會(huì)計(jì)分錄大全

1、第一章貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)1.現(xiàn)金備用金 開立備用金借：其他應(yīng)收款-備用金貸：現(xiàn)金 報(bào)銷時(shí)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金借：治理費(fèi)用等貸：現(xiàn)金 撤銷或減少備用金時(shí)借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款-備用金現(xiàn)金長短款 庫存現(xiàn)金大于賬面值借：現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明原因后作如下處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款-應(yīng)付現(xiàn)金溢余X單位或個(gè)人營業(yè)外收入一現(xiàn)金溢余無法查明原因 庫存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金查明原因后作如下處理：借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收現(xiàn)金短缺XX個(gè)人其他應(yīng)收款-應(yīng)收保險(xiǎn)賠款治理費(fèi)用一現(xiàn)金溢余無法查明原因貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2.

2、 銀行存款 企業(yè)有確鑿證據(jù)說明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)已經(jīng)局部或全部不能收回借：營業(yè)外支出貸：銀行存款3. 其他貨幣資金外埠存款 開立采購專戶借：其他貨幣資金-外埠存款貸：銀行存款 用此專款購貨借：物資采購貸：其他貨幣資金-外埠存款 撤銷采購專戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金-外埠存款直接轉(zhuǎn)銷法 實(shí)際發(fā)生損失時(shí)借：治理費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款 重新收回時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：治理費(fèi)用借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款備抵法 提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí)借：治理費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)備 發(fā)生壞賬時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款 重新收回時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款5 .應(yīng)收票據(jù)見后第二章存貨1材料1取得 發(fā)票與材料同時(shí)到借

3、：原材料應(yīng)交稅金一增進(jìn)貸：銀行存款 發(fā)票先到借：在途物資含運(yùn)費(fèi)應(yīng)交稅金一增進(jìn)貸：銀行存款 材料已到,月末發(fā)票賬單未到借：原材料貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款注：下月初,用紅字沖回,等收到發(fā)票再處理2發(fā)出平時(shí)登記數(shù)最,月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)本錢/在建工程/委托加工物資/貸：原材料2. 委托加工物資發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資貸：原材料 支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅借：委托加工物資應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進(jìn)貸：銀行存款等 交納消費(fèi)稅見應(yīng)交稅金 加工完成收回加工物資借：原材料驗(yàn)收入庫加工物資+剩余物資貸：委托加工物資3. 包裝物1生產(chǎn)領(lǐng)用,構(gòu)成產(chǎn)品組成局部借：生產(chǎn)本錢貸：包裝物2隨產(chǎn)品出售且借：營業(yè)費(fèi)用不單獨(dú)計(jì)

4、價(jià)其他業(yè)務(wù)支出單獨(dú)計(jì)價(jià)貸：包裝物3包裝物出租、出借 第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)借：其他業(yè)務(wù)支出出租營業(yè)費(fèi)用出借貸：包裝物注：出租、出借金額較大時(shí)可分期攤銷 收取押金借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款 收取租金借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金一增銷其他業(yè)務(wù)收入 退還包裝物不管是否報(bào)廢,借：其他應(yīng)付款按退還包裝物比例退回押金貸：銀行存款 損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金借：其他應(yīng)付款其他業(yè)務(wù)支出消費(fèi)稅貸：應(yīng)交稅金一增銷應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅其他業(yè)務(wù)收入押金局部 不能使用而報(bào)廢時(shí),按其殘料價(jià)值借：原材料貸：其他業(yè)務(wù)支出出租營業(yè)費(fèi)用出借攤銷略一次、五五、分次4. 低值易耗品處理同包裝物5. 存貨清查盤盈確認(rèn)借：原材料貸：

5、待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 報(bào)批轉(zhuǎn)銷借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：治理費(fèi)用盤虧或毀損確認(rèn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅金一增轉(zhuǎn)出報(bào)批轉(zhuǎn)銷i屬于自然損耗產(chǎn)生定額內(nèi)損耗借：治理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢ii屬于收發(fā)計(jì)景、核算、治理不善造成損耗借：原材料殘料其他應(yīng)收款保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款治理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢iii屬于自然災(zāi)害或意外事故造成存貨損耗借：原材料殘料其他應(yīng)收款保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款營業(yè)外支出一非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢注：待處理財(cái)產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平.分兩種情況：如果已經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),轉(zhuǎn)入損益等,不用披露；如果未經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),應(yīng)按上述方法結(jié)平,同時(shí)在附注中披露；

