精編會計基礎必背知識點資料

1、會計基礎復習資料一、學習目的切勿依靠押題！從業(yè)考試秉求全面考核的原則，考點覆蓋全面，另外這是一門新的語言, 需要通篇理解，融會貫通，否則會支離破碎，反倒不易通過。二、重點提示 全書一級重點章節(jié): 第三章 第四章 第五章 第十章會計等式與復式記賬； 會計憑證； 會計賬簿；主要經(jīng)濟業(yè)務事項賬務處理。第一章總論第一節(jié)會計概述考點一1. 會計是以貨幣為 主要計量單位，運用一系列專門方法, 核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動 的一種經(jīng)濟管理工作。2. 會計核算方法：設置賬戶、復式記賬、填制和審核憑證、登記會計賬簿、成本計算、 財產(chǎn)清查和編制會計報表。會計的概念考點二會計的職能1. 基本職能：會計 核算（首要職能

2、） 和會計監(jiān)督。2. 會計核算1）定義：四環(huán)節(jié)： 確認；計量；記錄；報告；記賬、算賬、報賬；貨幣量度為主；完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性2）特點:3.會計監(jiān)督1）定義:2 ）特點:依據(jù)：真實、合法性和合理性、效益性 分為：事前、事中和事后監(jiān)督；價值指標；全過程監(jiān)督考點三會計對象1. 會計的對象是特定主體的能 以貨幣表現(xiàn) 的經(jīng)濟活動。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動， 又稱為 價值運動或資金運動。2. 過程：資金投入、資金運用和資金退出（1）資金的投入：所有者投入的資金和債權人投入的資金兩部分。（2）資金的循環(huán)和周轉分為 供應、生產(chǎn)、銷售三個階段。（3）資金的退出包括償還各項債務、上交各項稅費（如所得稅）、向所有者

3、分配利潤 等。提取盈余公積不是 資金退出企業(yè)?？键c四會計核算的具體內(nèi)容1. 款項和有價證券的收付（區(qū)分款項和有價證券）款項是作為支付手段的貨幣資金；有價證券是指表示一定財產(chǎn)擁有權或支配權的證券2. 財物的收發(fā)、增減和使用3. 債權、債務的發(fā)生和結算（區(qū)分應收賬款、預收賬款、應付賬款和預付賬款各屬于債 權還是債務）4. 資本的增減5. 收入、支出、費用、成本的計算（區(qū)分理解收入、支出、費用、成本的概念）6. 財務成果的計算和處理財務成果的計算和處理一般包括利潤的計算、所得稅的計算、利潤分配或虧損彌補等。第二節(jié)會計基本假設基本假設：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量 考點一會I1. 會計主體是

4、會計確認、計量和報告的空間范圍。2. 凡是法人單位必為會計主體，但會計主體法律主體?？键c二持續(xù)經(jīng)營1 、持續(xù)經(jīng)營是假定企業(yè)將按目前狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去;2 、對固定資產(chǎn)的歷史成本計價，分期計提折舊費用是持續(xù)經(jīng)營的體現(xiàn);考點三會計分期1 、會計分期，是指將企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個持續(xù)的、長短相同的期間；（會計分期的前提是持續(xù)經(jīng)營、時間范圍）具體內(nèi)容：） 會計期間：年度、中期（ 半年度、季度和月度）。）由于會計分期，才產(chǎn)生了當期與其他期間的差別，從而形成了權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制不同的記賬基礎，進而出現(xiàn)了應收、應付、預提、待攤等會計處理。3 ）會計年度自公歷每年的 1月1日起至12月31日

5、止?？键c三貨幣計量業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定編報的財務會計報告應當折算為人民幣。會計核算以人民幣為記賬本位幣。 其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是第三節(jié)會計基礎考點一 會計基礎的種類1. 類型：權責發(fā)生制、收付實現(xiàn)制（1）企業(yè)：權責發(fā)生制（2）行政單位會計：收付實現(xiàn)制（3）事業(yè)單位會計：除經(jīng)營業(yè)務采用權責發(fā)生制外，其他業(yè)務也采用收付實現(xiàn)制2. 權責發(fā)生制：凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入、已經(jīng)發(fā)生和應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入、費用；凡是不屬于當期的收入、費用，即使款項已經(jīng)在當期收付了，也不應當作為當期的收入、費用。3. 收付實現(xiàn)制：以款項的實際收付為標準來確

6、認本期收入和費用第一章習題精講預付全年倉庫資金36 000元；支付上年第4季度銀行借款利息16 200元； 以現(xiàn)金520元購買行政管理部門使用的辦公用品;預提本月應負擔的銀行借款利息【例1單選題】企業(yè)1月份發(fā)生下列支出：(1)(2)(3)4 500 元。）。(4)按權責發(fā)生制確認的本月費用為(A. 57 220 元B. 8 020 元C. 24 220 元D. 19 720 元_ 答疑編號 5136010101正確答案B正確答案按權責發(fā)生制確認的本月費用=36 00012+520+4 500=8 020 (元)。【例2單選題】關于會計主體的概念，下列各項說法中不正確的是()。A. 可以是獨立法

