預(yù)約定耗在稅收分析中的應(yīng)用

1、預(yù)約定耗在稅收分析中的應(yīng)用鄲城縣局 楚中強(qiáng)稅收分析是強(qiáng)化稅源管理的關(guān)鍵，也是稅收工作中最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。在稅源管理專業(yè)化深入推行的形勢(shì)下，加強(qiáng)稅收征管工作，提高征管工作質(zhì)量，其最重要任務(wù)之一就是要加強(qiáng)稅收分析。將預(yù)約定耗在稅源管理專業(yè)化的進(jìn)程中加以統(tǒng)籌運(yùn)用，通過(guò)大量的基礎(chǔ)資料轉(zhuǎn)化為稅收分析中有用的數(shù)據(jù)，對(duì)及時(shí)準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，加強(qiáng)稅收征管起到重要的導(dǎo)向作用。一、預(yù)約定耗在稅收分析中的地位隨著稅源管理專業(yè)化的不斷深入，稅收分析工作越來(lái)越被各級(jí)稅務(wù)部門所關(guān)注，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稅收分析工作也提出了更高的要求。當(dāng)前的稅收分析手段已不能局限于傳統(tǒng)的定性分析，而是應(yīng)引入先進(jìn)的研究成果和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)當(dāng)前已經(jīng)成

2、熟運(yùn)用的預(yù)約定耗進(jìn)行統(tǒng)籌應(yīng)用，從而提取出對(duì)決策有價(jià)值的信息。（一）統(tǒng)籌應(yīng)用預(yù)約定耗是稅收分析的客觀要求。稅源分析工作是以稅源為對(duì)象開展的調(diào)查、預(yù)測(cè)和分析工作，它是稅收管理體系中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，稅源分析工作好壞直接關(guān)系到稅收杠桿作用能否正常發(fā)揮，行之有效的稅源分析工作對(duì)于做好納稅能力評(píng)估工作，促進(jìn)征管質(zhì)量提高，保證收入任務(wù)的完成有著重要作用。通過(guò)預(yù)約定耗工作的應(yīng)用，能夠收集大量的影響稅收收入變動(dòng)的因素和稅收基礎(chǔ)資料，經(jīng)過(guò)嚴(yán)密的推理和計(jì)算，能夠客觀反映一個(gè)地區(qū)的重點(diǎn)稅源的構(gòu)成狀況及稅收潛力，從而對(duì)未來(lái)一段時(shí)期內(nèi)的稅收收入的前景、納稅人的稅負(fù)異常情況、稅收收入結(jié)構(gòu)變化情況做出比較準(zhǔn)確的判斷。（二）統(tǒng)

3、籌應(yīng)用預(yù)約定耗可以驗(yàn)證稅收分析的準(zhǔn)確性。在稅收分析過(guò)程中，我們要對(duì)取得大量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行分揀，區(qū)分有用數(shù)據(jù)和垃圾數(shù)據(jù)，因而數(shù)據(jù)分析的結(jié)果有些是有實(shí)際意義的，而有些是沒(méi)有實(shí)際意義的，或是與實(shí)際情況相違背的，這就需要進(jìn)行甄別與考證。預(yù)約定耗中的定耗指標(biāo)可以直接用來(lái)驗(yàn)證稅收分析的正確性，通過(guò)定耗體系中的歷史數(shù)據(jù)測(cè)算法、成本利潤(rùn)率測(cè)算法、現(xiàn)場(chǎng)測(cè)算法、網(wǎng)上查詢國(guó)標(biāo)法進(jìn)行測(cè)算和驗(yàn)證，確定有用數(shù)據(jù)，進(jìn)而調(diào)整稅收分析思路，進(jìn)行二次深度挖掘。（三）統(tǒng)籌應(yīng)用預(yù)約定耗完善行業(yè)管理模式?，F(xiàn)行的稅收分析指標(biāo)體系是建立在微觀信息資料和實(shí)地檢查的基礎(chǔ)之上的一種內(nèi)部計(jì)算，而現(xiàn)階段稅收信息化建設(shè)還沒(méi)有完全到位，客觀上導(dǎo)致互動(dòng)信

4、息不對(duì)稱、不完整，使稅收分析難免有失偏頗。通過(guò)預(yù)約定耗等手段，可以把一系列影響稅收征管質(zhì)量的指標(biāo)聯(lián)系起來(lái)，逐層次、逐環(huán)節(jié)、逐項(xiàng)目地進(jìn)行科學(xué)、系統(tǒng)、綜合的分析，從宏觀上掌握稅收潛力與稅收實(shí)績(jī)的差距，能夠比較準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)稅源監(jiān)控質(zhì)量和征收成果，豐富稅收收入考評(píng)體系，在一定程度上彌補(bǔ)了稅收行業(yè)管理的信息缺陷。（四）統(tǒng)籌應(yīng)用預(yù)約定耗硬化執(zhí)法和推進(jìn)依法治稅。依法治稅是對(duì)稅收工作質(zhì)的規(guī)定，它需要以稅收分析為基礎(chǔ)的量的支持。一方面，通過(guò)應(yīng)用預(yù)約定耗指標(biāo)，可以深入對(duì)宏觀稅收收入指標(biāo)體系完善修訂，揭示組織收入中存在的問(wèn)題，反映征管過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，并針對(duì)問(wèn)題提出指導(dǎo)性意見，制定相關(guān)措施，指導(dǎo)組織收入工作的正常開展

