工業(yè)企業(yè)常用會(huì)計(jì)分錄大全

1、實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)業(yè)企業(yè)常用會(huì)計(jì)分錄購買過程：1 、購進(jìn)材料，材料未入庫借：材料采購（包括運(yùn)雜費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款付款或支票）或：應(yīng)付票據(jù)商業(yè)匯票）應(yīng)付賬款款未付）或：現(xiàn)金2、材料入庫借：原材料 XX 材料貸：材料采購生產(chǎn)過程1、從倉庫領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 （A 產(chǎn)品領(lǐng)用材料）B 產(chǎn)品B 產(chǎn)品領(lǐng)用材料）文檔制造費(fèi)用車間一般性耗用材料）管理費(fèi)用管理部門領(lǐng)用材料）貸：原材料 XX 材料2、計(jì)算（結(jié)轉(zhuǎn)）本月工資借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 （A 產(chǎn)品工人工資）B 產(chǎn)品B 產(chǎn)品工人工資）制造費(fèi)用車間管理人員工資）管理費(fèi)用廠部管理部門人員工資，含財(cái)務(wù)人員）貸：應(yīng)付職工薪酬3、從銀行提

2、取現(xiàn)金，備發(fā)工資借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款4、以現(xiàn)金發(fā)放職工工資借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金5、以銀行存款預(yù)付下半年或下年度報(bào)刊雜志費(fèi)（房租費(fèi)或保險(xiǎn)費(fèi)）借：待攤費(fèi)用 貸：銀行存款6、攤銷（或分?jǐn)偅┍ｋU(xiǎn)費(fèi)等借：管理費(fèi)用（或制造費(fèi)用）貸：待攤費(fèi)用7、計(jì)提（或預(yù)提）銀行短期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用8、支付本季度短期借款利息借：預(yù)提費(fèi)用前兩個(gè)月已預(yù)提的利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用本月的利息）貸：銀行存款 （支付的利息）9、計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊借：制造費(fèi)用 （車間設(shè)備折舊） 管理費(fèi)用 （廠部固定資產(chǎn)折舊） 貸：累計(jì)折舊10 、職工報(bào)銷藥費(fèi) 借：應(yīng)付職工薪酬在職職工）管理費(fèi)用 （退休人員）貸：庫存現(xiàn)金11 、

3、用現(xiàn)金購買辦公用品 借：管理費(fèi)用管理部門辦公用） 制造費(fèi)用車間辦公用） 貸：庫存現(xiàn)金12 、出差人員借支差旅費(fèi)借：其他應(yīng)收款XX貸：庫存現(xiàn)金13 、出差人員歸來報(bào)銷差旅費(fèi)（多借、退回余款） 借：管理費(fèi)用（或制造費(fèi)用）報(bào)銷的金額） 庫存現(xiàn)金退回的款項(xiàng)）貸：其他應(yīng)收款 XX原來借支的金額）14 、出差人員歸來報(bào)銷差旅費(fèi)（少借、補(bǔ)足款項(xiàng)） 借：管理費(fèi)用（或制造費(fèi)用）報(bào)銷的金額）貸：其他應(yīng)付收款 XX原來借支的金額）庫存現(xiàn)金補(bǔ)足的現(xiàn)金）15 、月末，分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品B 產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用16 、月末，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成本 借：庫存商品 XX 產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本 XX 產(chǎn)品銷售過程

4、1、銷售產(chǎn)品，取得收入借：銀行存款收到支票或存款存入銀行） 或：應(yīng)收票據(jù) （收到商業(yè)匯票） 或：應(yīng)收賬款 （未收到款項(xiàng)） 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）2、銷售產(chǎn)品，用銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)，并向銀行辦妥托收手續(xù)借：應(yīng)收賬款 XX 單位 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款 （代墊的運(yùn)雜費(fèi)）3、用銀行存款支付廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、銷售過程運(yùn)雜費(fèi)等借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款4、收回欠款存入銀行借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 XX 單位5、結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的銷售（生產(chǎn)）成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品6、銷售材料借：銀行存款（或“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”） 貸：其他業(yè)務(wù)收入