7、人，也可以是非法人B. 可以是一個企業(yè)，也可以是企業(yè)內(nèi)部的某一個單位C. 可以是一個單一的企業(yè)，也可以是由幾個企業(yè)組成的企業(yè)集團D. 當企業(yè)與業(yè)主有經(jīng)濟往來時，應將企業(yè)與業(yè)主作為同一個會計主體處理答疑編號5136010102正確答案D正確答案企業(yè)、業(yè)主不能作為同一個會計主體?！纠?判斷題】由于有了持續(xù)經(jīng)營這個會計核算的基本前提，才產(chǎn)生了當期與其他期間 的區(qū)別，從而出現(xiàn)了權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的區(qū)別。()答疑編號5136010103正確答案才產(chǎn)生了當期與其他期間的正確答案由于有了會計分期這個會計核算的基本前提，區(qū)別，從而出現(xiàn)了權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的區(qū)別。第四節(jié) 會計信息質(zhì)量要求:掌握有哪幾個信

8、息質(zhì)量；能對講解的幾個例子做岀判斷。第二章會計要素與會計科目第一節(jié)會計要素考點一會計要素概述時點概念，靜態(tài)要素，反映財務狀況，資產(chǎn)負債表 要素。資產(chǎn)、負債、所有者權益：收入、費用、利潤： 時期概念，動態(tài)要素，反映 經(jīng)營成果，利潤表要素。考點二資產(chǎn)1. 資產(chǎn)是指過去的交易或者事項形成的、 并由企業(yè)擁有或者控制 的、預期會給企業(yè)帶來 經(jīng)濟利益的資源。2. 資產(chǎn)分類（1）流動資產(chǎn)：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收賬款、預付賬款、其他應收款、存 貨等（2）非流動資產(chǎn)：長期股權投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)等考點三負債現(xiàn)時義務。1. 負債是指過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企

9、業(yè)的2. 負債分類（1）流動負債：短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、其他應付款、應付職工 薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利等（2）非流動負債：長期借款、應付債券、長期應付款考點四所有者權益其金額為資產(chǎn)減去負債后的余1. 定義：企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權益， 額，成為凈資產(chǎn)。（包括盈2. 三來源：所有者投入的資本； 直接計入所有者權益的利得和損失；留存收益 余公積和未分配利潤）本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤4. 與負債的區(qū)別：對企業(yè)的要求權不同；經(jīng)濟關系不同，享有的權利不同；償還期限不同；風險不同，獲得的利益不同考點五收入1. 定義：收入是指企業(yè)在 日常活動中所形

10、成的、會導致所有者權益增加的、 與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。不同于利得（非日常：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的收益;罰款、捐贈收入）；為第三方或客戶代收的款項也不是收入。2. 收入分類（1）按性質(zhì)不同：銷售商品收入、提供勞務收入、讓渡資產(chǎn)使用權收入。（2）按主次不同：主營業(yè)務收入（銷售商品、提供勞務）、其他業(yè)務收入（出租收入、 銷售材料收入、銷售周轉材料收入；有時候提供勞務也是其他業(yè)務收入，看其是否為主業(yè)）考點六費用1. 定義：企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，會導致所有者權益減少的，與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。不同于損失（非日常：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)，因 違約支付罰款

11、，對外捐贈、因自然災害等原因造成的財產(chǎn)損失）期間費用（銷售費用、管理費用、財務費用）2. 費用分類：營業(yè)成本；考點七利潤+ （直接計入當期利潤的利得-直接計入當期利潤的損失）1. 利潤=（收入-費用）2. 利潤的分類營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用、管理費用和財務費用一資產(chǎn)減值損失-公允價值變動損失（加收益） -投資損失（加收益）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額一所得稅費用考點八計量屬性歷史成本（基本）、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值第二節(jié)會計科目對會計對象的分類；會計科目對會計要素的分類1. 關系：會計要素2. 會計科目的分類（1）按其歸

12、屬的會計要素分類：資產(chǎn)類；負債類；所有者權益類；成本類；損益類（2）按提供信息的詳細程度及其統(tǒng)明細分類科目（除國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定設置以外，由企業(yè)自主設置）3. 會計科目設置原則： 合法、相關、實用（給出例子能判斷）（可以根據(jù)本單位的實際情況自行增設、分拆、合并會I第二章習題精講）?！纠?多選題】期間費用包括（A. 管理費用B. 財務費用C. 制造費用D. 銷售費用答疑編號5136010104正確答案 ABD正確答案制造費用屬于成本類?！纠?判斷題】因技術更新，沒有使用價值的專利技術屬于企業(yè)的資產(chǎn)。（-答疑編號 5136010105正確答案正確答案不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，不能確認為企業(yè)的資產(chǎn)。

13、）。【例3單選題】下列各項中，符合會計要素收入定義的是（A. 出售材料收入B. 出售無形資產(chǎn)凈收益C. 轉讓固定資產(chǎn)凈收益D. 向購貨方收取的增值稅銷項稅額-答疑編號 5136010106正確答案A正確答案選項BC屬于企業(yè)的利得；選項 D屬于一項負債。）?！纠?單選題】下列會計科目中，屬于企業(yè)損益類的是（A. 盈余公積B. 固定資產(chǎn)C. 制造費用D. 財務費用答疑編號5136010107正確答案D正確答案盈余公積屬于所有者權益類，固定資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類，制造費用屬于成本類。 【例5多選題】會計科目按提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系，可以分為（）。A. 資產(chǎn)類科目B. 總分類科目C. 負債類科目D.