5、。另一方面，通過(guò)對(duì)重點(diǎn)企業(yè)和行業(yè)進(jìn)行微觀定耗管理和稅收分析，利用大量的有價(jià)值的涉稅信息，對(duì)納稅人在一定時(shí)期內(nèi)的納稅情況進(jìn)行綜合分析、審核、評(píng)價(jià)、判定，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題，督促納稅人自查自糾，并積極開展納稅評(píng)估，適時(shí)進(jìn)行稅務(wù)稽查，進(jìn)一步硬化執(zhí)法，從而確保把依法治稅落到實(shí)處。二、預(yù)約定耗在稅收分析中的應(yīng)用稅收分析是反映稅源管理和征收管理狀況、查找發(fā)現(xiàn)稅收征管薄弱環(huán)節(jié)和問(wèn)題的基礎(chǔ)，運(yùn)用預(yù)約定耗管理成果，進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)稅收分析工作，建立預(yù)約定耗、稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查良性互動(dòng)機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等方面存在的問(wèn)題，從質(zhì)量和效益方面來(lái)加強(qiáng)稅源管理。（一）加強(qiáng)數(shù)據(jù)管理，

6、夯實(shí)稅收分析的基礎(chǔ)。數(shù)據(jù)是做好稅收分析工作的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。一是稅源管理部門建立完善的涉稅信息采集、管理和稅源監(jiān)控分析制度，切實(shí)加強(qiáng)涉稅信息的采集、管理和分析應(yīng)用。同時(shí)加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理，逐步將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、稅款申報(bào)和入庫(kù)情況、發(fā)票使用和抵扣情況等納入稅收預(yù)警分析數(shù)據(jù)的范疇。二是積極加強(qiáng)對(duì)企業(yè)辦稅人員和財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，使其掌握必要的稅收政策法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，掌握電子申報(bào)等基本的計(jì)算機(jī)操作技能，保證申報(bào)環(huán)節(jié)信息的質(zhì)量，并將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類信息、變動(dòng)類信息格式化，制定重點(diǎn)稅源涉稅信息采集表。三是拓寬信息采集渠道，擴(kuò)大信息量。主動(dòng)爭(zhēng)取地稅、工商、金融、電力、教育等部門的配合，建立信息交換制度，通過(guò)其提供的

7、第三方信息來(lái)堵塞征管漏洞，提高征管效率。另外，涉稅信息采集向上游和下游延伸，以納稅人提供的信息為基點(diǎn)，向上游采集其購(gòu)進(jìn)信息，向下游采集其銷售信息。通過(guò)對(duì)兩端第三方信息的采集，有效解決征納兩方信息不對(duì)稱的問(wèn)題，從而保證各項(xiàng)稅收數(shù)據(jù)的系統(tǒng)、完整，真實(shí)、準(zhǔn)確，夯實(shí)稅收分析的基礎(chǔ)。2010年元- 7月，鄲城縣局共采集三大類涉稅信息21種，接收上級(jí)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)160多個(gè)，審核篩選疑點(diǎn)數(shù)據(jù)95個(gè)，下發(fā)基層稅源管理單位落實(shí)72個(gè)，入庫(kù)稅款36.5萬(wàn)元。（二）以定耗管理為基礎(chǔ)，增強(qiáng)數(shù)據(jù)分析的時(shí)效性。建立稅收分析和納稅評(píng)估機(jī)制，強(qiáng)化稅源監(jiān)管。進(jìn)一步明確稅收分析、納稅評(píng)估工作中有關(guān)崗位人員及其工作任務(wù)、流轉(zhuǎn)程序等有關(guān)

