經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范

1、某集團(tuán)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范1 總則1.1 目的為規(guī)范集團(tuán)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)工作效率，根據(jù)國(guó)家審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定和集團(tuán) 內(nèi)部審計(jì)工作管理制度，制訂本規(guī)范。1.2 釋義1.2.1 本規(guī)范所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指集團(tuán)、專業(yè)集團(tuán)及其成員企業(yè)的法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員任職期間完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)情況及其在經(jīng)濟(jì)上所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)。1.2.2 本規(guī)范所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指集團(tuán)督委會(huì)審計(jì)室依法對(duì)集團(tuán)、專業(yè)集團(tuán)及成員企業(yè)的法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員任職期間承擔(dān)和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行的監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)活動(dòng)，其目的在于審查、評(píng)價(jià)法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員任職

2、期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，劃清、 確認(rèn)或解除其承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲、考核干部提供依據(jù)。1.3 基本原則1.3.1 法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員任期終結(jié)或離任，須實(shí)行先審計(jì)后離任的原則，未經(jīng)審計(jì)，不得解除任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。1.3.2 法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核獎(jiǎng)罰，必須堅(jiān)持“不經(jīng)審計(jì)和考核、不予全部?jī)冬F(xiàn)”的原則。1.3.3 審計(jì)室進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)堅(jiān)持依法審計(jì)，實(shí)事求是，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密的原則。1.4 職責(zé)與權(quán)限1.4.1 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)行統(tǒng)一管理，督委會(huì)審計(jì)室負(fù)責(zé)組織和實(shí)施集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，對(duì)集團(tuán)總裁、各專業(yè)集團(tuán)及其成員企業(yè)總經(jīng)理進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任

3、審計(jì)。1.4.2 對(duì)法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員屆滿及離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)須經(jīng) 督委會(huì)主席批準(zhǔn)后，才能進(jìn)行。1.4.3 對(duì)法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員年度、季度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)考核， 可按經(jīng)批準(zhǔn)的年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)行，無須另行報(bào)批。2 經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)容及審計(jì)類別2.1 法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任主要包括以下內(nèi)容：(1) 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況；(2) 本企業(yè)全部法人財(cái)產(chǎn)及其凈資產(chǎn)的保值、增值；(3) 本企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及與之相關(guān)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的合法性、合規(guī)性；(4) 資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性；(5) 公司內(nèi)部管理制度的健全、有效性；(6) 應(yīng)承擔(dān)的其他經(jīng)濟(jì)責(zé)任。2.2

4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)按其審計(jì)時(shí)限分為年度審計(jì)、任期屆滿審計(jì)和離任審計(jì)。任期中間進(jìn)行的階段性審計(jì)監(jiān)督和鑒證，包括年度、季度審計(jì)考核。2.2.1 屆滿審計(jì)是指對(duì)法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員任期屆滿后進(jìn)行的監(jiān)督、鑒證和總體評(píng)價(jià)。2.2.2 離任審計(jì)是指法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員因任期屆滿、調(diào)動(dòng)、辭職、免職、撤職等離開本工作崗位所進(jìn)行的監(jiān)督、鑒證和總體評(píng)價(jià)。3 審計(jì)范圍及依據(jù)3.1 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍包括以下集團(tuán)、專業(yè)集團(tuán)及其成員企業(yè)單位的法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員：(1) 集團(tuán)所屬國(guó)內(nèi)、國(guó)外(含境外)獨(dú)資企業(yè)；(2) 集團(tuán)所屬資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)單位。3.2 經(jīng)濟(jì)責(zé)任

5、審計(jì)的依據(jù)主要包括：(1) 國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、政策；(2) 集團(tuán)、專業(yè)集團(tuán)及其成員企業(yè)單位有關(guān)規(guī)定；(3) 董事局章程；(4) 任期目標(biāo)責(zé)任書、以及財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等。4 審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)4.1 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和效益性進(jìn)行全面檢查和評(píng)價(jià)，其內(nèi)容主要包括：(1)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況；(2)年度預(yù)算執(zhí)行情況； (3)遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)及集團(tuán)、專業(yè)集團(tuán)及其成員企業(yè)制度規(guī)定的情況；(4)資產(chǎn)、負(fù)債、損益真實(shí)性及出資股東的資產(chǎn)保值、增值情況；(5)重大投資決策的科學(xué)性和有效性；(6)財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理及內(nèi)部控制狀況；(7)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)實(shí)力變化情況；(8)經(jīng)營(yíng)

