國有資本經(jīng)營預(yù)算的編制與思考7

1、國有資本經(jīng)營偵算的編制與思考一、國有資本經(jīng)營預(yù)算的形成及作用（一）市場經(jīng)濟的發(fā)展推動了國有資本經(jīng)營預(yù)算的產(chǎn)生長期以來，由于種種原因我國宜沒有對國有資本經(jīng)營收支單獨編列預(yù)算和進行管理，而是 與經(jīng)常性預(yù)算收支混列在起。無疑，這種做法是無法體現(xiàn)政府“社會管理者”和“國有資產(chǎn)所 有者”兩種職能及其分類收支活動的運行特征的。隨著市場經(jīng)濟體制的建立，政府“社會管理者” 和“國有資產(chǎn)所有者”這兩種職能逐漸分離，必然會要求建立種有效的管理體系一一國有資本 經(jīng)營偵算管理體系，來切實反映國有資本經(jīng)營收支活動狀況，進而確保國有資本增值和再投入計 劃的有效進行。（二）國有資產(chǎn)管理工作的不斷加強促進了國有資本經(jīng)營預(yù)算的

2、開展近年來，全國各地國有資產(chǎn)管理工作不斷加強，國有資本經(jīng)營預(yù)算作為種監(jiān)督、管理、運 作的重要手段日益引起各級政府的高度重視。I大I為將國有資本經(jīng)營收入和支出納入預(yù)算管理，可 以充分發(fā)揮預(yù)算的分配、調(diào)節(jié)和監(jiān)督職能，維護國家作為國有資產(chǎn)所有者的權(quán)利，提高國有資本 的運營效率，增強國有資本的控制力，從而有效地促進國有資產(chǎn)的優(yōu)化配置和國有資產(chǎn)管理體制 的改革.（三）公共財政體系的構(gòu)建使國有資本經(jīng)營預(yù)算的出現(xiàn)成為必然隨著公共財政框架構(gòu)建和國資管理體制改革工作的逐步推進，國有資本經(jīng)營預(yù)算的作用日顯 突出。事實上它有著公共財政預(yù)算不能替代的功能、特點和作用，它的收入來源主要是國有資本 經(jīng)營收益，支出安排也以

3、追求經(jīng)濟效益和資本金績效為目的，而這恰恰是公共財政不可能也不應(yīng) 該出現(xiàn)的內(nèi)容。時至國有資產(chǎn)管理體制改革日趨深入的今日，建立國有資本經(jīng)營預(yù)算制度、開展國有資本經(jīng) 營預(yù)算編制工作將有著更加重要的意義和作用：第建立國有資本經(jīng)營預(yù)算有利于促進政府職能的轉(zhuǎn)變，使政府的''資產(chǎn)所有者”職能得 到真正體現(xiàn)。在市場經(jīng)濟當(dāng)中，政府作為社會管理者，不能參與市場的運作行為，更不能干預(yù)企 業(yè)的經(jīng)營行為，因而建立國有資本經(jīng)營預(yù)算可有效地促進政府職能的轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮政府的“資 產(chǎn)所有者”職能，增強政府對社會經(jīng)濟的宏觀調(diào)節(jié)和控制能力。第二，建立國有資本經(jīng)營偵算有利于體現(xiàn)國家憑借所有者身份參與社會產(chǎn)品分配所形

4、成的市 場經(jīng)濟體制，促進市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。國有資本經(jīng)營預(yù)算是改變過去計劃經(jīng)濟體制下社會公共 收支與國有資本經(jīng)營收支混為體，行政管理者分配職能取代國有資產(chǎn)所有者分配職能的有效辦 法，因此國有資本經(jīng)營預(yù)算的建立將會對市場經(jīng)濟的健康發(fā)展起到極大的促進作用。第三，建立國有資本經(jīng)營預(yù)算有利于加強國有資本對社會經(jīng)濟的宏觀控制力，進而推動社會 資本的有序發(fā)展，共同建立公平的市場經(jīng)濟秩序。國有資產(chǎn)管理部I,以國有資產(chǎn)所有者的身份 參與國有資本的利澗分配，將收益用于重點項目、重點目標(biāo)和重點行業(yè)的再投資，可不斷提高國 有經(jīng)濟的控制力和競爭力，推動社會資本的發(fā)展，與各種所有制經(jīng)濟形式共同建立起公平的市場 經(jīng)濟秩序

5、。第四，建立國有資本經(jīng)營預(yù)算有利于加強國有資產(chǎn)的監(jiān)督和管理，避免國有資產(chǎn)不應(yīng)有的流 失，實現(xiàn)真正意義上的國有資產(chǎn)保值增值。因為國有資本經(jīng)營預(yù)算將國有資本經(jīng)營的收入和支出 納入預(yù)算管理，可充分發(fā)揮預(yù)算的分配和監(jiān)督職能，維護國家作為國有資產(chǎn)所有者的權(quán)益。二、國有資本經(jīng)營預(yù)算的編制（一）國有資本經(jīng)營預(yù)算的組成國有資本經(jīng)營預(yù)算由預(yù)算收入和預(yù)算支出組成。L國有資本經(jīng)營預(yù)算收入是指國有資產(chǎn)管理部門、國有資產(chǎn)營運機構(gòu)（國有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營公 司），及其權(quán)屬企業(yè)對經(jīng)營性國有資產(chǎn)進行投資經(jīng)營和產(chǎn)權(quán)運作所產(chǎn)生的收益，主要包括：（1）國 有資產(chǎn)營運機構(gòu)及國有獨資或全資企業(yè)實現(xiàn)的稅后利潤：（2）公司制企業(yè)中按國有資本出資