8、要求，成立稅收分析監(jiān)控工作小組，細(xì)化分析內(nèi)容、規(guī)范分析環(huán)節(jié)、統(tǒng)一分析指標(biāo)、優(yōu)化分析方法，抓好分析結(jié)果的有效運(yùn)用，增強(qiáng)納稅人的納稅遵從度，提高納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，減少納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)。分析監(jiān)控人員對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)通過(guò)案頭分析和初步審核，對(duì)重點(diǎn)行業(yè)戶的投入產(chǎn)出、計(jì)稅數(shù)量、計(jì)稅價(jià)格、稅負(fù)率和銷售額、應(yīng)納稅額、單位稅額等指標(biāo)，利用已建立的定耗模型開展基礎(chǔ)性分析，并對(duì)疑點(diǎn)進(jìn)行分類、篩選、甄別，清分出垃圾信息、無(wú)問(wèn)題信息和需要核實(shí)處理的信息，分類建立綜合監(jiān)控臺(tái)帳，實(shí)施跟蹤管理。由稅收分析監(jiān)控小組對(duì)信息進(jìn)行整合分析，確定數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，擬定數(shù)據(jù)處理預(yù)案。對(duì)高等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)、問(wèn)題極為突出的直接移交稽查處理

9、；對(duì)中等風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，下發(fā)分局具體巡查落實(shí)；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較低的轉(zhuǎn)為納稅評(píng)估，以提高納稅評(píng)估的針對(duì)性和打擊涉稅違法行為的準(zhǔn)確性。鄲城縣局在對(duì)商業(yè)醫(yī)藥行業(yè)進(jìn)行管理時(shí)，利用建立的商業(yè)醫(yī)藥行業(yè)預(yù)約定耗稅負(fù)模型，在考慮到商業(yè)醫(yī)藥行業(yè)藥材市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)較大、費(fèi)用因素發(fā)生較少、進(jìn)項(xiàng)稅較小的客觀情況下，測(cè)算該行業(yè)毛利率在24.52%時(shí)，增值稅稅負(fù)為1%；毛利率在35.84%時(shí)，增值稅稅負(fù)為2%；毛利率在49.43%時(shí)，增值稅稅負(fù)為3%。因此在深入開展分析的基礎(chǔ)上，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品行業(yè)利用定耗模型進(jìn)行增值稅和企業(yè)所得稅預(yù)警，并對(duì)核定征收的商貿(mào)企業(yè)增值稅稅負(fù)為2%，企業(yè)所得稅百元貢獻(xiàn)率為1%，考慮到與5%的行業(yè)應(yīng)稅所得率保持一致

10、，我們將增值稅預(yù)警稅負(fù)設(shè)定為1.85%，企業(yè)所得稅預(yù)警稅負(fù)設(shè)定為1.25%。2010年元-7月份，商業(yè)醫(yī)藥行業(yè)增值稅稅負(fù)為2.1%，同比增長(zhǎng)13.51%；企業(yè)所得稅稅負(fù)為1.38%，同比增長(zhǎng)9.2%；通過(guò)加強(qiáng)稅收分析和模型評(píng)估，企業(yè)所得稅實(shí)現(xiàn)入庫(kù)稅款846萬(wàn)元。（三）以預(yù)約定耗為抓手，深化稅收分析長(zhǎng)效機(jī)制。對(duì)所轄稅源按不同行業(yè)進(jìn)行分類，由過(guò)去稅管員各自為戰(zhàn)，分戶管理的局面轉(zhuǎn)變?yōu)橛煽h局統(tǒng)一測(cè)算建立行業(yè)預(yù)警指標(biāo)體系。通過(guò)統(tǒng)一測(cè)算出科學(xué)、規(guī)范、合理的行業(yè)定耗預(yù)警指標(biāo)和稅負(fù)預(yù)警指標(biāo)，對(duì)重點(diǎn)稅源和分行業(yè)選取的企業(yè)直接管理和深入剖析，根據(jù)不同的行業(yè)經(jīng)營(yíng)核算特點(diǎn)，總結(jié)分行業(yè)管理的方法和規(guī)律，探索實(shí)用性強(qiáng)的行

11、業(yè)稅收管理規(guī)范，建立分行業(yè)的管理模式、管理指標(biāo)，從而指導(dǎo)基層稅源管理部門開展一般稅源的管理。另外，根據(jù)預(yù)約定耗指標(biāo)體系和風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)，建立終點(diǎn)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，將稅源管理過(guò)程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)集成到信息管稅平臺(tái)。在對(duì)涉稅情況進(jìn)行全程跟蹤監(jiān)控的過(guò)程中，稅收分析監(jiān)控小組對(duì)收集到的納稅人涉稅信息進(jìn)行分析，并與風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)進(jìn)行比對(duì)。發(fā)現(xiàn)存在申報(bào)征收、認(rèn)定管理、數(shù)據(jù)質(zhì)量、催報(bào)催繳、稅收違章等方面的問(wèn)題時(shí)，及時(shí)提出納稅評(píng)估和加強(qiáng)稅源管理的建議，形成縱向互動(dòng)、科室聯(lián)動(dòng)、內(nèi)外協(xié)作的數(shù)據(jù)分析監(jiān)控一體化落實(shí)工作機(jī)制。預(yù)約定耗適用于稅收分析以來(lái)，通過(guò)分析、比對(duì)、甄別，共篩選出高風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)16個(gè)，中等風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)23個(gè)，一般風(fēng)險(xiǎn)

