公司員工報銷各類費(fèi)用經(jīng)典總結(jié)

1、公司員工報銷各類費(fèi)用經(jīng)典總結(jié)為適應(yīng)激烈的市場競爭及各事業(yè)部-利潤中心的經(jīng)營管理需要，各利潤中心的人員收入、福利與所在利潤中心的總體效益相結(jié)合，具體工資等級由各利潤中心按本工資管理制定擬定。其中：業(yè)務(wù)人員的收入水平與其本人的業(yè)務(wù)完成額直接掛鉤; 非業(yè)務(wù)人員的收入水平與其所在利潤中心的利潤指標(biāo)完成情況相關(guān)聯(lián); 根據(jù)不同利潤中心的實際情況，條件具備部門的主管（含）以上人員可實行年薪制為職工報銷取暖費(fèi)等如何處理這種情況先記入“應(yīng)付職工薪酬”再分配到費(fèi)用中。具體處理思路如下：借：應(yīng)付職工薪酬 職工福利貸：銀行存款然后進(jìn)行分配作下面的會計處理：借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人）管理費(fèi)用（管理人員）貸：應(yīng)付職工薪酬

2、職工福利問：公司為職工個人報銷的車貼、話費(fèi)是否需合并薪酬繳納個人所得稅答： 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個人所得稅問題的通知 （國稅函2006245 號）規(guī)定：一、因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應(yīng)視為個人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照 “工資、 薪金所得”項目計征個人所得稅。二、具體計征方法，按國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知 （國稅發(fā)199958 號）第二條“關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知 （國稅發(fā)199958 號）文件的規(guī)定： 二、 關(guān)于個人取得公務(wù)

3、交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。根據(jù)以上規(guī)定，因公務(wù)用車和通訊制度改革而公司支付個人的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入時， 要扣除省級地方稅務(wù)局報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定，并報國家稅務(wù)總局備案的一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按

4、照“工資、薪金”所得項目代扣代繳個人所得稅。2、 單位給員工報銷的旅游費(fèi)是否計入工資、薪金所得，計算繳納個人所得稅？按照財政部、國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知（財稅2004 11 號）規(guī)定，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征 收個人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。3、 我公司有一些費(fèi)用，比如差旅費(fèi)中的路橋費(fèi)、油費(fèi)，電話費(fèi)等，這些發(fā)票上填制的日期是 2007 年 12 月份

5、， 2008 年 1 月份出差人拿這些費(fèi)用單來報銷，我們就將費(fèi)用單出在了2008 年 1 月當(dāng)期的費(fèi)用，稅局的人說這些費(fèi)用不屬于本年度的費(fèi)用，不能列支，應(yīng)該在匯算清繳時作調(diào)增處理。請問，稅法上有這樣的規(guī)定嗎？根據(jù) 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（國務(wù)院令2007 年第 512 號）第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。實務(wù)中經(jīng)常會涉及到跨期費(fèi)用的處理，通常對于跨月不跨年的費(fèi)用，財稅部門的監(jiān)

6、管相對較松，但對于跨年費(fèi)用往往口徑較緊，企業(yè)在匯算清繳時應(yīng)該將跨年費(fèi)用作適當(dāng)調(diào)整，使其符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。4、 我司員工出差時沒有取得車票及餐費(fèi)，我司考慮當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況，允許員工真的確實無法取得發(fā)票時申請“出差無車費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票”的說明報告，經(jīng)上司審核批準(zhǔn)后，給予報銷費(fèi)用。請問： 1. 我司給予員工報銷沒有發(fā)票的差旅費(fèi)，我司的處理應(yīng)該是“不作為稅前列支，交所得稅 ”，還是 “列入員工工資、薪金，由員工交個個所得稅”？2. 具體的處理方法其稅法依據(jù)是什么？回復(fù)意見：根據(jù)關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理若干問題的意見 （國稅發(fā)200550 號）明確規(guī)定， 企業(yè)超出稅前扣除范圍、超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)或者不能提供真實

7、、合法、有效憑據(jù)的支出，一律不得稅前扣除。根據(jù) 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知（國稅函20093 號）規(guī)定：“三、關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題實施條例第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容:（二 ）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。”根據(jù)上述規(guī)定，不能提供真實、合法、有效憑據(jù)的支出，一律不得稅前扣除。貴公司可將上述費(fèi)用計入職工福利費(fèi)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，并代扣代繳

8、個人所得稅。5、 公司員工的電話費(fèi)發(fā)票是否可以報銷入賬?關(guān)于通信費(fèi)的稅前扣除。從2008 年 1 月 1 日開始，企業(yè)根據(jù)其自身的相關(guān)規(guī)定發(fā)放的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊補(bǔ)貼，計入職工工資薪金，按工資薪金稅前扣除的規(guī)定處理。票據(jù)為個人名頭的個人通訊費(fèi)支出不允許在企業(yè)所得稅前扣除。6、 私車公用、租賃費(fèi)和報銷費(fèi)稅務(wù)上如何處理?根據(jù)北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問題的通知（ 京地稅企 2003 646 號 ） 文件的規(guī)定：對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除; 對在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費(fèi)、過路過橋

9、費(fèi)和停車費(fèi)，在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。其它應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的汽車費(fèi)用，如車輛保險費(fèi)、維修費(fèi)等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。七、 國外票據(jù)是否可作為報銷憑證根據(jù) 中華人民共和國發(fā)票管理辦法第三十四條的規(guī)定，單位和個人從外國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊會計師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證。8、 問：員工報銷個人的醫(yī)藥費(fèi)，能否稅前列支？答： 根據(jù)國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知 （國稅函 2009 3 號）第三條的規(guī)定，實施條例第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括

10、以下內(nèi)容：1. 尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。2. 為職工衛(wèi)生保健、生活、 住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。3. 按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。據(jù)此， 員工

11、報銷的個人醫(yī)藥費(fèi)可以列入職工福利費(fèi)，同時根據(jù) 企業(yè)所得稅法實施條例第四十條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14% 的部分，準(zhǔn)予扣除。9、 電子客票是否能作為報銷憑證?根據(jù)京地稅票2006248 號文件規(guī)定，航空運(yùn)輸電子客票暫使用航空運(yùn)輸電子客票行程單（以下簡稱行程單）作為旅客購買電子客票的付款憑證或報銷憑證，同時具備提 示旅客行程的作用。行程單采用一人一票，不作為機(jī)場辦理乘機(jī)手續(xù)和安全檢查的必要 憑證使用。十、航空公司開具的變更、退票收費(fèi)單是否可以作為報銷憑證？我國的發(fā)票管理辦法規(guī)定：銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票?！卑l(fā)票一般按照權(quán)限由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)統(tǒng)一印制，但是一些行業(yè)可以自行印制專業(yè)發(fā)票，比如