14、明細類科目BD會計科目按提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系分為總分類科目和明細分類汶答疑編號5136010108正確答案正確答案 科目。第三章會計等式與復式記賬第一節(jié)會計等式資產(chǎn)=負債+所有者權益=權益（最基本的會計等式,靜態(tài)會計等式、復式1. 第一等式： 記賬法、試算平衡和編制資產(chǎn)負債表的理論基礎）。2. 第二等式：收入-費用=利潤（動態(tài)會計等式、編制利潤表的基礎）。第二節(jié)復式記賬考點一復式記賬法記賬方法。2 、特征:23.種類：1. 定義：以資產(chǎn)與權益平衡關系作為 記賬基礎，對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務， 都要以相等的金 額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系 的賬戶中進行登記,系統(tǒng)地反映資金運動變化及其結果的一種

15、1）全面、系統(tǒng)地反映了經(jīng)濟業(yè)務的全貌；）可以利用試算平衡，檢查賬戶記錄的準確性；借貸記賬法（我國）、增減記賬法和收付記賬法。借貸記賬法考點二借貸記賬法：是以 資產(chǎn)與權益平衡關系為理論依據(jù)，以借”和貸”為記賬符號，以 有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，反映會計要增減變動情況的一種復式記賬法。考點三賬戶基本結構賬戶借方貸方余額計算公式資產(chǎn)類M E、增加賬尸減 少借方資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額（增加額） -本期貸方發(fā)生額（減少額）權益類W、減少賬戶增 加貸方權益類賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額（增加額） -本期借方發(fā)生額（減少額）成本類吋 賬戶增加減 少借方成本類賬戶期末

16、余額=期初余額+本期借方發(fā)生額（增加額） -本期貸方發(fā)生額（減少額）收入類、”, 賬戶減少增 加期末結轉 后無余額收入類賬戶期末無余額費用類增加減期末結轉費用類賬戶期末無余額賬戶少后無余額注意：余額在增加那方，損益類科目無余額。考點四會計分錄由應借應貸方向、對應賬戶（科目）名稱及應記金額三要素構成?？键c五試算平衡1.方法：發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法分類公式依據(jù)發(fā)生額試算平衡法全部賬戶本期借方發(fā)生額合計 方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸借貸記賬法的記賬規(guī)則全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方余額試算平衡期初余額合計資產(chǎn)=負債+所有者權益的法：全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方恒等

17、關系期末余額合計2. 結論：試算不平肯定錯；試算平了未必對3. 試算平衡卻仍有錯的原因：漏記；重記；記錯有關賬戶；顛倒了記賬方向；多記少記 金額補充：考點五 會計科目與會計賬戶的聯(lián)系和區(qū)別1. 聯(lián)系：科目是賬戶的 名稱、依據(jù)，賬戶是科目的 具體運用；科目的性質(zhì)決定了賬戶的 性質(zhì)；分類一致。2. 區(qū)別：賬戶有結構；會計科目不存在結構性質(zhì)決定。3. 哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容的考點六總分類賬與明細分類賬的平行登記1. 關系：總分類賬戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；明細分類賬戶補充說明作用； 總金額上應當相等。金額相等。2. 四要點：所依據(jù)的會計 憑證相同；借貸方向

18、相同；所屬會計期間相同；計入總賬的金 額與計入所屬明細分類賬戶的合計3. 公式：總賬賬戶的期初余額 =所屬明細賬戶期初余額合計總賬賬戶的本期發(fā)生額 =所屬明細賬戶本期發(fā)生額合計總賬賬戶的期末余額=所屬明細賬戶期末余額合計第三章習題精講【例1單選題】應交稅費”賬戶期初貸方余額為30 000元，本期貸方發(fā)生額為 20 000元,）。本期借方發(fā)生額為10 000元，該賬戶期末余額為（A. 借方60 000元B. 借方0元C. 貸方40 000元D. 貸方5 000元S答疑編號5136010201正確答案C正確答案應交稅費”賬戶期末余額=30 000+20 000-10 000=40 000（元）。【

19、例2單選題】某企業(yè)原材料總分類賬戶的本期借方發(fā)生額為16 000元，貸方發(fā)生額為15000元,其所屬的三個明細分類賬中：甲材料本期借方發(fā)生額為 3 500元,貸方發(fā)生額為4 500 元；乙材料本期借方發(fā)生額為10 500元，貸方發(fā)生額為9 000元，則丙材料的本期借貸方發(fā)）。A. 借方發(fā)生額為B. 借方發(fā)生額為C. 借方發(fā)生額為生額分別為（14 000 元1 500 元2 000 元13 500元，貸方發(fā)生額為2 000元，貸方發(fā)生額為1 000元，貸方發(fā)生額為D. 因不知各賬戶期初余額，故無法計算答疑編號5136010202正確答案B=16 000-3 500-10 500=2 000（元）

20、；（元）。）。正確答案丙材料的本期借方發(fā)生額丙材料的本期貸方發(fā)生額 =15 000-4 500-9 000=1 500【例3多選題】下列賬戶中，期末結轉后無余額的賬戶有（A. 交易性金融資產(chǎn)B. 管理費用C. 生產(chǎn)成本D. 營業(yè)稅金及附加答疑編號5136010203正確答案 BD正確答案收入、費用類賬戶期末無余額。【例4判斷題】記賬時，將借貸方向記錯，不會影響借貸雙方的平衡關系。（答疑編號5136010204正確答案正確答案漏記、重記、記錯有關賬戶、顛倒了記賬方向、多記少記金額不會影響借 貸雙方的平衡關系。第四章會計憑證第一節(jié)會計憑證的概述1. 會計憑證是登記賬簿的依據(jù)。 原始憑證是登記賬簿的

