經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

1、主講人：主講人：班級(jí)：班級(jí)：學(xué)號(hào)：學(xué)號(hào)：?Chapter1 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述Chapter2 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的分類Chapter3 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和方法Chapter4 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)審計(jì)的區(qū)別Chapter5 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與控制1 1、定義、定義 指企事單位的法定代表人或經(jīng)營(yíng)承包人在任期指企事單位的法定代表人或經(jīng)營(yíng)承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。審計(jì)。 審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)干部監(jiān)督管理的需要，接受干部審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)干部監(jiān)督管理的需要，接受干部管理部門的委托，按照國(guó)家法律和有關(guān)規(guī)定對(duì)黨政管理部門的委托，按照國(guó)家法律和有

2、關(guān)規(guī)定對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查，并作出客觀評(píng)價(jià)的一任的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查，并作出客觀評(píng)價(jià)的一種種監(jiān)督、鑒證監(jiān)督、鑒證和和評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)的活動(dòng)的活動(dòng)，即，即對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的承擔(dān)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的承擔(dān)者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)活動(dòng)。者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)活動(dòng)。2 2、對(duì)定義的理解、對(duì)定義的理解 審計(jì)產(chǎn)生的客觀條件之一就是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)審計(jì)產(chǎn)生的客觀條件之一就是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的分離，其主要目的就是為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)的營(yíng)管理權(quán)的分離，其主要目的就是為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和可靠

3、，明確財(cái)安全和完整，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和可靠，明確財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理者的經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任。產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理者的經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任。 因此，從根本上看，任何一種審計(jì)都是經(jīng)濟(jì)責(zé)因此，從根本上看，任何一種審計(jì)都是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，也就是說(shuō)，任審計(jì)，也就是說(shuō)，廣義廣義的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括一切的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括一切審計(jì)。審計(jì)。狹義狹義上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特指我國(guó)在近些年來(lái)特指我國(guó)在近些年來(lái)出現(xiàn)的旨在明確國(guó)家機(jī)關(guān)和國(guó)有企業(yè)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)出現(xiàn)的旨在明確國(guó)家機(jī)關(guān)和國(guó)有企業(yè)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任而進(jìn)行的一種審計(jì)活動(dòng)，這也就是人經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任而進(jìn)行的一種審計(jì)活動(dòng)，這也就是我們通常所說(shuō)的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或者離任審計(jì)。我們通常所說(shuō)的

4、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或者離任審計(jì)。1 1、主要目的、主要目的 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是為了客觀、正確地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是為了客觀、正確地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)者的是非功過(guò)做一個(gè)十部應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)者的是非功過(guò)做一個(gè)十分全面客觀評(píng)價(jià)。分全面客觀評(píng)價(jià)。 2 2、其他目的、其他目的 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從受托人的相關(guān)報(bào)告中可以看出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從受托人的相關(guān)報(bào)告中可以看出被審責(zé)任人的功過(guò)，并由此對(duì)其作出相應(yīng)的獎(jiǎng)懲。被審責(zé)任人的功過(guò)，并由此對(duì)其作出相應(yīng)的獎(jiǎng)懲。以及從報(bào)告中可以看出整體框架的一些缺陷，由此以及從報(bào)告中可以看出整體框架的一些缺陷，由此可以做出相應(yīng)的措施來(lái)改善不足和解決問(wèn)題。同時(shí)可以做出相應(yīng)

5、的措施來(lái)改善不足和解決問(wèn)題。同時(shí)也能夠檢查防范會(huì)計(jì)報(bào)表的粉飾，監(jiān)督企業(yè)，加強(qiáng)也能夠檢查防范會(huì)計(jì)報(bào)表的粉飾，監(jiān)督企業(yè)，加強(qiáng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任意識(shí)等。企業(yè)社會(huì)責(zé)任意識(shí)等。1 1、地方各級(jí)黨委、政府、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)的正、地方各級(jí)黨委、政府、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部2 2、中央和地方各級(jí)黨政工作部門、事業(yè)單位和人、中央和地方各級(jí)黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團(tuán)體等單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以民團(tuán)體等單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部兼任部門、單位上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部兼任部門

