企業(yè)文化建設(shè)與內(nèi)部控制

1、企業(yè)文化建設(shè)與內(nèi)部控制 摘要：隨道我國(guó)加入國(guó)際世界貿(mào)易組織后，國(guó)內(nèi)場(chǎng)市經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化，各類型企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境也發(fā)出了劇烈的變化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。為了能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者也更加重視企業(yè)文化建設(shè)，把企業(yè)文化建設(shè)提上議事日程。同時(shí)也重視內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。企業(yè)文化是企業(yè)的生命線，內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制必須和加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)緊密結(jié)合，企業(yè)文化建設(shè)對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制起著十分重要的作用。本文主要從企業(yè)文化建設(shè)、內(nèi)部控制制度等方面，分析當(dāng)前中小企業(yè)在企業(yè)文化建設(shè)中存在的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的對(duì)策， 關(guān)鍵司：企業(yè)文化；內(nèi)部控制；核心競(jìng)爭(zhēng)力 企業(yè)文化

2、是現(xiàn)代企業(yè)管理理論和管理方式的主要內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)中國(guó)特色的企業(yè)文化研究的運(yùn)用、實(shí)踐，是企業(yè)管理的創(chuàng)新、建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度的必由之路。企業(yè)文化對(duì)于企業(yè)的生存與發(fā)展起到凝聚、協(xié)調(diào)、約束、塑造形象的作用。一、企業(yè)文化的內(nèi)涵企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中逐步形成的為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。企業(yè)文化是企業(yè)的精神主宰，其內(nèi)涵十分豐富，世界各國(guó)對(duì)企業(yè)文化內(nèi)涵的理解各具特點(diǎn)。如，美國(guó)企業(yè)文化的顯著特點(diǎn)是尊重個(gè)人的精神、重視實(shí)干、行動(dòng)和顧客至上的哲學(xué)以及創(chuàng)新的競(jìng)爭(zhēng)精神；韓國(guó)企業(yè)的文化主要體現(xiàn)為團(tuán)隊(duì)精神，而日本企業(yè)的文化與日本民族吃苦、服從、忠慶、

3、認(rèn)真、頑強(qiáng)等固有精神和道德風(fēng)尚相， 形成日本企業(yè)的頑強(qiáng)拼搏精神、追求卓越精神?？v觀中國(guó)企業(yè)的文化，與中國(guó)社會(huì)制度的變革緊密聯(lián)系，不同發(fā)展階段體現(xiàn)出不同的企業(yè)文化特點(diǎn)。二、企業(yè)文化建設(shè)在企業(yè)發(fā)展中的作用（一）企業(yè)文化建設(shè)可以為企業(yè)提供精神支柱。人活在世上，應(yīng)應(yīng)該有理想和追求，因?yàn)橛辛朔e極向上的精神，才能活出精彩，活得有價(jià)值。同理，一個(gè)企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，保持可持續(xù)健康發(fā)展，也需要具備頑強(qiáng)拼搏、不懈奮斗的精神。有了這種精神，才能將企業(yè)全體員工的心緊緊連在一起，最大限度的發(fā)揮主觀能動(dòng)性，為企業(yè)創(chuàng)造最大的價(jià)值。（二）企業(yè)文化建設(shè)可以為企業(yè)內(nèi)部控制有效性提供有力保證企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范明確

4、指出“企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、開(kāi)拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹(shù)立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)?！敝?jīng)濟(jì)學(xué)家于光遠(yuǎn)先生站在戰(zhàn)略高度精辟指出：“國(guó)家富強(qiáng)在于經(jīng)濟(jì),經(jīng)濟(jì)繁榮在于企業(yè),企業(yè)興旺在于管理,管理優(yōu)劣在于文化”?？梢?jiàn),企業(yè)文化建設(shè)可以為企業(yè)內(nèi)部控制有效性提供有力保證。（三）企業(yè)文化建設(shè)有利于提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力是企業(yè)所具有的不可交易和可不模仿的獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)因素，是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中最具有長(zhǎng)遠(yuǎn)和決定性影響的內(nèi)在因素。在當(dāng)今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，做大做強(qiáng)，應(yīng)當(dāng)重視和加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。強(qiáng)有力的企業(yè)文化，像富有魅力的人格一樣，