21、原始依據(jù)。記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)。原始憑證和記賬憑證。2. 按照編制的程序和用途 不同，分為第二節(jié)原始憑證考點一種類標準分類定義例子外來從其他單位或個人直接取得（購貨）發(fā)票、飛機和火車的票據(jù)、按照來源憑證銀行收付款通知單不同自制 憑證本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務的部門和人員收料單、領料單、 成本計算單 等憑次只反映一項經(jīng)濟業(yè)務憑證領料、收料單按照填制 方法不同累計 憑證一定時期內(nèi) 多次記錄 發(fā)生的同類型限額領料單匯總 憑證一定時期內(nèi)業(yè)務內(nèi)容相冋的若干張 原始憑證按一定標準綜合填制發(fā)出材料匯總表、工資結算匯總表、 銷售日報、差旅費報銷單等銀行轉賬結算憑證、增值稅專用發(fā)票按照格式的不同通用 憑證統(tǒng)一印

22、制，一定范圍使用專用 憑證僅在本單位內(nèi)部使用考點二 基本內(nèi)容（結合記賬憑證） 原始憑證1. 原始憑證名稱；2. 填制憑證的日期；3. 憑證的編號；4. 接受憑證單位名稱（抬頭人）；5. 經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額 等）;6. 填制單位簽章；7. 有關人員（部門負責人、經(jīng)辦人員） 簽章；8. 填制憑證單位名稱或者填制人姓名；9. 憑證附件。記賬憑證1. 記賬憑證的名稱；2. 記賬憑證的日期（填制日期）；3. 記賬憑證的編號；4. 經(jīng)濟業(yè)務事項的內(nèi)容摘要；5. 經(jīng)濟業(yè)務事項的 會計科目及其記賬方向；6. 經(jīng)濟業(yè)務事項的金額；7. 記賬標記；8. 所附原始憑證張數(shù);9. 會計主管、記賬、審核、

23、出納、制單等有關人 員簽章。管、不能作為原始憑證的文件： 經(jīng)濟合同、生產(chǎn)通知單、材料請購單、盤存單、銀行存款余 額調(diào)節(jié)表等?？键c三填制要求1.手續(xù)要完備（1）（2）（3）（4）單位自制的原始憑證必須有 經(jīng)辦人員和經(jīng)辦單位負責人 的簽名或蓋章;從外部取得的原始憑證，必須蓋有 填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有 填制人員的簽名或蓋章購買實物的原始憑證，必須有驗收證明；支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明；出納人員在辦理收款或付款業(yè)務后，應在憑證中加蓋收訖”或付訖”的戳記2. 大小寫（1）大小寫金額不一致， 憑證無效。（2）小寫： 金額前要填寫人民幣符號Y，人民幣符號紜”與

24、阿拉伯數(shù)字之間不得留有空白。 無角、分的，寫00或符號-;有角無分的，分位寫0，不得用符號一。（3）大寫： 大寫金額前加 人民幣”字樣，并在大寫金額和 人民幣”字樣之間不得留有空白。 大寫金額到元或角為止的，后面寫整”或 正”字，有分不得寫 整”或 正”字。3. 編號要連續(xù)：預定編號，加蓋作廢”戳記，不得撕毀。4. 不得涂改、刮擦、挖補。（1） 原始憑證有錯誤的，應當由出具單位 重開或更正，更正處應當加蓋 出具單位印章。（1） 人員（2） 責人報告。（2）原始憑證 金額有錯誤 的，應當由出具單位 重開，不得在原始憑證上更正。原始憑證記賬憑證真實性內(nèi)容是否真實完整性項目是否齊全科目是否正確正確性

25、金額是否正確書寫是否正確合法性X合理性X及時性X對真實、合法、合理但 內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤 的原始憑證,退回給有關經(jīng)辦考點四審核1.審核條件（結合記賬憑證）2.處理方法不予接受，并向單位負對不真實、不合法 的原始憑證，會計機構和會計人員有權第三節(jié)記賬憑證考點一記賬憑證的種類1. 按照所反映的經(jīng)濟業(yè)務 內(nèi)容的不同，可分為 收款憑證、付款憑證和轉賬憑證 。（1） 同時涉及 庫存現(xiàn)金”和“艮行存款”的經(jīng)濟業(yè)務，一般只編制付款憑證，不編制收 款憑證。通用記賬憑證。（2）在業(yè)務少、憑證不多的小型企業(yè)，為簡化憑證手續(xù)，可以使用2. 按照填制方法的不同，可分為 復式記賬憑證和單式記賬憑證。考點二記賬憑證

26、的編制一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分1. 記賬憑證應按月連續(xù)編號。數(shù)編號法編號。2. 記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但 不得將不同內(nèi)容和類別 的原始憑證匯總填制一張記賬憑證。3. 除結賬和更正錯賬可以不附原始憑證外，其余記賬憑證必須附原始憑證。4. 已經(jīng)登記入賬的記賬憑證發(fā)現(xiàn)錯誤的處理：（1）發(fā)現(xiàn)本年記賬憑證有錯誤的： 填寫（內(nèi)容）錯誤時：可以用 紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證。 只是金額錯誤：錯誤的金額大于正確的金額，差額紅字沖銷:如果錯誤的金額小于正 確的金額，