5、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7、結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的成本借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：原材料 XX 材料8、計(jì)算銷售稅金借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交 XX 稅消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加）四、籌集資金的核算1、收到投資借：固定資產(chǎn)或：銀行存款貨幣資金） 無形資產(chǎn)專利權(quán)等） 貸：實(shí)收資本2、向銀行借入借款借：銀行存款 貸：短期借款一年以內(nèi)） 或：長期借款一年以上）3、資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積 貸：實(shí)收資本 五、利潤形成的核算1、罰款收入借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入2、罰款支出借：營業(yè)外支出貸：銀行存款3、結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶A、結(jié)轉(zhuǎn)收入類借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤B、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)

6、用，成本類借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)支出 營業(yè)外支出 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用營業(yè)稅金及附加 所得稅費(fèi)用4、計(jì)算所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅5、提取盈余公積借：利潤分配提取盈余公積 貸：盈余公積6、向股東分配普通股利借：利潤分配應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利7、支付股利借：應(yīng)付股利貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）8、交納所得稅、營業(yè)稅等借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交 XX 稅 貸：銀行存款等六、財(cái)產(chǎn)清查一）批準(zhǔn)前1、盤盈存貸借：原材料（或庫存商品）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2、盤盈固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：累計(jì)折舊待處理財(cái)產(chǎn)損溢3、盤虧存貸借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料（或庫存商品）4、盤虧固定資產(chǎn)借：累

7、計(jì)折舊待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：固定資產(chǎn)二）批準(zhǔn)后1、盤盈存貨的處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用2、盤盈固定資產(chǎn)的處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入3、盤虧存貨的處理借：管理費(fèi)用（定額內(nèi)合理損耗）其他應(yīng)收款一一XX（責(zé)任人賠償）營業(yè)外支出（自然災(zāi)害、非常損失）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢4、盤虧固定資產(chǎn)的處理借：營業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢工業(yè)企業(yè)成本核算常用會(huì)計(jì)分錄2009-08-26 15:46:331 分類：會(huì)計(jì)知識(shí)|標(biāo)簽：|字號(hào)大中小 訂閱一、工業(yè)企業(yè)成本核算過程（一）歸集分配要素費(fèi)用。指：生產(chǎn)領(lǐng)用原材料、工人工資及福利費(fèi)、折舊等等等等。1、材料費(fèi)（1）直接耗用的材料:借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-某

8、產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-某車間借：制造費(fèi)用貸：原材料 - 某材料2）共耗材料分配率=共耗材料費(fèi) /分配標(biāo)準(zhǔn)分配標(biāo)準(zhǔn)通常選用定額消耗量。分配后做上述相同分錄。2、人工費(fèi)1）工資借：生產(chǎn)成本 - 基本生產(chǎn)成本 -某產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本 - 輔助生產(chǎn)成本 -某車間借：制造費(fèi)用貸：應(yīng)付工資如果工人做兩種以上產(chǎn)品，則分配率 = 生產(chǎn)工人工資 /分配標(biāo)準(zhǔn)分配標(biāo)準(zhǔn)通常選用生產(chǎn)工時(shí)2）福利費(fèi)工資的 14% 。計(jì)算與分錄同上。3、其他要素費(fèi)用分配的會(huì)計(jì)分錄，如計(jì)提折舊、車間發(fā)生的各項(xiàng)雜費(fèi)等。二）歸集分配各項(xiàng)間接費(fèi)用1、輔助生產(chǎn)費(fèi)用將第一步驟中記入 “生產(chǎn)成本 -輔助生產(chǎn)成本” 賬戶的成本進(jìn)行歸集， 將總額按

9、受益對(duì)象分配至相應(yīng)的賬戶中。借：生產(chǎn)成本 - 基本生產(chǎn)成本 - 某產(chǎn)品（如果受益對(duì)象為產(chǎn)品的話）借：制造費(fèi)用貸：生產(chǎn)成本 - 輔助生產(chǎn)成本 -某車間需要說明的是，在企業(yè)只有一個(gè)輔助生產(chǎn)車間的時(shí)候只需這樣即可。當(dāng)企 業(yè)有兩個(gè)以上輔助生產(chǎn)車間的時(shí)候， 則必須選擇直接分配法、 交互分配法、代數(shù)分配法等等方法進(jìn)行分配后再做賬務(wù)處理。此略。2、基本車間的制造費(fèi)用。首先歸集凡是記入“制造費(fèi)用”賬戶的所有總額。當(dāng)車間有兩種以上產(chǎn)品的時(shí)候：分配率 = 制造費(fèi)用總額 /分配標(biāo)準(zhǔn)分配標(biāo)準(zhǔn)通常選用生產(chǎn)工時(shí)或機(jī)器工時(shí)借：生產(chǎn)成本 - 基本生產(chǎn)成本 -某產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用三）歸集分配“生產(chǎn)成本 - 基本生產(chǎn)成本。先將記入