6、、單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部，且不實(shí)際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，實(shí)際的正職領(lǐng)導(dǎo)干部，且不實(shí)際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，實(shí)際負(fù)責(zé)本部門、本單位常務(wù)工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)責(zé)本部門、本單位常務(wù)工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部3 3、國(guó)有和國(guó)有控股企業(yè)（含國(guó)有和國(guó)有控股金融、國(guó)有和國(guó)有控股企業(yè)（含國(guó)有和國(guó)有控股金融企業(yè)）的法定代表人企業(yè)）的法定代表人 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既是審計(jì)機(jī)關(guān)的法定職能，又是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既是審計(jì)機(jī)關(guān)的法定職能，又是干部監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)和組成部分。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審干部監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)和組成部分。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果是干部監(jiān)督管理部門選拔、任用、獎(jiǎng)懲干計(jì)的結(jié)果是干部監(jiān)督管理部門選拔、任用、獎(jiǎng)懲干部的重要參考依據(jù)，在干部監(jiān)督管理工作中發(fā)揮

7、著部的重要參考依據(jù)，在干部監(jiān)督管理工作中發(fā)揮著重要作用；而其他審計(jì)工作作為審計(jì)機(jī)關(guān)的法定職重要作用；而其他審計(jì)工作作為審計(jì)機(jī)關(guān)的法定職能，通常與干部監(jiān)督管理工作沒(méi)有直接的關(guān)聯(lián)，這能，通常與干部監(jiān)督管理工作沒(méi)有直接的關(guān)聯(lián)，這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有別于其他審計(jì)工作的重要特征之是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有別于其他審計(jì)工作的重要特征之一。一。 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)密切相關(guān)，但從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)密切相關(guān)，但從審計(jì)的對(duì)象、目標(biāo)、重點(diǎn)、評(píng)價(jià)的方法等方面都與財(cái)政審計(jì)的對(duì)象、目標(biāo)、重點(diǎn)、評(píng)價(jià)的方法等方面都與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)有著顯著的不同。然而，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)卻財(cái)務(wù)收支審計(jì)有著顯著的不同。然而，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)卻

8、必須要在財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步做到：必須要在財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步做到：u查清黨政領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人在財(cái)政財(cái)務(wù)收支中有無(wú)侵占國(guó)查清黨政領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人在財(cái)政財(cái)務(wù)收支中有無(wú)侵占國(guó)家資產(chǎn)，違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)問(wèn)題。家資產(chǎn)，違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)問(wèn)題。u查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，企業(yè)領(lǐng)益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員個(gè)人有無(wú)侵占國(guó)家資產(chǎn)，違反有關(guān)廉政規(guī)定和其導(dǎo)人員個(gè)人有無(wú)侵占國(guó)家資產(chǎn)，違反有關(guān)廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)問(wèn)題，以及國(guó)家法律法規(guī)

9、的遵守情況。他違法違紀(jì)問(wèn)題，以及國(guó)家法律法規(guī)的遵守情況。 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)首先要由干部管理部門提出審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)首先要由干部管理部門提出審計(jì)意見(jiàn)，經(jīng)黨委、人民政府同意后，再由組織部門書意見(jiàn)，經(jīng)黨委、人民政府同意后，再由組織部門書面委托審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行，審計(jì)機(jī)關(guān)接受組織部門的委面委托審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行，審計(jì)機(jī)關(guān)接受組織部門的委托后負(fù)責(zé)具體實(shí)施。托后負(fù)責(zé)具體實(shí)施。 在具體審計(jì)過(guò)程中，組織部門有義務(wù)協(xié)助和支在具體審計(jì)過(guò)程中，組織部門有義務(wù)協(xié)助和支持審計(jì)機(jī)關(guān)完成審計(jì)工作，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任持審計(jì)機(jī)關(guān)完成審計(jì)工作，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果抄報(bào)有關(guān)部門，作為監(jiān)督管理被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)結(jié)果抄報(bào)有關(guān)部門，作為監(jiān)督管理被