6、如果其后批準(zhǔn)結(jié)果與自行處理不一致,那么要調(diào)整當(dāng)期報(bào)表年初數(shù).8.存貨期末計(jì)價(jià)略第三章投投1.短期投資購入借：短期投資-股票/債券/基金X應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸：銀行存款其他貨幣資金注：收到購入時(shí)現(xiàn)金股利、債券利息借：銀行存款貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息收到持有時(shí)期內(nèi)股利或利息借：銀行存款/現(xiàn)金貸：短期投資一股票/債券X 轉(zhuǎn)讓、出售借：銀行存款短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備-股/債X貸：短期投資一股票/債券X【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】投資收益出售股/債X2長期股權(quán)投資投資(1)取得以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資(見后)(2)本錢法 初始投資或追加投資同取得被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利I投資年度以前借：應(yīng)收股利-股

7、利收入貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)II投資年度i屬于投資前借：應(yīng)收股利-股利收入 貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)ii屬于投資后借：應(yīng)收股利貸：投資收益-股利收入III投資年度以后(按公式計(jì)算)借：應(yīng)收股利貸：投資收益-股利收入長期股權(quán)投資-企業(yè)在實(shí)際業(yè)務(wù)中,因 應(yīng)收股利固定,可先計(jì)算 長期股權(quán)投資,再通過計(jì)算即可得出投資收益(3)權(quán)益法 初始投資或追加投資同上 股權(quán)投資差額處理i取得時(shí)確認(rèn)借：長股權(quán)投資業(yè)關(guān)資貸本錢貸：銀行存款借：長期股權(quán)投資£業(yè)殳投差額貸：長股權(quán)投資業(yè)般資本錢ii攤銷借：投資收益殳權(quán)投資差額攤銷貸：長期股權(quán)投資業(yè)殳權(quán)投資差額借：長期股權(quán)投資業(yè)殳權(quán)投資差額貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備

8、 被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益處理I凈利潤i被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí)借：長期股權(quán)投資£業(yè)-損益調(diào)整貸：投資收益T殳權(quán)投資收益ii被投資單位宣告分派股利時(shí)借：應(yīng)收股利 崟業(yè)實(shí)際數(shù)貸：長股權(quán)投資業(yè)項(xiàng)益調(diào)整II凈虧損以股權(quán)投資賬面余額減至零為限借：投資收益T殳權(quán)投資損失貸：長股權(quán)投資業(yè)項(xiàng)益調(diào)整注：以后被投資單位又實(shí)現(xiàn)利潤,先沖減未減記長期股權(quán)投資余額,假設(shè)還有多余再恢復(fù)其賬面價(jià)值,恢復(fù)時(shí)借：長期股權(quán)投資£業(yè)-損益調(diào)整確認(rèn)損益未減記貸：投資收益T殳權(quán)投資收益 其他所有者權(quán)益變化處理i投資單位會(huì)計(jì)處理借：長股權(quán)投資業(yè)殳權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積T殳權(quán)投資準(zhǔn)備=捐贈(zèng)物價(jià)值* 1-33% *持股比例注

9、：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈(zèng),那么不須交稅.ii投資單位出售該項(xiàng)股權(quán)時(shí),可將原計(jì)入資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備 轉(zhuǎn)入其他資本公積(4) 本錢法與權(quán)益法轉(zhuǎn)換 權(quán)益法轉(zhuǎn)換為本錢法I轉(zhuǎn)換時(shí)借：長期股權(quán)投資崟業(yè)貸：長期股權(quán)投資£業(yè)關(guān)資本錢長股權(quán)投資業(yè)-損益調(diào)整II以后分派利潤或現(xiàn)金股利時(shí)i屬于已記入投資賬面價(jià)值借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資崟業(yè)ii屬于尚未記入投資賬面價(jià)值借：應(yīng)收股利帶：投資收益III對中止采用權(quán)益法前被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益,投資單位仍按權(quán)益法核算.借：長期股權(quán)投資崟業(yè)貸：投資收益 本錢法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法i米用追溯調(diào)整法對原本錢法核算進(jìn)行調(diào)整借：長期股權(quán)投資業(yè)關(guān)資本錢 200業(yè)嗽權(quán)投資差額 1

