2018小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則科目表及其解釋

1、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則科目表及其解釋新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系基本實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的趨同。2005年。財(cái)政部先后發(fā)布了 6批共22項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的征求意見(jiàn)稿，此外，對(duì)現(xiàn) 行的1997年至2001年期間頒布的16項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，也進(jìn)行了全 面的梳理、調(diào)整和修訂，最終在 2006年初構(gòu)建起一套企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 的完善體系。F面是2016新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則常用會(huì)計(jì)科目表注釋?zhuān)Ｍ軒椭酱蠹覍?duì) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的了解!期初：（期初）資產(chǎn)=（期初）負(fù)債+（期初）所有者權(quán)益 期內(nèi)：資產(chǎn)（變動(dòng)）+費(fèi)用（發(fā)生）=負(fù)債（變動(dòng)）+所有者權(quán)益（變動(dòng)）+收入 （取得） 期末：（期末）資產(chǎn)=（期末）負(fù)債+（期末）所有者權(quán)益 資產(chǎn)類(lèi) 1001庫(kù)存現(xiàn)金 企

2、業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的， 可 以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫(kù)存現(xiàn) 金。1002銀行存款 企業(yè)存入銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。銀行匯 票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資 款、外埠存款等，在“其他貨幣資金”科目核算。期末借方余額，反 映企業(yè)存在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。1012其他貨幣資金 企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。1101交易性金融資產(chǎn) 企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、 基金投資等交易性金融資

3、產(chǎn)的公允價(jià)值。 企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。期 末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。1121應(yīng)收票據(jù) 企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包 括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。期末借方余額，反映企業(yè)持有的商 業(yè)匯票的票面金額。1122應(yīng)收賬款 企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而應(yīng)該收取的 款項(xiàng)。因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而采用遞延方式收取合同或者協(xié)議價(jià) 款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目核算。期末借方 余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末貸方余額，放映企業(yè)預(yù)收 的賬款。1123預(yù)付賬款 企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的

4、款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的, 也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接計(jì)入“應(yīng)付賬款”科目。業(yè)進(jìn)行在建工程而預(yù)付的工程價(jià)款，也在本科目核算。期末借方余額, 反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。1131應(yīng)收股利 企業(yè)應(yīng)該收取的現(xiàn)金股利或者其他單位分配的利潤(rùn)。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或者利潤(rùn)。1132應(yīng)收利息企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售 金融資產(chǎn)等等應(yīng)該收取的利息。企業(yè)購(gòu)入的一次還本付息的持有至到 期投資在持有期間所取得的利息，在“持有至到期投資”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。1221其他應(yīng)收款 企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款

5、、應(yīng)收股利、 應(yīng)收利息、長(zhǎng)期應(yīng)收款等等以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。期末 借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。1231壞賬準(zhǔn)備 企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè) 已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備。1321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 企業(yè)因不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)而形成的資產(chǎn)， 包括受托理財(cái)業(yè)務(wù)進(jìn)行 的證券投資和受托貸款等。企業(yè)采用收取手續(xù)費(fèi)方式受托代銷(xiāo)的商品, 可以將本科目改為“1321 受托代銷(xiāo)商品”科目。期末借方余額，放映企業(yè)代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的價(jià)值。1401材料米購(gòu) 企業(yè)米用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入的材料 的采購(gòu)成本。采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入的材料的采購(gòu)成 本，在“在途物資”科目

6、核算。委托外單位加工材料、 商品的加工成 本，在“委托加工物資”科目核算。購(gòu)入的工程用材料，在“工程物 資”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)在途材料的采購(gòu)成本。1402在途物資 企業(yè)采用實(shí)際成本（或者進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資 日常核算、貨款已付但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本。 期末借 方余額，反映企業(yè)在途材料、商品等物資的采購(gòu)成本。1403原材料 企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、 外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的 計(jì)劃成本或者實(shí)際成本。收到來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。期末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存材料的計(jì)劃成 本或

7、者實(shí)際成本。1404材料成本差異 企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料的計(jì)劃 成本與實(shí)際成本的差額。企業(yè)也可以在“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”等 科目設(shè)置“成本差異”明細(xì)科目。 期末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存材料 等的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異；期末貸方余額，反映企業(yè)庫(kù)存材 料等的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。1405庫(kù)存商品 企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本（或者進(jìn)價(jià)）或者計(jì) 劃成本（或者售價(jià)），包括庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在門(mén)市部準(zhǔn)備 出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。接受來(lái)料加工 制造的代制品、為外單位加工修理的代修品，在制造、修理完成而驗(yàn) 收入庫(kù)之后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，也通過(guò)本科目核算。

