2017年會計從業(yè)-吳利紅考前提示班-0001

1、2017 年會計從業(yè) - 吳利紅考前提示班 - 第七講第七章 財產(chǎn)清查第一節(jié) 財產(chǎn)清查概述一、財產(chǎn)清查的分類1. 按清查的范圍全面清查、局部清查2. 按照財產(chǎn)清查時間定期清查、不定期清查（1）需要進(jìn)行全面清查的情況：1. 年終決算之前2. 單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前3. 中外合資、國內(nèi)合資前4. 企業(yè)股份制改制前5. 開展全面的資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資前6. 單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前等。（2）局部清查的情形：1. 庫存現(xiàn)金：日清月結(jié)；2. 銀行存款：每月至少同銀行核對一次；貴重的財產(chǎn)局部3. 原材料、 在產(chǎn)品和庫存商品： 除年度清查外，每月應(yīng)有計劃地重點抽查； 物資，應(yīng)每月清查盤點一次；4. 債

2、權(quán)、債務(wù)：年度內(nèi)至少同對方核對一至兩次。定期清查、不定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查；同理，全面清查、 清查可以是定期清查，也可以是不定期清查，應(yīng)根據(jù)實際需要來確定。二、財產(chǎn)清查的意義略三、財產(chǎn)清查的一般程序略第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法1. 庫存現(xiàn)金：實地盤點法2. 銀行存款：日記賬與對賬單核對3. 實物資產(chǎn)：實地盤點法、技術(shù)推算法4. 往來款項：發(fā)函詢證一、庫存現(xiàn)金的清查1. 出納人員自查2. 清查小組對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期清查清查小組盤點時，出納人員必須在場，庫存現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點，清查人員從旁監(jiān) 督。通過庫存現(xiàn)金的清查，既要檢查賬證是否客觀、真實，是否存在違反現(xiàn)金管理制度的

3、行 為（如白條頂庫、超限額留存現(xiàn)金、公款私存等），又要檢查賬實是否相符。“庫存現(xiàn)金盤點報告表”的性質(zhì)：是據(jù)以調(diào)整庫存現(xiàn)金日記賬的賬面記錄，兼有“盤存單”和“實存賬存對比表”的作用，是反映庫存現(xiàn)金實有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。二、銀行存款的清查將銀行對賬單與本單位“銀行存款日記賬”逐筆核對，檢查二者是否相符。一般在月末進(jìn)行。核對不符的原因：1. 某一方或雙方賬目存在錯誤更正錯賬2. 存在未達(dá)賬項編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表未達(dá)賬項的種類：1. 企業(yè)已記銀行存款增加，而銀行尚未記賬2. 企業(yè)已記銀行存款減少，而銀行尚未記賬3. 銀行已收入賬，而企業(yè)尚未收款記賬4. 銀行已付入賬，而企業(yè)尚未付款記賬銀行

4、存款余額調(diào)節(jié)表項目金額項目金額銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額加：銀行已收，企業(yè)未收力口：企業(yè)已收，銀行未收減：銀行已付，企業(yè)未付減：企業(yè)已付，銀行未付調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額“銀行存款余額調(diào)節(jié)表” 只是一種對賬工具， 并不是會計憑證，不能作為調(diào)整賬面記錄 的依據(jù)，不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的未達(dá)賬項來調(diào)整賬面記錄，未達(dá)賬項只有在收到有關(guān)憑證后才能進(jìn)行有關(guān)賬務(wù)處理。三、實物資產(chǎn)的清查方法1. 實地盤點法2. 技術(shù)推算法委托外單位加工或保管的材料、商品、物資以及在途的材料、商品、物資等，可以采用 詢證的方法與有關(guān)單位進(jìn)行核對，以查明賬實是否相符，必要時還應(yīng)派人專門核對。相關(guān)憑證“盤存單”：既是記錄

5、盤點結(jié)果的書面證明，也是反映財產(chǎn)物資實存數(shù)的原始憑證?！皩嵈尜~存對比表”：該表是用以調(diào)整賬簿記錄的重要原始憑證，也是分析差異產(chǎn)生、 明確經(jīng)濟責(zé)任的重要依據(jù)。第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理1. 賬實相符2. 盤盈3. 盤虧一、實物資產(chǎn)清查結(jié)果的處理發(fā)現(xiàn)盤盈或盤虧：根據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點報告表”、“實存賬存對比表”等資料，編制記賬憑證，調(diào)整有關(guān)財 產(chǎn)的賬面價值，使賬簿記錄與實際盤存數(shù)相符，并計入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶處理意見下達(dá)：從“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶轉(zhuǎn)出，計入相應(yīng)的往來賬或損益賬戶（一）盤盈實物資產(chǎn)借：庫存現(xiàn)金、原材料、庫存商品等貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款、管理費用、營業(yè)外收入待

6、處理財產(chǎn)損溢盤盈資產(chǎn)的價值批準(zhǔn)轉(zhuǎn)出盤盈資產(chǎn)的價值未處理盤盈資產(chǎn)的價值1. 庫存現(xiàn)金的盤盈的處理應(yīng)支付給有關(guān)單位或個人的，計入“其他應(yīng)付款”2. 存貨（原材料、庫存商品）盤盈的處理沖減“管理費用”3. 固定資產(chǎn)的盤盈視同前期差錯處理，不通過“待處理財產(chǎn)損溢”核算（二）盤虧實物資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金、原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等 借：其他應(yīng)收款、管理費用、營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢盤虧資產(chǎn)的價值批準(zhǔn)轉(zhuǎn)出盤虧資產(chǎn)的價值1. 庫存現(xiàn)金的盤虧的處理應(yīng)向他人收回或責(zé)任人賠償?shù)?，計入“其他?yīng)收款” 剩余部分計入“管理費用”；2. 存貨（原材料、庫存商品）盤虧的處理責(zé)任人或保險公司賠償部分，計入“其他應(yīng)收款” 定額內(nèi)的損耗或收發(fā)計量的錯誤，計入“管理費用” 自然災(zāi)害等意外損失，計入“營業(yè)外支出”3. 固定資產(chǎn)盤虧的處理責(zé)任人或保險公司賠償部分，計入“其他應(yīng)收款” 剩余部分計入“營業(yè)外支出”二、往來款項清查結(jié)果的賬務(wù)處