00041基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)重點(diǎn)復(fù)習(xí)資料

1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)重點(diǎn)復(fù)習(xí)資料（2014年版）第一章 總論第一節(jié)會(huì)計(jì)的含義、職能、目標(biāo)會(huì)計(jì)的含義會(huì)訐1是通過(guò)收集、加工和利用以一定的貨幣單位作為計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)來(lái)表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)信息，對(duì) 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行組織、控制、調(diào)節(jié)和指導(dǎo)，促使人們比較得失、權(quán)衡利弊、講求經(jīng)濟(jì)效益的一 種工作。會(huì)計(jì)的特點(diǎn):主要利用貨幣度量對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中使用的財(cái)產(chǎn)物資、勞動(dòng)耗費(fèi)、勞動(dòng)成果進(jìn)行系統(tǒng)的記錄、計(jì)算、分析、檢查，以為會(huì)計(jì)信息使用者提供有用的信息，其中記錄、計(jì)算、分 析、檢查都是手段。會(huì)計(jì)的職能（一）會(huì)計(jì)的核算職能會(huì)計(jì)核算是指通過(guò)價(jià)值量對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄并進(jìn)行公正報(bào)告的工作。會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)的首要職能，全部會(huì)計(jì)管理工作的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)核

2、算職能的基本特點(diǎn):會(huì)計(jì)核算采用的三種量度:（1）會(huì)計(jì)核算主要從價(jià)值量上反映各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況。實(shí)物量度、勞動(dòng)量度、貨幣量度。其中以貨幣量度為主會(huì)計(jì)核算要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行反映。會(huì)計(jì)核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性。（二）會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能會(huì)計(jì)監(jiān)督 就是通過(guò)預(yù)測(cè)、控制、分析、考評(píng)等具體方法，促使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照規(guī)定的要求進(jìn)行，以達(dá)到預(yù)期的目的。會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的基本特點(diǎn):(1) 會(huì)計(jì)監(jiān)督主要通過(guò)會(huì)計(jì)核算提供的價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行，是一種貨幣監(jiān)督。(2) 會(huì)計(jì)要對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。包括：事前、事中、事后監(jiān)督。(3) 會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)是合法性及合理性。會(huì)計(jì)兩大基本職能的關(guān)系:(1) 核算職能是監(jiān)督職能的基

3、礎(chǔ)(2) 監(jiān)督職能是核算職能的保證三、會(huì)計(jì)的目標(biāo)(一) 會(huì)計(jì)基本目標(biāo)(1 )向會(huì)計(jì)信息使用者提供對(duì)決策有用的信息。(2) 反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況。(二) 會(huì)計(jì)信息(1) 企業(yè)內(nèi)部管理對(duì)會(huì)計(jì)信息的需要。(2) 外界對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求。(三) 會(huì)計(jì)信息使用者企業(yè)的投資者 企業(yè)的債權(quán)人 供應(yīng)商及客戶 企業(yè)內(nèi)部員工及管理者(5)政府部門(mén)第二節(jié)會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。物質(zhì)基礎(chǔ)(資產(chǎn))的特點(diǎn):(1) 為企業(yè)擁有或者控制(2) 能夠用貨幣表現(xiàn)(3) 能夠給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益?zhèn)鶛?quán)人投資形式(負(fù)債)的特點(diǎn):(1)能夠用貨幣計(jì)量。(2)由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形

4、成。(3) 企業(yè)承擔(dān)償債義務(wù)。所有者對(duì)企業(yè)投資(所有者權(quán)益)的特點(diǎn):(1) 不要求償還，企業(yè)可在存續(xù)期間內(nèi)長(zhǎng)期使用(2) 要求參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理(3) 按投資比例承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)(4) 分享剩余利潤(rùn)及資產(chǎn)(5) 能夠用貨幣計(jì)量經(jīng)濟(jì)利益流入(收入)的特點(diǎn):(1) 企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成(2) 會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加(3) 與所有者投入資本無(wú)關(guān)與經(jīng)濟(jì)利益流入相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益流出(費(fèi)用)的特點(diǎn):(1)在日常活動(dòng)中發(fā)生(2)會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少(3)與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)二、會(huì)計(jì)要素(資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn))(一) 資產(chǎn)(流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn))資產(chǎn)：企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控

5、制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)的特征:(1)資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有或者控制的(2)資產(chǎn)是能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源(3) 資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的(二) 負(fù)債(流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債)負(fù)債：企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債的特征:(1 )負(fù)債是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)(2)償還義務(wù)的履行會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)(三) 所有者權(quán)益所有者權(quán)益(股東權(quán)益):企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益所有者權(quán)益的特征： 所有者僅對(duì)企業(yè)的凈資產(chǎn)享有所有權(quán)。(四) 收入收入企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)

6、的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入的特征:(1)收入是日常活動(dòng)中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入。(2)形成經(jīng)濟(jì)利益流入(3) 收入的形成總是伴隨著資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少(五) 費(fèi)用費(fèi)用企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú) 關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用的特征:(1 )費(fèi)用是為取得收入而付出的一種代價(jià)(2)費(fèi)用表現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，或者說(shuō)是企業(yè)收入的一種扣除(六) 利潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，全部收入減去全部費(fèi)用的結(jié)果為利潤(rùn)。三、會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式 是以數(shù)學(xué)等式表現(xiàn)會(huì)計(jì)要素之間聯(lián)系的關(guān)系式。(一) 會(huì)計(jì)要素的聯(lián)系(1)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益(會(huì)計(jì)恒等式，是復(fù)式記賬的基礎(chǔ))

7、(2)收入一費(fèi)用=利潤(rùn)(會(huì)計(jì)等式)（二）會(huì)計(jì)恒等式企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式產(chǎn)生影響的情況:經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起會(huì)計(jì)恒等式左右兩方等額增加(2)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起會(huì)計(jì)恒等式左右兩方等額減少(4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起會(huì)計(jì)恒等式左方各項(xiàng)目之間發(fā)生增減變化，增減額相等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起會(huì)計(jì)恒等式右方各項(xiàng)目之間發(fā)生增減變化，增減額相等第三節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本前提、記賬基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求、會(huì)計(jì)核算的基本前提（一）會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告的空間范圍。（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)I指企業(yè)在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái),不會(huì)面臨破產(chǎn)和清算，而是持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)下去。確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍。（三）會(huì)計(jì)分期

