2019年10月高級財務(wù)會計統(tǒng)考試題及參考答案

1、C.子公司當期實現(xiàn)凈利潤D.子公司將資本公積轉(zhuǎn)增資本2019 年 10 月高等教育自學(xué)考試全國統(tǒng)一命題考試高級財務(wù)會計課程代碼： 00159 )第一部分 選擇題、單項選擇題：本大題共 20 小題，每小題1 分，共 20 分。在每小題列出的備選項中只有一項是最符合題目要求的，請將其選出。1. 根據(jù)我國會計準則規(guī)定，外幣財務(wù)報表折算差額應(yīng)列示于(A. 利潤表中營業(yè)利潤項目B. 資產(chǎn)負債表中其他綜合收益項目C. 所有者權(quán)益變動表中未分配利潤項目D. 現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項目2. 兩家或兩家以上的企業(yè)聯(lián)合成立一個新的企業(yè)，用新企業(yè)的股份交換原各企業(yè)的股份，原來 各企業(yè)均注銷法人資格，這樣

2、的合并稱為(A. 橫向合并B.縱向合并C.創(chuàng)立合并D.混合合并3. 下列是關(guān)于同一控制下吸收合并會計處理的表述中，正確的是(A. 取得的資產(chǎn)、負債均以公允價值入賬B. 取得的資產(chǎn)、負債均以被合并方的原賬面價值入賬C. 取得的資產(chǎn)以被合并方的原賬面價值入賬、負債以公允價值入賬D. 取得的資產(chǎn)以公允價值入賬、負債以被合并方的原賬面價值入賬4. 將應(yīng)納入合并范圍的各公司視為一個整體的合并財務(wù)報表編制原則是(A. 完整性 B. 真實性 C. 重要性 D. 一體性5. 根據(jù)我國會計準則規(guī)定，非同一控制下的企業(yè)合并在控制權(quán)取得日一般應(yīng)編制(A. 合并利潤表B.合并資產(chǎn)負債表C.合并現(xiàn)金流量表D.合并所有者

3、權(quán)益變動表到的項目是6. 編制同一控制下控制權(quán)取得日后連續(xù)各期合并財務(wù)報表時，抵銷分錄中不會涉及A. 商譽 B. 股本 C. 資本公積 D. 未分配利潤 - 年初7. 下列各項中，會影響少數(shù)股東損益金額的是A. 子公司分派現(xiàn)金股利 B. 子公司計提盈余公積8. 編制合并財務(wù)報表時，對本期所計提的存貨跌價準備進行抵銷，應(yīng)借記“存貨- 存貨跌價準備”項目，貸記的項目是（A. “營業(yè)成本” B. “營業(yè)外支出” C. “資產(chǎn)減值準備” D. “未分配利潤年初”9. 在當期內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷中，不涉及的財務(wù)報表項目是（）A.應(yīng)付票據(jù)B.應(yīng)收賬款C.資產(chǎn)減值損失 D.公允價值變動損益10. 子公司購買的

4、母公司發(fā)行的期限為三年、到期一次還本付息的公司債券，在編制第二年合并財務(wù)報表時，應(yīng)借記“投資收益” ，貸記 （）A. “資本公積”B. “應(yīng)付債券” C. “財務(wù)費用”D. “持有至到期投資”11. 企業(yè)取得交易性衍生金融工具發(fā)生的交易費用，應(yīng)記入的賬戶是（A. “投資收益” B. “財務(wù)費用” C. “管理費用”D. “衍生工具”12. 由出租人承擔(dān)購買租賃資產(chǎn)所需全部資金的租賃是（A. 轉(zhuǎn)租賃 B. 直接租賃 C. 杠桿租賃 D. 售后租回13. 下列關(guān)于出租人租賃業(yè)務(wù)的說法中，正確的是（A.出租人收到的租金應(yīng)確認為當期收入B. 出租人應(yīng)將租賃資產(chǎn)所有權(quán)未轉(zhuǎn)移的租賃分類為經(jīng)營租賃C.融資租

