2019年注冊會計師稅法選擇題及答案九-15資料

1、第1頁2019 年注冊會計師稅法選擇題及答案（九）一、單項選擇題1. 居住在市區(qū)的甲某將閑置的一輛運輸車出租，雙方協(xié)定年租金收入 72000 元，租期一年，暫不考慮印花稅，則甲某當年出租業(yè)務應繳納的個人所得稅是（）元。A10878.8B 10886.4C 14344.4D、10644.8【正確答案】B【答案解析】本題主要考核財產租賃所得的知識點。財產租賃所得，按月計算應納的個人所得稅，月租金是 72000 十 12=6000（元）月租金收入應繳納的個人所得稅=6000-6000X5%X（1+7%+3%）X（1-20%）X20%=907.2（元）全年應納的個人所得稅 =907.2X12=1088

2、6.4（元）2. 某個人獨資企業(yè)，2019 年全年銷售收入為 10000000 元，銷售成本和期間費用7600000元，其中業(yè)務招待費 100000 元、廣告費 150000 元、業(yè)務宣傳費 80000 元、投資者工資 24000 元，增值稅以外的各種稅費1500000 元，沒有其他涉稅調整事項。該獨資企業(yè)應繳納的個人所得稅為（）元。A253000B 311450C 225750D、237930【正確答案】B第2頁【答案解析】本題考核個人所得稅應納稅額計算的知識點。業(yè)務招待費扣除限額=10000000X5%0=50000（元）100000X60%=60000（元），稅前準予扣除 50000 元

3、；廣告費和業(yè) 務宣傳費用扣除限額 =10000000X15%=1500000 （元） ， 實際發(fā)生 150000+80000=230000 （元） ,稅前扣除準予扣除 230000 元。應納稅所得額 =（10000000-7600000-1500000+50000+24000-3500X12）=932000（元）應繳納個人所得稅 =932000X35%-14750=311450（元）3. 張某 2019 年年末取得全年一次性獎金60000 元，雇主為張某定率負擔60%的個稅，張某每月工資為 50000 元，張某年終獎自己實際負擔的稅額為（）元。A5202.27B 5164.25C 5686.4

4、6D 6428.16【正確答案】A【答案解析】本題考核全年一次性獎金計算的知識點。60000- 12=5000（元），對應的稅率是 20%速算扣除數是 555.應納稅所得額 =（60000-555X60%）- （1-20%X60%）=67803.41（元）67803.41 - 12=5650.28（元），適用稅率 20% 速算扣除數 555.應納稅額=67803.41X20%-555=13005.68（元）張某年終獎自己實際繳納稅額=13005.68-13005.68X60%=5202.27（元）4. 某高校吳教授取得翻譯收入20000 元，從中先后拿出 6000 元、5000 元，通過國家機

5、關分別捐給了農村義務教育和貧困山區(qū)，該項翻譯收入應納個人所得稅（）。A700 元B 1040 元第3頁C 1280 元第4頁D、1428 元【正確答案】B【答案解析】本題考核勞務報酬應納稅額的知識點。應納稅所得額=20000X（1-20%）=16000（元）;捐贈貧困地區(qū)的扣除限額 =16000X30%=4800（元）;向農村義務教育 的捐款可以全額在稅前扣除；應納個人所得稅=（16000-4800-6000）X20%=1040（元）。5. 劉某 2019 年取得特許權使用費收入兩次，分別為 2000 元、5000 元。劉某兩次特許權使用費所得應納的個人所得稅稅額為（）。A1040 元B 92

6、0.40 元C 912.40 元D、914.40 元【正確答案】A【答案解析】 本題考核特許權使用費所得的知識點。特許權使用費以個人每次取得的收入計算應納稅所得額；劉某兩次特許權使用費所得應繳納個人所得稅=（2000-800）X20%+5000X （1-20%）X20%=1040（元）6. 李某 2019 年 5 月還有 2 年至法定離退休年齡，辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得一次性收入 24000 元。李某月工資為 3700 元。李某應繳納的個人所得稅為（）元。A720B 726C 5001D、625【正確答案】B【答案解析】本題考核應納稅額計算的知識點。確定適用稅率：24000 - （2

7、X第5頁12）+3700-3500=1200（元），適用稅率為 3% 應繳納個人所得稅 =（24000+3700-3500）X3%=726（元）第6頁7. 甲企業(yè)有三項債權打包拍賣（債務人 A 欠 20 萬元，債務人 B 欠 30 萬元，債務人 C 欠50 萬元），假設張某從拍賣會上以70 萬元購買該打包債權。經催討，將B 債務人的所有欠款收回，收回價款 24 萬元。不考慮相關稅費，則張某應納個人所得稅是（）萬元。A0.6B 1.5C 3D 4.8【正確答案】 A【答案解析】 本題考核打包債權應納稅額計算的知識點。個人所得稅應納稅所得額=24-70X30 - （20+30+50）=3（萬元）應