27、差額藍字調(diào)增。（2）發(fā)現(xiàn)以前年度 記賬憑證有錯誤的：用 藍字填制一張更正的記賬憑證?？键c三原始憑證與記賬憑證的區(qū)別原始憑證記賬憑證人員不同經(jīng)辦人員會計人員依據(jù)不同發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務根據(jù)審核無誤的原始憑證方式不冋證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成依據(jù)會計分錄歸類整理作用不同是記賬憑證的附件、依據(jù)是登記賬簿的直接依據(jù)第四節(jié)會計憑證的傳遞與保管1. 原始憑證遺失的處理（1） 從外單位取得的原始憑證遺失時，應取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明 ，并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構負負責人批準后，才能代作原始憑證。（2）若確實無法取得證明的，則應由當事人寫明詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主

28、管人員和單位負責人批準后，代作原始憑證。經(jīng)本單位會計機構負責2. 原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實需要使用時,人、會計主管人員批準，可以復制。3. 原始憑證較多可以單獨裝訂出納人員不4. 每年裝訂成冊的會計憑證，在年度終了時可暫由單位會計機構保管一年。 得兼管會計檔案。第四章習題精講）?！纠?單選題】下列屬于累計憑證的是（A. 領料單B. 限額領料單C. 耗用材料匯總表D. 工資匯總表"答疑編號 5136010205正確答案B）。正確答案領料單屬于一次憑證，耗用材料匯總表和工資匯總表屬于匯總憑證。 【例2單選題】會計人員對真實合法但小寫金額錯誤的原始憑證應（A. 直接據(jù)以編

29、制記賬憑證B. 將金額更正后據(jù)以編制記賬憑證C. 退回出具單位重新開具D. 不予受理，并向單位負責人報告答疑編號5136010206正確答案C正確答案原始憑證金額有錯誤，應由出具單位重開。）?！纠?單選題】下列經(jīng)濟業(yè)務，應該填制現(xiàn)金收款憑證的是（A. 從銀行提取現(xiàn)金B(yǎng). 以現(xiàn)金發(fā)放職工工資C. 出售報廢的固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金D. 銷售積壓材料收到一張轉賬支票答疑編號5136010207正確答案C正確答案選項AB編制付款憑證，選項 D應編制銀行存款收款憑證。）?！纠?單選題】下列不能算作會計憑證，也不能作為會計核算依據(jù)的是（A. 領料單B. 成本計算單C. 材料請購單D. 銀行轉賬結算憑證答疑編號5

30、136010208正確答案C正確答案材料請購單不能作為會計核算的依據(jù)。【例5單選題】會計憑證按照（）不同，分為原始憑證和記賬憑證。A. 編制的程序和用途B. 取得的來源C. 填制的手續(xù)及內(nèi)容D. 填制的方式_ 答疑編號 5136010209正確答案A正確答案會計憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。）?！纠?單選題】下列不是記賬憑證的基本內(nèi)容的是（A. 記賬標記B. 填制單位簽章C. 填制日期D. 憑證編號答疑編號5136010210正確答案B正確答案填制單位簽章屬于原始憑證的基本內(nèi)容?！纠?判斷題】原始憑證原則上不得外借，其它單位如有特殊原因確實需要使用時，經(jīng) 本單位會計機構

31、負責人、會計主管人員批準，可以外借。（）答疑編號5136010211正確答案正確答案原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實需要使用時，經(jīng)本單位會 計機構負責人、會計主管人員批準，可以復制。第五章會計賬簿第一節(jié)會計賬簿的概述考點一會計賬簿的分類序時賬簿現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬分類賬簿按其反映指標時的詳細程度分為總分類賬簿和明細分類賬簿按用途分類租入固定資產(chǎn)登記簿、應收票據(jù)貼現(xiàn)備查簿、委托加工材料備查賬簿登記簿。并非每個單位都應設置，不需要記賬憑證，不記金額按賬頁格式分兩欄式賬簿三欄式賬簿日記賬、總分類賬以及資本、債權債務明細賬多欄式賬簿收入、費用（成本）類、利潤分配等式賬 財產(chǎn)物資的明細賬

32、，如：原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細賬。數(shù)量金額 簿總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬按外型特征分 訂本賬 類活頁賬卡片賬明細分類賬I固定資產(chǎn)卡片賬優(yōu)點：避免賬頁散失和防止抽換賬頁；缺點：不能準確預留 賬頁考點二賬戶1. 金額要素：期初余額、本期增加額、本期減少額、期末余額。期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額2. 賬簿與賬戶的關系是 形式和內(nèi)容 的關系。賬簿是形式；賬戶是內(nèi)容。基本內(nèi)容考點一1. 封面2. 扉頁3. 賬頁第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則（包括科目索引、賬簿啟用登記表等）（注意：總頁次和分戶頁次欄）會計賬簿的記賬規(guī)則考點二占格距的1/2。1. 賬簿中書寫的文

