我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策分析

1、湖 南 農(nóng) 業(yè) 大 學(xué)高等教育自學(xué)考試本科生畢業(yè)論文我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策分析學(xué)生姓名：* * * 考 籍 號：* 年級專業(yè)：2010級企業(yè)財務(wù)管理 指導(dǎo)老師及職稱：* 副教授 學(xué) 院：* 湖南·長沙 提交日期：2012年4月 目 錄 摘要1 關(guān)鍵詞 1 導(dǎo)入語 1 一、關(guān)于中小企業(yè)的劃分和內(nèi)部控制的概述1 二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題 2 （一）內(nèi)部控制管理效率低21、缺少科學(xué)的管理制度，憑經(jīng)驗辦事 22、管理者科學(xué)管理水平普遍較低2（二）內(nèi)部會計控制制度不健全3 1、企業(yè)內(nèi)部會計控制意識薄弱 3 2、財務(wù)管理仍然不夠嚴(yán)密 33、內(nèi)部審計制度的建設(shè)滯后 3三、解決

2、內(nèi)部控制問題的對策4（一）建立科學(xué)高效的內(nèi)部管理機制4 1、針對企業(yè)自身，科學(xué)選擇管理組織結(jié)構(gòu) 4 2、建立“以人為本”管理人力資源政策 43、完善科學(xué)的分配、激勵制度5（二）完善會計制度，加強財務(wù)控制51、充分利用資金，合理資本結(jié)構(gòu) 52、建立健全內(nèi)部稽核制度，內(nèi)部審計再監(jiān)督 53、控制實物資產(chǎn)，減少浪費，縮減成本6四 、結(jié)束語6參考文獻(xiàn) 7致謝 8我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策分析學(xué) 生：*指導(dǎo)老師：*湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)商學(xué)院，長沙 *摘 要：近年來，內(nèi)部控制成為人們普遍關(guān)注的問題之一，本文從內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制，來對我國中小企業(yè)存在的問題進(jìn)行剖析：首先，在內(nèi)部管理控制上，絕大多數(shù)中

3、小企業(yè)管理體制不順，控制力度薄弱，除了體制上的不完善之外，管理者自身也存在著許多不足;其次，從內(nèi)部會計控制上來看，許多中小企業(yè)對于內(nèi)部會計控制制度不夠重視，雖然建立了會計控制制度，但是內(nèi)部會計控制制度設(shè)計不合理、各法規(guī)體系不夠健全，會計控制監(jiān)督缺乏力度。最后，鑒于我國內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢，針對問題提出解決對策，總的來說就是要轉(zhuǎn)變觀念，本著嚴(yán)謹(jǐn)和創(chuàng)新的思想，深入細(xì)節(jié)，建立系統(tǒng)、科學(xué)、全面的內(nèi)部控制制度。 關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對策；（導(dǎo)入語）近年來，據(jù)有關(guān)調(diào)查結(jié)果顯示：2012年我國在工商注冊的中小企業(yè)已超過900萬家, 占全部注冊企業(yè)總數(shù)的99%,成為拉動國民經(jīng)濟的

4、重要增長點。我國的中小企業(yè)提供了75的城鎮(zhèn)就業(yè)機會，實現(xiàn)工業(yè)總產(chǎn)值占全國的60，可見中小企業(yè)對我國經(jīng)濟增長和社會發(fā)展起著舉足輕重的作用。然而，卻存在著一種中小企業(yè)“生長力強，生命力弱”的現(xiàn)象：我國中小企業(yè)平均壽命僅為4.2歲，民營企業(yè)為2.9歲。中小企業(yè)的生存與發(fā)展?fàn)顩r卻非常艱難。相對大型企業(yè)而言，在財力、物力、人力資源等方面有明顯不足，在市場競爭處于弱勢地位，其內(nèi)部控制機構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)劃分容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象，這影響到中小企業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實施。從當(dāng)前實際來看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出。本文就我國中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題作深入分析，并針對這些問題提出一些具體的對策或措