10、審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的參考依據(jù)。同時(shí)，需要追究被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部干部的參考依據(jù)。同時(shí)，需要追究被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任的由有關(guān)部門做出必要的處理?？梢?jiàn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任的由有關(guān)部門做出必要的處理。可見(jiàn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不單純是審計(jì)機(jī)關(guān)的工作，而是審計(jì)機(jī)關(guān)與任審計(jì)不單純是審計(jì)機(jī)關(guān)的工作，而是審計(jì)機(jī)關(guān)與紀(jì)檢、組織、監(jiān)察、人事等部門共同承擔(dān)的工作。紀(jì)檢、組織、監(jiān)察、人事等部門共同承擔(dān)的工作。 黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，顧名思義，應(yīng)當(dāng)側(cè)重于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行顧名思義，應(yīng)當(dāng)側(cè)重于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，而不是領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位。情況的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，而不是領(lǐng)導(dǎo)干部

11、所在單位。經(jīng)濟(jì)責(zé)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)破產(chǎn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任計(jì)破產(chǎn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)事前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審事前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)事中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審事中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)事后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審事后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與與國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任審計(jì)目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人完成其對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人完成其承擔(dān)的承包目標(biāo)、租承擔(dān)的承包目標(biāo)、租賃目標(biāo)、任期目標(biāo)等賃目標(biāo)、任期目標(biāo)等目標(biāo)責(zé)任情況進(jìn)行的目標(biāo)責(zé)任情況進(jìn)行的審計(jì)。這類審計(jì)主要審計(jì)。這類審計(jì)主要是根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人與是根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人與上級(jí)主管部門、發(fā)包上級(jí)主管部門、

12、發(fā)包( (或出租或出租) )單位或者本單位或者本級(jí)政府部門所簽訂的級(jí)政府部門所簽訂的承包、租賃合同或目承包、租賃合同或目標(biāo)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。標(biāo)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。破產(chǎn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)破產(chǎn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：根據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法根據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法( (試行試行) )的規(guī)定，主的規(guī)定，主要審查和確認(rèn)企業(yè)破要審查和確認(rèn)企業(yè)破產(chǎn)的原因產(chǎn)的原因，確定對(duì)企確定對(duì)企業(yè)破產(chǎn)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任業(yè)破產(chǎn)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的主要責(zé)任人的主要責(zé)任人，監(jiān)督監(jiān)督破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資，破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資，包括破產(chǎn)清算時(shí)資產(chǎn)、包括破產(chǎn)清算時(shí)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的確認(rèn)，資負(fù)債項(xiàng)目的確認(rèn)，資產(chǎn)價(jià)值的評(píng)估，破產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值的評(píng)估，破產(chǎn)資財(cái)?shù)淖冑u和分配等資財(cái)?shù)淖冑u和分配等。事前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

13、事前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：指在經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系指在經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系確立之前，對(duì)經(jīng)濟(jì)確立之前，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系主體的資責(zé)任關(guān)系主體的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行審計(jì)情況進(jìn)行審計(jì)。事中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：一般指在經(jīng)濟(jì)責(zé)任人一般指在經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間對(duì)其進(jìn)行的任職期間對(duì)其進(jìn)行的審計(jì)。事中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。事中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括例行的年度審計(jì)包括例行的年度審計(jì)和不定期的臨時(shí)審計(jì)和不定期的臨時(shí)性審計(jì)。性審計(jì)。事后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：指在終止經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)指在終止經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系或者領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)離系或者領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)離所在部門、單位后，所在部門、單位后，對(duì)其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情對(duì)其履

14、行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行的審計(jì)況進(jìn)行的審計(jì)。黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，主要是，主要是指對(duì)黨政機(jī)關(guān)、審判指對(duì)黨政機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、群機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、群眾團(tuán)體和事業(yè)單位的眾團(tuán)體和事業(yè)單位的黨政正職領(lǐng)導(dǎo)干部的黨政正職領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，主要是指對(duì)，主要是指對(duì)國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有資產(chǎn)國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位占控股地位或者主導(dǎo)地位的股份制企業(yè)的法定代表的股份制企業(yè)的法定代表人人( (董事長(zhǎng)或總經(jīng)理董事長(zhǎng)或總經(jīng)理) )的任的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。這種分