8、會(huì)計(jì)分期 指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)期間劃分為苦干連續(xù)的，長(zhǎng)短相同的 期間。（四）貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量指會(huì)計(jì)主體在進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告時(shí)以貨幣作為計(jì)量單位，反映會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（前提是幣值穩(wěn)定）二、會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制 是指對(duì)于會(huì)計(jì)主體在一定期間內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，凡是符合收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的本期收入，不論款項(xiàng)是否收到，均作為本期的收入處理； 凡是符合費(fèi)用確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的本期費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否支付，均作為本期的費(fèi)用處理。我國(guó)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（二）收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制指對(duì)收入和費(fèi)用按照收付日期確定其歸屬期。三、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（一）可靠性（客觀性

9、或中立性）：可靠性原則要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。（二）相關(guān)性（有用性）：相關(guān)性原則要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與會(huì)計(jì)信息使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或未來(lái)的情況做出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。首要質(zhì)量要求（三）可理解性（明晰性）：可理解性要求企業(yè)提供的企業(yè)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于會(huì)計(jì)信息使用者理解和使用。（四）可比性：可比性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比。（五）實(shí)質(zhì)重于形式：要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,不應(yīng)僅以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的法律

10、形式為依據(jù)。（六）重要性：要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或事項(xiàng)。（七）謹(jǐn)慎性：（穩(wěn)健性或保守性）該原則要求企業(yè)對(duì)對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益，低估負(fù)債或費(fèi)用。（八）及時(shí)性：要求企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理， 不得提前或延后第四節(jié)會(huì)計(jì)核算方法一、會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)確認(rèn)是按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法，辯認(rèn)和確定經(jīng)濟(jì)信息是否作為會(huì)計(jì)信息進(jìn)行正式 記錄并列入賬務(wù)報(bào)表的過(guò)程。確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)可歸納為以下幾方面:（一）可定義性：按照會(huì)計(jì)要素的定義和特征加以確認(rèn)就是可定義性。（二）可計(jì)量性（三）可靠性（四）相關(guān)性二、會(huì)

11、計(jì)計(jì)量（一）會(huì)計(jì)計(jì)量與會(huì)計(jì)確認(rèn)未經(jīng)確認(rèn)就不能進(jìn)行計(jì)量；沒(méi)有計(jì)量，確認(rèn)也就失去了意義。（二）會(huì)計(jì)計(jì)量屬性1、歷史成本：指按照形成某項(xiàng)會(huì)計(jì)要素時(shí)所付出的實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)量。通常采用歷史成本為基礎(chǔ)。2、重置成本：指按照現(xiàn)在形成某項(xiàng)會(huì)計(jì)要素可能付出的成本計(jì)價(jià)。3、可變現(xiàn)凈值：指出售時(shí)可能收回的金額（扣除可能發(fā)生的費(fèi)用后的凈值）4、現(xiàn)值：是指未來(lái)現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值。5、公允價(jià)值：指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。三、會(huì)計(jì)記錄（專門(mén)方法）（一）設(shè)置會(huì)計(jì)科目及賬戶。是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的方法。（二）復(fù)式記賬。對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額同時(shí)在

12、兩個(gè)或兩個(gè)以上的相關(guān)賬 戶中進(jìn)行記錄的方法。（三）填制和審核憑證。是為會(huì)計(jì)記錄提供完整、真實(shí)的原始資料，保證賬簿記錄正確、完整的方法。（四）登記賬簿。 是根據(jù)填制和審核無(wú)誤的記賬憑證，在賬簿上進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)記錄的方法。（五）成本計(jì)算。就是對(duì)計(jì)入一定對(duì)象的全部費(fèi)用進(jìn)行歸集、計(jì)算，并確定各該對(duì)象的 總成本和單位成本的會(huì)計(jì)方法。（六）財(cái)產(chǎn)清查。是通過(guò)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)來(lái)檢查財(cái)產(chǎn)和資金實(shí)有數(shù)額的方法。四、賬務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告賬務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的賬務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間 的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。（一）資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表：是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的

13、財(cái)務(wù)報(bào)表。（二）利潤(rùn)表利潤(rùn)表：反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。（三）現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表：是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況的賬務(wù) 報(bào)表。第五節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)（1）會(huì)計(jì)確認(rèn)；（2）入賬；（3）過(guò)賬；（4）結(jié)賬；（5）編制調(diào)整前的試算平衡表；（6）編制調(diào)整分錄并過(guò)賬；（6）編制調(diào)整后的試算平衡表；（7）編制賬務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第二章會(huì)計(jì)科目與賬戶第一節(jié)會(huì)計(jì)科目一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義既然會(huì)計(jì)核算要水?dāng)嗟厥占⑤斎?、加工、轉(zhuǎn)換、輸出會(huì)計(jì)信息，就不能回避信息分可以為會(huì)計(jì)信息使用者提供類的問(wèn)題。通過(guò)會(huì)計(jì)科目對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)分類, 科學(xué)、詳細(xì)的分類指標(biāo)體系。二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原

14、則（一）必須結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)（二）必須符合經(jīng)濟(jì)管理的要求（三）要將統(tǒng)一性與靈活性結(jié)合起來(lái)（四）會(huì)計(jì)科目的名稱要簡(jiǎn)單明確、字義相符、通俗易懂（五）要保持相對(duì)穩(wěn)定性會(huì)計(jì)科目表編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱一、資產(chǎn)類三、所有者權(quán)益類1001庫(kù)存現(xiàn)金4001實(shí)收資本1002銀行存款4101盈余公積1122應(yīng)收賬款4103本年利潤(rùn)1123預(yù)付賬款4104利潤(rùn)分配1221其他應(yīng)收款四、成本類1401在途物資5001生產(chǎn)成本1403原材料5101制造費(fèi)用1405庫(kù)存商品五、損益類1601固定資產(chǎn)6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1602累計(jì)折舊6051其他業(yè)務(wù)收入1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢6301營(yíng)業(yè)外收入二、負(fù)債類64

