企業(yè)所得稅題庫

1、單項選擇題1、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售 確定企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（ ）A將資產(chǎn)用于職工獎勵或福利B 將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品C將資產(chǎn)結(jié)構(gòu)或性能改變D將資產(chǎn)在總分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移正確答案： A 答案解析：企業(yè)將資產(chǎn)進行外部處置要視同銷售處理：（ 1）用于市場推廣或銷售； （2）用于交際應(yīng)酬； （3） 用于職工獎 勵或福利；（4）用于股息分配 ;（5） 用于對外捐贈 題難易度：一般知識點：企業(yè)所得稅視同銷售2. 下列有關(guān)企業(yè)合并的說法中，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù) 處理規(guī)定的是（ A）A 被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼B 被合并企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額不

2、能轉(zhuǎn)到合并企業(yè)C 被合并企業(yè)可要求合并企業(yè)支付其資產(chǎn)總額50%的貨幣資金D 被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)以公允價值 確定正確答案： A答案解析：被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè) 承繼，也就是說，被合并企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額 可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損 的限額 =被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值 * 截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng) 年年未國家發(fā)行的最長期限的國債利率；企業(yè)合并時企業(yè)股 東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于交易支 付總額的 85%;被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基 礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)。 題難易度：一般知識點：企

3、業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理3. 某工業(yè)企業(yè)為我國居民企業(yè)， 會計核算健全， 從業(yè)人員 15 人，資產(chǎn)總額 100萬元。該企業(yè) 2016 年收入總額 180萬元， 成本費用支出額 156 萬元，因管理不善導(dǎo)致存貨發(fā)生凈損失 為 17.2 萬元，其當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅（ ）萬元 A4 B0.7 C0.56 D0.68 正確答案： D答案解析： 符合條件的小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額低于 30 萬元（含 30 萬元），其所得減按 50%計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。當(dāng)年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=（180-156-17.2 ）*50%*20%=0.68 萬元 題難易度：一般知識點：企業(yè)所得稅應(yīng)

4、納稅額計算多項選擇題1、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于所得來源地的確定的說法，正確的有（ ）A銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定B 提供勞務(wù)所得按照提供勞務(wù)的企業(yè)或者機構(gòu)，場所所在地 確定C 不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)，場所所在地確定D權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定正確答案： AD答案解析：提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 所得按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所在地確定題難易度：一般知識點：企業(yè)所得稅所得來源地的確定2.下列屬于企業(yè)按照公允價值確定收入額的收入形式的有（）A債務(wù)的豁免B股權(quán)投資C勞務(wù)D不舉準備持有至到期的債券投資正確答案： BCD 答案解析：企業(yè)以非貨

5、幣形式取得的收入，按照公允價值確 定收入額， 非貨幣形式包括固定資產(chǎn)、 生物資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)、 股權(quán)投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及 有關(guān)權(quán)益等。題難易度：一般 知識點：企業(yè)所得稅收入的確定綜合客觀題 設(shè)立在我國境內(nèi)的某重型機械生產(chǎn)企業(yè)，由未在中國境內(nèi)設(shè) 立機構(gòu) 、場所的非居民企業(yè)持股25%，2016 年全年主營業(yè)務(wù)收入 7500萬元，其他業(yè)務(wù)收入 2300 萬元，營業(yè)外收入 1200 萬元，主營業(yè)務(wù)成本 6000 萬元，其他業(yè)務(wù)成本 1300 萬元， 營業(yè)外支出 800 萬元，可以扣除的相關(guān)稅金及附加 420 萬元， 銷售費用 1800 萬元，管理費用 1200 萬元，財務(wù)費

6、用 180 萬 元，投資收益 1700 萬元。 當(dāng)年發(fā)生的部分具體業(yè)務(wù)如下 （1）將兩臺重型機械設(shè)備通過市政府捐贈給貧困地區(qū)用于 公共設(shè)施建設(shè)， “營業(yè)外支出”中已列支兩臺設(shè)備的成本及 對應(yīng)的銷售稅額合計 247.6 萬元，每臺設(shè)備市場售價為 140 萬元（不含增值稅） 。（ 2）當(dāng)年 10 月向 95%持股的境內(nèi)子公司轉(zhuǎn)讓一項賬面余值 （計稅基礎(chǔ)）為 500 萬元的專利技術(shù)，取得轉(zhuǎn)讓收入 700 萬 元，該項轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)已通過省科技部門認定登記。（3）當(dāng)年實際發(fā)放職工工資 1400 萬元，發(fā)生職工福利費支 出 200 萬元，拔繳工會經(jīng)費 30 萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生 職工教育經(jīng)費支出 25 萬

