后續(xù)審計(jì)實(shí)施規(guī)定

1、第一章 總 則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)審計(jì)工作，保證審計(jì)的效果促進(jìn)審計(jì)建議的落實(shí)，根據(jù)xx 公司內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、 內(nèi)部審計(jì)條例制定本規(guī)定。第二條 本規(guī)定所稱后續(xù)審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)部門的專門機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)監(jiān)察報(bào)告中提出的建議的質(zhì)量及被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)監(jiān)察建議的采納和落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)的過(guò)程，其中重點(diǎn)關(guān)注整改類建議的落實(shí)情況。整改類建議有限期整改之要求，是指與現(xiàn)行制度標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定和公認(rèn)原則不符的事項(xiàng)而提出的，具有強(qiáng)制性；它必須是定性準(zhǔn)確，具有可操作性或可執(zhí)行性強(qiáng)的特點(diǎn)，并應(yīng)落實(shí)到責(zé)任單位、責(zé)任人和完成時(shí)間節(jié)點(diǎn)。改善類建議無(wú)限期整改之意，不具有強(qiáng)制性，是以完善、優(yōu)化管理活動(dòng)（或流程）而提出的，被

2、審計(jì)單位可視具體情況做出反應(yīng)，以采取更優(yōu)方案為宗旨。本規(guī)定中所提到的審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人是指審計(jì)部門最高主管。第三條本規(guī)定適用于控股公司本部和各子公司。第二章 一般原則第四條審計(jì)范圍：所有形成結(jié)論提出審計(jì)監(jiān)察建議并出具審計(jì)監(jiān)察報(bào)告的項(xiàng)目，均應(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。專業(yè)審計(jì)已進(jìn)行過(guò)后續(xù)跟蹤的項(xiàng)目不 再進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。第五條 被審計(jì)單位管理層的責(zé)任是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取糾正措施。內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層采取的糾正措施是否及時(shí)、合理、有效，對(duì)審計(jì)監(jiān)察報(bào)告中提出的建議的采納和落實(shí)情況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人適時(shí)安排后續(xù)審計(jì)工作，并把它作為年度工作計(jì)劃的一部分。制訂后續(xù)審計(jì)工作安排應(yīng)以所

3、涉及的風(fēng)險(xiǎn)及實(shí)施糾正措施的時(shí)間安排為依據(jù)。第七條 后續(xù)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)確定后續(xù)審計(jì)的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。在考慮后續(xù)審計(jì)程序時(shí)應(yīng)考慮以下因素：所提審計(jì)、監(jiān)察建議實(shí)施責(zé)任部門所屬公司（機(jī)構(gòu)）；所報(bào)告的審計(jì)發(fā)現(xiàn)重要性和建議的可行性；糾正措施的復(fù)雜性和所涉及的時(shí)間期限；前一次后續(xù)審計(jì)結(jié)果情況。第八條 后續(xù)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人如果初步認(rèn)定被審計(jì)單位管理層對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題正在采取有效的糾正措施（在約定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)內(nèi)尚未全部落實(shí)的建議），應(yīng)納入下次后續(xù)審計(jì)跟蹤范疇。第三章 后續(xù)審計(jì)內(nèi)容第九條 所有審計(jì)監(jiān)察報(bào)告提出的審計(jì)監(jiān)察建議的采納和落實(shí)情況。對(duì)已被采納的整改類建議，評(píng)價(jià)糾正措施是否及時(shí)、合理、有效；對(duì)未被采納的整改類