5、具有強(qiáng)有大吸引力和凝聚力，能夠把人才吸引到企業(yè)周圍，能夠發(fā)揮他們的忠誠(chéng)和創(chuàng)造力，共同為企業(yè)的發(fā)展出謀劃簀。反之，企業(yè)缺乏優(yōu)秀的文化，它就像一個(gè)沒(méi)有個(gè)性和創(chuàng)業(yè)激情的人，終將在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中湮沒(méi)沉淪，失去競(jìng)爭(zhēng)力，為市場(chǎng)唾棄。正是由于企業(yè)文化在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)過(guò)程中的靈魂和支柱作用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視和加強(qiáng)企業(yè)文建設(shè)，不斷提升核心競(jìng)爭(zhēng)力。三、企業(yè)文化與內(nèi)部控制的關(guān)系從公司治理的角度來(lái)看，企業(yè)文化建設(shè)和內(nèi)部控制都是一種制度安排，二者即有獨(dú)立性，又有耦合性，兩者相互依賴、相互補(bǔ)充、相互滲透、相輔相成。（一）企業(yè)文化是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)內(nèi)部控制的邏輯起點(diǎn)是自我管理，而自我管理是企業(yè)文化的基本內(nèi)容。良好的企業(yè)文化能促

6、進(jìn)內(nèi)部控制的建設(shè)，而完善的內(nèi)部控制能進(jìn)一步規(guī)范和提升企業(yè)文化。在企業(yè)的制度建設(shè)中，企業(yè)文化建設(shè)是基礎(chǔ)，內(nèi)部控制制度是手段，只有將二者緊密結(jié)合起來(lái)，共同發(fā)揮作用，才能實(shí)施全過(guò)程的管理，調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的積極性，凝聚起企業(yè)真正的力量，使企業(yè)充滿活力，富有競(jìng)爭(zhēng)力。（二）內(nèi)部控制能促進(jìn)企業(yè)文化的提升內(nèi)部控制不僅僅是經(jīng)濟(jì)控制，還是一種文化控制。企業(yè)文化通過(guò)意識(shí)觀念的滲透和同化，內(nèi)在地影響人的行為方式，從而影響內(nèi)部控制的實(shí)施。反之，有效的內(nèi)部控制在利于企業(yè)文化的建設(shè)和有力地促進(jìn)企業(yè)文化的提升。內(nèi)部控制過(guò)程就是人與人溝通的過(guò)程，就是目標(biāo)統(tǒng)一的過(guò)程，也是企業(yè)文化建設(shè)的過(guò)程，企業(yè)只有將全體員工的思想和價(jià)值觀念逐步統(tǒng)

7、一到企業(yè)的目的上，才能真正建立起企業(yè)文化。（三） 企業(yè)文化建設(shè)對(duì)建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制有促進(jìn)作用從理論層面來(lái)看，企業(yè)文化建設(shè)對(duì)建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制度有促進(jìn)作用。內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，內(nèi)部控制制度則是企業(yè)制度中最高的行為規(guī)范，是檢查管理者、各部門員工工作質(zhì)量的尺度，也是衡量企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和管理水平的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)內(nèi)部的任何人都無(wú)權(quán)凌駕于內(nèi)部控制制度之上，制度執(zhí)行中應(yīng)該公平、合理，一視同仁，不應(yīng)有在制度之外的特殊群體和個(gè)人，這是內(nèi)部控制制度得以貫徹執(zhí)行并取得成效的生命線。內(nèi)部控制制度作為一項(xiàng)復(fù)雜的企業(yè)運(yùn)作保障機(jī)制，由一系列環(huán)環(huán)相扣、關(guān)系緊密的內(nèi)部控制政策和程序組成，而制定和實(shí)施這些政策和程序

