2019年稅務師考試試題及答案：涉稅服務法律

1、2019 年稅務師考試試題及答案：涉稅服務法律( 檢測習題 3)導語： #為您整理了“ 2017 年稅務師考試涉稅服務法律檢測習題”，更多稅務師考試試題及答案，請注重 #稅務師考試頻道。一、單項選擇題1、下列關于增值稅納稅人的認定及管理的說法中，表述不準確的是( )。A、增值稅納稅人年應稅銷售額( 不包括免稅銷售額 ) 超過小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，理應向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定B、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，能夠選擇按小規(guī)模納稅人納稅C、一般納稅人資格認定的權限，在縣 ( 市、區(qū) ) 國家稅務局或者同級別的稅務分局D、從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，年應稅銷

2、售額在50萬元以上，能夠認定為增值稅一般納稅人2、下列關于增值稅征稅范圍的說法中，表述有誤的是() 。A、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，理應征收增值稅B、自 2013 年 2 月 1 日起，納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅C、在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、債務和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位的，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓應征收增值稅D、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，需要繳納增值稅3、根據(jù)增值稅的相關規(guī)定，下列增值稅一般納稅人，不能夠按 6% 征收率計算納稅的是 ( ) 。A、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰B

3、、黏土實心磚、瓦C、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料D、用人或動物的血液或組織制成的生物制品4、下列不屬于 13%低稅率范圍的是 () 。A、中藥飲片B、咖啡豆C、林苗栽植機械D、煤炭5、按照最新政策規(guī)定，下列關于增值稅放棄免稅權的陳述準確的是( )。A、生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權，納稅人自提交備案資料的當月起，按現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅B、放棄免稅權的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的，應按照現(xiàn)行規(guī)定認定為增值稅一般納稅人C、納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的當月起36 個月內(nèi)不得申請免稅D、納稅人能夠根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物

4、或勞務放棄免稅權6、某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2013 年 12 月 2 日銷售給甲企業(yè) 200 套工藝品，每套不含稅價格 600 元。因為部分工藝品存有瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè) 15% 的銷售折讓，已開具紅字專用發(fā)票。為了鼓勵甲企業(yè)即時付款，該工藝品廠提出 2/20 ，n/30 的付款條件，甲企業(yè)于當月 15 日付款。該工藝品廠此項業(yè)務的銷項稅額為 ( ) 元。A、16993.20B、17340.00C、19992.00D、20400.007、某增值稅一般納稅人購進玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價款 10000 元，取得普通發(fā)票，并支付不含稅運費3000 元，取得貨運企業(yè)開具的增值

5、稅專用發(fā)票，驗收入庫后，因管理不善損失 1/5 ，則該項業(yè)務準予抵扣的進項稅額為 ( ) 元。A、1304B、1158.75C、1510D、15258、下列項目所包含的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的是() 。A、生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報廢產(chǎn)品B、用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件C、生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品D、生產(chǎn)免稅藥品耗用的外購材料9、某制藥廠 ( 增值稅一般納稅人 )3 月份銷售抗生素藥品取得含稅收入 117 萬元，銷售免稅藥品 50 萬元 ( 不含稅 ) ，當月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款 6.8 萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應納增值稅為

6、 ( ) 萬元。A、14.73B、12.47C、10.20D、17.8610、某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2013 年 10 月銷售糕點一批，取得含稅銷售額 40000 元，經(jīng)主管稅務機關核準購進稅控收款機一臺，取得的增值稅普通發(fā)票注明價款 1800 元。該食品廠當月應納增值稅( )元。A、903.51B、111.05C、1112.62D、1165.05答案部分一、單項選擇題1、【準確答案】 A【答案解析】增值稅納稅人年應稅銷售額 ( 包括免稅銷售額 ) 超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，理應向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。2、【準確答案】 C【答案解析】

7、本題考核增值稅征稅范圍特別規(guī)定的知識點。在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、債務和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。3、【準確答案】 B【答案解析】稅法規(guī)定，一般納稅人生產(chǎn)的下列貨物，可按簡易辦法依照 6%的征收率計算繳納增值稅：(1) 縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。(2) 建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。(3) 以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰 ( 不含黏土實心磚、瓦 ) 。(4) 用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的

8、生物制品。(5) 自來水。對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照 6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。(6) 商品混凝土 ( 僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土 ) 。4、【準確答案】 D【答案解析】本題考核低稅率范圍的知識點。煤炭本身不屬于 13% 稅率的藥用植物范圍。5、【準確答案】 B【答案解析】本題考核增值稅減免稅的知識點。選項 A，生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權，納稅人自提交備案資料的次月起，按現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅 ; 選項 C，納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的次月起 36 個月內(nèi)不得申請免稅

9、 ; 選項 D，增值稅納稅人一經(jīng)放棄免稅權，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。6、【準確答案】 B【答案解析】銷售折讓是指因為貨物的品種或質(zhì)量等原因引起銷售額的減少，即銷貨方給予購貨方未予退貨狀況下的價格折讓，銷售折讓能夠從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵購貨方即時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，銷售折扣不得從銷售額中減除。銷項稅額 =600×200×(1 - 15%)×17%=17340(元 )7、【準確答案】 A【答案解析】購進免稅農(nóng)產(chǎn)品準予按買價乘以 13

10、%的扣除率計算抵扣進項稅，非正常損失的購進貨物及相關應稅勞務的進項稅是不得抵扣的。準予抵扣的進項稅 =(10000×13%+3000×11%)×(1 - 1/5)=1304( 元)8、【準確答案】 D【答案解析】外購材料用于免征增值稅項目，其進項稅不能夠抵扣。9、【準確答案】 B【答案解析】納稅人兼營免稅項目或非應稅項目無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計=6.8 ×50÷ (100+50)=2.27(應納稅額 =117÷1.1