10、-企業(yè)-損益調(diào)整5崟業(yè)殳權(quán)投資準(zhǔn)備 2貸：長期股權(quán)投資 業(yè)帳面余額205利潤分配-未分配利潤累計(jì)影響數(shù)1資本公積嗽權(quán)投資準(zhǔn)備2ii追加投資時(shí)借：長期股權(quán)投資業(yè)關(guān)資本錢302貸：銀行存款302iii再次計(jì)算股權(quán)投資差額本錢法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資本錢= 200 + 5 + 2 + 302借：長期股權(quán)投資業(yè)殳投差額2貸：長股權(quán)投資業(yè)般資本錢 2將損益調(diào)整和股權(quán)投資準(zhǔn)備全部轉(zhuǎn)入 投資本錢借：長期股權(quán)投資業(yè)關(guān)資本錢7貸：長期股權(quán)投資業(yè)-損益調(diào)整 5崟業(yè)殳權(quán)投資準(zhǔn)備 2本錢法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資本錢= 200 + 5 + 2 + 302 - 2 注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計(jì)算,分別攤銷,

11、前者按 投資日算,后者按追加投資日算. 但如果追加投資新形成股權(quán)投資差額 不大,可以并入追溯調(diào)整后股權(quán)投資差額余額,按剩余攤銷年限一并攤銷.處置長期股權(quán)投資時(shí),未攤銷一并結(jié)轉(zhuǎn)iv以后分派利潤或現(xiàn)金股利同權(quán)益法(5) 短期投資劃轉(zhuǎn)為長期投資借：長期股權(quán)/債權(quán)投資(本錢與市價(jià)孰低者)短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備投資收益貸：短期投資(6) 長期股權(quán)投資處置 損益確認(rèn)借：銀行存款長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長期股權(quán)投資投資收益殳權(quán)出售收益/損失應(yīng)收股利(尚未領(lǐng)取現(xiàn)金股利或利潤) 資本公積準(zhǔn)備工程處理借：資本公積T殳權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積夾他資本公積注：轉(zhuǎn)增資本時(shí)借：資本公積岌他資本公積貸：實(shí)收資本/股本 尚未攤銷股權(quán)

12、投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷借：投資收益殳權(quán)投資差額攤銷貸：長期股權(quán)投資業(yè)殳權(quán)投資差額3.投資期末計(jì)價(jià)略4.委托貸款發(fā)放貸款借：委托貸款-本金貸：銀行存款 按期計(jì)提利息借：委托貸款-利息貸：投資收益-委托貸款利息收入注：假設(shè)應(yīng)收利息到期未收到,那么將已確認(rèn)利息收入予以沖回,并在備查薄中登記沖回利息金額.其后,收回該利息,那么沖減委托貸款本金.1、科目設(shè)置：委托貸款一級科目,下設(shè) 本金、利息、減值準(zhǔn)備二級科目2、資產(chǎn)負(fù)債表中,按期限長短,分別在短期投資、長期債權(quán)投資反映. 期末計(jì)價(jià)略第四章固定資產(chǎn)1.增加如是舊,那么以凈值入帳 購置I購入不需安裝固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款I(lǐng)I購入需安裝固定資產(chǎn)i購

13、入借：在建工程貸：銀行存款ii領(lǐng)用安裝材料、支付工資借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅金一增轉(zhuǎn)出應(yīng)付工資iii交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程投資者投入借：固定資產(chǎn)投資雙方確認(rèn)價(jià)貸：實(shí)收資本 接受捐贈(zèng)借：固定資產(chǎn)單據(jù)金額+稅費(fèi)貸：銀行存款支付相關(guān)稅費(fèi)資本公積-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款單據(jù)金額 冷3%注：接受舊固定資產(chǎn)捐贈(zèng)或投資,不在賬面反映折舊；假設(shè)接受捐贈(zèng)或投資固定資產(chǎn)含有原安裝本錢應(yīng)從原值中剔除,新安裝本錢應(yīng)加上. 經(jīng)營租入見后 融資租入見后 自行建造I自營工程i購入工程物資借：工程物資含稅金貸：銀行存款ii領(lǐng)用工程物資借：在建工程貸：工程物資iii領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品借：在建工程自營工程貸：庫

14、存商品應(yīng)交稅金一增銷iv領(lǐng)用安裝材料借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅金一增轉(zhuǎn)出v支付工程人員工資、福利費(fèi)借：在建工程貸：應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費(fèi)vi輔助生產(chǎn)車間提供勞務(wù)支出借：在建工程貸：生產(chǎn)本錢-輔助生產(chǎn)本錢vii工程借款利息支出見借款費(fèi)用viii交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨借：原材料應(yīng)交稅金一增進(jìn)貸：工程物資A、在到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生試運(yùn)行收支凈額計(jì)入在建工程本錢B、報(bào)廢或損毀時(shí),如工程工程尚未完工,凈損失計(jì)入在建工程本錢；非正常原因造成,或在建工程工程全部報(bào)廢或毀損,凈損失計(jì)營業(yè)外支出.II出包工程i預(yù)付、補(bǔ)付工程款借：在建工程貸：銀行存款ii交付使用借：固定