5、賃是出租人將租賃資產(chǎn)所有權(quán)最終轉(zhuǎn)移給承租人的一種租賃D.出租人應(yīng)對經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)采用類似資產(chǎn)的折舊政策計提折舊14. 下列各項中，在計算當期應(yīng)交所得稅時不予 考慮的是（）A.當期實現(xiàn)的凈利潤B.計提存貨跌價準備C.預(yù)提產(chǎn)品保修費用D. 當期實現(xiàn)的利潤總額15. 下列關(guān)于所得稅會計的表述中，錯誤的是（ ）A.當期所得稅，應(yīng)以企業(yè)會計準則為基礎(chǔ)計算確定B.確認遞延所得稅資產(chǎn)會導(dǎo)致利潤表中所得稅費用的減少C.確認遞延所得稅負債會導(dǎo)致利潤表中所得稅費用的增加D.利潤表中的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩部分16. 下列各項中，在確定業(yè)務(wù)分部時不予考慮的因素是（）A.生產(chǎn)過程的性質(zhì) B

6、.銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的方式C.所處經(jīng)濟、政治環(huán)境的相似性D. 生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)受法律、行政法規(guī)的影響17. 下列各項中，屬于中期財務(wù)報告會計信息質(zhì)量特殊要求的是（A. 重要性 B. 可靠性 C. 相關(guān)性 D. 合法性18. 清算會計確認收入和費用的原則是（）A. 歷史成本 B. 收付實現(xiàn)制 C. 權(quán)責(zé)發(fā)生制 D. 劃分收益性支出與資本性支出19. 下列各項中，屬于清算企業(yè)破產(chǎn)財務(wù)的是（A.借入的設(shè)備B. 代外單位加工的材料C .相當于所擔(dān)保債務(wù)數(shù)額的擔(dān)保資產(chǎn)D. 破產(chǎn)宣告后債權(quán)人放棄的優(yōu)先受償權(quán)利20. 下列關(guān)于普通清算會計的表述中，正確的是（A.需要設(shè)置“清算費用”和“清算損益”賬戶B.

7、由清算管理人接管企業(yè)會計檔案，結(jié)轉(zhuǎn)清算會計賬戶賬戶C. 普通清算不屬于企業(yè)正常終止，需另立清算會計賬冊D. 因企業(yè)資不抵債，須將無清算財產(chǎn)償付的債務(wù)轉(zhuǎn)入“清算損益”二、多項選擇題：本大題共 5 小題，每小題2 分，共 10 分。在每小題列出的備選項中至少有兩項是符合題目要求的，請將其選出，錯選、多選或少選均無分。21. 外幣交易在資產(chǎn)負債表日應(yīng)分別對外幣貨幣項目和外幣非貨幣性項目進行會計處理，下列各 項中，屬于外幣貨幣性項目的有（A. 存貨 B. 無形資產(chǎn) C. 長期借款 D. 其他應(yīng)收款 E. 應(yīng)付職工薪酬22. 根據(jù)不同合并理論編制合并利潤表時，下列說法正確的有（A.在實體理論下，合并子公

8、司合部的收入、費用B.在所有權(quán)理論下，合并子公司合部的收入、費用C. 在母公司理論下，僅合并母公司享有子公司收入、費用的份額D. 母公司理論下的合并凈利潤是扣除少數(shù)股東享有凈利潤份額后的余額E. 所有權(quán)理論下的合并凈利潤是母公司按持股比例享有的子公司凈利潤的份額23. 在控制權(quán)取得日后合并財務(wù)報表的編制中，對母公司投資收益與子公司利潤分配進行抵銷時，可能貸記的項目有（ ）A“投資收益”B. “提取盈余公積”C“少數(shù)股東損益”D. “對所有者的分配”E“未分配利潤年末”24. 下列各項中，屬于金融負債的有（）A. 預(yù)付賬款 B. 應(yīng)付賬款 C. 應(yīng)付票據(jù) D. 應(yīng)交稅費 E. 應(yīng)付債券25. 下

9、列各項中，賬面價值與計稅基礎(chǔ)不存在差異的有（ ）A. 短期借款 B. 應(yīng)交稅費 C. 應(yīng)付賬款 D. 預(yù)計負債 E. 預(yù)付賬款第二部分 非選擇題三、簡答題:本大題共 2 小題，每小題 5分，共 10分。26. 簡述投資性主體的特征。27. 簡述租賃的含義及特點。四、分析題：本大題 12 分28. 新華股份有限有公司（以下簡稱新華公司） 是S省省屬國有上市公司，2018年發(fā)生如下業(yè)務(wù):1）1月 1日以廠房作價 5 100 萬元對東方有限責(zé)任公司進行投資，東方有限責(zé)任公司接受投 資后注冊資本為 10 000 萬元；2） 3 月 1 日購買燕山股份有限公司發(fā)行的股份 3 000 萬股，燕山股份有限公