8、納個人所得稅稅額為 =3X20%=0.6（萬元）8. 外籍個人獲得的下列各項收入中，不得享受個人所得稅免稅優(yōu)惠的是（）。A、探親費收入B 實報實銷的住房補貼收入C 從外商投資企業(yè)取得的紅利收入D 探親期間境內工資收入【正確答案】D【答案解析】本題考核個人所得稅稅收優(yōu)惠的知識點。探親期間境內工資收入，無免稅 規(guī)定。9.某小型微利企業(yè)經主管稅務機關核定，2019年度虧損 20 萬元，2019 年度盈利 35 萬元。該企業(yè) 2019 年度應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A1.5第7頁B 2.25第8頁C 3D、3.75【正確答案】C【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的知識點。2019 年應納企業(yè)

9、所得稅=（35-20）X20%=3（萬元）。10.下列關于軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策的說法中，正確的是（）。A、符合條件的軟件企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，一律不作為企業(yè)所得稅應稅收入B 我國境內新辦符合條件的軟件企業(yè)經認定后，自獲利年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年至第三年減半征收企業(yè)所得稅C 軟件生產企業(yè)的職工教育支出，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除D、集成電路生產企業(yè)的生產性設備，經主管稅務機關核準， 其折舊年限可以適當縮短，最短可為 3 年【正確答案】D【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的知識點。符合條件的軟件企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由

10、企業(yè)專項用于軟件產品研發(fā)和擴大再生產并單獨進行核算， 可以不作為企業(yè)所得稅應稅收入。我國境內新辦符合條件的軟件企業(yè)經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。軟件生產企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。11.張某 6 月以拍賣方式支付 100 萬元購入大華公司 “打包債權” 200 萬元，其中甲欠大 華公司 120 萬元，乙欠大華公司 80 萬元。11 月張某從乙債務人處追回款項 50 萬元。張某 處置債權取得所得應納個人所得稅為（）。A0.2 萬元B 2 萬元C、4 萬元第9頁D 10 萬元第10頁【正確答案】B【答案解析】

11、本題考核個人所得稅應納稅額計算特殊問題的知識點。處置債權成本費用=個人購置“打包”債權實際支出X當次處置債權賬面價值十“打包”債權賬面價值=100X80+ 200=40（萬元），處置債權所得 50-40=10（萬元），應納個人所得稅稅額 =10X20%=2（萬 元）。12. 根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中不征企業(yè)所得稅的是（）。A、企業(yè)轉讓限售股取得的收入B 非營利性組織從事經營活動取得的收入C 企業(yè)銷售貨物過程中取得的違約金收入D 依法收取并納入財政管理的政府性基金【正確答案】D【答案解析】本題考核不征稅和免稅收入的知識點。選項A、B C 均要按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。13. 下列關于保險公

12、司繳納的保險保障基金企業(yè)所得稅稅前扣除的表述，不正確的是（）。A、非投資型財產保險業(yè)務，不得超過保費收入的0.8%B 有保證收益的人壽保險業(yè)務，不得超過業(yè)務收入的0.15%C 短期健康保險業(yè)務，不得超過保費收入的0.8%D 非投資型意外傷害保險業(yè)務，不得超過保費收入的0.5%【正確答案】D【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除項目的知識點。非投資型意外傷害保險業(yè)務，不 得超過保費收入的 0.8%。14. 北京某企業(yè)在北京設立總機構，在上海和深圳分別設立了二級分支機構，2019 年上第11頁海分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬、資產總額分別是500 萬元、100 萬元、1000 萬元，深圳分支機構的營業(yè)收

13、入、職工薪酬、資產總額分別是400 萬元、60 萬元、800 萬元。2019 年第12頁A42.01B 45.01C 50D 100【正確答案】A【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅征收管理的知識點。分支機構分攤比例=（該支機構營業(yè)收入/各分支機構營業(yè)收入之和）X0.35+（該分支機構職工薪酬/各分支機構職工薪酬之和）X0.35+（該分支機構資產總額/各分支機構資產總額之和）X0.30 所以，深圳分支機構分攤 比例=400- （400+500）X0.35+60 - （60+100）X0.35+800 - （800+1000）X0.30=42.01% 深圳分支機構應預繳所得稅=200X50%X42.0