33、字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應2. 用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆 （銀行的復寫賬簿除外）或者 鉛筆。3. 可以用紅色墨水記賬：（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；（2）在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；（3）三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額4. 如果發(fā)生跳行、隔頁，應當空行、空頁劃線注銷，或者注明 此行空白”、此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。5. 沒有余額的賬戶，應在 借或貸”欄內(nèi)寫 平”字，并在 余額”欄用=0”表示。6. 每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數(shù)及余額；需要結計本月發(fā)生額的賬戶，結

34、計 過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自 本月初起至本頁末止的發(fā)生額合 計數(shù):對需要結 計本年累計發(fā)生額的賬戶，結計過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自 年初起至本頁末止 的累計數(shù)。第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法1. 現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同庫存現(xiàn)金收付有關的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，并逐日結出余額。付款憑證，逐日逐筆按照經(jīng)濟業(yè)銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據(jù)審核后的收、 務發(fā)生的先后順序進行登記。2. 總分類賬的登記方法取決于賬務處理程序。3. 明細分類賬的登記方法。（1）依據(jù)：記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證（2）方法：逐日逐筆登記： 固定資產(chǎn)、債權債務等明纟田賬逐日逐筆登記或庫存商品、

35、原材料、產(chǎn)成品明細賬以及收入、費用明細1. 賬證核對2. 賬賬核對（1）（2）（3）（4）第四節(jié)對賬總分類賬簿有關賬戶的余額核對。總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對。總分類賬簿與序時賬簿核對。明細分類賬簿之間的核對。會計部門財產(chǎn)物資明細分類賬期末余額與財產(chǎn)物資保 管和使用部門的有關財產(chǎn)物資明細分類賬期末余額應核對相符。庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金 實際庫存數(shù) 相核對; 銀行存款日記賬賬面余額與銀行 對賬單的余額相核對;各種財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額相核對;各種債權債務明細賬賬面余額與 對方單位的賬面記錄 核對。3. 賬實核對（1）（2）（3）（4）第五節(jié)錯賬的更正方法劃線 更

36、正 法紅字 更正 法十屮W 在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅色橫線，正確的用藍字或黑字寫在 憑證無錯，賬 簿有錯 上方，并由記賬人員在更正處蓋章。錯誤數(shù)字劃全部；文字錯誤可 簿日只劃錯誤部分。憑證有錯，科先沖銷'后編寫正確的 目、方向錯誤 憑證有錯，金額多記沖銷多記的金額補充 登記 法憑證有錯，金額少記補記少記的金額第六節(jié)結賬1. 月結、季結：劃單紅線；年結:劃雙紅線2. 總賬賬戶平時只需要結出月末余額。3. 庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和收入費用等明細賬，每月結出本月發(fā)生額和余額。4. 年度終了有余額的要將余額轉入下年，不必編制記賬憑證。第七節(jié)會計賬簿的更換與保管1. 總賬、日記賬和多數(shù)明細

37、賬 應每年更換一次。 變動較小的明細賬 可以連續(xù)使用，不必每年更換。 備查賬簿可以連續(xù)使用。2. 會計賬簿暫由本單位財務會計部門保管一年，期滿之后移交本單位的檔案部門。第五章習題精講）?！纠?單選題】下列做法錯誤的是（A. 現(xiàn)金日記賬采用三欄式賬簿B. 產(chǎn)成品明細賬采用數(shù)量金額式賬簿C. 生產(chǎn)成本明細賬采用三欄式賬簿D. 制造費用明細賬采用多欄式賬簿答疑編號5136010301正確答案C正確答案生產(chǎn)成本明細賬采用多欄式賬簿。）。【例2單選題】對賬時，賬賬核對不包括（A. 總賬各賬戶的余額核對B. 總賬與明細賬之間的核對C. 總賬與備查賬之間的核對D. 總賬與日記賬的核對-答疑編號 513601

38、0302正確答案C正確答案賬賬核對包括總分類賬簿有關賬戶的余額核對、總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對、總分類賬簿與序時賬簿核對、明細分類賬簿之間的核對?！纠?單選題】按照（）可以把賬簿分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。A. 賬戶用途B. 賬頁格式C. 外型特征D. 賬簿的性質(zhì)答疑編號5136010303正確答案A正確答案按照賬戶用途可以把賬簿分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿?！纠?多選題】關于會計賬簿的記賬規(guī)則，下列表述正確的是（）。A. 記賬時應使用藍、黑墨水的鋼筆，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或鉛筆B. 賬頁登記滿時，應辦理轉頁手續(xù)C. 使用活頁式賬簿時，應先將其裝訂成冊，以防止散

39、失D. 在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)時，可以使用紅色墨水記賬-答疑編號 5136010304正確答案 ABD正確答案使用活頁式賬簿時，待年終才裝訂成冊。【例5判斷題】所有的明細賬，年末時都必須更換。（-答疑編號 5136010305正確答案正確答案變動較小的明細賬可以連續(xù)使用，不必每年更換。）?！纠?多選題】下列必須逐日逐筆登記明細賬的是（A.原材料B. 應收賬款C. 應付賬款D. 管理費用答疑編號5136010306正確答案BC正確答案庫存商品、原材料、產(chǎn)成品明細賬以及收入、費用明細賬可以逐日逐筆登 記也可以定期匯總登記。第六章賬務處理程序考點一各種賬務處理程序1. 常用的賬務處