10、司股本總額共計10 000 萬元，每股面值 1 元；3）4月 1 日海大股份有限公司減持新華公司20%股份，海大股份有限公司原持股比例為52%；4） 6 月 1 日與南方股份有限公司各投資50%設(shè)立大豐有限責(zé)任公司，該公司重大經(jīng)營和財務(wù)決策由投資雙方共同決定；（5）7月1日從中益有限有責(zé)任公司購入原材料100萬元，中益有限責(zé)任公司也屬于S省省屬國有企業(yè)； 要求：（1）判斷上述哪些公司與新華公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；2）判斷上述哪些公司與新華公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，并分別說明其關(guān)聯(lián)方關(guān)系的具體存在形式。五、核算題：本大題共 5 小題，任選其中的 4小題解答，若全部解答，按前 4 小題計分，每小題 12分

11、，共 48分。29. 2018 年 11 月 1日，甲公司向乙公司進口價值 100 000 美元的材料一批，已辦理入庫手續(xù)，貨款尚未支付，當日即期匯率為1美兀=兀人民幣。2018年12月31日即期匯率為1美元=元人民幣。按照合同規(guī)定，甲公司于 2019年1月15日結(jié)清貨款，當日即期匯率 1美元=元人民幣。甲公司采用人民幣作為記賬本位幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費。要求：按照兩項交易觀的當期確認法，編制甲公司交易發(fā)生日、資產(chǎn)負債表日和交易結(jié)算日的 會計分錄。30. 2019年1月1日，甲公司發(fā)行面值 1元、市價4元的股票4 000 000股作為合并對價吸收合并不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的乙公司。甲公司以銀行存款支付

12、了審計費用、評估費用、法律服務(wù)費用100 000 元。甲等合并相關(guān)的費用 200 000元，以及企業(yè)合并中發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費、傭金公司和乙公司2018年12月31日的資產(chǎn)負債表相關(guān)項目金額如下表所示:報表項目甲公司賬面價值乙公司賬面價值乙公司公允價值銀行存款12 000 0001 200 0001 200 000存貨6 000 0003 100 0003 300 000固定資產(chǎn)6 000 0002 700 0003 500 000無形資產(chǎn)16 000 0004 000 0006 000 000資產(chǎn)合計40 000 00011 000 00014 000 000應(yīng)付賬款16 000 0004

13、000 0004 000 000負債合計16 000 0004 000 0004 000 000股本20 000 0004 000 000資本公積1 200 0002 000 000盈余公積2 000 000700 000未分配利潤800 000300 000所有者權(quán)益合計24 000 0007 000 000負債與所有者權(quán)益合計40 000 00011 000 000甲、乙公司資產(chǎn)負債表相關(guān)項目金額單位：元要求：(1)計算合并的購買成本;(2)計算購買成本與可辯認凈資產(chǎn)公允價值之間的差額，并說明該差額應(yīng)列示的財務(wù)報表項目;(4)編輯甲公司吸收合并乙公司的會計分錄;分別編制支付與合并相關(guān)的費用

14、、發(fā)行股票相關(guān)費用的會計分錄。31.2018年1月1日，甲公司以控制合并方式合并乙公司，支付銀行存款900 000元取得乙公800 000元，其中：股本為司80%勺股權(quán)，乙公司可辯認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值相等，均為600 000元，資本公積100 000元，盈余公積 70 000元，未分配利潤 30 000元。2018年乙公司實現(xiàn)凈利潤200 000元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的30%向投資者分派現(xiàn)金股利。合并前甲、乙公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，假設(shè)不考慮其他因素。要求：(1)編輯甲公司2018年1月1日控股合并的會計分錄;(2)計算甲公司2018年年末按權(quán)益法調(diào)整后“長期股權(quán)投資

15、”和“投資收益”金額;（3）編輯甲公司2018年年末長期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益相抵銷的抵銷分錄。32. 2018年9月10日甲公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品以600 000元的價格銷售給其非全資子公司乙公司，該產(chǎn)品的成本為 440 000元。乙公司購入當月即投入使用，作為管理用固定資產(chǎn)。該項固定資產(chǎn)的預(yù)計使用期限為 4年，預(yù)計凈殘值為 0,采用年限平均法計提折舊。要求：（1）編制甲公司2018年度合并工作底稿中與內(nèi)部固定資產(chǎn)交易有關(guān)的抵銷分錄;（2）編制甲公司2019年度合并工作底稿中與內(nèi)部資產(chǎn)交易有關(guān)的抵銷分錄。33.甲公司2016年1月開始計提折舊一項固定資產(chǎn)，原值為 500 000元，預(yù)計使用4