14、1%=42.01（萬元）15. 下列利息支出，可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的是（）。A、企業(yè)實際支付給關聯方的利息支出B 逾期償還貸款的銀行罰息C 非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息D 經過 12 個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨建造發(fā)生借款的利息支出【正確答案】B【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除的知識點。根據規(guī)定，只有逾期償還貸款的銀行罰息可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)實際支付給關聯方的利息支出，在不超過規(guī)定的關聯方債權性投資與權益性投資比 例以內的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。16. 企業(yè)取得的下列利息中，減半征收企業(yè)所得稅的是（）。A、企業(yè)取得 20

15、19 年發(fā)行的地方政府債券利息第一季度該企業(yè)統(tǒng)一計算的應預繳的所得稅為預繳的企業(yè)所得稅為（）萬元。200 萬元。深圳分支機構 2019 年第一季度應第13頁B 企業(yè)購買的國債到期取得的國債利息C 企業(yè)到期前轉讓的、持有期間尚未兌付的國債利息D 企業(yè)持有 2019 年發(fā)行的中國鐵路建設債券取得的利息【正確答案】D【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅優(yōu)惠的知識點。選項 A、B、C 均為免征所得稅的利息。對企業(yè)持有 2019 2019 年發(fā)行的中國鐵路建設債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。17. 甲生產企業(yè) 2019 年 5 月與乙公司達成債務重組協(xié)議，甲以自產的產品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務

16、 280 萬元，該產品生產成本 180 萬元，市場價值 220 萬元。另外甲企業(yè) 庫存產品因管理不善發(fā)生非正常損失，賬面成本為 15 萬元，其中原材料成本 10 萬元，經稅務機關批準該損失可以稅前扣除。就這兩項業(yè)務甲企業(yè)應納的企業(yè)所得稅是（）萬元。A11.48B 11.9C 1.48D 21.48【正確答案】A【答案解析】 本題考核債務重組的知識點。 可扣除的財產損失=15+10X17%=16.7（萬元）視同銷售所得=220-180=40（萬元）債務重組所得=280-（220+220X17%）=22.6（萬元）應納企業(yè)所得稅 =（40+22.6-16.7）X25%=11.48（萬元）18. 依

17、據企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列各項關于收入實現確認的說法中，不正確的是（）。A、股息、紅利等權益性投資收益，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的 實現B 利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現第14頁C 特許權使用費收入，按照收到特許權使用費的日期確認收入的實現D 接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現【正確答案】C【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅所得來源確定的知識點。特許權使用費收入，按照合 同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。19. 某商貿企業(yè) 2019 年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000 萬元，開具普通發(fā)票的金額

18、 936 萬元。企業(yè)發(fā)生管理費用110 萬元（其中：業(yè)務招待費 20 萬元），發(fā)生的銷售費用 600 萬元（其中：廣告費 300 萬元、業(yè)務宣傳費 180 萬元），發(fā)生的財務費用 200 萬元，準予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費用為（）萬元。A850B 842C 844D 902【正確答案】B【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅扣除項目的知識點。企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的 5%。，銷售收入X5% =2000+936 - （1+17%）X5%=14（萬元），實際發(fā)生數X60%=20X 60%=12（萬元），業(yè)務招待費扣除限額

19、為兩者較小，即12 萬元;企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務宣傳費，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準予扣除。廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=2000+936 十（1+17%）X15%=420（萬元），超標準（300+180）-420=60（萬元）;企業(yè)所得稅前扣除的期間費用 =（110-20+12）+（600-60）+200=842（ 萬元）。20. 某商貿企業(yè) 2019 年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000 萬元，開具普通發(fā)票的金額 936 萬元。企業(yè)發(fā)生管理費用110 萬元（其中：業(yè)務招待費 20 萬元），發(fā)生的銷售費用 600 萬元（其中：廣告費 300 萬元、業(yè)務宣傳費 18

20、0 萬元），發(fā)生的財務費用 200 萬元，準予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費用為（）萬元。A850第15頁C 844D 902【正確答案】B【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅扣除項目的知識點。企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的 5%。，銷售收入X5% =2000+936 - （1+17%）X5%=14（萬元），實際發(fā)生數X60%=20X 60%=12（萬元），業(yè)務招待費扣除限額為兩者較小，即12 萬元;企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務宣傳費，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準予扣除。廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=2000+936 十