10、“生產(chǎn)成本 - 基本生產(chǎn)成本 -某產(chǎn)品”賬戶的所有金額進(jìn)行歸集，然后選擇一定的方法，月末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品。借：產(chǎn)成品 - 某產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本 - 基本生產(chǎn)成本 -某產(chǎn)品二、月末計(jì)提結(jié)轉(zhuǎn)涉及的分錄1、計(jì)提福利費(fèi) ，按工資總額的 14% 提取借：管理費(fèi)用（或制造費(fèi)用等） - 福利費(fèi)貸：應(yīng)付福利費(fèi)2、計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)，按工資總額的 1.5% 提取借：管理費(fèi)用（或制造費(fèi)用等） - 職工教育費(fèi)貸：其他應(yīng)付款 - 職工教育經(jīng)費(fèi)3、工資分配借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付工資4、計(jì)提折舊借：管理費(fèi)用（或制造費(fèi)用等）- 折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊5、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入借：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入貸：本年

11、利潤6 、結(jié)轉(zhuǎn)成本支出借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外指出7、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用借：本年利潤貸：管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用8、結(jié)轉(zhuǎn)稅金借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加9、季度（或月）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤貸：所得稅新會(huì)計(jì)科目使用說明、資產(chǎn)類1001庫存現(xiàn)金企業(yè)的庫存現(xiàn)金1002銀行存款 企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)1003存放中央銀行款項(xiàng) 企業(yè)（銀行）存放于中國人民銀行（以下簡(jiǎn)稱“中央銀行”）的各種款項(xiàng)，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、 辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。1011 存放同業(yè) 企業(yè)（銀行）存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)1012 其他貨幣資

12、金 企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、 存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。1021 結(jié)算備付金 企業(yè)（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。企業(yè)（證券）向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費(fèi)、向證券交易所支付的結(jié)算手續(xù)費(fèi)。1031 存出保證金 企業(yè)（金融）因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項(xiàng)。1101 交易性金融資產(chǎn) 企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。1111 買入返售金融資產(chǎn) 企業(yè)（金融）按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價(jià)格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。1121應(yīng)收票據(jù) 企業(yè)因銷售商品、提供

13、勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。1122應(yīng)收賬款 企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。1123預(yù)付賬款 企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目。1131 應(yīng)收股利 企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。1132 應(yīng)收利息 企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項(xiàng)、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。1201應(yīng)收代位追償款 企業(yè)（保險(xiǎn)）按照原保險(xiǎn)合同約定承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任后確認(rèn)的代位追償款1211應(yīng)收分保賬款 企業(yè)（保險(xiǎn)）從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)收

14、取的款項(xiàng)1212應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金 企業(yè)（再保險(xiǎn)分出人）從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，以及應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金1221 其他應(yīng)收款 企業(yè)除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。1231壞賬準(zhǔn)備 企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備130113021303貸款 企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款。1304貸款損失準(zhǔn)備 企業(yè)（銀行）貸款的減值準(zhǔn)備。計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括貼現(xiàn)資產(chǎn)、拆出資金、客戶貸款、銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)

15、貸款和墊款等1311代理兌付證券 企業(yè)（證券、銀行等）接受委托代理兌付到期的證券。1321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)。1401材料采購 企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入材料的采購成本。1402在途物資 企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫的在途物資的采購成本。1403原材料 企業(yè)庫存的各種材料。貼現(xiàn)資產(chǎn) 企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金。拆出資金 企業(yè)（金融）拆借給境內(nèi)、境外其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)14041405材料成本差異 企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額。庫存商品 企業(yè)庫存的

16、各種商品的實(shí)際成本 （或進(jìn)價(jià) ）或計(jì)劃成本（或售價(jià)） 。1406發(fā)出商品 企業(yè)未滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實(shí)際成本或進(jìn)價(jià)） 或計(jì)劃成本 （或售價(jià)）。1407商品進(jìn)銷差價(jià) 企業(yè)采用售價(jià)進(jìn)行日常核算的商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。1408委托加工物資 企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實(shí)際成本。1411周轉(zhuǎn)材料 企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。1421消耗性生物資產(chǎn) 企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的消耗性生物資產(chǎn)的實(shí)際成本。1431貴金屬 企業(yè)（金融）持有的黃金、白銀等貴金屬存貨的成本。1441抵債資產(chǎn) 企業(yè)（金融）依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的實(shí)物抵債資產(chǎn)的成本。14511461損余物資 企業(yè)（

