關(guān)稅、船舶噸稅知識點整理

1、關(guān)稅進口關(guān)稅稅率1 .稅率設(shè)置進口稅則設(shè)有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率共五種稅率。2 .稅率種類與計征辦法(1)從價稅：是最常用的關(guān)稅計稅標(biāo)準(zhǔn)。(2)從量稅：是以進口商品的數(shù)量、重量、體積、容量等計量單位為計稅依據(jù)。如原油、啤酒。(3)復(fù)合稅：是對某種進口商品同時使用從價和從量計征的一種計征關(guān)稅的方法。如攝像機、數(shù)字照相機等。(4)選擇稅：是對一種進口商品同時定有從價稅和從量稅兩種稅率，征稅根據(jù)物價水平，選擇較高的一種適用。(5)滑準(zhǔn)稅：是一種關(guān)稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高設(shè)置計征關(guān)稅的方法。特點：可保持滑準(zhǔn)稅商品的國內(nèi)市場價格的相對穩(wěn)定，盡可能減少國際市場

2、價格波動的影響。出口關(guān)稅稅率一欄比例稅率(0-25%)特別關(guān)稅包括報復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補貼稅、保障性關(guān)稅。稅率的運用1 .進出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報進口或者出口之日實施的稅率征稅。2 .進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅。3 .進出口貨物的補稅和退稅，適用該進出口貨物原申報進口或者出口之日所實施的稅率，但下列情況除外：按照特定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免稅的進口貨物，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或出售或移作他用需予補稅的，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征稅。加工貿(mào)易進口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進口

3、貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅；如未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，則按海關(guān)查獲之日所施行的稅率征稅。暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，應(yīng)按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征稅。溢卸、誤卸貨物事后確定需征稅時，應(yīng)按其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征稅。如原進口日期無法查明的，可按確定補稅當(dāng)天實施的稅率征稅。對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，應(yīng)按原征稅日期實施的稅率征稅。對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進口的貨物以后繳稅時，不論是分期或一次交清稅款，都

4、應(yīng)按貨物原進口之日實施的稅率征稅。查獲的走私進口貨物需補稅時，應(yīng)按查獲日期實施的稅率征稅。完稅價格與應(yīng)納稅額原產(chǎn)地規(guī)定我國采用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)有兩個：全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)?！皩嵸|(zhì)性加工”：產(chǎn)品加工后，在進出口稅則中四位數(shù)稅號一級的稅則歸類已經(jīng)有了改變，或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過30%及以上的。關(guān)稅完稅價格一、一般進口貨物完稅價格1.以成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格。進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。進口貨物完稅價格=貨價十采購費用(包括貨物運抵中國關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的運輸、保險和其他勞務(wù)等費用)。一般進口貨物完稅價格：

5、(離岸價)貨價運費、保費(FOB)11那計入：6項到岸價格土調(diào)整項目(CIF)%需計入項II組成計稅價格XI7%(13%)=1摺值稅I是否計入完稅價格進口報關(guān)之前yA1進口報關(guān)之后(運精XII%：國內(nèi)進項稅)X進口報關(guān)之前(相關(guān)稅金)/道口報關(guān)之時(進口關(guān)羽、滿瞥粗、增值稅)X2.實付或應(yīng)付價格調(diào)整規(guī)定如下:計入完稅價格的項目不計入完稅價格的項目由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費；由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費用；由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費用；與該貨物的生產(chǎn)和向我國境內(nèi)銷售有關(guān)的，在境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)服務(wù)的費用；與該貨物有關(guān)并作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件，應(yīng)當(dāng)由買方直

6、接或間接支付的特許權(quán)使用費；賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用；貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用；進口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅；為在境內(nèi)復(fù)制進口貨物而支付的費用；境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用。3.進口貨物海關(guān)估價方法：(1)相同或類似貨物成交價格方法。(2)倒扣價格方法。(3)計算價格方法。(4)其他合理方法。使用其他合理方法時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完稅價格辦法規(guī)定的估價原則，以在境內(nèi)獲得的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)估定完稅價格。但不得使用以下價格：境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格；可供選擇的價格中較高的價格；貨物在出口地市