15、01主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2001短期借款6402其他業(yè)務(wù)成本2201應(yīng)付票據(jù)6403營(yíng)業(yè)稅金及附加2202應(yīng)付賬款6601銷售費(fèi)用2203預(yù)收賬款6602管理費(fèi)用2211應(yīng)付職工薪酬6603財(cái)務(wù)費(fèi)用2221應(yīng)交稅費(fèi)6711營(yíng)業(yè)外支出2241其他應(yīng)付款6801所得稅費(fèi)用2501長(zhǎng)期借款第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶、設(shè)置賬戶的意義二、賬戶的格式(1)賬戶名稱，即會(huì)計(jì)科目日期，即登記賬戶的時(shí)間 憑證號(hào)數(shù)，即賬戶記錄的來(lái)源和依據(jù) 摘要，即簡(jiǎn)要說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 增加、減少的金額以及余額，即金額欄。三、賬戶的特點(diǎn)(1) 賬戶左右兩方是按相反方向來(lái)記錄增加額和減少額的(2) 賬戶金額之間的平衡關(guān)系(3)賬戶的余額一般在記錄增加

16、額的一方,本期的期末余額為下期的期初余額四、賬戶的分類(一) 賬戶按會(huì)計(jì)要素分類會(huì)計(jì)恒等式為：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益反映資產(chǎn)的賬戶(流動(dòng)和非流動(dòng)資產(chǎn)) 反映負(fù)債的賬戶(流動(dòng)和非流動(dòng)負(fù)債) 反映所有者權(quán)益的賬戶 反映損益的賬戶(收入和費(fèi)用的賬戶) 反映成本的賬戶(二) 賬戶按提供指標(biāo)詳細(xì)程度分類(1)總分類賬戶(2) 明細(xì)分類賬戶第三章復(fù)式記賬原理第一節(jié)復(fù)式記賬原理概述復(fù)式記賬法。它是在每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后需要記錄的同時(shí)，同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)(包括借貸記賬法、增或兩個(gè)以上的相關(guān)賬戶中，以相等的金額進(jìn)行登記的一種記賬方法。減記賬法、收付記賬法)復(fù)式記賬法的特點(diǎn):根據(jù)(1)由于對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在

17、相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中做記錄,賬戶記錄的結(jié)果，不僅可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，而且可以通過(guò)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)全面系統(tǒng)地了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果。因此可（2）由于復(fù)式記賬法要求以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中同時(shí)登記,以對(duì)賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。第二節(jié)借貸記賬法一、概述借貸記賬法是以“借”“貸”二字作為記賬符號(hào)，記錄會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬法。二、理論基礎(chǔ)這個(gè)過(guò)程及其結(jié)果可用會(huì)計(jì)等借貸記賬法的對(duì)象是會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果。式表示為:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 收入一費(fèi)用=利潤(rùn)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有

18、者權(quán)益+收入上述會(huì)計(jì)等式主要揭示了三個(gè)方面的內(nèi)容且貫穿借貸記賬法的始終:第一、會(huì)計(jì)主體內(nèi)各會(huì)計(jì)要素之間的數(shù)量平衡關(guān)系。第二、各會(huì)計(jì)要素增減變化的相互關(guān)系。第三、會(huì)計(jì)等式有關(guān)因素之間是對(duì)立統(tǒng)一的關(guān)系。會(huì)計(jì)等式是借貸記賬法的理論基礎(chǔ)三、記賬符號(hào)“借” “貸”四、賬戶結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)是賬戶的借方記錄資產(chǎn)的增加額，貸方記錄資產(chǎn)的減少額。資產(chǎn)類賬戶借方期末余額 =借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額（二）負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶貸方記錄負(fù)債及所有者權(quán)益的增加額，借方記錄負(fù)債及所有者權(quán)益的減少額。負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生（三）

19、費(fèi)用類賬戶借方記錄費(fèi)用的增加額，貸方記錄費(fèi)用轉(zhuǎn)出并抵消收入（減少）的減少額。（四）收入類賬戶貸方記錄收入的增加額，借方記錄收入轉(zhuǎn)出額（減少額）“借”字表示：資產(chǎn)的增加、費(fèi)用的增加，負(fù)債及所有者權(quán)益的減少，收入的轉(zhuǎn)出?！百J”字表示：資產(chǎn)的減少、費(fèi)用的轉(zhuǎn)出，負(fù)債及所有者權(quán)益的增加，收入的增加。五、記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則可概括為：有借必有貸，借貸必相等 。會(huì)計(jì)分錄的編制步驟:(1)分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪些賬戶并確定賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響會(huì)計(jì)要素的變化是增加還是減少。將賬戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)與發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)起來(lái)，確定應(yīng)記錄的方向。(4)確定金額。六、試算平衡試算平衡I是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所

20、有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求,通過(guò)匯總計(jì)算和比較，來(lái)檢查賬戶記錄的正確性、完整性。(1)會(huì)計(jì)分錄試算平衡公式：借方賬戶余額=貸方賬戶余額 (2)發(fā)生額試算平衡公式：全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì) =全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)(3) 余額試算平衡公式：全部賬戶借方余額合計(jì) =全部賬戶貸方余額合計(jì)第三節(jié)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類賬戶的用途 是指通過(guò)賬戶的記錄能夠提供哪些核算指標(biāo)，也就是開(kāi)設(shè)和運(yùn)用賬戶的目的。賬戶的結(jié)構(gòu) 是指在賬戶中怎樣記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)才能取得各種必要的核算指標(biāo)，也就是賬戶的借方和貸方登記的內(nèi)容、余額的方向及其表示的內(nèi)容。分為：盤(pán)存賬戶、資本賬戶、結(jié)算賬戶、期間賬戶、成本計(jì)算賬戶、計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶

21、、賬務(wù)成果賬戶、調(diào)整賬戶八類、盤(pán)存賬戶賬戶盤(pán)存賬戶是核算和監(jiān)督各種財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動(dòng)及結(jié)存情況的賬戶。余額總在借方盤(pán)存賬戶有“原材料”“庫(kù)存商品” “庫(kù)存現(xiàn)金” “銀行存款” “固定資產(chǎn)”等賬戶 二、資本賬戶賬戶余額總資本賬戶是核算和監(jiān)督取得資本及提取資金的變動(dòng)及實(shí)有情況的賬戶。在貸方資本賬戶有“實(shí)收資本” “盈余公積”等賬戶。三、結(jié)算賬戶結(jié)算賬戶是核算和監(jiān)督企業(yè)同其他單位或個(gè)人之間發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算情況的賬戶。(一)債權(quán)結(jié)算賬戶債權(quán)結(jié)算賬戶 是專門(mén)核算和監(jiān)督企業(yè)同各個(gè)債務(wù)單位或個(gè)人之間結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。賬戶余額一般在借方債權(quán)結(jié)算賬戶有“應(yīng)收賬款”“其他應(yīng)收款” “預(yù)付賬款”等賬戶（