6、活動(dòng)中有無失職、瀆職行為，有無重大經(jīng)濟(jì)損失及浪費(fèi)問題；(9)其他需要審計(jì)的問題。4.2 進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，應(yīng)根據(jù)年度、屆滿、離任審計(jì)的不同情況確定審計(jì)重點(diǎn)：(1) 年度審計(jì)應(yīng)側(cè)重于審查、評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的完成情況、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，以及盈虧的真實(shí)性等；(2) 屆滿和離任審計(jì)應(yīng)側(cè)重于界定、核實(shí)出資股東資產(chǎn)的保值、增值；任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；研制開發(fā)新產(chǎn)品、建設(shè)新項(xiàng)目及對(duì)外投資、聯(lián)營(yíng)、兼并等重大決策和相應(yīng)的運(yùn)營(yíng)管理情況；盈虧情況；債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性、合法性及清理情況；財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況以及經(jīng)濟(jì)糾紛等問題。5 審計(jì)程序、方式及要求5.1 進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任

7、審計(jì)，應(yīng)遵循某集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作管理制度中一般程序的 有關(guān)規(guī)定。5.2 進(jìn)行屆滿和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，除應(yīng)遵循審計(jì)工作一般程序的有關(guān)規(guī)定外，還應(yīng)遵循以下規(guī)定：(1) 審計(jì)組應(yīng)聽取法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員述職報(bào)告；(2) 述職報(bào)告會(huì)應(yīng)有集團(tuán)公司主管領(lǐng)導(dǎo)、各職能部門負(fù)責(zé)人、基層單位負(fù)責(zé)人以及職工代表參加；(3) 審計(jì)組應(yīng)根據(jù)需要，采取個(gè)別交談、召開不同層次的座談會(huì)等形式廣泛聽取意見；(4) 審計(jì)結(jié)束，審計(jì)組可將審計(jì)情況在適當(dāng)范圍進(jìn)行通報(bào)。5.3 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般采取就地審計(jì)方式。5.4 督委會(huì)審計(jì)室要求被審計(jì)單位及法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員應(yīng)向?qū)徲?jì)組提供的資料主要包括：(1) 法

8、定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員的述職報(bào)告，包括本企業(yè)的基本情況， 任期內(nèi)主要業(yè)績(jī)，工作中存在的應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的問題和進(jìn)一步改善本企業(yè)管理的意見和建議；(2) 任期目標(biāo)責(zé)任書；(3) 有關(guān)部門下達(dá)、調(diào)整有關(guān)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的文件；(4) 年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，以及董事局年度預(yù)算、決算報(bào)告；(5) 公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證及資料；(6) 組織財(cái)產(chǎn)清查、盤點(diǎn)情況及進(jìn)行債權(quán)、債務(wù)清理情況的報(bào)告；(7) 重大事項(xiàng)決策的會(huì)議記錄及其實(shí)施情況；(8) 本公司章程、管理制度、重要的合同、協(xié)議，辦公會(huì)議紀(jì)要及年度工作總結(jié)；(9) 法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)案件資料及任

9、期前財(cái)務(wù)遺留問題資料；(10)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門(職能管理部門和督查室)對(duì)企業(yè)檢查后的報(bào)告、處理意見及糾正情況資料；(11)審計(jì)組認(rèn)為需要的其他資料。5.5 審計(jì)實(shí)施結(jié)束，審計(jì)組應(yīng)按規(guī)定編制審計(jì)報(bào)告。5.5.1 屆滿、 離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)報(bào)告應(yīng)著重對(duì)法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員在任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，肯定成績(jī)，指出問題，確認(rèn)或解除其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并提出改進(jìn)和加強(qiáng)管理的意見及建議。5.5.2 屆滿、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的，在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)應(yīng)注意以下方面：(1) 要圍繞被審計(jì)者任期實(shí)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)。即通過對(duì)被審計(jì)者任期內(nèi)各項(xiàng)工作任務(wù)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析，綜合評(píng)價(jià)盈虧虛實(shí)、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、獲利能力及企業(yè)發(fā)展后勁等；(2) 在界定被審計(jì)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，必須以確鑿的事實(shí)為依據(jù)。對(duì)政策法規(guī)不明確的事項(xiàng)，以及未審計(jì)事項(xiàng)，均不作評(píng)價(jià)；對(duì)必須上審計(jì)報(bào)告，但又不宜定性的，可只作事實(shí)描述，不進(jìn)行定性和評(píng)價(jià)；(3) 對(duì)重大經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)，要明確劃分和界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任歸屬，分清法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任、主要責(zé)任，還是領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；是主觀原因，還是客觀原因等。5.6 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告一般應(yīng)附有審計(jì)調(diào)整后的資產(chǎn)負(fù)債表，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況及審計(jì)組認(rèn)為必要的其他附表。