8、的行為主體恰恰是人。如果沒(méi)有高素質(zhì)的人就難以制定出很好的內(nèi)部控制制度，再好的制度沒(méi)有高素質(zhì)的人去遵守和執(zhí)行也不會(huì)產(chǎn)生好的效果。因此，加強(qiáng)對(duì)員工的培養(yǎng)和教育，是建立和完善內(nèi)部控制制度的應(yīng)有之義。從這一點(diǎn)來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護(hù)。企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)的價(jià)值理論，它支配著人們的思維方式和行為方式。一個(gè)企業(yè)如果有良好的企業(yè)文化，不僅可以很好地建立起內(nèi)部控制制度，而且會(huì)使其成為人們自覺(jué)遵守的行為規(guī)范，有效地解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題。以往大量的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明，再嚴(yán)的制度都有疏漏之處，再好的制度也有失效之時(shí)，而當(dāng)制度缺失、失效的時(shí)候，優(yōu)秀的企業(yè)文化則可以發(fā)揮及時(shí)的補(bǔ)漏和糾

9、正作用。（四）內(nèi)部控制制度的不斷創(chuàng)新促進(jìn)企業(yè)文化的發(fā)展內(nèi)部控制制度建設(shè)是企業(yè)文化建設(shè)的重要內(nèi)容，內(nèi)部制度制度的不斷創(chuàng)新也促進(jìn)企業(yè)文化建設(shè)的持續(xù)向前發(fā)展。企業(yè)文化就是企業(yè)在長(zhǎng)期自然成長(zhǎng)過(guò)程中經(jīng)過(guò)多次成敗交替、痛苦選擇乃至血淚洗煉凝結(jié)而成的。企業(yè)發(fā)展的靈魂是企業(yè)文化，企業(yè)文化的中樞是價(jià)值觀，而企業(yè)的制度包括內(nèi)部控制制度則是企業(yè)文化的骨架，有什么樣的價(jià)值觀，就有什么樣的制度文化和規(guī)章制度；企業(yè)制度也充滿和豐實(shí)了企業(yè)文化的物質(zhì)內(nèi)容，保證企業(yè)文化價(jià)值理念的達(dá)成和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立完善、貫徹執(zhí)行，都是企業(yè)文化建設(shè)的重要內(nèi)容和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因?yàn)槠髽I(yè)文化是培養(yǎng)員工愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律、

10、忠于職守、刻苦鉆研、勤勉盡責(zé)的一種制度約束。內(nèi)部控制制度的建立和完善，有助于企業(yè)員工對(duì)統(tǒng)一的行為標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生強(qiáng)烈的認(rèn)同感，在長(zhǎng)期遵守和執(zhí)行內(nèi)部制度制度過(guò)程中達(dá)成價(jià)值觀的共識(shí)，潛移默化地塑造企業(yè)精神支柱，形成企業(yè)的風(fēng)格和形象，以無(wú)形的精神力量，推動(dòng)企業(yè)的不斷進(jìn)步。內(nèi)部控制制度的不斷發(fā)展和創(chuàng)新，也推動(dòng)著企業(yè)文化內(nèi)容上的新突破,將企業(yè)的制度與文化、習(xí)慣、行為標(biāo)準(zhǔn)很好地結(jié)合起來(lái),形成企業(yè)良好的制度文化氛圍。如果說(shuō),內(nèi)部控制制度是企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的行為標(biāo)準(zhǔn),那么企業(yè)文化則是統(tǒng)一員工思想、價(jià)值觀念的黏合劑。通過(guò)二者的有效結(jié)合,能夠從根本上解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的不協(xié)調(diào)、不統(tǒng)一的間題,能夠有效地提升企業(yè)的管理水平,提高企業(yè)

11、的經(jīng)營(yíng)效益和效率,促進(jìn)企業(yè)真正走上充滿活力、良性發(fā)展的道路。四、當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)文化建設(shè)與內(nèi)部控制制度執(zhí)行存在的問(wèn)題（一）忽視企業(yè)文化。目前有很多企業(yè)忽視了以企業(yè)文化為核心的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不完善。（二）內(nèi)部控制環(huán)境不理想?？刂骗h(huán)境是控制的核心，直接影響公司內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行以及目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有些企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)權(quán)責(zé)不分，形同虛設(shè)。（三）控制活動(dòng)不當(dāng)。目前，有相當(dāng)一部分企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理，人員配置不當(dāng)，冗員過(guò)多，職責(zé)不明；更多的是有章不循，制度只是印在紙上、掛在墻上以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查，導(dǎo)致制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。（四