22、二）債務(wù)結(jié)算賬戶債務(wù)結(jié)算賬戶 是專門(mén)核算和監(jiān)督企業(yè)同各個(gè)債權(quán)單位或個(gè)人之間結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。戶余額一般在貸方債務(wù)結(jié)算賬戶有“短期借款” “應(yīng)付賬款” “應(yīng)付職工薪酬” “應(yīng)將稅費(fèi)” “應(yīng)付股利”“預(yù)收賬款” “其他應(yīng)付款”等（三）債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶是核算和監(jiān)督企業(yè)與某一單位或個(gè)人之間發(fā)生的債權(quán)和債務(wù)往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶的特點(diǎn):（1）賬戶余額可能在借方也可能在貸方。（2）需根據(jù)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的余額方向分析判斷賬戶的性質(zhì)。（3）賬戶的余額是借貸方相抵后的差額。四、期間賬戶分期間收入賬期間賬戶是歸集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用的賬戶。戶和期間費(fèi)用賬戶

23、（一）期間收入賬戶期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，期間收入賬戶是專門(mén)歸集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各項(xiàng)收入的賬戶。般沒(méi)余額期間收入賬戶有“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“營(yíng)業(yè)外收入”等賬戶（二）期間費(fèi)用賬戶期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，期間費(fèi)用賬戶 是專門(mén)歸集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各項(xiàng)費(fèi)用的賬戶。般沒(méi)余額期間費(fèi)用賬戶有“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“銷售費(fèi)用” “管理費(fèi)用” “營(yíng)業(yè)稅金及附加” “營(yíng)業(yè)外 支出”“所得稅費(fèi)用”等賬戶五、成本計(jì)算賬戶成本計(jì)算賬戶是核算和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某一階段發(fā)生的全部費(fèi)用，并據(jù)此計(jì)算該階段各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象實(shí)際成本的賬戶。賬戶余額在借方成本計(jì)算賬戶有“在途物資”“生產(chǎn)成本”等賬戶六、計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶是對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)

24、務(wù)按兩種不同的計(jì)價(jià)方式進(jìn)行核算對(duì)比，借以確定其業(yè) 務(wù)成果的賬戶。有“本年利潤(rùn)”賬戶七、賬務(wù)成果賬戶賬務(wù)成果賬戶 是計(jì)算并確定企業(yè)在一定時(shí)期（年、季、月）內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最終成果 的賬戶。主要有“本年利潤(rùn)”賬戶八、調(diào)整賬戶調(diào)整賬戶 是為調(diào)整某個(gè)賬戶的余額，以表示被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額而開(kāi)設(shè)的賬戶。（一）抵減賬戶。又稱備抵賬戶，是用來(lái)抵減被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí) 際余額的賬戶（二）附加賬戶。是用來(lái)拉架被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶（三）抵減附加賬戶。是根據(jù)調(diào)整賬戶的余額方向不同，抵減被調(diào)整賬戶余額或附加被 調(diào)整賬戶余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶第四章復(fù)式記賬原理的應(yīng)

25、用購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)、其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)第一節(jié) 購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的核算一、購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)購(gòu)進(jìn)原材料按是否支付貨款及采購(gòu)費(fèi)用分為三種情況：1）購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)直接支付貨款及采購(gòu)費(fèi)用 2）購(gòu)進(jìn)材料未付款（負(fù)債） 3）先預(yù)付貨款，后取得原材料原材料的計(jì)價(jià)包括兩方面的內(nèi)容：1）取得原材料的計(jì)價(jià)。 外購(gòu)材料取得成本 =買(mǎi)價(jià) +采購(gòu)費(fèi)用（直接費(fèi)用和間接費(fèi)用） 2）發(fā)出原材料的計(jì)價(jià)。 領(lǐng)用原材料的計(jì)價(jià)方法：先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別認(rèn)定法 。二、購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)核算需設(shè)置的賬戶一）反映原材料收、發(fā)、存情況的賬戶企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “在途物資” “原材料”賬戶。入庫(kù)時(shí)借記“原材料”科目；領(lǐng)用或發(fā)出時(shí) 貸記

26、 “原材料” 科目。二）反映結(jié)算原材料款及采購(gòu)費(fèi)用的賬戶企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “庫(kù)存現(xiàn)金” “銀行存款” “應(yīng)付賬款” “預(yù)付賬款” 賬戶。三、購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理只有采購(gòu)成本，未支付采購(gòu)費(fèi)用（運(yùn)輸費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)等）借：在途物資 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款庫(kù)存現(xiàn)金等待采購(gòu)費(fèi)用（運(yùn)輸費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)等）全部歸集完畢借：原材料 貸：在途物資預(yù)付賬款購(gòu)買(mǎi)材料借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款預(yù)付賬款后收到材料借：在途物資 貸：銀行存款 預(yù)付賬款 庫(kù)存現(xiàn)金買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)同時(shí)發(fā)生，結(jié)轉(zhuǎn)后借：原材料 貸：在途物資第一節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算一、生產(chǎn)業(yè)務(wù)生產(chǎn)過(guò)程中的耗費(fèi)：1）原材料被一次消耗或改變?cè)行螒B(tài)，其價(jià)值轉(zhuǎn)移到新產(chǎn)品的價(jià)值中去，構(gòu)成產(chǎn)品制造

27、成本的一部分。2）固定資產(chǎn)價(jià)值逐漸地、部分的轉(zhuǎn)移。為制造產(chǎn)品損耗的構(gòu)成制造成本的一部分，這行政管理和組織生產(chǎn)活動(dòng)損耗的價(jià)值形成期間費(fèi)用。3）勞動(dòng)者的活動(dòng)以工資的形式形成產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用的一部分。4）為組織和管理生產(chǎn)活動(dòng)而支付的各種管理費(fèi)用和其他費(fèi)用形成制造產(chǎn)品期間費(fèi)用的一部分。二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算需設(shè)置的賬戶企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)的具體內(nèi)容相應(yīng)的設(shè)置 “生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用” “管理費(fèi)用”“應(yīng)付職 工薪酬”“累計(jì)折舊” “庫(kù)存商品”三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理根據(jù)原材料在產(chǎn)品中的耗用：借：生產(chǎn)成本A 產(chǎn)品B產(chǎn)品管理費(fèi)用（管理耗用原材料）貸：原材料甲材料乙材料企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，以備用：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款