7、場的銷售價格；以計算價格方法規(guī)定的有關(guān)各項之外的價值或費用計算的價格；出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價格；最低限價或武斷虛構(gòu)的價格。出口貨物的完稅價格出口貨物的完稅價格包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。不包括：1 .出口關(guān)稅稅額；2 .支付給國外的傭金，如與貨物的離岸價格分列，應(yīng)予扣除；未分列則不予扣除。3 .售價中含離境口岸至境外口岸之間的運費、保險費的，該運費、保險費可以扣除關(guān)稅減免規(guī)定進出口貨物完稅價格中運輸及相關(guān)費用、保險費計算1.以一般陸、空、海運方式進口貨物：運費應(yīng)計算至卸貨口岸（海運），目的地口岸（空運、陸運）運費和保險費的實際支出費用計算。無法確定的

8、應(yīng)估算，其中運費按運費率計算；保險費可按照“貨價加運費”的3%。估算。實際支忖無法確定運器二貨價X運若率C告知,2 .以其他方式進口貨物：郵運進口貨物，以郵費作為運輸、保險等相關(guān)費用；以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，按貨價的1%計算運輸及相關(guān)費用、保險費。3 .出口貨物出口貨物的銷售價格如果包括離境口岸到境外口岸之間的運輸、保險費的，該運費、保險費應(yīng)當(dāng)扣除。一、法定減免關(guān)稅（一）關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。（二）無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，免征關(guān)稅。（三）外國政府、國際組織無償贈送的物資，可免征關(guān)稅。（四）進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用

9、品，可予免稅。（五）經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)暫時進境或者暫時出境，并在6個月內(nèi)復(fù)運出境或者復(fù)運進境的貨樣、展覽品、施工機械、工程車輛、工程船舶、供安裝設(shè)備時使用的儀器和工具、電視或者電影攝制器械、盛裝貨物的容器以及劇團服裝道具，在貨物收發(fā)貨人向海關(guān)繳納相當(dāng)于稅款的保證金或者提供擔(dān)保后，可予暫時免稅。（六）為境外廠商加工、裝配成品和為制造外銷產(chǎn)品而進口的原材料、輔料、零件、部件、配套件和包裝物料，海關(guān)按照實際加工出口的成品數(shù)量免征進口關(guān)稅；或者對進口料、件先征進口關(guān)稅，再按照實際加工出口的成品數(shù)量予以退稅。（七）因故退還的中國出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征進口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還。（八）因故退

10、還的境外進口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征出口關(guān)稅，但已征收的進口關(guān)稅不予退還。（九）進口貨物如有以下情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實，可酌情減免進口關(guān)稅：1 .在境外運輸中或在起卸時，遭受損壞或者損失的；2 .起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的；3 .海關(guān)查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。（十）無代價抵償貨物，可以免稅。（十一）我國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品。（十二）法律規(guī)定減征、免征的其他貨物。應(yīng)納稅額的計算、特定減免關(guān)稅1.從價稅：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進（出）口貨物數(shù)量X單位完稅價格X稅率1.科教用品2.從量稅：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進（出）口貨物數(shù)量X

11、單位貨物稅額2.殘疾人專用品3.復(fù)合稅：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進（出）口貨物數(shù)量X單位貨物稅額+應(yīng)稅進（出）口貨物數(shù)量X單3.扶貧、慈善物資位完稅價格X稅率4.滑準(zhǔn)稅：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進（出）口貨物數(shù)量X單位完稅價格X滑準(zhǔn)稅稅率三、臨時減免稅征收管理（五）關(guān)稅納稅爭議征收管理項目內(nèi)容（一）關(guān)稅繳納1 .申報時間：進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)；出口貨物在運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前2 .納稅期限：關(guān)稅的納稅義務(wù)人或其代理人，應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納3 .不能按期繳納稅款，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可延期繳納，但最長不得超過6個月卜二）關(guān)稅強制執(zhí)行兩種形式：1 .征收關(guān)稅

