人員進行獎勵。2、過程控制。（ 1）接受客戶委托的質(zhì)量控制?，F(xiàn)在一部分事務(wù)所特別是小型事務(wù)所存在著危機，因而他們會盲目地接受客戶，這給

6、事務(wù)所帶來了潛在的風(fēng)險。因此會計事務(wù)所應(yīng)該根據(jù)自身規(guī)模的大小、對業(yè)務(wù)的承接與否做出選擇。同時，也應(yīng)當(dāng)對客戶的過去及現(xiàn)在的情況進行了解， 如果覺得審計風(fēng)險過高也應(yīng)該采取回避的制度； （ 2）選派審計人員的質(zhì)量控制。審計人員的經(jīng)驗在審計業(yè)務(wù)的實施過程中起著極其重要的作用。在選派審計人員時，要對即將委派的審計人員進行評估，看他們是否在形式上和實質(zhì)上保持雙重獨立，是否勝任要分配給他們的任務(wù)。 （ 3）審計實施過程中的質(zhì)量控制。面對不按照獨立審計準(zhǔn)則的要求去做的，事務(wù)所首先要解決的是審計人員的素質(zhì)問題；其次，事務(wù)所要監(jiān)督從業(yè)人員在審計實施過程中是否能夠恪盡職守；（ 4）審計報告的質(zhì)量控制。高質(zhì)量的審計報

7、告要求：不偏不倚地反映注冊會計師的觀點，所涉及的會計信息已得到注冊會計師的恰當(dāng)保證，應(yīng)符合有關(guān)法律法規(guī)的要求。要做到以上幾點，理應(yīng)著重考慮以下的問題：從工作底稿入手，對客戶的持續(xù)經(jīng)營能力、未調(diào)整事項、審計人員的審計范圍是否受到限制加以關(guān)注；確定重要性水平；判斷審計結(jié)論是否以事實為依據(jù)；審計報告的內(nèi)容是否按規(guī)定格式和要求編寫，是否符合審計報告的質(zhì)量要求。備注說明，非正文，實際使用可刪除如下部分。本內(nèi)容僅給予閱讀編輯指點：1 、本文件由微軟OFFICE 辦公軟件編輯而成，同時支持WPS 。2 、文件可重新編輯整理。3 、建議結(jié)合本公司和個人的實際情況進行修正編輯。4 、因編輯原因，部分文件文字有些

8、微錯誤的，請自行修正，并不影響本文閱讀。Note:it is notthetext.Thefollowingpartscanbe deletedforactualuse.This contentonlygivesreadinginstructions:andediting1. This document is edited by Microsoft office office software and supports WPS.2. The files can be edited and reorganized.3. It is suggested to revise and edit according to the actual situation of the company and individuals.4. Due to editing reasons,