15、資產(chǎn)貸：在建工程 無償調(diào)入借：固定資產(chǎn)貸：資本公積-無償調(diào)出固定資產(chǎn)凈值銀行存款相關(guān)費(fèi)用2.減少只有盤虧不通過固定資產(chǎn)清理核算 投資轉(zhuǎn)出借：長期股權(quán)投資貸：固定資產(chǎn)清理該科目余額銀行存款/應(yīng)交稅金相關(guān)稅費(fèi) 捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出借：營業(yè)外支出一捐贈(zèng)支出貸：固定資產(chǎn)清理該科目余額 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出如調(diào)出發(fā)生凈損失借：資本公積一無償調(diào)出固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)清理出售、報(bào)廢、毀損i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理凈值累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)原值ii支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款iii出售收入、殘料和保險(xiǎn)公司或過失人賠款處理借：銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理iv出售后應(yīng)繳納營業(yè)稅借

16、：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅售價(jià)5%v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失或凈收益借：營業(yè)外支出 畋t置固凈損失正常經(jīng)營營業(yè)外支出TE常損失非正常原因長期待攤費(fèi)用籌建期間發(fā)生貸：固定資產(chǎn)清理3.固定資產(chǎn)折舊i計(jì)提折舊借：治理費(fèi)用制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出經(jīng)營租賃貸：累計(jì)折舊ii出售、報(bào)廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時(shí)需轉(zhuǎn)銷已提取折舊額借：累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)注：企業(yè)對未使用,不需用固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊,計(jì)提折舊計(jì)入當(dāng)期 治理費(fèi)用不含更新改造和因大修理停用固定資產(chǎn).企業(yè)因執(zhí)行?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么-固 定資產(chǎn)?而對未使用,不需用固定資產(chǎn)由原不計(jì)提折 舊改為計(jì)提折舊,此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整,調(diào)整期初留存收益和相關(guān)工程.

17、4.固定資產(chǎn)后繼續(xù)支出p113 1141費(fèi)用化后續(xù)支出如果不可能使流入企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益超過原先估計(jì)即通常所說大修和日常修理,應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為治理費(fèi)用、制造費(fèi)用,不再通過待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用處理.2資本化后續(xù)支出： 延長固定資產(chǎn)使用壽命 使產(chǎn)品質(zhì)景實(shí)質(zhì)性提升 使生產(chǎn)本錢實(shí)質(zhì)性降低如果可能使流入企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益超過原先估計(jì)即通常所說改良支出,應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值,增計(jì)金額不應(yīng)超過固定資產(chǎn)價(jià)值可收回金額不一定是全額計(jì)入3固定資產(chǎn)改擴(kuò)建i注銷原固定資產(chǎn)借：在建工程累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)ii支付改、擴(kuò)建工程費(fèi)用同自營工程借：在建工程 貸：銀行存款iii殘料變價(jià)收入借：銀行存款貸：在建工程iv工程完工,交付

18、使用,增加固定資產(chǎn)價(jià)值借：固定資產(chǎn)貸：在建工程5.固定資產(chǎn)盤盈、盤虧 盤盈i經(jīng)清查確認(rèn)為盤盈時(shí)借：固定資產(chǎn)市價(jià)一折舊損耗貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢ii報(bào)批后轉(zhuǎn)銷借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入-固定資產(chǎn)盤盈 盤虧i經(jīng)清查確認(rèn)為盤虧時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊賬面值固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)賬面原值ii報(bào)批后轉(zhuǎn)銷借：營業(yè)外支出閥定資產(chǎn)盤虧貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢7.固定資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)略第五章無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)1.無形資產(chǎn) 購入無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)實(shí)際支付價(jià)款貸：銀行存款 投資者投入借：無形資產(chǎn)投資雙方確認(rèn)價(jià)貸：實(shí)收資本/股本注：為首次發(fā)行股票而接受投資者投入借：無形資產(chǎn)投資方賬面價(jià)值貸：實(shí)收資本/股本 接受捐