5、施。一、關(guān)于中小企業(yè)的劃分和內(nèi)部控制的概述 對于中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究，要結(jié)合我國獨特的經(jīng)濟環(huán)境，對國外的經(jīng)驗不可全盤復(fù)制的試用到我國的問題上，因此，首先應(yīng)該掌握對中小企業(yè)合理的界定劃分，更加全面的理解什么是內(nèi)部控制的內(nèi)涵。才能準(zhǔn)確的抓住內(nèi)部控制的問題提出正確有效的解決對策。中小企業(yè)并不是一個孤立的經(jīng)濟系統(tǒng)，它總是處于一定的社會環(huán)境之中，受到經(jīng)濟、政治、法律等多種外部環(huán)境因素的影響。 中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)結(jié)合行業(yè)特點制定1。內(nèi)部控制是指被審計單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保

6、證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。其包含的內(nèi)容和范圍很廣泛，包括管理控制、會計控制和內(nèi)部審計控制等幾個方面。中小企業(yè)是我國經(jīng)濟的重要組成部分，其本身具有規(guī)模小、業(yè)務(wù)單一、經(jīng)營靈活、效率較高等特點，這些特點給中小企業(yè)的經(jīng)營管理帶來好處的同時也給其內(nèi)部控制工作帶來了一定的問題。 二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題（一）內(nèi)部控制管理效率低 1、缺少科學(xué)的管理制度，憑經(jīng)驗辦事 大部分中小企業(yè)沒有完整系統(tǒng)的管理制度來指導(dǎo)員工如何行動，往往依靠經(jīng)驗辦事，其內(nèi)部管理極不規(guī)范。大部分中小企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)

7、節(jié)。 首先，生產(chǎn)管理制度不規(guī)范嚴(yán)格，“質(zhì)量是企業(yè)的生命”同樣的產(chǎn)品或服務(wù)，同樣的價格甚至更高的價格，消費者更傾向于購買大企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)?？梢?，一套規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的生產(chǎn)管理制度的建立對中小企業(yè)的必要性。 第二，用人制度不完善。與大企業(yè)相比，中小企業(yè)社會地位、經(jīng)濟實力都處在低下的位置，影響了人才加入到中小企業(yè)的行列。同時，中小企業(yè)自身在用人制度上的主觀原因也不可忽略：（1）“任人唯親”的現(xiàn)象，在家族式中小企業(yè)里極為普遍。（2）對員工的繼續(xù)培養(yǎng)教育完全忽略，甚至從未進(jìn)行過培養(yǎng)、培訓(xùn)，員工的能力得不到提高，是得大部分人才也不愿意到中小企業(yè)就業(yè)。 2、管理者科學(xué)管理水平普遍較低 在經(jīng)營者結(jié)構(gòu)中，中小企業(yè)主要

8、是就地選取經(jīng)營者，即直接沖本鄉(xiāng)、本鎮(zhèn)來選取。這些企業(yè)家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累，他們在企業(yè)的某個發(fā)展階段的確是有所作為并取得了成績，但是在另一方面來看，他們當(dāng)中的一些人也存在著文化管理水平較低的問題，他們大多數(shù)對會計不太熟悉和不太重視，在他們看來市場才是最重要的。內(nèi)部控制要以有效為前提，其關(guān)鍵是作為內(nèi)控制度主體的經(jīng)理和員工。由于一些中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對內(nèi)控制度認(rèn)識上存在偏差，導(dǎo)致企業(yè)認(rèn)識不到內(nèi)控制度的重要作用，造成企業(yè)的管理混亂。許多中小企業(yè)管理層在制定企業(yè)目標(biāo)時，就忽略了以客戶需要為核心，企業(yè)才能持續(xù)生存的規(guī)律，把賺錢獲利作為企業(yè)的根本和全部目的。企業(yè)要

9、生存必須滿足客戶從而創(chuàng)造并保持盈利，但是面對數(shù)目龐大的競爭對手，要在眾多同一位置的中小企業(yè)中脫穎而出，就必須比對手更有效的運作供需法則和自由競爭的規(guī)則。（二）內(nèi)部會計控制制度不健全 1、企業(yè)內(nèi)部會計控制意識薄弱 內(nèi)部控制思想意識薄弱，造成的是這些流于形式的內(nèi)部會計控制制度在執(zhí)行與檢查過程中，沒有建立整套系統(tǒng)的評判考核制度，獎懲制度也沒有制度和合理化；不夠細(xì)膩的工作風(fēng)格和方式，使公司在戰(zhàn)略推進(jìn)過程中，即使有好的戰(zhàn)略方案，在實施過程中的行效卻非常差；在這種環(huán)境中，相當(dāng)一部分個體、私營性質(zhì)的中小企業(yè)中，對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究，只是其職責(zé)部分，越權(quán)行事，造成財務(wù)上的混亂，監(jiān)控不嚴(yán)，