28、發(fā)放職工工資：借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金用存款支付管理部門(mén)辦公費(fèi)：借：管理費(fèi)用貸：銀行存款結(jié)算A產(chǎn)品職工工資、B產(chǎn)品職工工資、車(chē)間管理人員工資、行政管理人員工資:借：生產(chǎn)成本A 產(chǎn)品（ A 產(chǎn)品職工工資）B產(chǎn)品（B產(chǎn)品職工工資）制造費(fèi)用（車(chē)間管理人員工資） 管理費(fèi)用（行政管理人員工資）貸：應(yīng)付職工薪酬 固定資產(chǎn)折舊：借：制造費(fèi)用（車(chē)間使用的固定資產(chǎn)）管理費(fèi)用（行政部門(mén)使用的固定資產(chǎn)）貸：累計(jì)折舊 修理固定資產(chǎn)：借：制造費(fèi)用（車(chē)間使用的固定資產(chǎn)）管理費(fèi)用（行政部門(mén)使用的固定資產(chǎn)）貸：銀行存款制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本：借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品B 產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用產(chǎn)品制造完工并入庫(kù)：借：庫(kù)存商品A

29、 產(chǎn)品B產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本A 產(chǎn)品B 產(chǎn)品第二節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的核算、銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)銷售收入的原則：1）正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益總流入會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少。2）相關(guān)的收入和成本費(fèi)用能夠可靠地計(jì)量。二、銷售業(yè)務(wù)核算需設(shè)置的賬戶一）反映銷售情況的賬戶為了總括地核算和監(jiān)督企業(yè)銷售產(chǎn)品取得收入的情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”他業(yè)務(wù)收入” “銷售費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)稅金擴(kuò)附加” 賬戶。二）反映款項(xiàng)結(jié)算的賬戶賬戶。企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “應(yīng)收賬款” “預(yù)收賬款” “應(yīng)交稅費(fèi)”三、銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理銷售產(chǎn)品時(shí)：借：銀行存款應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)收產(chǎn)品賬款:借：銀行存款貸：預(yù)收賬款 預(yù)收房屋租金:借：預(yù)收

30、賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本:借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品繳納除增值稅以外的稅款:借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)第三節(jié)利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)的核算、利潤(rùn)形成及分配利潤(rùn)是企業(yè)一定期間內(nèi)所得的經(jīng)營(yíng)成果，它是將一定期間的各項(xiàng)收入與各項(xiàng)費(fèi)用支出相抵后形成的最終經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收支凈額和所得稅三部分。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本一營(yíng)業(yè)稅金及附加一銷售費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用 利潤(rùn)總額（稅前利潤(rùn)）=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用 所得稅=利潤(rùn)總額（稅前利潤(rùn)）x適用稅率 二、禾U潤(rùn)形成及分配核算需設(shè)置的賬戶為了核算和監(jiān)督企業(yè)利潤(rùn)的形成和分配情況, 企業(yè)應(yīng)設(shè)置

31、“本年利潤(rùn)” “利潤(rùn)分配” “應(yīng)付股利” “盈余公積” “營(yíng)業(yè)外收入” “營(yíng)業(yè)外支出” “所得稅費(fèi)用”等 賬戶。三、利潤(rùn)形成及分配的賬務(wù)處理收到賠款:借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入被罰款:借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款收入類會(huì)計(jì)分錄:借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn)費(fèi)用類會(huì)計(jì)分錄：（支出）借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用 營(yíng)業(yè)稅金及附加 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出繳納所得稅會(huì)計(jì)分錄:借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)所得稅費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的會(huì)計(jì)分錄:借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用應(yīng)付股利會(huì)計(jì)分錄:借：禾U潤(rùn)分配貸：應(yīng)付股利提取盈余公積會(huì)計(jì)分錄:借：禾U潤(rùn)分配貸：盈余公積第四節(jié)其

32、他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算一、投資者投資或追加投資業(yè)務(wù)借：銀行存款（貨幣投資）固定資產(chǎn)（實(shí)物投資） 貸：實(shí)收資本二、債務(wù)業(yè)務(wù) 從銀行或個(gè)人取得借款的會(huì)計(jì)分錄:借：銀行存款貸：短期借款或長(zhǎng)期借款支付借款利息的會(huì)計(jì)分錄:借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款收取利息的會(huì)計(jì)分錄:借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用三、稅款繳納業(yè)務(wù)借：應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款經(jīng)營(yíng)過(guò)程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容設(shè)置賬戶供應(yīng)過(guò)程（1）購(gòu)進(jìn)材料（2）結(jié)算貨款“原材料” “在途物資”“庫(kù)存現(xiàn)金” “銀行存款”“應(yīng)付賬款” “預(yù)付賬款”等賬戶生產(chǎn)過(guò)程1（1）歸集生產(chǎn)耗 用（2）計(jì)算生產(chǎn)成本“生產(chǎn)成本” “制造費(fèi)用” “管理費(fèi)用” “應(yīng)付職工薪 酬” “累計(jì)折舊” “庫(kù)存商品”

33、“固定資產(chǎn)” “銀行存款”等 賬戶銷售過(guò)程（1）結(jié)算銷貨款（2）與收入配比確認(rèn)費(fèi)用“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” “其他業(yè)務(wù)收入” “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“其他業(yè)務(wù)成本” “銷售費(fèi)用” “營(yíng)業(yè)稅金擴(kuò)附加”“應(yīng)收賬款” “預(yù)收賬款” “應(yīng)交稅費(fèi)”等賬戶利潤(rùn)形（1）利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的“本年利潤(rùn)” “利潤(rùn)分配” “應(yīng)付股利” “盈余公積”成及分配核算“營(yíng)業(yè)外收入” “營(yíng)業(yè)外支出” “所得稅費(fèi)用”等賬戶(2)利潤(rùn)分配其他經(jīng)所有者投資、發(fā)生“實(shí)收資本” “短期借款” “長(zhǎng)期借款” “財(cái)務(wù)費(fèi)用”濟(jì)業(yè)務(wù)債務(wù)、財(cái)產(chǎn)清查“應(yīng)交稅費(fèi)”等賬戶第五章會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述會(huì)計(jì)憑證 是會(huì)計(jì)工作中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是登記賬簿