4、建議，說(shuō)明被審計(jì)單位不采納的原因及由此可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)改善類建議實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)彈性管理。第四章 后續(xù)審計(jì)程序與方法第十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃，確定后續(xù)審計(jì)時(shí)間和人員安排。第十一條后續(xù)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)審計(jì)、監(jiān)察報(bào)告提出建議內(nèi)容，確定后續(xù)審計(jì)的范圍及重點(diǎn)，制定后續(xù)審計(jì)工作計(jì)劃和方案，并發(fā)送審計(jì)通知書。第十二條后續(xù)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在編制后續(xù)審計(jì)計(jì)劃和方案時(shí)應(yīng)考慮的基本因素：（一）后續(xù)審計(jì)的審計(jì)期間及審計(jì)范圍；（二）后續(xù)審計(jì)的組織形式、審計(jì)方法及人力資源配置；（三）審計(jì)的業(yè)務(wù)安排和時(shí)間要求；（四）前次后續(xù)審計(jì)對(duì)建議落實(shí)情況的分類界定；（五）報(bào)告中所列審計(jì)監(jiān)察建議的匯總、歸類。第十三條后續(xù)審

5、計(jì)可采取聯(lián)合審計(jì)或駐地審計(jì)監(jiān)察處自行組織審計(jì)的方式。所謂聯(lián)合審計(jì)方式即為就此審計(jì)項(xiàng)目由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織，成立審計(jì)小組，對(duì)涉及各子公司的審計(jì)監(jiān)察建議落實(shí)情況進(jìn)行審計(jì)的組織方式。駐地審計(jì)監(jiān)察處自行組織審計(jì)是指由管控處項(xiàng)目負(fù)責(zé)人發(fā)布項(xiàng)目啟動(dòng)通知書，各駐地審計(jì)監(jiān)察處根據(jù)項(xiàng)目啟動(dòng)通知書發(fā)布二級(jí)審計(jì)通知書，就所駐子公司涉及的審計(jì)、監(jiān)察建議的落實(shí)情況進(jìn)行審計(jì)的組織方式。在滿足后續(xù)審計(jì)工作質(zhì)量的前提下，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人同意，亦可采取其他審計(jì)方式。第十四條實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)，搜集被審計(jì)單位采取整改措施的有關(guān)證據(jù)，對(duì)被審計(jì)單位是否根據(jù)建議內(nèi)容進(jìn)行整改以及整改措施的效果和效率進(jìn)行

6、評(píng)價(jià)。1、取得被審計(jì)單位已落實(shí)審計(jì)、監(jiān)察建議的有關(guān)會(huì)議紀(jì)要、通知、決定、制度等文件資料，檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)、監(jiān)察報(bào)告中所提建議是否采取了整改措施。對(duì)被審計(jì)單位已采取糾正措施的事項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)判斷是否需要深入檢查，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層采取的整改措施是否及時(shí)、合理、有效、評(píng)估整改的效率及效果；如果整改失敗，應(yīng)說(shuō)明其可能產(chǎn)生的影響。2、 如果被審計(jì)單位沒(méi)有根據(jù)審計(jì)監(jiān)察建議采取整改措施，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具體分析被審計(jì)單位未整改的原因和未整改的風(fēng)險(xiǎn)程度，尋求進(jìn)一步整改的可能和措施。當(dāng)被審計(jì)單位基于成本和其他原因考慮，決定對(duì)審計(jì)監(jiān)察發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不采取糾正措施，并做出書面承諾時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)向適當(dāng)

7、12管理層報(bào)告。第五章 后續(xù)審計(jì)報(bào)告第十五條審計(jì)人員結(jié)束現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后，應(yīng)向被審計(jì)單位管理層出具交換意見(jiàn)書，進(jìn)行意見(jiàn)交換，后續(xù)審計(jì)完成時(shí)，應(yīng)向控股公司相關(guān)部門和各子公司提交審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容除包括本辦法第三章要求的內(nèi)容外，還應(yīng)附有與被審計(jì)單位的交換意見(jiàn)書。第十六條后續(xù)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須據(jù)實(shí)確認(rèn)審計(jì)、 監(jiān)察建議采納和落實(shí)的情況，作出客觀評(píng)價(jià)。（一）正確區(qū)分已落實(shí)、正在落實(shí)及未落實(shí)的審計(jì)監(jiān)察建議，定性準(zhǔn)確，同時(shí)對(duì)未落實(shí)建議的反饋情況進(jìn)行分別列示分析，查找未落實(shí)原因，尋求問(wèn)題解決方法。已落實(shí)審計(jì)監(jiān)察建議是指被審計(jì)單位按照審計(jì)部門所提建議在約定的時(shí)間內(nèi)將所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行整改完畢，并達(dá)到預(yù)期效果。正在落