10、會計信息失真等。還有不少國有中小型企業(yè)，會計賬目不清，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營私舞弊、行賄受賂的現(xiàn)象時有發(fā)生，企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假屢見不鮮，造成虛盈實虧或者虛虧實盈的假象也屢見不鮮。 2、財務(wù)管理仍然不夠嚴(yán)密 許多中小企業(yè)由于受其規(guī)模和人員素質(zhì)本身的限制，使得財務(wù)管理工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)：（1）現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足，有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，存在銀行的資金閑置，未能參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，浪費機會價值，而有些企業(yè)則恰恰相反，資金使用沒有計劃性，以致于當(dāng)企業(yè)需要資金時，銀行存款變成了不動產(chǎn)，無法應(yīng)對經(jīng)營急需，而陷入財務(wù)困境。（2）應(yīng)收賬款控制不嚴(yán)格，造成資金回收問題?？铐棽荒芗皶r收回，對企業(yè)的再生產(chǎn)無疑是造

11、成阻礙，回收期過長、不能兌現(xiàn)的呆賬等問題的存在，說明一套嚴(yán)格的賒銷政策對企業(yè)資金控制的重要性.(3) 存貨控制薄弱，造成資源浪費，資金呆滯，大多數(shù)中小企業(yè)既無規(guī)范的存貨管理規(guī)則，也沒有相應(yīng)的存貨盤點制度，只注重存貨的倉儲和保管，領(lǐng)用和報廢的環(huán)節(jié)控制，造成大量的浪費。 3、內(nèi)部審計制度的建設(shè)滯后 內(nèi)部會計控制本身是一種事前、事中、事后的全過程控制過程，它的檢查與監(jiān)督主要由內(nèi)部審計完成。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一個不依附于任何職能部門，獨立自主的內(nèi)部審計機構(gòu)，獨立執(zhí)行其審計監(jiān)督任務(wù)3。 如果會計控制制度的建立和實施不夠完善，內(nèi)部審計又沒能起到監(jiān)管的作用，就會頻繁地發(fā)生財務(wù)違規(guī)：公司和企業(yè)沒有設(shè)計自身獨立

12、的內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)審負(fù)責(zé)人通常是由企業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人兼任，這樣做會造成管理層和會計人員對內(nèi)部審計的毫不重視，削弱了內(nèi)部審計的獨立性與嚴(yán)肅性，影響內(nèi)部會計控制的質(zhì)量4。不能正確評價財務(wù)會計信息及各級管理部門的績效。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分。要想企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)得以貫徹和完善，加強對其內(nèi)部審計監(jiān)管是必須的有效手段 5  。三、解決中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的對策（一）建立科學(xué)高效的內(nèi)部管理機制 1、針對企業(yè)自身，科學(xué)選擇管理組織結(jié)構(gòu) 不同的公司要根據(jù)自己的企業(yè)文化特點和員工習(xí)慣的行為方式來尋找對其最為有效的治理結(jié)構(gòu)，任何企業(yè)都有其特定的任務(wù)和目標(biāo)，管理組織機構(gòu)的設(shè)置和調(diào)整都要

13、以是否有利于目標(biāo)的實現(xiàn)為依據(jù)。根據(jù)這一原則，首先要確立其總體目標(biāo)、發(fā)展方向、經(jīng)營戰(zhàn)略，然后根據(jù)這些來分析要辦什么事、如何達(dá)到目標(biāo)，最后。則是因事設(shè)職、配置人員，從而組成能夠發(fā)揮作用的管理組織。 而新的管理體制，要求老板既要懂得科學(xué)技術(shù)，也要懂得管理知識；既要管理生產(chǎn)，還要抓經(jīng)營。一名優(yōu)秀經(jīng)營管理者，首先，應(yīng)該具備良好的政治思想素質(zhì)，認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨的路線、方針和政策，把國家的利益放在首位，有良好的思想作風(fēng)和工作作風(fēng)，具備高尚的品得，不以權(quán)謀私；其次，培養(yǎng)優(yōu)秀的職業(yè)道德和工作風(fēng)格是優(yōu)秀的管理者發(fā)揮才能的重要前提，熱愛工作，才能在工作中激起創(chuàng)造性，發(fā)揮其判斷力；再次，優(yōu)秀經(jīng)營管理者應(yīng)以開闊的眼界，敏