34、的依據(jù)。(分原始憑證和記賬憑證)填制和審核會(huì)計(jì)憑證作為會(huì)計(jì)核算的一項(xiàng)重要內(nèi)容，在經(jīng)濟(jì)管理中具有重要作用:(1) 會(huì)計(jì)人員可以根據(jù)會(huì)計(jì)憑證對(duì)日常大量分散的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行整理、分類、匯總，并經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)處理、為經(jīng)濟(jì)管理提供有用的會(huì)計(jì)信息。(2) 通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的審核，可以檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否符合有關(guān)的法令、制度，是以確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性、合法性否符合業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支的方針和計(jì)劃、預(yù)算的規(guī)定,和有效性，可以監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生、發(fā)展，控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有效實(shí)施，發(fā)揮會(huì)計(jì)職能的重要作用。(3) 會(huì)計(jì)憑證是記賬的依據(jù)，通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的填制、審核，按一定方法對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行整理、分類、匯總，為會(huì)計(jì)記賬提供真實(shí)、可靠

35、的依據(jù)，并通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的傳遞對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適時(shí)的進(jìn)行記錄。(4) 通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的填制和審核，使有關(guān)責(zé)任人在其職權(quán)范圍內(nèi)各司其職、各負(fù)其責(zé),并利用會(huì)計(jì)憑證填制和審核的手續(xù)及制度，進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。第二節(jié)原始憑證一、原始憑證及其種類原始憑證 又稱原始單據(jù)，是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始證據(jù)，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料。（一）外來(lái)原始憑證（發(fā)外來(lái)原始憑證是指同外部單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)關(guān)系時(shí)，從外部單位取得的原始憑證。票、收據(jù)）（二）自制原始憑證自制原始憑證是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的部門(mén)或人員辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的憑證。（如入庫(kù)單、提貨單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、限

36、額領(lǐng)料單等）企業(yè)的自制原始憑證可按其內(nèi)容分為以下幾類:一次性憑證（入庫(kù)單、提貨單） 累計(jì)憑證（限額領(lǐng)料單）記賬編制憑證（產(chǎn)品成本計(jì)算表）(4)匯總原始憑證（發(fā)出材料匯總表、收貨匯總表等）二、原始憑證的填制（一）原始憑證的基本要素憑證的名稱(2)填制憑證的日期填制憑證單位的名稱或填制人姓名(4)經(jīng)辦人員的簽名或蓋章接受憑證單位的名稱(6)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容數(shù)量、單價(jià)和金額二）原始憑證的填制要求1）符合實(shí)際情況。憑證的內(nèi)容、數(shù)字必須根據(jù)實(shí)際情況填列，確認(rèn)所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)可靠，符合實(shí)際情況2）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。填制的原始憑證必須由經(jīng)辦人員和部門(mén)簽章，一旦簽章，相關(guān)人員負(fù)有相應(yīng)責(zé)任。3）填寫(xiě)內(nèi)容齊全。各項(xiàng)內(nèi)

37、容必須填寫(xiě)齊全，不得有遺漏，而且憑證填寫(xiě)的手續(xù) 必須完備，遵循內(nèi)部牽制原則。4）書(shū)寫(xiě)格式規(guī)范。三、原始憑證的審核）原始憑證審核的內(nèi)容1）審核原始憑證的真實(shí)性2）審核原始憑證的合法性3）審核原始憑證的合理性4）審核原始憑證的完整性5）審核原始憑證的正確性6）審核原始憑證的及時(shí)性二）原始憑證審核結(jié)果的處理1）對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬 2）對(duì)于真實(shí)、 合法、合理但內(nèi)容不完整、 填寫(xiě)有錯(cuò)誤的， 應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)項(xiàng)目補(bǔ)充完整，更正錯(cuò)誤或重新填制后，再辦理正式的會(huì)計(jì)手續(xù)。3）對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。

38、第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證及其種類記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤后的原始憑證進(jìn)行歸類整理并確定會(huì)計(jì)分錄而編制 的憑證，是直接登賬的依據(jù)。記賬憑證和原始憑證的區(qū)別:(1) 原始憑證是由經(jīng)辦人員填制的；記賬憑證是一律由會(huì)計(jì)人員填制(2) 原始憑證是根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制；記賬憑證是根據(jù)審核無(wú)誤后的原始憑證填制(3)原始憑證僅用以記錄、 證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成；記賬憑證要依據(jù)會(huì)計(jì)科目對(duì)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類、整理(4)原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)；記賬憑證是登記賬簿的主要依據(jù)(一) 收款憑證收款憑證 是用以反映貨幣資金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證，根據(jù)貨幣資金收入業(yè)務(wù)的原始憑 證填制而成。

39、(二)付款憑證付款憑證 是用以反映貨幣資金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證，根據(jù)貨幣資金支出業(yè)務(wù)的原始憑 證填制而成。(三) 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證是反映與貨幣資金收付無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑 證或記賬編制憑證填制而成。二、記賬憑證的填制(一)記賬憑證的基本要素(1) 填制憑證的日期2）憑證編號(hào)3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要會(huì)計(jì)科目、記賬方向 記賬份額7）所附原始憑證張數(shù)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章。收付款的 記賬憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。二）記賬憑證的填制要求1）憑證摘要簡(jiǎn)明。2）業(yè)務(wù)記錄明確。3）會(huì)計(jì)科目運(yùn)用準(zhǔn)確。4）附件完整，數(shù)量準(zhǔn)確。5）填寫(xiě)內(nèi)容齊全。6）憑證

40、按順序編號(hào)。三、記賬憑證的審核記賬憑證審核的內(nèi)容：1）內(nèi)容是否真實(shí) 2）項(xiàng)目是否齊全 3）科目是否正確 4）金額是否正確 5）書(shū)寫(xiě)是否正確出納人員在辦理收付業(yè)務(wù)后，應(yīng)在記賬憑證上加蓋“收訖”或“付訖”第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞一、會(huì)計(jì)憑證傳遞的作用會(huì)計(jì)憑證傳遞I是指會(huì)計(jì)憑證從編制時(shí)起到歸檔時(shí)止，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門(mén)及人員之 間的傳遞程序和傳遞時(shí)間。會(huì)計(jì)憑證程序是企業(yè)管理規(guī)章制度的重要組成部分，傳遞程序的科學(xué)與否，說(shuō)明該企 業(yè)管理的科學(xué)程度，具體作用如下:(1)有利于完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度(2) 有利于及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄二、會(huì)計(jì)憑證傳遞的組織會(huì)計(jì)憑證傳遞必須遵循 內(nèi)部牽制原則，力求做到及時(shí)反映、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