12、）信息溝通不暢或不對(duì)稱。公司內(nèi)部各部門之間缺少溝通、協(xié)調(diào)，致使信息不對(duì)稱。五、中小企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)與內(nèi)部控制制度執(zhí)行的對(duì)策我現(xiàn)在所工作的單位，原為南平市延平區(qū)農(nóng)村信用合作聯(lián)社，于2011年6月進(jìn)行股份制改革，做大做強(qiáng)成為今天的南平農(nóng)商銀行。根據(jù)我在人力資源部門的工作的心得體會(huì)和借鑒有關(guān)專家的觀點(diǎn)，針對(duì)我們這家中小企業(yè)在加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)與內(nèi)部控制方面提出一些粗淺的見(jiàn)解。（一）加強(qiáng)企業(yè)文化的意識(shí)，重視企業(yè)文化的建設(shè)。企業(yè)文化的核心是價(jià)值觀，企業(yè)可以借助價(jià)值觀這個(gè)軟環(huán)境將員工的思想觀念、思想方式、行為方式進(jìn)行融合和統(tǒng)一，在共同的價(jià)值觀下，使員工個(gè)人的價(jià)值目標(biāo)、行為與企業(yè)的內(nèi)控目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)達(dá)到最

13、大的一致性，將企業(yè)目標(biāo)轉(zhuǎn)化為個(gè)人目標(biāo)，在工作中遵守企業(yè)的行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范，從而增強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，保證內(nèi)部制度的有效管理。有效控制的最高目標(biāo)就是使所有員工能夠有效地進(jìn)行自我控制。所以，企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)借助于企業(yè)文化，將有形控制轉(zhuǎn)化為組織中員工的自覺(jué)行動(dòng)，在員工中形成自覺(jué)執(zhí)行內(nèi)部制度制度的氛圍。企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)文化的宣傳力度，宣傳教育要到位，使企業(yè)每位員工知道什么是企業(yè)文化，企業(yè)文化會(huì)給企業(yè)帶來(lái)什么好處。比如萬(wàn)科企業(yè)股份有限公司，其三層架構(gòu)集團(tuán)管理模式的建立，在打造和梳理業(yè)務(wù)平臺(tái)和管理平臺(tái)的背后的尊重人、透明的陽(yáng)光文化。在功能定位上，集團(tuán)總部掌控財(cái)務(wù)資金和和人力，各區(qū)域機(jī)構(gòu)是集團(tuán)總部的派出機(jī)

14、構(gòu)，對(duì)一線分公司進(jìn)行運(yùn)營(yíng)和專業(yè)指導(dǎo)，提供顧問(wèn)式服務(wù)，將產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)化；分公司是經(jīng)營(yíng)實(shí)體，下設(shè)項(xiàng)目部。如此長(zhǎng)的鏈條內(nèi)部控制得以順暢保證，就在于其透明的企業(yè)文化。比如沙鋼集團(tuán)，在管控體系上作細(xì)，通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和激勵(lì)機(jī)制促進(jìn)個(gè)人和他人、個(gè)人和團(tuán)隊(duì)之間的相融度，其倡導(dǎo)的“吃苦、奉獻(xiàn)、創(chuàng)新”的精神動(dòng)力是企業(yè)價(jià)值提升的幾何函數(shù)。企業(yè)一定要誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)，曾經(jīng)風(fēng)靡一時(shí)的鄭州“亞細(xì)亞”則是反而典型。鄭州“亞細(xì)亞“開(kāi)業(yè)于1989年5月，只用一年就跨入全國(guó)50家大型商場(chǎng)行列。然而，1998年8月15日，鄭州“亞細(xì)亞”卻悄然關(guān)門，其由“明星”變?yōu)椤傲餍恰保蚧蛟S是多方面的，但其中十分重要的因素，就是其內(nèi)部控制極其薄弱