19、贈(zèng)借：無形資產(chǎn)憑據(jù)金額+支付相關(guān)稅費(fèi)貸：遞延稅款資本公積銀行存款/應(yīng)交稅金相關(guān)稅費(fèi) 自行開發(fā)并按法律程序申請取得i取得時(shí)發(fā)生注冊費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)支出借：無形資產(chǎn)確定實(shí)際本錢貸：銀行存款ii研究開發(fā)費(fèi)用如材料費(fèi)、直接參與人員工資及福利費(fèi)、租金、借款費(fèi)用等借：治理費(fèi)用貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資 購入或以支付土地出讓金方式取得土地使用權(quán)借：無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)實(shí)際支付價(jià)款貸：銀行存款注：該項(xiàng)土地開發(fā)時(shí)借：在建工程貸：無形資產(chǎn)-土地使用權(quán) 用無形資產(chǎn)對外投資,比照非貨幣性交易 出售無形資產(chǎn)即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)借：銀行存款無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出一出售無形資產(chǎn)損失貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅營業(yè)外收入

20、一出售無形資產(chǎn)收益 出租無形資產(chǎn)即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生相關(guān)支出借：其他業(yè)務(wù)支出如效勞費(fèi),營業(yè)稅貸：銀行存款 攤銷期限一經(jīng)確定,不能改P197借：治理費(fèi)用自用無形資產(chǎn)其他業(yè)務(wù)支出出租無形資產(chǎn)貸：無形資產(chǎn)帳面價(jià)值/尚可使用年限注：無形資產(chǎn)攤銷期：當(dāng)月增加無形資產(chǎn),當(dāng)月開始攤銷,當(dāng)月減少無形資產(chǎn),當(dāng)月不再攤銷.假設(shè)當(dāng)期發(fā)生減值準(zhǔn)備,那么下期攤銷額要按預(yù)計(jì)可收回金額和剩余可使用年限進(jìn)行攤銷預(yù)計(jì)某項(xiàng)無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)效益,那么將其攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期治理費(fèi)用 無形資產(chǎn)后續(xù)支出,比方取得專利權(quán)之后,每年支付年費(fèi)和維護(hù)專利 權(quán)發(fā)生訴訟費(fèi),直接計(jì)入當(dāng)期治理費(fèi)2.其他資產(chǎn)

21、 長期待攤費(fèi)用應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)局部不得做為長期待攤費(fèi)用.i發(fā)生時(shí)借：長期待攤費(fèi)用貸：銀行存款ii攤銷時(shí)借：治理費(fèi)用、制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用貸：長期待攤費(fèi)用第六章流動(dòng)負(fù)債1. 應(yīng)付賬款略2. 應(yīng)付票據(jù)見后3. 短期借款借款時(shí)借：銀行存款貸：短期借款按月預(yù)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用一利息支出貸：預(yù)提費(fèi)用到期還本付息時(shí)借：短期借款預(yù)提費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用尚未提取利息貸：銀行存款4. 短期債券 收到債券款借：銀行存款貸：應(yīng)付短期債券實(shí)收發(fā)行債券款 計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用票面利息浙溢價(jià)貸：應(yīng)付短期債券注：假設(shè)金額小可在還本付息時(shí)處理借：應(yīng)付短期債券財(cái)務(wù)費(fèi)用一利息支出貸：銀行存款 到期歸還本息借：應(yīng)付短期債券貸：銀行存款5. 預(yù)收

22、賬款 預(yù)收時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款 發(fā)貨時(shí)借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金一增銷銀行存款 運(yùn)雜費(fèi) 補(bǔ)付貨款時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款6. 應(yīng)付工資支付職工工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金注：支付退休人員工資即退休費(fèi)借：治理費(fèi)用貸：現(xiàn)金 月份終了進(jìn)行分配,計(jì)入有關(guān)費(fèi)用借：生產(chǎn)本錢生產(chǎn)工人制造費(fèi)用車間或分廠治理人員治理費(fèi)用廠部行政治理人員營業(yè)費(fèi)用專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員在建工程在建工程人員應(yīng)付福利費(fèi)醫(yī)務(wù)托幼人員其他應(yīng)付款工會(huì)人員貸：應(yīng)付工資7. 應(yīng)付福利費(fèi)提取福利費(fèi)時(shí)按工資總額 14%提借：生產(chǎn)本錢等科目同工資提取貸：應(yīng)付福利費(fèi)注：外冏投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取借：利潤分配-提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金貸：應(yīng)