15、類這種分類充分考慮到黨政機(jī)關(guān)與國(guó)有企業(yè)在充分考慮到黨政機(jī)關(guān)與國(guó)有企業(yè)在工作性質(zhì)、工作內(nèi)容、管理體制和運(yùn)行機(jī)制工作性質(zhì)、工作內(nèi)容、管理體制和運(yùn)行機(jī)制等方面的不同特點(diǎn)，以便審計(jì)機(jī)關(guān)能夠分層等方面的不同特點(diǎn)，以便審計(jì)機(jī)關(guān)能夠分層次、有重點(diǎn)地對(duì)黨政機(jī)關(guān)和國(guó)有企業(yè)實(shí)施審次、有重點(diǎn)地對(duì)黨政機(jī)關(guān)和國(guó)有企業(yè)實(shí)施審計(jì)。計(jì)。 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部推動(dòng)本地經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部推動(dòng)本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位科學(xué)發(fā)展為目標(biāo)，區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位科學(xué)發(fā)展為目標(biāo)，以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點(diǎn)，以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點(diǎn)，以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、以

16、領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的本單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益為基礎(chǔ)，嚴(yán)格依法界定審計(jì)內(nèi)真實(shí)、合法和效益為基礎(chǔ)，嚴(yán)格依法界定審計(jì)內(nèi)容。鑒于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象所在的單位性質(zhì)不同，容。鑒于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象所在的單位性質(zhì)不同，審計(jì)內(nèi)容也有所不同，具體如下：審計(jì)內(nèi)容也有所不同，具體如下：本地區(qū)財(cái)政收支的真實(shí)、合法和效益情況本地區(qū)財(cái)政收支的真實(shí)、合法和效益情況國(guó)有資產(chǎn)的管理和使用情況國(guó)有資產(chǎn)的管理和使用情況政府債務(wù)的舉借、管理和使用情況政府債務(wù)的舉借、管理和使用情況政府投資和以政府投資為主的重要項(xiàng)目的建政府投資和以政府投資為主的

17、重要項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況設(shè)和管理情況對(duì)直接分管部門預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支、對(duì)直接分管部門預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況1 1、地方各級(jí)黨委和政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部、地方各級(jí)黨委和政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部本部門（系統(tǒng)）、本單位預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)本部門（系統(tǒng)）、本單位預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度的建立和執(zhí)行情況重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度的建立和執(zhí)行情況對(duì)下屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)對(duì)下屬單位財(cái)政收支、

18、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況2 2、黨政工作部門、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、黨政工作部門、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和人民團(tuán)體等單位主要領(lǐng)導(dǎo)干事業(yè)單位和人民團(tuán)體等單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部部本企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況本企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況履行國(guó)有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督職責(zé)情況履行國(guó)有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督職責(zé)情況3 3、國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員、國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員4 4、非國(guó)有控股上市公司負(fù)責(zé)人非國(guó)有控股上市公司負(fù)責(zé)人本企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況本企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況有關(guān)

19、內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決議和執(zhí)行情況重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決議和執(zhí)行情況 這類審計(jì)方法，主要運(yùn)用于這類審計(jì)方法，主要運(yùn)用于行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人的領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。行政事業(yè)單位的的經(jīng)費(fèi)全部或絕大部分由經(jīng)費(fèi)全部或絕大部分由財(cái)政供給，有一部分規(guī)費(fèi)收入和罰沒(méi)收入，按現(xiàn)行財(cái)政財(cái)政供給，有一部分規(guī)費(fèi)收入和罰沒(méi)收入，按現(xiàn)行財(cái)政管理體制各單位的規(guī)費(fèi)收入和罰沒(méi)收入實(shí)行財(cái)政管理體制各單位的規(guī)費(fèi)收入和罰沒(méi)收入實(shí)行財(cái)政“收支收支兩條線兩條線”管理辦法。管理辦法。 基本分析法，就是要針對(duì)行政事業(yè)單位基本分析法，就是要針對(duì)行政事業(yè)單位的這種的