17、保險(xiǎn)）按照原保險(xiǎn)合同約定承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任后取得的損余物資成1471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 企業(yè)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備1501持有至到期投資 企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。融資租賃資產(chǎn) 企業(yè)（租賃）為開展融資租賃業(yè)務(wù)取得資產(chǎn)的成本。1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 企業(yè)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。1503 可供出售金融資產(chǎn) 企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。1511 長期股權(quán)投資 企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。1512 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 企業(yè)長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。1521 投資性房地產(chǎn) 企業(yè)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的成本。1531 長期應(yīng)收款 企業(yè)的長期應(yīng)收款項(xiàng)。1532 未實(shí)現(xiàn)

18、融資收益 企業(yè)分期計(jì)入租賃收入或利息收入的未實(shí)現(xiàn)融資收益。1541 存出資本保證金 企業(yè)（保險(xiǎn)）按規(guī)定比例繳存的資本保證金。1601 固定資產(chǎn) 企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià)。1602 累計(jì)折舊 企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。1604 在建工程 企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。1605 工程物資 企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。1606 固定資產(chǎn)清理 企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等 原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用等。1611 未擔(dān)保余值 企業(yè)（租賃）采用融資租賃方式租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值。1621

19、 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價(jià)。1622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 企業(yè)（農(nóng)業(yè)）成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計(jì)折舊。1623公益性生物資產(chǎn) 企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的公益性生物資產(chǎn)的實(shí)際成本。1631油氣資產(chǎn) 企業(yè)（石油天然氣開采）持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及相關(guān)設(shè)施的原價(jià)。1632 累計(jì)折耗 企業(yè)（石油天然氣開采）油氣資產(chǎn)的累計(jì)折耗。1701 無形資產(chǎn) 企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。1702 累計(jì)攤銷 企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。1703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 企業(yè)無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。1711 商譽(yù) 企業(yè)合并中形成的商譽(yù)價(jià)值。18

20、01 長期待攤費(fèi)用 企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊? 年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。1811 遞延所得稅資產(chǎn) 企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。1821 獨(dú)立賬戶資產(chǎn) 企業(yè)（保險(xiǎn)）對(duì)分拆核算的投資連結(jié)產(chǎn)品不屬于風(fēng)險(xiǎn)保障部分確認(rèn)的獨(dú)立賬戶資產(chǎn)價(jià)值。1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。二、負(fù)債類2001 短期借款 企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1 年以下 （含 1 年）的各種借款。2002 存入保證金 企業(yè)（金融）收到客

21、戶存入的各種保證金。2003 拆入資金 企業(yè)（金融）從境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)拆入的款項(xiàng)。2004向中央銀行借款 企業(yè)銀行）向中央銀行借入的款項(xiàng)。2011吸收存款 企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款。2012同業(yè)存放 企業(yè)（銀行）吸收的境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)的存款。2021貼現(xiàn)負(fù)債 企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融入的資金。2101交易性金融負(fù)債 企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。2111賣出回購金融資產(chǎn)款 企業(yè)（金融）按照回購協(xié)議先賣出再按固定價(jià)格買入的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金。2201 應(yīng)付票據(jù) 企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀

22、行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。2202 應(yīng)付賬款 企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。2203 預(yù)收賬款 企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。2211 應(yīng)付職工薪酬 企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)” 、“住房公積金” 、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)” 、“職工教育經(jīng)費(fèi)” 、“非貨幣性福利” 、“辭退福利”、“股份支付”等進(jìn)行明細(xì)核算。2221應(yīng)交稅費(fèi) 企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。2231應(yīng)付利息 企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息。2232應(yīng)付股利 企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。2241其他應(yīng)付款 企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)

