城建稅和教育費附加課件

1、城建稅和教育費附加城建稅和教育費附加第五章 城建稅法 第一節(jié)城市維護建設(shè)稅基本原理 第二節(jié)納稅義務(wù)人 第三節(jié)稅率 第四節(jié)計稅依據(jù) 第五節(jié)應(yīng)納稅額的計算 第六節(jié)稅收優(yōu)惠 第七節(jié)征收管理 附：教育費附加的有關(guān)規(guī)定 城建稅和教育費附加第一節(jié)城市維護建設(shè)稅基本原理第一節(jié)城市維護建設(shè)稅基本原理一、概念：一、概念：城市維護建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營，繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。二、特點二、特點：1.稅款?？顚Ｓ?，用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護建設(shè)；2.屬于一種附加稅，附加于三個主要的流轉(zhuǎn)稅，它本身沒有特定的、獨立的納稅人、征稅對象；3.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計不同的比例稅率；4.征收范圍較

2、廣三、作用三、作用1.補充城市維護建設(shè)資金的不足2.限制了對企業(yè)的亂攤派3.調(diào)動了地方政府進行城市維護和建設(shè)的積極性城建稅和教育費附加第二節(jié)納稅義務(wù)人第二節(jié)納稅義務(wù)人 城建稅以繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人為納稅義務(wù)人。也就是說，只要繳納了“三稅”，就必須繳納城建稅。但外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不是城建稅的但外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不是城建稅的納稅義務(wù)人。納稅義務(wù)人。 城建稅和教育費附加第三節(jié)稅率第三節(jié)稅率 城建稅采用地區(qū)差別比例稅率，共分三檔：檔次納稅人所在地稅率1市區(qū)72縣城、鎮(zhèn)53不在市、縣、城、鎮(zhèn) 1城建稅和教育費附加 特殊情況：受托方代扣代繳“三稅”的納稅人，按受托方所在地適用稅率

3、計算代扣代繳的城建稅。城建稅和教育費附加第四節(jié)計稅依據(jù)第四節(jié)計稅依據(jù) 城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額之和。 1.納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定，被查補“三稅”和被處以罰款時，也要對其未繳的城建稅進行補稅和罰款。 2.納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)。 3.“三稅”得到減征或免征優(yōu)惠，城建稅也要同時減免征。（城建稅原則上不單獨減免。） 4.城建稅出口不退，進口不征。城建稅出口不退，進口不征。城建稅和教育費附加第五節(jié)應(yīng)納稅額的計算第五節(jié)應(yīng)納稅額的計算 應(yīng)納稅額（實納增值稅稅額實納消費稅稅額實納營業(yè)稅稅額）適用稅率 城建稅和教育費附加

4、【例題1】某縣城一加工企業(yè)2004年8月份因進口半成品繳納增值稅120萬元，銷售產(chǎn)品繳納增值稅280萬元，本月又出租門面房收到租金40萬元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加為（）。A.22.56萬元B.25.6萬元C.28.2萬元D.35.2萬元 【答案】A 【解析】應(yīng)納的城建稅和教育費附加（280405%）（5%3%）22.56（萬元）。 城建稅和教育費附加第六節(jié)稅收優(yōu)惠第六節(jié)稅收優(yōu)惠 （一）城建稅按減免后實際繳納的“三稅”退庫的，城建稅也可同時退庫。 （二）對于因減免稅而需進行“三稅”退庫的，城建稅也可同時退庫。 （三）海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。 （五）

5、對“三稅”實行先征后返、先征后退、即先征后返、先征后退、即征即退征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城建稅和教育費附加，一律不予退（返）還一律不予退（返）還城建稅和教育費附加第七節(jié)征收管理與納稅申報第七節(jié)征收管理與納稅申報 城建稅作為“三稅”的附加稅，隨三稅的征收而征收，因而納稅義務(wù)發(fā)生時間與納稅期限與“三稅”一致。 （1）代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，同時也是城市維護建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點在代扣代收地。代扣代收地。城建稅和教育費附加 附：教育費附加的有關(guān)規(guī)定： 教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費。（征收比率為3%） 教育費附加的計算公式為：應(yīng)納教育費附加實納增值稅、消費稅、營業(yè)稅征收比率 城建稅和教育費附加城建稅和教育費附加城建稅和教育費附加城建稅和教育費