16、年，預(yù)計凈殘值為0,會計上采用年限平均法計提折舊，稅法上采用年數(shù)總和法計提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值均與會計相同，且該固定資產(chǎn)年末未發(fā)生減值。甲公司適用的所得稅稅率為25%要求：根據(jù)上述資料完成下表的填列。（請考生按下表格式畫在答題卡上作答。）項目2016年末2017年末2018年末2019年末賬面價值375 000250 000125 0000計稅基礎(chǔ)300 000暫時性差異75 000遞延所得稅負債余額18 750遞延所得稅負債 增減額（減少以“”表示）18 750暫時性差異及其對所得稅影響數(shù)計算表（單位：元）2019 年 10 月高等教育自學(xué)考試全國統(tǒng)一命題考試高級財務(wù)會計試題

17、答案及評分細則課程代碼 00159 ）、單項選擇：本大題共20小題，每小題 1 分，共 20分。1. B2. C3. B4. D5. B6. A7. C8. C9. D10. C11. A12. B13. D14. A15. A16. C17. A18. B19. D20. A、多項選擇題：本大題共5 小題，每小題 2分，共 10 分。21. CDE 22. ADE 23. BDE 24. BCE 25. ABCE三、簡答題：本大題共 2 小題，每小題 5分，共 10 分。26. 投資性主體通常應(yīng)當具備下列四個特征：擁有一項以上的投資： （1分）2）擁有一個以上的投資者； （1 分）3）投資者

18、不是該主體的關(guān)聯(lián)方： （1 分）4）該主體的所有者權(quán)益以股權(quán)或類似權(quán)益存在。 （2 分）租賃是指在約定的期間內(nèi)，出租人將資產(chǎn)的使用權(quán)讓與承租人，以獲取27. （1） 租金的協(xié)議（或?qū)r的合同） 。（2 分）2）租賃的特點： 租賃資產(chǎn)的使用權(quán)和所有權(quán)分離。 （1 分） “融資”與“融物”相組合。 （1 分） 租賃資產(chǎn)分期獲得補償。 （1 分）四、分析題：本題 12 分28. （1）與新華公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有：南方股份有限公司（ 1 分）、中益有 限責(zé)任公司（ 1 分）。（ 2）與新華公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有：東方有限責(zé)任公司（ 1 分）、燕山股份有限公司（ 1分）、海大股份有限公司（ 1 分）

19、和大豐有限責(zé)任公司（ 1分）。其中，東方有限責(zé)任公司是新華公司的子公司（ 2 分），燕山股份有限公司是新華公司的聯(lián) 營企業(yè)（ 2分），海大股份有限公司是對新華公司施加重大影響的投資方（ 1分），大豐有限責(zé)任公司是新華公司的合營企業(yè)（ 1 分）。五、核算題：本大題共 5小題，任選其中的 4 小題解答，若全部解答，按前 4小題計分，每小題 12分，共 48 分。29. 交易發(fā)生日：借: 原材料633000貸：應(yīng)付賬款$100000X）633000（ 4 分）借：財務(wù)費用 - 匯兌差額11000資產(chǎn)負債表日：借：財務(wù)費用 - 匯兌差額15000貸：應(yīng)付賬款【$100000X（）】 15000（4 分

20、）交易結(jié)算日：借：資本公積100000借：應(yīng)付賬款$100000X） 6590002 分）貸：銀行存款$100000X） 6590002 分）或者：借：應(yīng)付賬款（ $100000X） 648000財務(wù)費用- 匯兌差額11000貸：銀行存款$100000X）6590004分）30. （ 1 ）購買成本 =4000000X 4=（元）（ 2）乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值 =000=（ 2 分） 元）購買成本大于取得的可辨認凈資產(chǎn)公允價值，差額為 6000000元。（1 分）該差額應(yīng)列示為商譽。 （ 1 分）3）借：銀行存款1200000存貨3300000固定資產(chǎn)3500000無形資產(chǎn)6000000商譽6000000貸：應(yīng)付賬款4000000股本400000