14、捷的思路，吸收國內(nèi)外先進(jìn)科學(xué)技術(shù)和成功的管理經(jīng)驗提升自身的能力。最后，管理者還需善于利用“外腦”，重用專家的素質(zhì)。咨詢顧問機構(gòu)的不斷出現(xiàn)，是當(dāng)代發(fā)達(dá)國家的顯著特點之一。在西方國家，國家和企業(yè)的決策者越來越側(cè)重于智囊機構(gòu)，各個企業(yè)都把發(fā)揮智囊組織的作用視為提高企業(yè)聲譽和競爭力的重要手段 6。 2、建立“以人為本”的人力資源政策 人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營目標(biāo)，設(shè)置核算機制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作。發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果7。 個人目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)是可以協(xié)調(diào)的，將企業(yè)變成一個學(xué)習(xí)

15、的基地，可是完成員工實現(xiàn)自我價值的目標(biāo)。同時在這個過程中，企業(yè)以人為本的管理要求企業(yè)以人的全面發(fā)展為核心，是企業(yè)發(fā)展和社會發(fā)展的前提。在以人為本的目標(biāo)管理，強調(diào)個人與企業(yè)的全面發(fā)展，體現(xiàn)員工參與管理，員工同時自我管理，充分授權(quán)，注重成效。這樣的企業(yè)，企業(yè)員工以主人的身份，按照有效的管理程序、星系溝通程序，自覺參與科學(xué)決策的制定。企業(yè)員工在各自的崗位上盡職盡責(zé)，每個員工都明確企業(yè)的發(fā)展那目標(biāo)，團結(jié)協(xié)作，企業(yè)凝聚得像一個團隊。 3、完善科學(xué)的分配、激勵制度 建立科學(xué)的人力資源開發(fā)和管理制度的出發(fā)點和目標(biāo)，就是充分激勵員工。調(diào)動起員工方的積極性和創(chuàng)造性。對企業(yè)來說，在人力資源為企業(yè)增加財富之時，合理

16、的提高他們的薪資標(biāo)準(zhǔn)，將是雙贏的。除了員工該享有的工資報酬、年終獎金、以及福利等保障補貼外，中小企業(yè)還可以通過技術(shù)入股、年終分紅或者期權(quán)行使，對薪酬分配首先的人才給予補助；除了傳統(tǒng)的以股票期權(quán)激勵機制為主要的長期激勵機制意外，企業(yè)還可根據(jù)自身情況選擇合適的激勵模式，當(dāng)然，其標(biāo)準(zhǔn)還是要在最大的限度下是要保護(hù)企業(yè)自身所有者的經(jīng)濟利益。（二）完善會計制度，加強財務(wù)控制 1、充分利用資金，合理資本結(jié)構(gòu) 使資金來源和資金運用得到有效配合是企業(yè)財務(wù)管理所以追求的基本目標(biāo)8。因此，資金來源和運用的有效配合是財務(wù)控制上的重要著手點，合理的進(jìn)行資金分配，才能使流動資金和固定資金得到有效配合，才能產(chǎn)生最佳的經(jīng)營效

17、果。中小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模的限制，承擔(dān)的財務(wù)風(fēng)險的能力相對較低，負(fù)債比率的合理化對于中小企尤為重要，負(fù)債多，一旦情況變化，企業(yè)就會陷入資金周轉(zhuǎn)困難。負(fù)債少，企業(yè)的長期發(fā)展必然受到限制。因此，從長遠(yuǎn)出發(fā)，一個的長期發(fā)展既要借債，又不能太多，需要外來和自有資金的合理配比，此外，中小企業(yè)在改善資本結(jié)構(gòu)的同時，還需要保持適當(dāng)?shù)牧鲃幽芰Γ谫Y金運用上要維持一定的付現(xiàn)能力，以保障日常資金周轉(zhuǎn)靈活，才能形成有助于企業(yè)發(fā)展的合理資本結(jié)構(gòu)。 2、建立健全內(nèi)部稽核制度，內(nèi)部審計再監(jiān)督 會計核算資料的真是、合法和完整，是會計信息準(zhǔn)確有效的重要保證。內(nèi)部稽核制度是會計管理制度的重要組成部分9。保證了會計工作的有效性，它主

