關(guān)于注冊會計師獨立性和事務(wù)所內(nèi)部控制的調(diào)查問卷

1、關(guān)于注冊會計師獨立性和事務(wù)所內(nèi)部控制 的調(diào)查問卷一、注冊會計師獨立性(一 、對獨立性的理解1、您認為最近這些年國內(nèi)外證券市場已經(jīng)發(fā)生的舞弊案例是否與事務(wù)所及其員 工缺乏獨立性相關(guān)? ( A. 不相關(guān) B. 相關(guān),但關(guān)聯(lián)程度較小C. 相關(guān)程度較大 D. 相關(guān)程度非常大2、您認為下列因素對注冊會計師獨立性的影響程度(A. 委托機制不合理(聘任制度有缺陷 B. 或有收費C. 對同一客戶同時提供非審計服務(wù) D. 會計師事務(wù)所內(nèi)部控制制度 E. 會計師自身的道德修養(yǎng) F. 經(jīng)濟利益G . 監(jiān)管力度不夠 H. 市場競爭壓力、政府壓力 I. 其他3、您認為目前注冊會計師違背獨立性的行為通常表現(xiàn)在哪些方面 (

2、可多選 ? ( A. 持有客戶的證券 B. 購買客戶的大宗產(chǎn)品C. 接受客戶價值較高的饋贈 D. 與客戶的高管存在過于密切的關(guān)系E. 其他4、 有人認為,事務(wù)所為其審計客戶提供咨詢服務(wù)利大于弊,理由如下,您支持 其中的哪些觀點 (可多選 :(A. 會計師不提供咨詢,不利于了解企業(yè)各種管理系統(tǒng),進而不利于提高審計 質(zhì)量B. 會計師的價值不僅是確保財務(wù)信息的質(zhì)量,而且是提高企業(yè)和投資者的價 值,后者甚至更重要C. 不能做咨詢后,事務(wù)所必將提高審計收費,這反而對客戶不利,也可能增加 全社會的交易成本D. 不能做咨詢后,事務(wù)所吸引一流人才的能力必將減弱,行業(yè)的質(zhì)量將下降E. 以上觀點,均不同意5、您

3、認 為 , 一 般 情 況 下 , 事 務(wù) 所 的 規(guī) 模 對 保 持 獨 立 性 的 影 響 是 : ( A. 無影響B(tài). 事務(wù)所規(guī)模越大,越能保持獨立性C. 事務(wù)所規(guī)模越小,越能保持獨立性D. 不好說6、您認為以下哪一種外界壓力對注冊會計師獨立性構(gòu)成最主要的威脅: ( A 、 在 重點會計審計問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅B 、 受 到有關(guān)單位或個人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)C 、 受 到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當(dāng)?shù)目s小工作范圍D 、 其 他7、 您認為客戶會以下列哪種方式向事務(wù)所尋求對報告的特殊審計意見:(A 、允諾購買管理咨詢服務(wù)B 、提供非現(xiàn)金在職消費C 、安排其他非財務(wù)事項D 、

4、承諾以后繼續(xù)聘任E 、提高審計費用(二 、對改進獨立性的建議:8、您認為下列哪些措施可以切實可行地提高獨立性(多選 ,請按重要程度 大到小 的順序排序:(A. 財務(wù)報表保險制度B. 會計師事務(wù)所組織形式采用以合伙制或有限責(zé)任的合伙制C. 加強會計師的職業(yè)道德教育D. 完善行業(yè)監(jiān)管體制E. 加大對事務(wù)所及其 CPA 的違規(guī)處罰力度F. 實行事務(wù)所強制輪換制度G . 事務(wù)所內(nèi)部成立權(quán)威性較高的復(fù)核部門H. 其他9、 您認為我國是否應(yīng)該頒布法規(guī),禁止事務(wù)所為其審計客戶提供咨詢服務(wù): ( A. 應(yīng)該禁止 B. 不需要 C. 應(yīng)該對部分咨詢服務(wù)進行禁止如果您贊同我國應(yīng)該禁止或部分禁止事務(wù)所為其審計客戶提

5、供咨詢服務(wù), 則您 認為以下事務(wù)所向其審計客戶提供的咨詢服務(wù)中,哪些服務(wù)應(yīng)該被禁止 (可多 選 :(A. 為企業(yè)制定內(nèi)部控制制度 B. 設(shè)計和執(zhí)行財務(wù)信息系統(tǒng)C. 評估 D. 人力資源E. 財務(wù)顧問 F. 與審計無關(guān)的法律事務(wù)G . 其他10、 您認為可以采取什么措施防范上市公司更換事務(wù)所時,出現(xiàn)后任會計師不 獨立的情況 (可多選 :( A. 上市公司、前任事務(wù)所以及后任事務(wù)所均應(yīng)向監(jiān)管機構(gòu)提交變更原因B. 監(jiān)管機構(gòu)約談上市公司、前任事務(wù)所以及后任事務(wù)所C. 監(jiān)管機構(gòu)加大對該上市公司以及后任事務(wù)所的監(jiān)管力度D. 其他11、您認為應(yīng)該 由什 么部門來監(jiān)督事務(wù)所 及其員工遵循獨立性 的情況: (