8、期末借方余額, 反映企業(yè)庫(kù)存商品的實(shí)際成本（或者進(jìn)價(jià)）或者計(jì)劃成本（或者售價(jià)）。1406發(fā)出商品 企業(yè)未滿足收入確認(rèn)條件但已經(jīng)發(fā)出的商品的實(shí)際 成本（或者進(jìn)價(jià)）或者計(jì)劃成本（或者售價(jià)）。采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托 其他單位代銷(xiāo)的商品，也可以單獨(dú)設(shè)置“委托代銷(xiāo)商品”科目。期末借方余額，反映企業(yè)發(fā)出的商品的實(shí)際 成本（或者進(jìn)價(jià)）或者計(jì)劃成本（或者售價(jià)）。1407商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 企業(yè)采用售價(jià)進(jìn)行日常核算的商品的售價(jià)與進(jìn) 價(jià)之間的差額。期末貸方余額，反映企業(yè)庫(kù)存商品的商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。1408委托加工物資 企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實(shí)際成本。期末借方余額，反映企業(yè)委托外單位加工但尚未完成的物資的

9、實(shí)際成本。1411周轉(zhuǎn)材料 企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或者實(shí)際成本，包括包裝物、 低值易耗品，以及企業(yè)（建造承包商）的鋼模板、木模板、腳手架等。企業(yè)的包裝物、低值易耗品，也可以單獨(dú)設(shè)置“包裝物”、“低值易 耗品”科目。期末借方余額，反映企業(yè)在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或者 實(shí)際成本以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價(jià)值。1461融資租賃資產(chǎn) 企業(yè)（租賃）為開(kāi)展融資租賃業(yè)務(wù)而取得的資產(chǎn) 的成本。期末借方余額，反映企業(yè)融資租賃資產(chǎn)的成本。1471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 企業(yè)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè) 已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。1501持有至到期投資 企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。期末借方余 額，反映企業(yè)持有至到

10、期投資的攤余成本。1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備企業(yè)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。期 末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的持有至到期投資減值準(zhǔn)備。1503可供出售金融資產(chǎn) 企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值, 包括劃分為可供出售的股票投資、 債券投資等金融資產(chǎn)?？晒┏鍪劢?融資產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科 目。期末借方余額，反映企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。1511長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股 權(quán)投資。期末借方余額，反映企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值。方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。1512長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 企業(yè)長(zhǎng)期股

11、權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。期末貸1521投資性房地產(chǎn) 企業(yè)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的成本。企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的， 也通過(guò)本科目核算。采 用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊或者累計(jì)攤銷(xiāo)， 可以單獨(dú) 設(shè)置“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）”科目 比照“累計(jì)折舊”等科 目進(jìn)行處理。采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值的， 可以單 獨(dú)設(shè)置“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目， 比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 等科目處理。期末借方余額，反映企業(yè)采用成本模式計(jì)量的投資性房 地產(chǎn)的成本或者采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值。1531長(zhǎng)期應(yīng)收款 企業(yè)的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)，包括融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款 項(xiàng)、

12、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收 款項(xiàng)等。實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益， 也通過(guò)本科目 核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的長(zhǎng)期應(yīng)收款。1532未實(shí)現(xiàn)融資收益企業(yè)分期計(jì)入租賃收入或者利息收入的未實(shí) 現(xiàn)融資收益。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)入當(dāng)期收益的未實(shí)現(xiàn)融 資收益。1601固定資產(chǎn) 企業(yè)持有的固定資產(chǎn)的原價(jià)。建造承包商的臨時(shí)設(shè)施, 以及企業(yè)購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、 未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，也通過(guò)本科 目核算。期末借方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。1602累計(jì)折舊 企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。期末貸方余額，反映企業(yè) 固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的固定

13、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。期末貸方余額,1604在建工程 企業(yè)的基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。 在建 工程發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“在建工程減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。 期末借方余額，反映企業(yè)尚未 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的成本。1605工程物資 企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本， 包括工程用 材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。工程物資發(fā)生減 值的，可以單獨(dú)設(shè)置“工程物資減值準(zhǔn)備” 科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。期末借方余額，反 映企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。1606固定資產(chǎn)清理 企業(yè)