20、這種特點(diǎn)，特點(diǎn)，通過(guò)獲取的信息通過(guò)獲取的信息分析經(jīng)費(fèi)中人員經(jīng)費(fèi)是否合理分析經(jīng)費(fèi)中人員經(jīng)費(fèi)是否合理，對(duì)比分對(duì)比分析公務(wù)費(fèi)開(kāi)支的合理性析公務(wù)費(fèi)開(kāi)支的合理性以及以及分析研究領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)主要財(cái)分析研究領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)主要財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的合理合法性。務(wù)收支活動(dòng)的合理合法性。 在基本分析的基礎(chǔ)上，對(duì)變動(dòng)比較大和顯著不合理在基本分析的基礎(chǔ)上，對(duì)變動(dòng)比較大和顯著不合理的地方，再采用常規(guī)審計(jì)手段進(jìn)行深入核實(shí)，調(diào)查取證的地方，再采用常規(guī)審計(jì)手段進(jìn)行深入核實(shí)，調(diào)查取證。1 1、基本分析法、基本分析法 縣、市區(qū)長(zhǎng)擔(dān)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任縣、市區(qū)長(zhǎng)擔(dān)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任有兩大有兩大特點(diǎn)：特點(diǎn)：（1 1）經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)內(nèi)容廣泛內(nèi)容

21、廣泛，有些是建立在有完備會(huì)計(jì)資料，有些是建立在有完備會(huì)計(jì)資料基礎(chǔ)上的財(cái)政財(cái)務(wù)收支指標(biāo)。基礎(chǔ)上的財(cái)政財(cái)務(wù)收支指標(biāo)。（2 2）經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)的綜合性強(qiáng)綜合性強(qiáng)，單純地通過(guò)對(duì)其行政區(qū)域內(nèi)的財(cái)政收支活動(dòng)，單純地通過(guò)對(duì)其行政區(qū)域內(nèi)的財(cái)政收支活動(dòng)來(lái)評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任來(lái)評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任是不全面的，必須是不全面的，必須對(duì)業(yè)已形成對(duì)業(yè)已形成的完備的指標(biāo)體系進(jìn)行必要的審核修正的完備的指標(biāo)體系進(jìn)行必要的審核修正 。 采用指標(biāo)修正法，就是在運(yùn)用綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)縣、采用指標(biāo)修正法，就是在運(yùn)用綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)縣、市區(qū)長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，對(duì)需要運(yùn)用的指標(biāo)進(jìn)行分市區(qū)長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，對(duì)需要運(yùn)用的指

22、標(biāo)進(jìn)行分類處理，對(duì)有健全會(huì)計(jì)資料的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支，專項(xiàng)投類處理，對(duì)有健全會(huì)計(jì)資料的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支，專項(xiàng)投資等重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，堅(jiān)持運(yùn)用審計(jì)手段進(jìn)行查證核實(shí)資等重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，堅(jiān)持運(yùn)用審計(jì)手段進(jìn)行查證核實(shí)；對(duì)建立在統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)上的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)，要運(yùn)用抽樣對(duì)建立在統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)上的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)，要運(yùn)用抽樣調(diào)查方法調(diào)查方法；對(duì)重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的可信度進(jìn)行驗(yàn)證對(duì)重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的可信度進(jìn)行驗(yàn)證；對(duì)明顯對(duì)明顯有粗估冒算、水分的虛假經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，要堅(jiān)決予以修正有粗估冒算、水分的虛假經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，要堅(jiān)決予以修正。2 2、指標(biāo)修正法、指標(biāo)修正法 在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，存在著被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，存在著被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部任職

23、干部任職期間長(zhǎng)、責(zé)任范圍廣期間長(zhǎng)、責(zé)任范圍廣的問(wèn)題。要在有限的的問(wèn)題。要在有限的審計(jì)時(shí)間內(nèi)，全面、完整、真實(shí)地評(píng)價(jià)和界定被審審計(jì)時(shí)間內(nèi)，全面、完整、真實(shí)地評(píng)價(jià)和界定被審計(jì)單位責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，就需要充分地利用已有計(jì)單位責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，就需要充分地利用已有的審計(jì)結(jié)果和其它與經(jīng)濟(jì)責(zé)任相聯(lián)系的結(jié)論。的審計(jì)結(jié)果和其它與經(jīng)濟(jì)責(zé)任相聯(lián)系的結(jié)論。主要主要包括以下三點(diǎn)：包括以下三點(diǎn)：（1 1）在縣市區(qū)長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，分析利用各類在縣市區(qū)長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，分析利用各類專業(yè)審計(jì)的審計(jì)結(jié)果，主要專業(yè)審計(jì)的審計(jì)結(jié)果，主要有有原財(cái)政預(yù)算決算審計(jì)、原財(cái)政預(yù)算決算審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)和投資項(xiàng)目審計(jì)的結(jié)論。專項(xiàng)資金審計(jì)和投