12、數(shù)據(jù)45個(gè)，稅收分析人員提交整合處理26個(gè)，轉(zhuǎn)稽查處理3個(gè)，調(diào)查核實(shí)58個(gè)，納稅評(píng)估23個(gè)，納稅評(píng)估和稽查入庫(kù)稅款210萬(wàn)元。（四）以定耗管理為深入，探索高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)的分析方法。一是以行業(yè)定耗向產(chǎn)品定耗逐步深入。在原有的行業(yè)定耗管理的基礎(chǔ)上，對(duì)紡織、食品制造、醫(yī)藥制造等行業(yè)，選取企業(yè)主產(chǎn)品，采取理論數(shù)據(jù)測(cè)算法、參照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)法、現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試法等方法對(duì)企業(yè)產(chǎn)品定耗和預(yù)警稅負(fù)進(jìn)行全面測(cè)算分析，衡量當(dāng)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)發(fā)生變化時(shí)對(duì)稅負(fù)的影響比例，進(jìn)一步將定耗管理推向縱深層次。二是積極探索涉農(nóng)企業(yè)管理。對(duì)于一些中小型涉農(nóng)企業(yè)，尤其針對(duì)規(guī)模不大、能耗不易控制的企業(yè)，采取“銷售驗(yàn)貨制度”，對(duì)其每月不低于80%的銷售收入

13、和行為要進(jìn)行監(jiān)管，在其銷售貨物時(shí)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指派日常管理崗人員到企業(yè)當(dāng)場(chǎng)抽驗(yàn)檢查，拍照后打印出紙質(zhì)資料留作記錄，填寫銷售貨物明細(xì)表，記入企業(yè)動(dòng)態(tài)檔案保管。三是開展納稅風(fēng)險(xiǎn)分析和稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)分析，統(tǒng)籌納稅評(píng)估和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在強(qiáng)化綜合管稅的基礎(chǔ)上，形成管稅合力。三、以預(yù)約定耗提升稅收分析水平的幾點(diǎn)體會(huì)預(yù)約定耗在稅收分析的的初步應(yīng)用，在很大程度上實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)分析科學(xué)化、處理效率化、反饋及時(shí)化，使稅源管理的質(zhì)量和效率得到了進(jìn)一步提升，也凸顯了定耗管理、稅收分析對(duì)征管工作的推動(dòng)作用。截止7月底，鄲城縣局共組織稅收收入8986萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)26.94%，增收1907萬(wàn)元，其中增消兩稅完成7136萬(wàn)元，

14、同比增長(zhǎng)19.7%，增收1174萬(wàn)元；所得稅完成846萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)64.27%，增收331萬(wàn)元。（一）拓寬了稅收分析思路。由于稅務(wù)部門與納稅人的不對(duì)稱，造成了各類涉稅信息的沉淀與割裂，致使稅收分析缺乏準(zhǔn)確性和系統(tǒng)性，稅收分析缺乏針對(duì)性和操作性，日常管理缺乏目標(biāo)性和方向性。通過(guò)預(yù)約定耗在稅收分析中的應(yīng)用，建立維護(hù)了一個(gè)數(shù)據(jù)規(guī)模大，信息功能強(qiáng)的數(shù)據(jù)分析處理平臺(tái)，為稅收分析拓寬了內(nèi)涵，健全了以預(yù)約定耗為紐帶，以征管查三大系列和稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查四大環(huán)節(jié)無(wú)縫鏈接為主要特征的稅源管理機(jī)制。（二）初步顯現(xiàn)了行業(yè)分析的優(yōu)勢(shì)。產(chǎn)品定耗以及預(yù)警稅負(fù)等各項(xiàng)指標(biāo)在稅收分析中的應(yīng)用，體現(xiàn)了以預(yù)防為重點(diǎn)、出現(xiàn)苗頭找治理的管理模式，形成了稅源管理的良性循環(huán)機(jī)制：一是能夠集中精干力量做好稅源綜合分析，強(qiáng)化行業(yè)稅收管理，總結(jié)分行業(yè)管理的方法和規(guī)律，有針對(duì)性的采取管理措施；二是探索制定重點(diǎn)稅源及分行業(yè)、分產(chǎn)品管理的工作規(guī)范、管理手段、預(yù)警指標(biāo)參數(shù)體系等，指導(dǎo)基層稅源管理部門開展管理工作；三是有利于實(shí)現(xiàn)平臺(tái)互動(dòng)、信息共享，進(jìn)一步達(dá)到公平稅負(fù)、應(yīng)收盡收的目的。（三）對(duì)數(shù)據(jù)分析人員的素質(zhì)提出了更高的要求。稅收數(shù)據(jù)分析人員要善于收集與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的外部信息、財(cái)務(wù)信息，注意信