8、實(shí)審計(jì)監(jiān)察建議是指被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)部門所提建議，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題正在采取相應(yīng)的措施，但在雙方約定時(shí)間節(jié)點(diǎn)內(nèi)尚未全部整改完畢或未達(dá)到預(yù)期效果。未落實(shí)審計(jì)監(jiān)察建議是指被審計(jì)單位在約定時(shí)間內(nèi)未對(duì)審計(jì)建議采取任何措施，并有意思表明對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改將不采取任何措施，以至于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題仍然存在。（二）明確審計(jì)期間內(nèi)應(yīng)落實(shí)整改類建議的統(tǒng)計(jì)情況，對(duì)審計(jì)期間內(nèi)的審計(jì)監(jiān)察建議應(yīng)落實(shí)情況進(jìn)行量化分析，統(tǒng)計(jì)落實(shí)率，對(duì)本期內(nèi)出 具的審計(jì)監(jiān)察報(bào)告所提出的所有建議進(jìn)行量化分析，統(tǒng)計(jì)采納率，并形成審計(jì)、監(jiān)察建議落實(shí)情況統(tǒng)計(jì)表（見(jiàn)附表），在審計(jì)報(bào)告批示完畢后于內(nèi)網(wǎng)公示。應(yīng)落實(shí)整改類建議是指本期及前期出具的審計(jì)監(jiān)察報(bào)告中，

9、整改類審計(jì)建議所界定的整改時(shí)間節(jié)點(diǎn)在本次審計(jì)期間內(nèi)的。建議采納率=被審計(jì)單位已采納認(rèn)可的審計(jì)監(jiān)察建議/（ 整改類建議+改善類建議）建議落實(shí)率=已采納、落實(shí)的整改類審計(jì)建議/所有整改類建議（三）對(duì)新發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。新發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并不完全是后續(xù)審計(jì)期間發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，屬于上次審計(jì)應(yīng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)延續(xù)至后續(xù)審計(jì)時(shí)的問(wèn)題，應(yīng)在本次審計(jì)評(píng)價(jià)中得到反映，必要時(shí)可提出在下次審計(jì)中予以關(guān)注。第十七條后續(xù)審計(jì)報(bào)告具體格式要求見(jiàn)審計(jì)報(bào)告規(guī)程。第六章 附 則第十八條本規(guī)定的附件有：附件一：后續(xù)審計(jì)工作流程圖附件二：審計(jì)建議落實(shí)情況統(tǒng)計(jì)表第十九條 本規(guī)定自發(fā)布之日起執(zhí)行，原編號(hào)為SJ100018AO”的后續(xù)審計(jì)實(shí)施辦法（ 2006年 2月 28日發(fā)布）同時(shí)廢止。第二十條本規(guī)定由審計(jì)監(jiān)察部發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋和修訂。附件一：后續(xù)審計(jì)流程圖后續(xù)審計(jì)流程圖段階劃計(jì)計(jì)審續(xù)后 段階施實(shí)計(jì)審續(xù)后審計(jì)監(jiān)察部被審計(jì)單位企劃部董事長(zhǎng)段階遞傳告報(bào)十聿賣一一口編制審計(jì)工作底稿:->*11F出具審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告發(fā)布報(bào)告網(wǎng)上發(fā)布審計(jì)建議落實(shí)情況統(tǒng)計(jì)表審計(jì)通知書準(zhǔn)備審計(jì)所需資料交換意見(jiàn)書反饋意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告附件二：審計(jì)監(jiān)察建議落實(shí)情況匯總