15、，內(nèi)控文化嚴(yán)重缺失，其典型表現(xiàn)為經(jīng)營(yíng)者的價(jià)值觀、品行和操守有問(wèn)題。所以只有加強(qiáng)企業(yè)文化的意識(shí)，重視企業(yè)文化的建設(shè)企業(yè)的內(nèi)部控制才能得以完善。（二）、建立科學(xué)完整的企業(yè)內(nèi)部控制體系。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程中融入內(nèi)部控制制度，建立以“防”為主的第一防線、有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時(shí)，必須要明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。對(duì)一般業(yè)務(wù)及直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要進(jìn)行復(fù)核，重要業(yè)務(wù)最好實(shí)行雙鑒制，禁止一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過(guò)程。設(shè)立事后監(jiān)督，即在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)各個(gè)崗位、各個(gè)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期的核查，建立以“堵”這產(chǎn)的第二道監(jiān)控防線，事后監(jiān)督可以在相關(guān)部門內(nèi)設(shè)立一個(gè)具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位，配備責(zé)

16、任心強(qiáng)、工作能力全面的人員擔(dān)任，并納入程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督的過(guò)程和結(jié)果定期直接反饋公司管理當(dāng)局。（三）、加強(qiáng)內(nèi)部控制信息的披露。建立一套完善并有效執(zhí)行的內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)估并將結(jié)果報(bào)告給投資者。內(nèi)部控制報(bào)告可以為外部信息使用者提供附加信息，有助于企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)，防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，有助于提升企業(yè)管理層的控制意識(shí)，并通過(guò)管理層改善控制環(huán)境，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。（四）、加強(qiáng)企業(yè)文化的自我評(píng)估。自我評(píng)估是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、控制風(fēng)險(xiǎn)而對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性和恰當(dāng)性實(shí)施自我評(píng)估的方法。我國(guó)企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的過(guò)程中，應(yīng)該適時(shí)引進(jìn)自我評(píng)估的方法，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行自我評(píng)估，以

17、便發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制系統(tǒng)中出現(xiàn)的問(wèn)題。（五）、健全企業(yè)制度體系，構(gòu)建暢通的信息交流平臺(tái)。健全的企業(yè)制度包括企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立能夠讓內(nèi)部控制工作成為企業(yè)運(yùn)營(yíng)的客觀需要，以此為基礎(chǔ)才能更進(jìn)一步確保機(jī)制的執(zhí)行力度；而暢通完整的信息溝通平臺(tái)能夠讓企業(yè)決策層實(shí)時(shí)掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行情況，信息系統(tǒng)是否通暢將直接決定著企業(yè)內(nèi)部的效率和成果。（六）、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。審計(jì)是內(nèi)部監(jiān)督的一種重要手段，內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的一部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量，是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部通過(guò)評(píng)價(jià)控制和控制程序的有效性，監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行并及時(shí)反饋該執(zhí)行結(jié)果的信息，揭露、制約各種不道德

18、和不規(guī)范的行為；協(xié)助企業(yè)管理層履行管理職責(zé)，幫助企業(yè)更有效的實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。以現(xiàn)有的稽核、審計(jì)、紀(jì)律檢查部門為基礎(chǔ)，成立一個(gè)直接歸董事會(huì)管理并獨(dú)立于審計(jì)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)通過(guò)內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計(jì)、監(jiān)督審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表等手段，對(duì)有關(guān)部門實(shí)施內(nèi)部控制，建立有效的以“查”為主的第三道監(jiān)控防線。綜上所述，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程，營(yíng)造優(yōu)秀的企業(yè)文化是企業(yè)科學(xué)發(fā)展的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制建設(shè)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段，只有將二者緊密的結(jié)合起來(lái)，使其相輔相成互為補(bǔ)充，才能凝聚真正的力量，企業(yè)才會(huì)朝氣蓬勃，充滿活力。一個(gè)良好的企業(yè)文化，會(huì)讓企業(yè)具有良好的環(huán)境和氛圍，因此，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，能夠發(fā)揮企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，為內(nèi)部控制獨(dú)立性提供有力保證。主要參考文獻(xiàn)：1、高翠蓮，企業(yè)文化建設(shè)與企業(yè)內(nèi)部控制 會(huì)計(jì)之友2010年第10期上2、余美玲，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè) 提升內(nèi)部控制有效性 中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)3、李成支，企業(yè)文化 內(nèi)部控制的靈魂（J）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師2011.114、姚向立，論中小