40、理程序主要有記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科 目匯總表賬務處理程序。主要在于登記總分類賬的程序和方2. 一種賬務處理程序區(qū)別于另外一種賬務處理程序， 法不同。科目匯總表賬務處理 程序3. 對比1. 簡單明了；2. 總分類賬可以較詳細 地反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生 情況1. 減輕了登記總分類賬的工作量；2. 清晰地反映科目之間的對應關 系登記總分類賬的工作量 較大不利于日常分工，當轉賬憑證較多 時，編制匯總轉賬憑證的工作量較 大規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務量較 少的單位規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多的單位據(jù)記賬憑證逐筆登據(jù)匯總記賬憑證登優(yōu)點缺點經(jīng)濟業(yè)務較多的單位據(jù)科目匯總表登不反映各科目的對應 關系，不

41、便于查對賬目1. 減輕登記總分類賬 的工作量；2. 做到試算平衡記賬憑證賬務處理程序匯總記賬憑證賬務處理程序適用范 圍 登總賬 的依據(jù)4. 根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。5. 匯總記賬憑證賬務處理程序：定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑 證和匯總轉賬憑證。(1) 匯總收款憑證：借方分別設置，貸方科目加以歸類、匯總填列一次。(2) 匯總付款憑證：貸方分別設置，借方科目加以歸類、匯總填列一次。(3) 匯總轉賬憑證： 貸方分別設置，借方科目加以歸類、匯總填列一次。第六章習題精講【例1單選題】()不能反映各科目的對應關系，不便于分析和檢查經(jīng)濟業(yè)務的來龍 去脈，不便于查對賬

42、目。A. 記賬憑證賬務處理程序B. 匯總記賬憑證賬務處理程序C. 日記總賬賬務處理程序D. 科目匯總表賬務處理程序答疑編號5136010307正確答案D不便于分析和檢查正確答案科目匯總表賬務處理程序不能反映各科目的對應關系， 經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，不便于查對賬目?！纠?多選題】記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務 處理程序應共同遵循的程序有（）。A. 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬B. 期末，庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與有關總分類賬的余額 核對相符C. 根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬D. 根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會

43、計報表答疑編號5136010308正確答案 ABD正確答案記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序登記總賬的依據(jù)不同?！纠?單選題】（）賬務處理程序是最基本的一種賬務處理程序。A. 日記總賬B. 匯總記賬憑證C. 科目匯總表D. 記賬憑證_ 答疑編號 5136010309正確答案D正確答案記賬憑證賬務處理程序是最基本的一種賬務處理程序。第七章財產(chǎn)清查第一節(jié)財產(chǎn)清查概述按財產(chǎn)清 査的范圍 不同全面清查局部清查1. 年終決算之前；2. 單位撤并或者改變其隸屬關系時，中外合資、國內(nèi)合資前；3. 開展資產(chǎn)評估，清產(chǎn)核資等專項經(jīng)濟活動前。庫存現(xiàn)金（每日）；銀行存款（每月）；

44、貴重物資（每月）；往來款項（1-2次/年）；流動性較大的材料物資；遭受自然災害、發(fā)生盜竊事件 以及更換相關工作人員時。按財產(chǎn)清査的時間不定不同期清查定期 清查1. 在單位更換出納和財產(chǎn)物資保管人員時；2. 當單位發(fā)生意外損失和非常災害時；3. 當單位撤銷、合并或改變隸屬關系時；4. 經(jīng)濟管理部門如財政、稅務、銀行以及審計部門對企業(yè)進行檢查時。第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法考點一庫存現(xiàn)金的清查1. 方法：實地盤點2. 人員：由清查人員會同出納人員共同負責（出納人員經(jīng)手盤點，清查人員從旁監(jiān)督）考點二 銀行存款的清查1. 對賬不一致的原因：記賬有錯誤；未達賬項銀行未收; 銀行未付; 企業(yè)未收 企業(yè)未忖;2.

45、情形：收支票開支票委托收款代扣水電費，利息企業(yè)已入賬，銀行未入賬/企業(yè)已收，I企業(yè)已忖，銀行已入賬，企業(yè)未入賬r銀行已收，I銀行已付，3. 掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制項目金額項目金額銀行對賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：企業(yè)已收銀行未收款減：企業(yè)已付銀行未付款加：銀行已收企業(yè)未收款減：銀行已付企業(yè)未付款調(diào)整后余額調(diào)整后余額4. 調(diào)節(jié)后的余額是企業(yè)當時實際可以動用的存款數(shù)額。5. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 只起到對賬作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬的憑證?？键c三 其余資產(chǎn)的清查1. 實物資產(chǎn)的清查方法：實地盤點法、技術推算法2. 往來款項的清查方法：發(fā)第三節(jié)財產(chǎn)清查結果的處理1.科目設置：待處理財

46、產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢資產(chǎn)類 審批前財產(chǎn)的盤虧，毀損數(shù) 宙批后ss的結轉魏 尚未處理的財產(chǎn)凈損失數(shù)頷2. 現(xiàn)金清查 ®批前財產(chǎn)的盤盈數(shù) 審批后盤虧的結轉數(shù) 閒未處理的財產(chǎn)的鬲溢余數(shù)現(xiàn)金溢余現(xiàn)金短缺審批前借：庫存現(xiàn)金借：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金借：待處理財產(chǎn)損溢借：其他應收款（責任人賠償）審批后貸：其他應付款（應支付）管理費用（無法查明原因）營業(yè)外收入（無法查明原因）貸：待處理財產(chǎn)損溢審批 前存貨盤盈借：原材料、庫存商品等 貸：待處理財產(chǎn) 損溢存貨盤虧借：借:審批后借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料、庫存商品等原材料（殘料價值）其他應收款（保險公司