6、A. 注冊會計師協(xié)會 B. 財政部門C. 證監(jiān)會等監(jiān)管部門 C. 事務(wù)所內(nèi)部獨立部門二、會計師事務(wù)所內(nèi)部控制(一 、質(zhì)量控制制度建設(shè)方面12、您認為質(zhì)量控制制度通常包括哪些方面(多選 :(A 、針對對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任而制定的政策和程序B 、針對職業(yè)道德規(guī)范而制定的政策和程序C 、針對客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持而制定的政策和程序D 、針對人力資源而制定的政策和程序E 、針對業(yè)務(wù)執(zhí)行而制定的政策和程序F 、針對業(yè)務(wù)工作底稿而制定的政策和程序G 、針對監(jiān)控而制定的政策和程序13、 您認為主任會計師、項目負責(zé)人是否應(yīng)該清楚他(她對質(zhì)量控制制度承 擔(dān)最終責(zé)任?A 、是 B 、否14、 您認為受

7、事務(wù)所主任會計師委派承擔(dān)質(zhì)量控制制度運作責(zé)任的人, 是否應(yīng)該 具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗和能力以及必要的權(quán)限以履行其責(zé)任?A 、是 B 、否 C 、部分是、部分不是(二 、業(yè)務(wù)承接和客戶保持方面15、您認為事務(wù)所目前新增業(yè)務(wù)承接渠道是:A 、現(xiàn)有客戶的延伸業(yè)務(wù)B 、公開招投標(biāo)C 、依賴社會關(guān)系介紹D 、客戶主動上門E 、政府或職能部門推介16、 您認為, 事務(wù)所近 3年在開拓業(yè)務(wù)和維持客戶關(guān)系方面的支出占總收入的比 例大約是:A 、 5%以下(含 5%B 、 5%-10% (含 10%C 、 10%-30%(含 30%D 、 30%-50% (含 50%E 、 50%以上F 、不存在中介費17、您認

8、為事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接時,一般應(yīng)考慮哪幾方面(可多選 :A 、了解客戶和管理層的誠信度或目前是否面臨較大經(jīng)營壓力或減稅要求B 、擬執(zhí)行該業(yè)務(wù)需要的人員素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源C 、擬執(zhí)行該業(yè)務(wù)時,事務(wù)所可能面臨的審計風(fēng)險或政府導(dǎo)向壓力D 、擬執(zhí)行該業(yè)務(wù)的項目負責(zé)人獨立性E 、審計費用高低F 、其他 (請注明18、 針對有關(guān)客戶的誠信, 事務(wù)所在一般較多考慮以下方面中, 您認為哪一方面 最重要?A 、客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽B 、客戶的經(jīng)營性質(zhì)C 、客戶股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對內(nèi)部控制環(huán)境和會計準則等的態(tài)度D 、客戶有無過分考慮將事務(wù)所的收費維持在盡可能低

9、的水平E 、工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象F 、客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象G 、變更會計師事務(wù)所的原因19、 事務(wù)所制定的針對保持該項業(yè)務(wù)及其客戶關(guān)系制定的政策和程序, 您認為應(yīng) 包括哪幾項因素?(可多選A 、適用于該業(yè)務(wù)環(huán)境的法律責(zé)任,包括是否要求會計師事務(wù)所向委托人報 告或在某些情況下向監(jiān)管機構(gòu)報告B 、解除該項業(yè)務(wù)約定,或同時解除該項業(yè)務(wù)約定及其客戶關(guān)系的可能性C 、項目成員組和三級審核人員的溝通意見D 、客戶運營的外部環(huán)境和內(nèi)部控制環(huán)境以及人力資源等因素E 、其他 (請注明20、 您認為事務(wù)所針對解除業(yè)務(wù)約定或同時解除業(yè)務(wù)約定及其客戶關(guān)系所制定的 政策和程序是否包括(可多選