23、付福利費(fèi) 支付時(shí)借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：現(xiàn)金用于職工醫(yī)療費(fèi)包括交納醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi),因公負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi),生活困難補(bǔ)助,醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資.8. 應(yīng)付股利董事會(huì)提請股東大會(huì)批準(zhǔn)利潤分配方案中應(yīng)分給股東現(xiàn)金股利借：利潤分配-應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利注：假設(shè)股東大會(huì)與董事會(huì)批準(zhǔn)不一致, 那么應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)告年度相關(guān)工程年初數(shù)以董事會(huì)多為例借：應(yīng)付股利盈余公積貸：利潤分配-未分配利潤9. 其他應(yīng)付款 提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：治理費(fèi)用工資總額 /%貸：其他應(yīng)付款-工會(huì)經(jīng)費(fèi)提取職工教育經(jīng)費(fèi)借：治理費(fèi)用工資總額 X1.5%貸：其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付經(jīng)營性租賃租金借：治理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、

24、制造費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款 收取存入保證金如包裝物押金 借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款10.其他應(yīng)交款 應(yīng)交教育費(fèi)附加按流轉(zhuǎn)稅比例借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)清理銷售不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)i按月計(jì)提時(shí)按月礦產(chǎn)品銷售收入 借：治理費(fèi)用產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交礦資償費(fèi)ii收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳,計(jì)入本錢借：物資采購貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交礦資償費(fèi) 住房公積金i企業(yè)按規(guī)定交納住房公積金借：治理費(fèi)用T主房公積金貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金ii應(yīng)由職工個(gè)人交納住房公積金借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金iii實(shí)際上交時(shí)借：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房

25、公積金貸：銀行存款注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項(xiàng)時(shí),不做賬務(wù)處理.11.應(yīng)交稅金1增值稅 一般納稅人購銷業(yè)務(wù)略 一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資借：物資采購買價(jià)*90%應(yīng)交稅金一增-進(jìn)買價(jià)*10%貸：應(yīng)付帳款注：應(yīng)交農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)入采購本錢. 小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務(wù)i購進(jìn)貨物借：物資采購價(jià)稅合計(jì)貸：應(yīng)付帳款ii銷售貨物或提供勞務(wù)借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入不含稅價(jià)應(yīng)交稅金-增詼肖 視同銷售賬務(wù)處理以投資為例i銷售方借：長期股權(quán)投資貸：原材料/庫存商品本錢價(jià)應(yīng)交稅金-增 詼肖計(jì)稅價(jià)*稅率注：假設(shè)存在銷售收入那么須確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)本錢ii接受方,視同購進(jìn)借：原材料/庫存商品本錢

26、價(jià)應(yīng)交稅金-增 * 計(jì)稅價(jià)*稅率貸：實(shí)收資本 不予抵扣工程賬務(wù)處理i購入時(shí)即能確認(rèn)不予抵扣增值稅計(jì)入本錢借：固定資產(chǎn)/原材料價(jià)稅合計(jì)貸：銀行存款ii購入時(shí)不能確認(rèn)借：原材料貸：銀行存款注：如以后這局部貨物用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額工程,可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借：在建工程/應(yīng)付福利費(fèi)/待處財(cái)產(chǎn)損溢貸：應(yīng)交稅金-增轉(zhuǎn)出原材料 轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅賬務(wù)處理i轉(zhuǎn)出多交增值稅借：應(yīng)交稅金球交增值稅貸：應(yīng)交稅金-增-轉(zhuǎn)出多交增值稅ii轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應(yīng)交稅金-增-轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅金球交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出一貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處流資損益貸：應(yīng)交稅金一增(進(jìn)轉(zhuǎn)出)

27、 已交稅金-上交增值稅借：應(yīng)交稅金一增-已交稅金貸：銀行存款注：假設(shè)退回多交稅款,用紅字作相同分錄予以沖銷；假設(shè)當(dāng)月交納以前各期未交增值稅,通過 應(yīng)交稅金-未交增值稅科目 產(chǎn)品銷售i將產(chǎn)品直接對外銷售借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅ii以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、抵償債務(wù)視同非貨幣性交 易,計(jì)稅處理同iiii用應(yīng)稅消費(fèi)品對外投資,或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等,計(jì)入有關(guān)本錢.借：長期股權(quán)投資用于投資在建工程用于工程營業(yè)外支出用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品賬務(wù)處理I委托加工物資為非金銀首飾A受托方代收代繳借：應(yīng)收賬款代收代交稅款2000貸：應(yīng)交稅金