12、滯納金關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額X滯納金征收比率（萬分之五）X滯納天數(shù)；2 .強制征收如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。（三）關(guān)稅退還如遇下列情況之一，可自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅，并加計同期銀行活期存款利率計算的利息：1 .因海關(guān)誤征，多納稅款的；2 .海關(guān)核準(zhǔn)免驗進口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情況，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的；3 .已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的。對已征出口關(guān)稅的出口貨物和已征進口關(guān)稅的進口貨物，因貨物品種或規(guī)格原因原狀復(fù)運進境或出

13、境的，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的，也應(yīng)退還已征關(guān)稅。（四）關(guān)稅補征和追正1 .關(guān)稅補征，是因非納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成的少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅補征期為繳納稅款或貨物放行之日起1年內(nèi)2 .關(guān)稅追征，是因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為進出口貨物完稅之日或貨物放行之日起3年內(nèi)，并加收萬分之五的滯納金在納稅義務(wù)人同海關(guān)發(fā)生納稅爭議時，可以向海關(guān)申請復(fù)議，但同時應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)按海關(guān)核定的稅額繳納關(guān)稅，逾期則構(gòu)成滯納，海關(guān)有權(quán)按規(guī)定采取強制執(zhí)行措施。船舶噸稅征稅范圍、稅率（一）征稅范圍：自我國境外港口進入境內(nèi)港口的船舶。（二）稅率：定額稅率。分為優(yōu)惠稅率和普通稅率。提示：1 .中華人民共和國籍的應(yīng)

14、稅船舶，船籍國（地區(qū)）與中華人民共和國簽訂含有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約或者協(xié)定的應(yīng)稅船舶，適用優(yōu)惠稅率。其他應(yīng)稅船舶，適用普通稅率2 .拖船和非機動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%+征稅款。應(yīng)納稅額的計算噸稅按照船舶凈噸位和噸稅執(zhí)照期限征收：應(yīng)納稅額=船舶凈噸位X適用的定額稅率（元）稅收優(yōu)惠（一）直接優(yōu)惠下列船舶免征噸稅：1 .應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶；2 .自境外以購買、受贈、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進口到港的空載船舶；3 .噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶；4,非機動船舶（不包括非機動駁船）；5 .捕撈、養(yǎng)殖漁船；6 .避難、防疫隔離、修理、終止運營或

15、者拆解，并不上下客貨的船舶；7 .軍隊、武裝警察部隊專用或者征用的船舶；8,依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶；9.國務(wù)院規(guī)定的其他船舶。（二）延期優(yōu)惠在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，應(yīng)稅船舶發(fā)生下列情形之一的，海關(guān)按照實際發(fā)生的天數(shù)批注延長噸稅執(zhí)照期限：(1)避難、防疫隔離、修理，并不上下客貨；(2)軍隊、武裝警察部隊征用。(3)應(yīng)稅船舶因不可抗力在未設(shè)立海關(guān)地點停泊的，船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)立即向附近海關(guān)報告，并在不可抗力原因消除后，向海關(guān)申報納稅。征收管理1 .征收機關(guān)：海關(guān)。2 .納稅義務(wù)發(fā)生時間：應(yīng)稅船舶進入港口當(dāng)日。3 .納稅期限：應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內(nèi)向指定銀行繳清稅款。未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5%的滯納金。4 .其他情況：應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)因修理導(dǎo)致凈噸位變化的，噸水執(zhí)照繼續(xù)有效；海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自應(yīng)稅船舶應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起1年內(nèi)，補征稅款；應(yīng)稅船舶