24、資項(xiàng)目審計(jì)的結(jié)論。3 3、結(jié)果利用法、結(jié)果利用法 （2 2）對(duì)任期較長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)）對(duì)任期較長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)人員要對(duì)被審計(jì)對(duì)象任職期間已進(jìn)行過(guò)的各類審計(jì)結(jié)人員要對(duì)被審計(jì)對(duì)象任職期間已進(jìn)行過(guò)的各類審計(jì)結(jié)果（包括上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的專門審計(jì)和本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的果（包括上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的專門審計(jì)和本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的階段性審計(jì)）和紀(jì)檢監(jiān)察部門的結(jié)論，對(duì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任階段性審計(jì)）和紀(jì)檢監(jiān)察部門的結(jié)論，對(duì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)有聯(lián)系的結(jié)論都要進(jìn)行認(rèn)真的分析研究，對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)有聯(lián)系的結(jié)論都要進(jìn)行認(rèn)真的分析研究，對(duì)內(nèi)容翔實(shí)、結(jié)論可靠的就要加以利用，對(duì)違紀(jì)問(wèn)題表內(nèi)容翔實(shí)、結(jié)論可靠的就要加以利用，對(duì)違紀(jì)問(wèn)題

25、表述含糊，運(yùn)用法規(guī)不適當(dāng)，結(jié)論可靠性有疑問(wèn)的要進(jìn)述含糊，運(yùn)用法規(guī)不適當(dāng)，結(jié)論可靠性有疑問(wèn)的要進(jìn)行必要的審計(jì)復(fù)核和審計(jì)調(diào)查，在充分甄別的基礎(chǔ)上，行必要的審計(jì)復(fù)核和審計(jì)調(diào)查，在充分甄別的基礎(chǔ)上，決定取舍。決定取舍。 （3 3）對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，要充分利用）對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，要充分利用社會(huì)審計(jì)組織的審計(jì)結(jié)果。社會(huì)審計(jì)組織的審計(jì)結(jié)果。 由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是人格化的審計(jì)，審計(jì)的范圍超由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是人格化的審計(jì)，審計(jì)的范圍超出了單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的范疇，審計(jì)的對(duì)象直接針對(duì)出了單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的范疇，審計(jì)的對(duì)象直接針對(duì)的是被審計(jì)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)責(zé)任的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，的是被審計(jì)單

26、位的主要領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)責(zé)任的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在審計(jì)實(shí)施前，要向紀(jì)檢等部門在審計(jì)實(shí)施前，要向紀(jì)檢等部門發(fā)詢證函發(fā)詢證函，在進(jìn)點(diǎn)后要，在進(jìn)點(diǎn)后要進(jìn)行進(jìn)行審前公告審前公告，要求被審計(jì)單位對(duì)提供的會(huì)計(jì)資料的完，要求被審計(jì)單位對(duì)提供的會(huì)計(jì)資料的完整性、真實(shí)性實(shí)行整性、真實(shí)性實(shí)行審計(jì)承諾審計(jì)承諾，這些方法的運(yùn)用拓展了審，這些方法的運(yùn)用拓展了審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的途徑。計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的途徑。 但是對(duì)多種途徑匯集來(lái)的各種問(wèn)題線索要進(jìn)行篩選，但是對(duì)多種途徑匯集來(lái)的各種問(wèn)題線索要進(jìn)行篩選，把那些確實(shí)與被審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)系的問(wèn)題進(jìn)行整把那些確實(shí)與被審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)系的問(wèn)題進(jìn)行整理，在審計(jì)中加以關(guān)注或者進(jìn)行必要的調(diào)查核實(shí)，以增