28、-應(yīng)交消費(fèi)稅 2000B委托方a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,準(zhǔn)予抵扣借：委托加工物資加工費(fèi)80000應(yīng)交稅金 理銷13600 80000*17% 應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅2000貸：應(yīng)付賬款113610b材料收回后直接用于銷售,那么將代扣代交消費(fèi)稅計(jì)入本錢借：委托加工物資(含消費(fèi)稅款)100000應(yīng)交稅金一增詼肖13600貸：應(yīng)付賬款113600II委托加工物資為金銀首飾,由受托方直接交納,受托方于交貨時(shí)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅 進(jìn)出口消費(fèi)品賬務(wù)處理I進(jìn)口消費(fèi)品交納消費(fèi)稅借：物資采購/固定資產(chǎn)貸：銀行存款I(lǐng)I免征消費(fèi)稅出口應(yīng)稅消費(fèi)品i直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口,可不計(jì)算應(yīng)

29、交消費(fèi)稅ii委托外貿(mào)企業(yè)代理出口,應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅注：收到外貿(mào)企業(yè)退回稅金借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款 發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退消費(fèi)稅時(shí),作相反分錄 出租無形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅 出售無形資產(chǎn)借：營業(yè)外支出/營業(yè)外收入貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅 銷售不動(dòng)產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅注：企業(yè)收到先征后返消費(fèi)稅、營業(yè)稅等,應(yīng)于實(shí)際收到時(shí),沖減當(dāng)期 主營業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出等；收到先征后返所得稅,于實(shí)際 收到時(shí),沖減當(dāng)期所得稅費(fèi)用；收到先征后返增值稅,于實(shí)際收到時(shí),計(jì)入當(dāng)期補(bǔ)貼收入.(4) 所得稅i企業(yè)所得稅借

30、：所得稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅ii個(gè)人所得稅(單位代扣代交)借：應(yīng)付工資貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅(5) 資源稅銷售應(yīng)稅產(chǎn)品借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅 自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品借：生產(chǎn)本錢/制造費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅 收購未稅礦產(chǎn)品,計(jì)入該礦產(chǎn)品本錢借：物資采購貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅(代扣代繳)銀行存款 外購液體鹽加工固體鹽i外購液體鹽借：物資采購應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅(可抵扣)貸：銀行存款ii銷售固定鹽借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅(6)城建稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅(7)耕地占用稅借：在建工程貸：銀行存款注：耕地占用稅是以

31、實(shí)際占用耕地面積計(jì)稅,根據(jù)規(guī)定稅額一次征收(8) 印花稅(于購置印花稅票時(shí)入賬)借：治理費(fèi)用/待攤費(fèi)用貸：銀行存款(9) 土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅借：治理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交(10) 土地增值稅兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬物借：固定資產(chǎn)清理/在建工程貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得收入,應(yīng)預(yù)交稅款借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款注：待該房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)再按上述方法進(jìn)行沖銷,多退少補(bǔ)第七章長期負(fù)債1. 長期借款取得借款借：銀行存款 貸：長期借款利息支出、匯兌損失等借款費(fèi)用處理借：長期待攤

32、費(fèi)用籌建期間財(cái)務(wù)費(fèi)用生產(chǎn)經(jīng)營期間在建工程符合條件專門借款費(fèi)用貸：長期借款 還本付息借：長期借款貸：銀行存款 將長期借款劃轉(zhuǎn)出去,或無需歸還長期借款借：長期借款貸：資本公積-其他資本公積2長期應(yīng)付款1應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款 引進(jìn)設(shè)備借：在建工程/固定資產(chǎn)貸：長期應(yīng)付款-應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款設(shè)備價(jià)+國外運(yùn)雜費(fèi)銀行存款進(jìn)口關(guān)稅+國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)+安裝費(fèi)用產(chǎn)品銷售款歸還設(shè)備價(jià)款銷售處理略借：長期應(yīng)付款 應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款貸：應(yīng)收賬款2應(yīng)付融資租賃款略第八章所有者權(quán)益1.實(shí)收資本常規(guī)處理借：資產(chǎn)科目投資雙方確認(rèn)價(jià)貸：實(shí)收資本注：投入無形資產(chǎn)必須V 20%注冊資本國有獨(dú)資公司投入資本投入資本全部作為實(shí)收資本；不發(fā)行股票,