7、元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職 工教育經(jīng)費支出為 5 萬元。（4） 發(fā)生廣告費支出 1542 萬元；發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出 90 萬 元，其中有 20 萬元未取得合法票據(jù)。（ 5）企業(yè)從事國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定項目 的研究開發(fā)活動，對研發(fā)費用實行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費用 支出 200 萬元（含委托某研究所研發(fā)的委托研發(fā)費用 80 萬 元）。（6）就 2015 年稅后利潤向全體股東分配股息 1000 萬元。 （其他相關(guān)資料：除非特別說明，各扣除項目均已取得有效 憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)，不考慮稅收協(xié)定的影響） 要求：根據(jù)上述資料，按照要求（ 1）至要求（ 7）回答下列 問題，如有計算，每問

8、需計算出合計數(shù)。丨丨業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額（）丨業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額（）丨業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額（）丨業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額（）丨業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額（）丨業(yè)務(wù)（6）應(yīng)預(yù)提的企業(yè)所得稅稅額（）丨計算該企業(yè)2016年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額（）候選項：200萬元；120萬元；127.6萬元；207.6萬元| 200萬元；500萬元；700萬元；0萬元| 4萬元；2萬元；5萬元；1萬 元I 30萬元；48萬元；78萬元；90萬元| 200萬元；120 萬元；92萬元；80萬元I 250萬元；50萬元；25萬元；0 萬元I 246.7萬元；248.65萬元；26

9、5.48萬元；994.6萬元 答案：DI AI DI CI CI CI B答案解析： 1、（ 1）將兩臺設(shè)備捐贈給貧困地區(qū)，企業(yè)所得 稅應(yīng)視同銷售，確認視同銷售收入 140*2=280（萬元），應(yīng)確 認視同銷售成本 =247.6-140*17%*2=200 （萬元） ，視同銷售 業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 =280-200=80 （萬元 ） 。（2） 企業(yè)發(fā) 生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予 扣 除 。 年 度 利 潤 總 額 =7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180+170 0=1000 （ 萬 元 ）， 公 益 性

10、捐 贈 支 出 稅 前 扣 除 限 額 =1000*12%=120（萬元），實際捐贈 247.6 萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納 稅所得額 =247.6-120=127.6（萬元）。（3）業(yè)務(wù) 1 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 =80+127.6=207.6（萬元）。、一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過 500 萬元的部分，免征企業(yè)所得稅 ，超過 500 萬 元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。本題中，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 =700-500=200 （萬元），200 萬元小于 500 萬元，免征企業(yè)所 得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 200 萬元。3 、職工福利費稅前扣除限額 =1400*14%=196（萬 元），實際發(fā)生

11、職工福利費 200 萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 200-196=4（萬元 ） ；工會經(jīng)費稅前扣除限額 =1400*2%=28（萬 元），實際拔繳工會經(jīng)費 30 萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 =30-28=2 （ 萬 元 ）； 職 工 教 育 經(jīng) 費 稅 前 扣 除 限 額 =1400*2.5%=35 （萬元），本年度職工教育經(jīng)費 25 萬元加上 以前年度 5 萬元未超過扣除限額 35 萬元，本年度發(fā)生的職 工教育經(jīng)費 25 萬元準予據(jù)實扣除，不需要進行納稅調(diào)整； 以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年度的職工教育經(jīng)費準予在本年度 扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 5 萬元。業(yè)務(wù) 3 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 =4+2-5=1 （

12、萬元）4 、 廣告費 稅前扣除限額 = （ 7500+2300+280 ）*15%=1512（萬元），實際發(fā)生 1542 萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所 得額 =1542-1512=30 （萬元）；未取得合法票據(jù)的 20 萬元業(yè) 務(wù)招待費不得在稅前扣除， 業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的 60%（= 90-20 ） *60%=42（萬元） ，銷售收入的 0.5%=（ 7500+2300+280 ） *0.5%=50.4 （萬元），準予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為 42 萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 =90-42=48 （萬元 ）業(yè)務(wù) 4 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 =30+48=78（萬元）。5 、業(yè)務(wù) 5 應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 =（ 200-80 ） *50%+ （ 80*80%）*50%=60+32=92（萬元）。財稅【2015119 號規(guī)定： 委托其他單位研發(fā)新技術(shù)， 發(fā)生委托研發(fā)