21、（1+17%）X15%=420（萬元），超標準（300+180）-420=60（萬元）;企業(yè)所得稅前扣除的期間費用 =（110-20+12）+（600-60）+200=842（ 萬元）。21.甲生產企業(yè)2019年5月與乙公司達成債務重組協(xié)議，甲以自產的產品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務 280 萬元，該產品生產成本 180 萬元，市場價值 220 萬元。另外甲企業(yè) 庫存產品因管理不善發(fā)生非正常損失，賬面成本為 15 萬元，其中原材料成本 10 萬元，經稅務機關批準該損失可以稅前扣除。就這兩項業(yè)務甲企業(yè)應納的企業(yè)所得稅是（）萬元。A11.48B 11.9C 1.48D 21.48【正確答案】A【

22、答案解析】 本題考核債務重組的知識點?？煽鄢呢敭a損失=15+10X17%=16.7（萬元）視同銷售所得=220-180=40（萬元）債務重組所得=280-（220+220X17%）=22.6（萬元）應納企業(yè)所得稅 =（40+22.6-16.7）X25%=11.48（萬元）二、多項選擇題第16頁1.個人取得的下列各項收入中，應繳納個人所得稅的有（）。第17頁A、個人取得教育儲備存款利息B 外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得C 個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得1000 元D 職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產參與企業(yè)分配獲得的利息【正確答案】CD【答案解析】本題考核個人所得稅征稅范圍的知識

23、點。個人取得教育儲蓄存款利息免征個人所得稅；外籍個人從外商投資企業(yè)取得股息、紅利所得；個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過 800 元（含 800 元）的，暫免征收個人所得稅，超過800 元全額納稅；對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利以及參加企業(yè)集資而取得的利息收入項目，征收個人所得稅。2. 下列有關個人所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。A、國債利息和保險賠償款免征個人所得稅B 個人領取原提存的住房公積金免征個人所得稅C 殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減征個人所得稅D 外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼免征個人所得稅【正確答案】ABCD【答案解析】本題

24、考核個稅免征政策的知識點。上述選項全部正確。3. 下列與個人任職有關的收入中，可按全年一次性獎金的計稅方法計算繳納個人所得稅 的有（）。A、辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入B 與單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入C 實行年薪制而兌現的年薪D 實行績效工資辦法兌現的績效工資第18頁【正確答案】CD【答案解析】本題考核全年一次性獎金的知識點。一次性獎金包括年終加薪、實際年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。4. 下列各項中，應按照“其他所得”繳納個人所得稅的有（）。A、參加本公司年會中獎獲得一臺電視機B 參加某單位慶典獲贈的一部手機C 在商場消費達到一定金額

25、，額外抽獎獲得的一輛自行車D 參加某企業(yè)宣傳活動中，抽獎獲得一臺洗衣機【正確答案】BD【答案解析】本題考核其他所得的知識點。選項A 為參加本公司活動中獎獲得，不屬于“其他所得”；選項 C 按現行稅法規(guī)定，屬于“偶然所得”項目征稅。5. 張某因工作調動于 2019 年 8 月將一套 80 怦的唯一家庭住房出售， 售價 100 萬元，該 住房于2019 年 3 月以 60 萬元的價格購入。下列各項中關于該房屋出售行為稅務處理的表述中，正確的有（）A、張某免予繳納營業(yè)稅B 張某免予繳納個人所得稅C 張某免予繳納土地增值稅D 張某免予繳納契稅【正確答案】ABC【答案解析】本題考核個人所得稅財產轉讓所得

26、的知識點。自2019 年 1 月 28 日起，個人將購買超過 5 年（含 5 年）的普 通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。個人因工作調動或改善 居住條件而轉讓原自用住房，經向稅務機關申報核準，凡居住滿 5 年或 5 年以上的，免予征收土地增值稅。個人轉讓自用達 5 年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得，免征個人所得稅。第19頁6. 下列關于個人股票期權所得個人所得稅的征稅方法的相關敘述中，正確的有（）。第20頁A、員工將行權后的股票再轉讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額，應按照“財產 轉讓所得”適用的征免規(guī)定計算繳納個人所得稅B 個人將行權后的境內上市公司股票再行轉讓取得的所得，暫不征收個人所得稅C 個人轉讓境外上市公司的股票而取得的所得，暫不征收個人所得稅D 公司雇員以非上市公司股票期權形式取得的工資、薪金所得，可比照全年一次性獎 金的征稅辦法計征個人所得稅【正確答案】ABD【答案解析】本題考核個人所得稅股票期權的知識點。個人轉讓境外上市公司的股票而取得的所得，應按照稅法的規(guī)定計算應納稅所得額和應納稅額，依法繳納稅款。7. 根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。A、小型微利企業(yè)適用 10%勺低稅率B 國家重點扶持的高新技術企業(yè)適用20%勺低稅率C 在我國境內未設立機構場所的非居民企