18、要包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；審核會計憑證和復(fù)合會計賬簿、會計報告等方法。在這個過程中，財務(wù)成本、費用等各項指標(biāo)是否齊全；實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)收支是否符合有關(guān)法律規(guī)定；會計資料的內(nèi)容是否真實、準(zhǔn)確、完整、合法、手續(xù)是否齊全；以及各項財產(chǎn)物資的就增減變化與賬面記錄是否一致都是稽核工作的職責(zé)所在10。 企業(yè)要經(jīng)營就會有風(fēng)險，需要內(nèi)部審計來發(fā)現(xiàn)風(fēng)險和提出預(yù)防的措施或建議，為了嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，差錯防弊，改善經(jīng)營管理，對企業(yè)實施內(nèi)部審計再監(jiān)督，是一種有效地手段，在建立內(nèi)部審計制度的同時，要堅持內(nèi)部審計機構(gòu)與財務(wù)機構(gòu)分離獨立的原則，保證內(nèi)審人員獨立于審計部門，只有這樣才能起到會計

19、在監(jiān)督的作用。從成本上來說，不是每個企業(yè)都要設(shè)立獨立的設(shè)立審計部門，小規(guī)模企業(yè)可以設(shè)置簡直的內(nèi)部審計人員，為了維護(hù)客觀性，和堅持牽制制度，內(nèi)審人員至少得有兩名。保證內(nèi)部審計的公正性，確立其權(quán)威性，順利開展審計工作，才能保證企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。 3、控制實物資產(chǎn)，減少浪費，縮減成本 相當(dāng)一部分中小企業(yè)，由于經(jīng)營管理、工藝和技術(shù)條件的落后，分配渠道不夠暢通，使得能源利用率低于大企業(yè)，中小企業(yè)有必要將節(jié)能工作擺到重要的位置，各個方面的生產(chǎn)基本物資，應(yīng)當(dāng)盡可能避免不必要的損耗，對于余熱的利用也應(yīng)當(dāng)投入目光注意，積極開展節(jié)約活動。在生產(chǎn)過程中的一些邊角余料、廢料、和廢損品11。可以采

20、取不同措施的回收利用方案，且也應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的“意外”收入列為其“必要”收入。另外，現(xiàn)代科技的發(fā)展，為物資的綜合利用提供了便利，通過物資的綜合利用技術(shù)，使生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的“廢物”充分利用起來，變小為大，變廢為寶。 從而擴大了物資的來源，達(dá)到了降低成本的目的。 對于實物資產(chǎn)的控制，最好是建立完整的財務(wù)資料，一些疏于日常記錄的中小企業(yè)，缺乏一份完整的財務(wù)資料，勢必會在企業(yè)自我評估、融資、計劃、預(yù)算等工作上帶來困難?，F(xiàn)代化的企業(yè)管理，必須要有財務(wù)資料的完整為條件，以幫助企業(yè)分析過去，預(yù)測未來。四、結(jié)束語 有了領(lǐng)導(dǎo)的重視，有了員工的誠信，公司的控制活動有從計劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架，各項內(nèi)控制度參照

21、會計法規(guī)制定準(zhǔn)確到位，建設(shè)起內(nèi)部控制的良好環(huán)境，除此之外，我國中小企業(yè)的發(fā)展也需要政府的扶持與幫助，政府應(yīng)充分考慮到中小企業(yè)的特點，積極給予支持、鼓勵中小企業(yè)，努力克服客觀存在的困難，并不斷強化自身各項管理措施，針對中小企業(yè)的特點，制定可操作性強的法律條款，發(fā)揮法律的作用。進(jìn)一步規(guī)范中小企業(yè)本身以及其外部環(huán)境的信用行為，從而引導(dǎo)中小企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展。及時進(jìn)行技術(shù)、管理制度等方面的創(chuàng)新，才能逐步解決其財務(wù)管理中存在的各種問題，從而推動中小企業(yè)向前邁進(jìn)。參考文獻(xiàn)1工信部. 關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知J. 小企業(yè)會計準(zhǔn)則, 2011，(3):119122.2程新生.公司治理、內(nèi)部控制、組織結(jié)構(gòu)互動關(guān)系研究J.會計研究2004，(4):2731.3Geiger et al.Internal Control Components：Did COSO Get It RightJ.The CPA Journal,2004,74(1):2831.4張先治，張曉東.基于投資者需求的上市公司內(nèi)部控制實證分