14、因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性 資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因而轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)的價(jià)值以及在清理過(guò)程 中發(fā)生的費(fèi)用等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn) 清理凈損失。1611未擔(dān)保余值 企業(yè)（租賃）采用融資租賃方式租出資產(chǎn)的未擔(dān)保 余值。未擔(dān)保余值發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備” 科目。期末借方余額，反映企業(yè)融資租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值。1701無(wú)形資產(chǎn)企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技 術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。期末借方余額，反映企業(yè)無(wú)形 資產(chǎn)的成本。1702累計(jì)攤銷(xiāo) 企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷(xiāo)。期 末貸方余額，反映企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤

15、銷(xiāo)額。反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。1711商譽(yù) 企業(yè)合并中形成的商譽(yù)的價(jià)值。商譽(yù)發(fā)生減值的，可以單 獨(dú)設(shè)置“商譽(yù)減值準(zhǔn)備”科目，比照“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行 處理。期末借方余額，反映企業(yè)商譽(yù)的價(jià)值。1801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)該由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的 分?jǐn)偲谙抟荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā) 生的改良支出等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷(xiāo)完畢的長(zhǎng)期待攤 費(fèi)用。1811遞延所得稅資產(chǎn)企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延 所得稅資產(chǎn)。期末借方余額，反映企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢 企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)的過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤(pán) 盈、盤(pán)

16、虧、毀損的價(jià)值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗, 也通過(guò)本科目核算。企業(yè)如果有盤(pán)盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)該作為前期差錯(cuò) 而記入“以前年度損益調(diào)整”科目。本科目在期末結(jié)賬前處理完畢, 無(wú)余額。負(fù)債類(lèi) 2001短期借款 企業(yè)向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限一年以 下（含一年）的各種借款。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借 款。2101交易性金融負(fù)債 企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。 企業(yè) 持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù) 債，也在本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。2201應(yīng)付票據(jù) 企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、 承 兌

17、的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。期末貸方余額, 反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。2202應(yīng)付賬款 企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而應(yīng)該 支付的款項(xiàng)。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額。2203預(yù)收賬款 企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款情況不多的, 也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接計(jì)入“應(yīng)收賬款”科目。 期 末貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)；期末借方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn) 銷(xiāo)的款項(xiàng)。2211應(yīng)付職工薪酬 企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)該付給職工的各種薪酬。企 業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金， 也在本科目 核算。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工

18、薪酬。2221應(yīng)交稅費(fèi)企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增 值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建 設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ) 償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過(guò)本科目核算。期末貸 方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末借方余額，反映企業(yè)多交或 者尚未抵扣的稅費(fèi)。2231應(yīng)付利息 企業(yè)按照合同約定應(yīng)該支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)該支付的利息。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。2232應(yīng)付股利 企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或者利潤(rùn)。期末貸方余額，反映 企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或者利潤(rùn)。2241其

19、他應(yīng)付款 企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工 薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等以外的其他各 項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的其他應(yīng)付 款項(xiàng)。2314代理業(yè)務(wù)負(fù)債 企業(yè)因不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)而收到的款項(xiàng)， 包括受托投資資金、受 托貸款資金等。企業(yè)采用收取手續(xù)費(fèi)方式收到的代銷(xiāo)商品款， 可將本 科目改為“ 2314 受托代銷(xiāo)商品款”科目。期末貸方余額，反映企業(yè)收到的代理業(yè)務(wù)資 金。2401遞延收益 企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)該在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ) 助。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)該在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ) 助。2501長(zhǎng)期借款 企業(yè)向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)借

20、入的期限一年以上 （不含一年）的各項(xiàng)借款。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借 款。2502應(yīng)付債券 企業(yè)為籌集（長(zhǎng)期）資金而發(fā)行的債券的本金和利息。企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)該將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆， 分拆的長(zhǎng)期債券攤余成本。后形成的負(fù)債成分在本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還2701長(zhǎng)期應(yīng)付款 企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期 應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購(gòu) 入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付 的長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。2702未確認(rèn)融資費(fèi)用企業(yè)應(yīng)當(dāng)分期計(jì)入利息費(fèi)用的未確認(rèn)融資費(fèi) 用。期末借方余額，反映企業(yè)未確認(rèn)融資費(fèi)用