27、理，在審計(jì)中加以關(guān)注或者進(jìn)行必要的調(diào)查核實(shí)，以增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部廉政問(wèn)題的評(píng)價(jià)內(nèi)容強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部廉政問(wèn)題的評(píng)價(jià)內(nèi)容。4 4、線索篩選法、線索篩選法 一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)審計(jì)技術(shù)方法的局限性審計(jì)技術(shù)方法的局限性審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性審計(jì)法規(guī)、制度不健全審計(jì)法規(guī)、制度不健全審計(jì)手段及審計(jì)人員自身素質(zhì)問(wèn)題審計(jì)手段及審計(jì)人員自身素質(zhì)問(wèn)題經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定難度較大經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定難度較大審計(jì)評(píng)價(jià)失真審計(jì)評(píng)價(jià)失真1 1、風(fēng)險(xiǎn)的成因、風(fēng)險(xiǎn)的成因2、風(fēng)險(xiǎn)及其表現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)及其表現(xiàn) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

28、時(shí)，審計(jì)人員通過(guò)對(duì)其所在企業(yè)或單位的財(cái)政、審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員通過(guò)對(duì)其所在企業(yè)或單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性真實(shí)性、合法性和和有效性有效性方面審計(jì)后，發(fā)表了不正確或不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，對(duì)方面審計(jì)后，發(fā)表了不正確或不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出錯(cuò)誤評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出錯(cuò)誤評(píng)價(jià)，嚴(yán)重的可能導(dǎo)致行嚴(yán)重的可能導(dǎo)致行政復(fù)議和訴訟案件的發(fā)生。政復(fù)議和訴訟案件的發(fā)生。 由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)間跨度較長(zhǎng)，情況錯(cuò)綜復(fù)雜，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)間跨度較長(zhǎng)，情況錯(cuò)綜復(fù)雜，因此對(duì)事實(shí)的認(rèn)識(shí)和問(wèn)題的定性都有相當(dāng)大的難度，因此對(duì)事實(shí)的認(rèn)識(shí)和問(wèn)題的定性都有相當(dāng)大的難度，風(fēng)險(xiǎn)較大

29、。這就要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在思想上高風(fēng)險(xiǎn)較大。這就要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在思想上高度重視，自覺(jué)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并且采取有效的措施防度重視，自覺(jué)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并且采取有效的措施防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，避免行政復(fù)議和訴訟案件的發(fā)生。在審范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，避免行政復(fù)議和訴訟案件的發(fā)生。在審計(jì)實(shí)踐中，我們常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)有以下方面：計(jì)實(shí)踐中，我們常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)有以下方面： 審計(jì)準(zhǔn)備階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要是指審計(jì)人員審計(jì)準(zhǔn)備階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要是指審計(jì)人員在審計(jì)前未按規(guī)定的審計(jì)程序開(kāi)展工作，而使被審在審計(jì)前未按規(guī)定的審計(jì)程序開(kāi)展工作，而使被審計(jì)對(duì)象以不按法定程序進(jìn)行操作為由提出異議的可計(jì)對(duì)象以不按法定程序進(jìn)行操作為由提出異議的可能

30、性。主要表現(xiàn)在：能性。主要表現(xiàn)在：忽略審計(jì)通知書的時(shí)間界限忽略審計(jì)通知書的時(shí)間界限審前不作調(diào)查，對(duì)責(zé)任者和所在單位的情況心中審前不作調(diào)查，對(duì)責(zé)任者和所在單位的情況心中無(wú)數(shù)，抓不住重點(diǎn)，責(zé)任不明確，措施不到位無(wú)數(shù)，抓不住重點(diǎn)，責(zé)任不明確，措施不到位（1 1）審計(jì)準(zhǔn)備階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)）審計(jì)準(zhǔn)備階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)實(shí)施階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要是指審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要是指審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中因?qū)I(yè)技能、政策水平、綜合素質(zhì)等審計(jì)實(shí)施過(guò)程中因?qū)I(yè)技能、政策水平、綜合素質(zhì)等主觀和客觀原因的影響，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生偏差的可主觀和客觀原因的影響，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生偏差的可能性能性。主要表現(xiàn)在：主要表