41、內(nèi)部牽制制度 是單位內(nèi)部的一種管理制度，是指導(dǎo)單位領(lǐng)導(dǎo)、各職能部門(mén)、基層機(jī)構(gòu)及其人員之間，在處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)相互聯(lián)系，相互制約的管理制度體系， 通過(guò)相互聯(lián)系, 相互制約的關(guān)系，達(dá)到控制和管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目的。制定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序、規(guī)定傳遞時(shí)間時(shí)，需要考慮的內(nèi)容:(1)根據(jù)各單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)組織、人員分工情況以及經(jīng)營(yíng)管理的需要，從完善內(nèi)部牽制制度的角度出發(fā)，規(guī)定各種會(huì)計(jì)憑證的聯(lián)次及傳遞流程，使經(jīng)辦業(yè)務(wù) 的部門(mén)及其人員及時(shí)辦理各種憑證手續(xù)，做到既符合內(nèi)部牽制原則，又能提高工作效率。(2)根據(jù)有關(guān)部門(mén)和人員辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的必要時(shí)間，同相關(guān)部門(mén)和人員協(xié)商制定會(huì)計(jì)憑證在各環(huán)節(jié)的停留時(shí)間，

42、以便合理確定辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的最佳時(shí)間，及時(shí)反映、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)的發(fā)生和完成情況。第六章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述、設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的意義會(huì)計(jì)賬簿 簡(jiǎn)稱賬簿，是由具有一定格式、互相聯(lián)系的苦干賬頁(yè)所組成，以會(huì)計(jì)憑證為 依據(jù)，全面、系統(tǒng)、序時(shí)、分類記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿記。二、設(shè)置和登記賬簿的作用(1)通過(guò)設(shè)置和登記賬簿，可以為經(jīng)營(yíng)管理提供比較系統(tǒng)完整的會(huì)計(jì)核算資料，并為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)(2)通過(guò)設(shè)置和登記賬簿，可以連續(xù)反映各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)及結(jié)存情況，并及時(shí)解決，可以起到借助財(cái)產(chǎn)清查、賬目核對(duì)等方法反映財(cái)產(chǎn)物資的具體情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題, 控制作用，以保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，合理使用各項(xiàng)資金(3) 通過(guò)

43、設(shè)置和登記賬簿，可以確定財(cái)務(wù)成果的形成，提供經(jīng)營(yíng)成果形成的詳細(xì)內(nèi)容，并為賬務(wù)成果分配提供依據(jù)三、賬簿的種類(一) 按用途分類1、序時(shí)賬簿I又稱日記賬，是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆連續(xù)進(jìn)行登記和賬簿。 分普通日記賬和特種日記賬。普通日記賬 是用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬，通常把每天所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序編制成記賬憑證記入賬簿。持種日記賬 是用來(lái)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬，通常把某一類比較重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序記入賬簿。(現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬)2、分類賬簿I又稱分類賬，是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登

44、記的賬簿。 分總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。又稱輔助賬簿，是對(duì)某些不能在日記賬和分類賬中記錄的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。(二) 按形式分類1、訂本式賬簿 又稱訂本賬，是在賬簿啟用之前就把若干按順序編號(hào)和賬頁(yè)裝訂在起的賬簿。適用于總分類賬和現(xiàn)金、銀行存款日記賬2、活頁(yè)式賬簿 又稱活頁(yè)賬，是把若干張零散的賬頁(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要自行組合成的賬簿。適用各種明細(xì)賬選用于較復(fù)雜的財(cái)產(chǎn)明3、卡片式賬簿又稱卡片賬，是利用卡片進(jìn)行登記的賬簿。細(xì)賬第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的基本要素、設(shè)置原則及登賬規(guī)則、會(huì)計(jì)賬簿的基本要素（一）圭寸面。主要標(biāo)明賬簿名稱（二）扉頁(yè)。主要列明科目索引及賬簿啟用登記表（三）賬頁(yè)。包括（

45、1 ）賬戶名稱（或會(huì)計(jì)科目）；（2）登記日期欄；（3）憑證種類和（6）總頁(yè)次和分戶頁(yè)次號(hào)數(shù)欄；（4）摘要欄；（5）借、貸方金額及余額的方向、金額欄;二、設(shè)置賬簿的原則（1）按會(huì)計(jì)科目的層次和數(shù)量設(shè)計(jì)分類賬簿，確保賬簿體系完整、嚴(yán)密、協(xié)調(diào) （2）賬簿的數(shù)量及分割，必須充分考慮企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理的要求（3）盡量精簡(jiǎn)賬簿數(shù)據(jù)的處理程序和方法，提高核算工作效率（4）為對(duì)賬、查賬、結(jié)賬和編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供方便三、啟用賬簿的規(guī)則賬簿是重要的會(huì)計(jì)檔案。 為了確保賬簿記錄的合規(guī)和完整，明確記賬責(zé)任，在啟用賬簿時(shí)，應(yīng)在賬簿封面上寫(xiě)明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁(yè)上應(yīng)附“賬簿啟用登記表”或“賬簿啟用表”并登記有關(guān)

46、內(nèi)容。啟用訂本式賬簿，對(duì)于未印制順序號(hào)的， 應(yīng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)按順序編定頁(yè)碼,得跳頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)式賬簿，應(yīng)按賬頁(yè)順序編號(hào)，并定期裝訂成冊(cè)。裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編寫(xiě)頁(yè)碼，另加目錄，啟明每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次。四、登記賬簿的規(guī)則1)登記賬簿時(shí)，將會(huì)計(jì)憑證的日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)登記完畢后，要在會(huì)計(jì)憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)空距，不要寫(xiě)滿格，一般應(yīng)占格高的二分之一登記賬簿要用藍(lán)黑或黑色墨水書(shū)寫(xiě)，不得用圓珠筆或鉛筆書(shū)寫(xiě)。6)7)各種賬簿按頁(yè)次連續(xù)登記，不得跳行、隔