21、的攤余價(jià)值。2711專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專(zhuān)項(xiàng)或 者特定用途的款項(xiàng)。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款。2801預(yù)計(jì)負(fù)債 企業(yè)確認(rèn)的對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、 重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計(jì)負(fù)債。期末貸方余額，反映企業(yè)已確認(rèn) 但尚未支付的預(yù)計(jì)負(fù)債。2901遞延所得稅負(fù)債企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅 負(fù)債。期末貸方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債。所有者權(quán)益類(lèi) 4001實(shí)收資本企業(yè)接受的投資者投入的實(shí)收資本。股份有限公司應(yīng) 該將本科目改為“ 4001 股本”科目。企業(yè)收到的投資者的出資超過(guò)其在注冊(cè)資本或者股本中 所占份額的部分，作為資本溢價(jià)或

22、者股本溢價(jià)，在“資本公積”科目 核算。期末貸方余額，反映企業(yè)實(shí)收資本或者股本的金額。4002資本公積 企業(yè)收到的投資者的出資額超出其在注冊(cè)資本或者 股本中所占份額的部分。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失， 也通過(guò)本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)的資本公積。4101盈余公積 企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。 期末貸方余額，反 映企業(yè)的盈余公積。4103本年利潤(rùn) 企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或者發(fā)生的凈虧損）。年度終 了，余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，無(wú)余額。4104利潤(rùn)分配 企業(yè)利潤(rùn)的分配（或者虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或者 彌補(bǔ)）后的余額。年度終了，“利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)”科目的余 額，反映企業(yè)的未分配利

23、潤(rùn)（或者未彌補(bǔ)虧損）。4201庫(kù)存股 企業(yè)收購(gòu)、轉(zhuǎn)讓或者注銷(xiāo)的本公司的股份的金額。期末 借方余額，反映企業(yè)持有的尚未轉(zhuǎn)讓或者注銷(xiāo)的本公司的股份的金額。成本類(lèi) 5001生產(chǎn)成本 企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本， 包括生 產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè) 備等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品的成本。5101制造費(fèi)用 企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間（部門(mén)）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生 的各項(xiàng)間接費(fèi)用。企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā) 生的管理費(fèi)用，在“管理費(fèi)用”科目核算。本科目分配計(jì)入有關(guān)成本 核算對(duì)象，期末無(wú)余額。5201勞務(wù)成本 企業(yè)對(duì)外提供勞務(wù)而發(fā)生的

24、成本。期末借方余額，反 映企業(yè)尚未完成或者尚未結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本。5301研發(fā)成本 企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支資本化條件的支出。出。期末借方余額，反映企業(yè)正在進(jìn)行的無(wú)形資產(chǎn)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目滿足損益類(lèi) 6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 企業(yè)確認(rèn)的銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn) 的收入。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，無(wú)余額。6041租賃收入 企業(yè)（租賃）確認(rèn)的租賃收入。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年 利潤(rùn)”科目無(wú)余額。6051其他業(yè)務(wù)收入 企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商 品、銷(xiāo)售材料、用材料進(jìn)行非貨幣性交換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有商 業(yè)實(shí)質(zhì)

25、且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量）或者債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入。期末, 余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。6101公允價(jià)值變動(dòng)損益企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以 及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等的公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或者損失。指定為 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或者金融負(fù)債的 公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或者損失，也在本科目核 算。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。6111投資收益 企業(yè)確認(rèn)的投資收益或者投資損失。 期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。6301營(yíng)業(yè)外收入 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)

26、 處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤(pán)盈 利得、捐贈(zèng)利得等。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。6402其他業(yè)務(wù)成本 企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷(xiāo)售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出 租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額、出租包裝物的成本或者攤銷(xiāo)額等。除主要業(yè)務(wù) 活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)， 在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科 目核算。采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的， 其投資性房地產(chǎn)計(jì)提的 折舊額或者攤銷(xiāo)額，也通過(guò)本科目核算。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 科目，無(wú)余額。6403營(yíng)業(yè)稅金及附加企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維 護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、 土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相 關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 科目，無(wú)余額。6601銷(xiāo)售費(fèi)用 企業(yè)銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種 費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn) 品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)