31、現(xiàn)在：取證風(fēng)險(xiǎn)取證風(fēng)險(xiǎn)：如果審計(jì)人員所取得的審計(jì)證據(jù)不完備：如果審計(jì)人員所取得的審計(jì)證據(jù)不完備就不能滿足客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性，就會(huì)就不能滿足客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果偏離事實(shí)，而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果偏離事實(shí)，而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)：是指審計(jì)人員由于在實(shí)質(zhì)性檢查的現(xiàn)場(chǎng)：是指審計(jì)人員由于在實(shí)質(zhì)性檢查的現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)中所造成的失誤使審計(jì)結(jié)果偏離事實(shí)的可能性。作業(yè)中所造成的失誤使審計(jì)結(jié)果偏離事實(shí)的可能性。在進(jìn)行審計(jì)抽樣檢查時(shí)，選取的樣本量不夠，使審計(jì)在進(jìn)行審計(jì)抽樣檢查時(shí)，選取的樣本量不夠，使審計(jì)結(jié)果誤差較大，可能會(huì)遺漏違紀(jì)違法的審計(jì)事項(xiàng)。結(jié)果誤差較大，可能會(huì)遺漏違紀(jì)違

32、法的審計(jì)事項(xiàng)。（2）審計(jì)實(shí)施階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)）審計(jì)實(shí)施階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 出具報(bào)告階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要是指審計(jì)人員出具報(bào)告階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要是指審計(jì)人員由于所出具的審計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)事項(xiàng)把握不全面，對(duì)由于所出具的審計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)事項(xiàng)把握不全面，對(duì)責(zé)任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)不準(zhǔn)確，未能按照規(guī)定征求責(zé)任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)不準(zhǔn)確，未能按照規(guī)定征求被審計(jì)對(duì)象的意見(jiàn)，給審計(jì)主體帶來(lái)不良影響和某被審計(jì)對(duì)象的意見(jiàn)，給審計(jì)主體帶來(lái)不良影響和某種損失的可能性。種損失的可能性。（3）出具報(bào)告階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)）出具報(bào)告階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 當(dāng)當(dāng)前，必須通過(guò)法律、法規(guī)進(jìn)一步明確以下幾前，必須通過(guò)法律、法規(guī)進(jìn)一步明確以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：領(lǐng)導(dǎo)干部

33、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象個(gè)方面的問(wèn)題：領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象、接受審計(jì)的時(shí)間接受審計(jì)的時(shí)間、如何與紀(jì)檢如何與紀(jì)檢和和組織監(jiān)督有機(jī)結(jié)合組織監(jiān)督有機(jī)結(jié)合以及以及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和操作辦法等。只有盡快建立健全領(lǐng)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和操作辦法等。只有盡快建立健全領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律、法規(guī)，才能進(jìn)一步促導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律、法規(guī)，才能進(jìn)一步促進(jìn)提高審計(jì)工作質(zhì)量，減少審計(jì)工作和審計(jì)判斷的進(jìn)提高審計(jì)工作質(zhì)量，減少審計(jì)工作和審計(jì)判斷的隨意性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨意性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制1 1、加強(qiáng)審計(jì)工作的法制化、規(guī)范化建設(shè)加強(qiáng)審計(jì)工作的法制化、規(guī)范化建設(shè)

34、審計(jì)人員要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作規(guī)范，從確定審審計(jì)人員要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作規(guī)范，從確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，送達(dá)審計(jì)通知書，審計(jì)取證，審計(jì)報(bào)計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，送達(dá)審計(jì)通知書，審計(jì)取證，審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位和被審計(jì)者個(gè)人意見(jiàn)，到送達(dá)審告征求被審計(jì)單位和被審計(jì)者個(gè)人意見(jiàn)，到送達(dá)審計(jì)報(bào)告等每個(gè)環(huán)節(jié)，都要嚴(yán)格按照法定程序和要求計(jì)報(bào)告等每個(gè)環(huán)節(jié)，都要嚴(yán)格按照法定程序和要求進(jìn)行，避免產(chǎn)生差錯(cuò)，達(dá)到防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。進(jìn)行，避免產(chǎn)生差錯(cuò)，達(dá)到防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。2、嚴(yán)格審計(jì)程序，規(guī)范審計(jì)行為嚴(yán)格審計(jì)程序，規(guī)范審計(jì)行為（1）采用靈活多樣的審計(jì)手段和細(xì)致審慎的工作作風(fēng)，采用靈活多樣的審計(jì)手段和細(xì)致審慎的工作作風(fēng)，積極拓展審計(jì)線索的來(lái)源，以確定