23、付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。2251應(yīng)付保單紅利 企業(yè)（保險(xiǎn)）按原保險(xiǎn)合同約定應(yīng)付未付投保人的紅利。2261應(yīng)付分保賬款 企業(yè)（保險(xiǎn)）從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)付未付的款項(xiàng)。2311代理買賣證券款 企業(yè)（證券）接受客戶委托，代理客戶買賣股票、債券和基金等有價(jià)證券而收到的款項(xiàng)。2312 代理承銷證券款 企業(yè)（金融）接受委托，采用承購包銷方式或代銷方式承銷證券所形成的、應(yīng)付證券發(fā)行人的承銷資金。2313代理兌付證券款 企業(yè)（證券、銀行等）接受委托代理兌付證券收到的兌付資金。2314代理業(yè)務(wù)負(fù)債 企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)收到的款項(xiàng)，包括受托投資資金、受托貸款資金等。

24、2401遞延收益 企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。2501長期借款 企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1 年以上 （不含 1 年 ）的各項(xiàng)借款。2502應(yīng)付債券 企業(yè)為籌集（長期）資金而發(fā)行債券的本金和利息。2601未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 企業(yè)（保險(xiǎn)）提取的非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。2602保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 企業(yè)（保險(xiǎn)）提取的原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。2611保戶儲(chǔ)金 企業(yè)（保險(xiǎn)）收到投保人以儲(chǔ)金本金增值作為保費(fèi)收入的儲(chǔ)金。2621獨(dú)立帳戶負(fù)債 企業(yè)（保險(xiǎn)）對(duì)分拆核算的投資連結(jié)產(chǎn)品不屬于風(fēng)險(xiǎn)保障部分確認(rèn)的獨(dú)立賬戶負(fù)債。2701長期應(yīng)付款 企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長

25、期應(yīng)付款項(xiàng)。2702未確認(rèn)融資費(fèi)用 企業(yè)應(yīng)當(dāng)分期計(jì)入利息費(fèi)用的未確認(rèn)融資費(fèi)用。2711專項(xiàng)應(yīng)付款 企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)。2801預(yù)計(jì)負(fù)債 企業(yè)確認(rèn)的對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計(jì)負(fù)債。2901 遞延所得稅負(fù)債 企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。三、共同類3001清算資金往來 企業(yè)（銀行）間業(yè)務(wù)往來的資金清算款項(xiàng)。3002貨幣兌換 企業(yè)（金融）采用分賬制核算外幣交易所產(chǎn)生的不同幣種之間的兌換。3101衍生工具 企業(yè)衍生工具的公允價(jià)值及其變動(dòng)形成的衍生資產(chǎn)或衍生負(fù)債。3201套期工具 企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)（包括公允價(jià)值

26、套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期）套期工具公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債。3202 被套期項(xiàng)目 企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)被套期項(xiàng)目公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債。四、所有者權(quán)益4001實(shí)收資本 企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本。股份有限公司應(yīng)將本科目改為“4001 股本”科目。4002資本公積 企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。4101盈余公積 企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。4102般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 企業(yè)（金融）按規(guī)定從凈利潤中提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。4103本年利潤 企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤 （或發(fā)生的凈虧損 ）。4104利潤分配 企業(yè)利潤的分配 （或虧損的彌補(bǔ) ）和歷年分配 （或彌補(bǔ)

27、 ）后的余額。4201庫存股 企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額。五、成本類5001生產(chǎn)成本企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本。5101制造費(fèi)用企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。5201勞務(wù)成本企業(yè)對(duì)外提供勞務(wù)發(fā)生的成本。5301研發(fā)支出企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。5401工程施工 企業(yè)（建造承包商）實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利。5402工程結(jié)算 企業(yè)（建造承包商）根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計(jì)金額。5403機(jī)械作業(yè) 企業(yè)（建造承包商）及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)（包括機(jī)械化施工和運(yùn)輸

28、作業(yè)等）所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。六、損益類6001主營業(yè)務(wù)收入 企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。6011利息收入 企業(yè)（金融）確認(rèn)的利息收入。60216031保費(fèi)收入 企業(yè)（保險(xiǎn)）確認(rèn)的保費(fèi)收入。6041租賃收入 企業(yè)（租賃）確認(rèn)的租賃收入。6051其他業(yè)務(wù)收入 企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。6061匯兌損益 企業(yè)（金融）發(fā)生的外幣交易因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌損益。6101公允價(jià)值變動(dòng)損益 企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、 衍生工具、 套期保值業(yè)務(wù)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。6111 投資收益 企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。6201 攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 企業(yè)