33、不會(huì)產(chǎn)生股票發(fā)行溢價(jià)收入;也不會(huì)在追加投資時(shí)因維持一定投資比例而廣生資本公積有限責(zé)任公司投入資本初建時(shí),全部計(jì)入實(shí)收資本 增資擴(kuò)股時(shí)借：有關(guān)資產(chǎn)科目貸：實(shí)收資本資本公積出資額-所占份額股份投入資本籌資費(fèi)用處理I發(fā)起式設(shè)立籌資風(fēng)險(xiǎn)小 借：長期待攤費(fèi)用/治理費(fèi)用貸：銀行存款I(lǐng)I募集式設(shè)立籌資風(fēng)險(xiǎn)大i采用溢價(jià)發(fā)行股票,可從溢價(jià)收入中支付ii采用面值發(fā)行股票借：治理費(fèi)用金額小長期待攤費(fèi)用金額大,V2年貸：銀行存款取得發(fā)行股票收入借：銀行存款貸：股本面值局部資本公積溢價(jià)收入-發(fā)行費(fèi)用實(shí)收資本增減變動(dòng)實(shí)收資本增加i資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積貸：實(shí)收資本ii盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：實(shí)收資本iii所

34、有者投入iv發(fā)放股票股利方式增資借：利潤分配-轉(zhuǎn)作股本普通股股利實(shí)發(fā)數(shù)貸：股本股票面值總額資本公積注：應(yīng)在股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請年度利潤分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進(jìn)行處理董事會(huì)宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)需做賬,但宣揭發(fā)放股票股利時(shí)不需做賬實(shí)收資本減少i資本過剩,發(fā)還股款借：實(shí)收資本/股本面值貸：銀行存款注：股份超面值付出價(jià)格處理 溢價(jià)發(fā)行,那么先沖減溢價(jià)收入,然后沖銷盈余公積,再?zèng)_銷未分配利潤借：股本面值資本公積盈余公積未分配利潤貸：銀行存款面值發(fā)行,沖銷盈余公積、未分配利潤ii發(fā)生重大虧損,需要減少實(shí)收資本2. 資本公積資本/股本溢價(jià)借：固定資產(chǎn)/銀行存款實(shí)收出資額貸：實(shí)收資本/股本在注冊資本中所

35、占份額資本公積扣除發(fā)行費(fèi)用 接受捐贈(zèng)資產(chǎn)i捐贈(zèng)物為銀行存款或現(xiàn)金借：銀行存款/現(xiàn)金貸：資本公積-接受現(xiàn)金捐贈(zèng)注：外商投資企業(yè)：要交所得稅！ ！借：現(xiàn)金貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅資本公積一接受現(xiàn)金捐贈(zèng)年終清算時(shí),按實(shí)際應(yīng)交數(shù)與計(jì)提數(shù)差額調(diào)整：借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅貸：資本公積一接受現(xiàn)金捐贈(zèng)ii捐贈(zèng)物為實(shí)物資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)憑據(jù)金額+支付相關(guān)稅費(fèi)貸：資本公積也受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款注1 ：以后處置或使用時(shí)借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款/應(yīng)收賬款處置收入貸：固定資產(chǎn)清理借：資本公積也受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公積-其他資本公積借：遞延稅款接受捐贈(zèng)時(shí)計(jì)入該科目金額貸：應(yīng)交稅金應(yīng)

36、交所得稅注2 :外商投資企業(yè)不直接通過 資本公積'接受捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)借：固定資產(chǎn)、原材料確定價(jià)值20000貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值20000年度終了時(shí)借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值6600貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅6600借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值13400貸：資本公積 去他資本公積13400 資本匯率折算差額借：銀行存款收到日市場匯率貸：實(shí)收資本-外商資本約定匯率資本公積-外幣資本折算差額 撥款轉(zhuǎn)入i收到國家專項(xiàng)技改、技術(shù)研究撥款借：銀行存款貸：專項(xiàng)應(yīng)付款屬長期負(fù)債工程ii撥款工程完成后,形成各項(xiàng)資產(chǎn)局部借：固定資產(chǎn)按實(shí)際本錢5000貸：銀行存款等5000借：專項(xiàng)應(yīng)付款5000貸：資本公積一撥款轉(zhuǎn)入 5000注：屬于費(fèi)用及其他未形成資產(chǎn)需核銷局部,直接借：專項(xiàng)應(yīng)付款,貸:有關(guān)科目. 企業(yè)收到國家撥補(bǔ)流動(dòng)資本借：銀行存款貸：資本公積-補(bǔ)充流動(dòng)資本 企業(yè)收到無償調(diào)入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)調(diào)出單位帳面值+附加費(fèi)貸：資本公積-無償調(diào)入固定資產(chǎn) 企業(yè)無償調(diào)出固定資