47、和過失人的賠款）3.存貨清查管理費用（凈損失-一般經(jīng)營損失）營業(yè)外支出（凈損失-非常損失） 貸：待處理財產(chǎn)損溢4.固定資產(chǎn)清查固定資產(chǎn)盤盈審批前借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整審批后X固定資產(chǎn)盤虧 借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊 貸：固定資產(chǎn)其他應收款（保險公司和過失人的賠款） 營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢借:第七章習題精講）?！纠?單選題】下列反映在待處理財產(chǎn)損溢科目借方的是（A. 財產(chǎn)的盤虧數(shù)B. 財產(chǎn)的盤盈數(shù)C. 財產(chǎn)盤虧的轉銷數(shù)D. 尚未處理的財產(chǎn)凈溢余二答疑編號 5136010310正確答案 A正確答案待處理財產(chǎn)損溢科目借方登記審批前財產(chǎn)的盤虧、毀損數(shù)，審批后盤盈的 結轉數(shù)。）?！纠?單

48、選題】年終決算前進行的財產(chǎn)清查屬于（A. 局部清查和定期清查B. 全面清查和定期清查C. 全面清查和不定期清查D. 局部清查和不定期清查-答疑編號 5136010311正確答案B正確答案年終決算前進行的財產(chǎn)清查屬于全面清查和定期清查?！纠?判斷題】在進行庫存現(xiàn)金和存貨清查時，出納人員和實物保管人員不得在場。（）4答疑編號5136010312正確答案正確答案在進行庫存現(xiàn)金和存貨清查時，由清查人員會同出納人員共同負責。）?！纠?多選題】在清查中發(fā)現(xiàn)的庫存現(xiàn)金短缺審批后，應借記（A. 待處理財產(chǎn)損溢B. 營業(yè)外支出C. 其他應收款D. 管理費用.答疑編號 5136010319正確答案CD正確答案由責

49、任人賠償?shù)挠浫肫渌麘湛睢?，無法查明原因的記入管理費用”，貸記待處理財產(chǎn)損益”。營業(yè)外收入”賬戶中。（）【例5判斷題】企業(yè)盤盈的存貨在處理時應該記入.答疑編號 5136010313正確答案管理費用”賬戶中。正確答案企業(yè)盤盈的存貨在處理時應該記入第八章財務會計報告第一節(jié)財務會計報告概述1. 財務會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況 和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。2. 四表一附注：一套完整的財務報表至少應包括 資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所 有者權益變動表以及財務報表附注。（1）資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一 特定日期財務狀況的報表。（2）利潤表是反映企業(yè)在

50、一定 會計期間經(jīng) 營成果的報表。（3）現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定 會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表。（4） 所有者權益變動表是反映企業(yè)在成所有者權益的各組成部分當期 的增減變動情況的報表。（5）附注是對資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等報表中列示的 文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示的項目的說明等。第二節(jié)資產(chǎn)負債表1. 我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用 賬戶式結構。（1） 左方為資產(chǎn)項目，按資產(chǎn)的流動性大小 排列：流動性大的資產(chǎn)在前面;（2）右方為負債和所有者權益項目，一般按2. 編制的基本方法（1）目（2）存貨（3）（4）根據(jù)總賬賬戶根據(jù)總賬賬戶余額直接填列如

51、:余額計算填列一一如:要求清償時間的先后順序排 列。交易性金融資產(chǎn)、短期借款、應付票據(jù)等項貨幣資金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、根據(jù)明細賬戶余額計算填列如：根據(jù)總賬賬戶和明細賬戶余額 分析計算 填列 長期應收款應付賬款、應收賬款、預付賬款、預收賬款 如：長期借款、長期待攤費用、3.編制的具體方法（1）貨幣資金 =庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨資金（2） 存貨=原材料”、委托加工物資”、周轉材料”、 商品” 材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再 額后的凈額填列。（3）固定資產(chǎn)”固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額， 備抵賬戶的期末余額計算填列。（4）無形資產(chǎn)”無形資產(chǎn)”賬戶的期末余額， 備抵賬戶的期末余額計算填列。（5）應收賬款=兩收明細借方余額 -壞賬準備 應付賬款=兩付明細貸方余額 預收賬款=兩收明細貸方余額科目期末余額的合計數(shù)填列。材料采購”、在途物資”、發(fā)出 減去 存貨跌價準備”科目余減去 累計折舊”、固定資產(chǎn)減值準備”減去累計攤銷”、無形資產(chǎn)減值準備”預付賬款=兩付明細借方余額（6）長期借款=長期借款”總賬賬戶余額扣除 長期借款”賬戶下屬的明細賬戶中反映的 將于一年內(nèi)到期的長期借款部分計算填列（7） 長期應收款=長期應收款”總賬賬戶余額扣除 長期應收款”賬戶下屬的明細賬戶中 反映的將于一年內(nèi)到期的長期應收款部分計算填列。第三節(jié)