10、 :A 、與客戶適當(dāng)級別的管理層和治理層討論會計師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)事實和情況 可能采取的適當(dāng)行動B 、如果確定解除業(yè)務(wù)約定或同時解除業(yè)務(wù)約定及其客戶關(guān)系是適當(dāng)?shù)?事務(wù) 所是否就解除的情況及原因,與客戶適當(dāng)級別的管理層和治理層討論C 、考慮是否存在法律法規(guī)的規(guī)定,要求會計師事務(wù)所是否保持現(xiàn)有的客戶關(guān) 系,或向監(jiān)管機構(gòu)報告解除的情況及原因D 、記錄重大事項及其咨詢情況、咨詢結(jié)論和得出結(jié)論的依據(jù)(三 、業(yè)務(wù)執(zhí)行和項目質(zhì)量控制方面21、 您認為會計師事務(wù)所項目負責(zé)人對業(yè)務(wù)的監(jiān)督應(yīng)包括以下哪些方面(可多 選 :A 、追蹤業(yè)務(wù)進程B 、 考慮項目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力, 以及是否有足夠的時間執(zhí)行工作,

11、 是否理解工作指令,是否按照計劃的方案執(zhí)行工作C 、解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題,考慮其重要程度并適當(dāng)修改原計劃 的方案D 、識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項,或需要由經(jīng)驗較豐富的項目組成員 考慮的事項22、 您認為會計師事務(wù)所在復(fù)核項目組成員已執(zhí)行的工作時, 復(fù)核人員應(yīng)該考慮 以下哪些方面(可多選 :A、工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準則的規(guī)定執(zhí)行 B、重大事項是否已提請進一步考慮 C、相關(guān)事項是否已進行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行 D、是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間和范圍 E、已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄 F、獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)

12、 G、業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實現(xiàn) 23、 在制定用于確定除上市公司財務(wù)報表審計以外的其他業(yè)務(wù)是否需要實施項目 質(zhì)量控制復(fù)核的標(biāo)準時，您認為事務(wù)所還需考慮（可多選） ： A、業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括涉及公眾利益的范圍 B、在某項業(yè)務(wù)或某類業(yè)務(wù)中已識別的異常情況或風(fēng)險 C、法律法規(guī)是否要求實施項目質(zhì)量控制復(fù)核 D、其他 （四） 、工作底稿管理方面 24、您認為目前事務(wù)所能夠做到以下哪些項（可多選） ： A、安全保管業(yè)務(wù)工作底稿并對業(yè)務(wù)工作底稿保密 B、保證業(yè)務(wù)工作底稿的完整性 C、便于使用和檢索業(yè)務(wù)工作底稿 D、按照規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿 25、 您認為在除下列以下幾個情況外，會計師事務(wù)所對業(yè)務(wù)工作底稿包

13、含的信息 予以保密： A、取得客戶的授權(quán) B、根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會計師事務(wù)所為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)，以及 向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為 C、接受注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查 D、其他情況 （五） 、內(nèi)部監(jiān)控程序和技術(shù)指導(dǎo)方面 26、 您認為事務(wù)所應(yīng)從下列哪些方面對質(zhì)量控制制度進行持續(xù)考慮和評價（可多 選） ： A、確定質(zhì)量控制制度的完善措施，包括要求對有關(guān)教育與培訓(xùn)的政策和程序提 供反饋意見 B、事務(wù)所適當(dāng)人員溝通已識別的質(zhì)量控制制度在設(shè)計、理解或執(zhí)行方面存在的 缺陷 C、由事務(wù)所適當(dāng)人員采取追蹤措施，以對質(zhì)量控制政策和程序及時作出必要的 修正 D、分析法律法規(guī)、職業(yè)

14、道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準則的新變化，以及會計師事務(wù)所的政 策和程序如何適當(dāng)反映這些變化 E、 分析有關(guān)獨立性政策和程序遵守情況的書面確認函 F、 分析職業(yè)發(fā)展，包括培訓(xùn) G、分析與接受和保持客戶關(guān)系及具體業(yè)務(wù)相關(guān)的決策 27、您認為事務(wù)所選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查的周期為： A、每年一次 B、每二年一次 C、每三年一次 D、沒有規(guī)定 E、其他 28、您認為如果事務(wù)所在評價各種缺陷后，應(yīng)該在哪些方面改進（可多選） ： A、采取與某項業(yè)務(wù)或某個成員相關(guān)的適當(dāng)補救措施 B、將監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的缺陷告知負責(zé)培訓(xùn)和職業(yè)發(fā)展的人員 C、改進質(zhì)量控制政策和程序 D、對違反會計師事務(wù)所政策和程序的人員，尤其是對反復(fù)違規(guī)的人員實施懲戒 29、您認為，事務(wù)所審計業(yè)務(wù)的人工成本占收入的比重多大為宜： A、20% B、30% C、40% D、50% E、其他 30、對于業(yè)務(wù)收費與業(yè)務(wù)工作量或?qū)徲嫵杀静慌浔鹊那闆r，您認為如何解