47、頁(yè)凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后， 應(yīng)在“借或貸” 欄內(nèi)寫(xiě)明 “借”或 “貸” 字樣 每一張賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后 行和下頁(yè)第一行有關(guān)行內(nèi)， 并在本頁(yè)有 “摘要” 欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)” 字樣，在次頁(yè)的 “摘要” 欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣8)由于記賬憑證錯(cuò)誤而導(dǎo)致賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)按已經(jīng)更正的記賬憑證登記賬簿，并進(jìn)行更正可以用紅色墨水記賬的情況：依據(jù)紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄2)在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)在三欄式賬頁(yè)的余額欄前，如未印明余額的方向，在“余額”欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余會(huì)計(jì)制度中規(guī)定使用紅字登記的其他記錄第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記一、日

48、記賬的設(shè)置與登記日記賬采用訂本式賬簿,其賬頁(yè)格式一般采用三欄式，在同一張賬頁(yè)上分設(shè) “借方”“貸方”和“余額”為了貫徹內(nèi)部牽制原則,實(shí)行錢(qián)賬分管，出納人員不得負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和銀行 存款日記賬以外的任何賬簿。二、總分類賬的設(shè)置與登記（一）總分類賬的格式般采用借方、貸方、余額三欄式的訂本賬（二）總分類賬的登記依據(jù)會(huì)計(jì)核算組織程序就是規(guī)定憑證、賬簿的種類、格式和登記方法，以及各種憑證之間、 賬簿之間、各種憑證與賬簿之間，各種報(bào)表之間和各種賬簿與報(bào)表之間的相互關(guān)系的程序。1、記賬憑證核算組織程序記賬憑證核算組織程序是直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬的核算組織程序,它是會(huì)計(jì)核算中最基本的一種核算

49、組織程序，也是其他核算組織形式的基礎(chǔ)。 適用于規(guī)模小, 業(yè)務(wù)量小的單位其基本形式如下:根據(jù)原始憑證編制記賬憑證 根據(jù)收、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬(4)根據(jù)各種記賬憑證登記總分類賬月末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與總分類賬的有關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對(duì)，為正確地編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供真實(shí)的資料（6）月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制財(cái)務(wù)報(bào)表2、科目匯總表核算組織程序再根據(jù)科目匯總表核算組織程序 是定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表,此表登記總分類賬的核算組織程序。適用業(yè)務(wù)量較大、記賬憑證較多的單位其基本形式如下:根據(jù)原始憑證編

50、制記賬憑證 根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬(4)根據(jù)各種記賬憑證定期匯總編制科目匯總表根據(jù)科目匯總表登記總分類賬 月末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與總分類賬的有關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對(duì)（7）月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制財(cái)務(wù)報(bào)表（三）總分類賬的登記三、明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記。明細(xì)明細(xì)分類賬一般采用活頁(yè)式賬簿，有的出采用卡片式賬簿（如固定資產(chǎn)明細(xì)賬） 分類賬主要有以下三種格式:（一）三欄式明細(xì)分類賬適用于只進(jìn)行金額核賬頁(yè)內(nèi)設(shè)“借方” “貸方”和“余額”三個(gè)金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。算不進(jìn)行數(shù)量核算的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算（二）數(shù)量金額式明

51、細(xì)分類賬在“借方（收入）” “貸方（發(fā)出）”和“余額（結(jié)存）”欄內(nèi)，分別設(shè)有“數(shù)量” “單價(jià)”“金額”三個(gè)欄次。 適用既要進(jìn)行金額，又要進(jìn)行數(shù)量核算的各種財(cái)產(chǎn)物資科目（三）多欄式明細(xì)分類賬按該總賬科目的明細(xì)項(xiàng)目設(shè)在一張賬頁(yè)內(nèi)記錄某一個(gè)科目所屬的各明細(xì)科目的內(nèi)容,收入、專欄記錄。適用于只記金額、不記數(shù)量，而且在管理上需要了解其構(gòu)成內(nèi)容的費(fèi)用、 利潤(rùn)科目。四、備查賬的設(shè)置與登記般采用訂本式，沒(méi)有統(tǒng)一格式，直接根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記第四節(jié)更正錯(cuò)賬及平行登記、更正錯(cuò)賬（一）劃線更正法劃線更正法 又稱紅線更正法。是將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃一條紅色橫線注銷，但必須使 原有字跡仍可辨認(rèn)，以備查考，然后在同一行劃線的上

52、方用藍(lán)字填寫(xiě)正確的文字或數(shù)字, 由更正人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。文字差錯(cuò)，可只劃去錯(cuò)誤部分， 數(shù)字差錯(cuò)，應(yīng)將錯(cuò)誤的數(shù)額全部劃線，不得只更正錯(cuò)誤 的個(gè)別數(shù)字（二）紅字更正法紅字更正法又稱紅字沖銷法。會(huì)計(jì)上以紅字記錄表明對(duì)原記錄的沖減。紅字更正法適用的情況:（1）根據(jù)記賬憑證所記錄的內(nèi)容記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目或記賬方向有錯(cuò)誤,應(yīng)采用紅字更正法。更正的方法:據(jù)以用紅字登記入賬,先用紅字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并 沖銷原有錯(cuò)誤的賬簿記錄；然后，用藍(lán)字或黑字填制一張正確的 記賬憑證，并登記入賬。（2）根據(jù)記賬憑證所記錄的內(nèi)容記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借

53、、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目、記賬方向都沒(méi)有錯(cuò)誤，記賬憑證和賬簿記錄的金額相吻合，只是所記金額大于應(yīng)記的正確金額，應(yīng)采用紅字更正法。更正的方法：將多記的金額用紅字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證所記載的借貸方向相同，應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目也相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以沖銷多記金額，求得正確金額。(三) 補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法 又稱藍(lán)字或黑字補(bǔ)記法。 根據(jù)記賬憑證所記錄的內(nèi)容記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目、記賬方向都沒(méi)有錯(cuò)誤，記賬憑證和賬簿記錄的金額相吻合，只是所記金額小于應(yīng)記的正確金額，應(yīng)采用紅字更正法。更正的方法：將少記的金額用藍(lán)字或黑字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證所記載的借貸方向、應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目也相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以補(bǔ)少記金額，求得正確金額。二、總分類賬同明細(xì)分類賬的平等登記規(guī)則(一)總分類賬和明細(xì)分類賬的關(guān)系(1)聯(lián)系：兩者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)