6、比例 計算分享的稅后利澗，包括股息、紅利和其他形式收入：（3）國有獨資企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；（4）公 司制企業(yè)國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：（5）國家以特許經(jīng)營權(quán)、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等國有經(jīng)濟資源作 價投入形成國有資本的轉(zhuǎn)讓收入；（6）按照國家法律、法規(guī)規(guī)定依法獲得的其他收入。2 .國有資本經(jīng)營預(yù)算支出主要用于國有資本的再投資和再發(fā)展，主要包括：（1）向企業(yè)投資或 轉(zhuǎn)增資本支出，包括新設(shè)企業(yè)投資、國有獨資企業(yè)增加資本金、股份有限公司擴股、配股及有限 責(zé)任公司增資等：（2）國有資產(chǎn)營運機構(gòu)的監(jiān)管費用支出，包括為組織國有資本收益預(yù)算實施所 發(fā)生的費用，經(jīng)營管理國有資產(chǎn)的費用，委派產(chǎn)（股）權(quán)代表、監(jiān)事、財務(wù)總監(jiān)、

7、審計的費用等： （3）其他支出。（二）國有資本經(jīng)營預(yù)算的編制原則國有資本經(jīng)營預(yù)算編制應(yīng)遵循下列原則：L收支有度。國有資本預(yù)算收入的編制應(yīng)實事求是、穩(wěn)妥可靠，按照規(guī)定必須列入預(yù)算的收 入，不得隱瞞、少列：國有資本預(yù)算支出的編制應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌運作、主次分明、留有后備。3 .綜合平衡。國有資本經(jīng)營預(yù)算收入和支出必須做到既充分合理地利用資金，又不超前分配 和超額使用資金。4 .保證重點，兼顧般。安排國有資本預(yù)算支出時，對關(guān)系國計民生的重點項目、主導(dǎo)產(chǎn)業(yè) 的投資應(yīng)優(yōu)先安排。5 .效益原則。國有資本預(yù)算支出應(yīng)該用于有效投資，確保資本投入的效益，從而實現(xiàn)國有資 本的合理流動，優(yōu)化國有資本的配置。.（三）國有資本經(jīng)

8、營預(yù)算的編制內(nèi)容國有資本經(jīng)營預(yù)算的編制內(nèi)容由預(yù)算說明書和預(yù)算收支表兩部分組成：L預(yù)算說明書，應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）預(yù)算編制單位（國有資產(chǎn)管理部門、國有資產(chǎn)營運機構(gòu) 及其權(quán)屬企業(yè)）基本概況：（2）預(yù)算編制的主要依據(jù)及增減變化情況說明：（3）預(yù)算收支安排情況, 包括收支規(guī)模、安排依據(jù)、計劃年度內(nèi)收支與報告年度比較的增減情況和原因說明，（4）預(yù)算編 制中存在問題以及解決問題準(zhǔn)備采取的措施等。2.預(yù)算收支表。（1）國有資本經(jīng)營預(yù)算明細表；（2）國有資本經(jīng)營預(yù)算調(diào)整明細表：（3）國有資 本經(jīng)營決算明細表，（4）國有資本經(jīng)營預(yù)算、調(diào)整及決算明細表有關(guān)項目說明：國有資本經(jīng)營 收入，其所含的主營業(yè)務(wù)收入、其他

9、業(yè)務(wù)凈收入、營業(yè)外凈收入等項目的不確定因素較強，且不 屬于單純的資本運營收益，從長遠角度看不應(yīng)在國有資本經(jīng)營預(yù)G夬）算主項目中進行編制。鑒于 國有資本編制初創(chuàng)階段的些特殊情況，目前暫時列在預(yù)算收入項目之中;國有資本投資收益, 其項目下所列示的主要是資本經(jīng)營類收益：國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，其所含內(nèi)容為涉及國有資產(chǎn)產(chǎn) 權(quán)轉(zhuǎn)讓的各種收入，此類收入成因復(fù)雜，在實際編制當(dāng)中應(yīng)考慮具體情況：計算準(zhǔn)確后填列： 其他收入，其填列范圍應(yīng)包括以上收入項目之外的所有國有資本經(jīng)營、運作收入；國有資本經(jīng) 營支出，其所含的主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、三項費用，以及“所得稅”項目均為經(jīng) 營性指標(biāo)，同樣存在較強的不確定性，不

10、屬于單純的資本運營支出，從長遠角度看不應(yīng)在國有資 本經(jīng)營預(yù)G夬）算主項目中進行編制，亦因目前的特殊情況，暫時列在預(yù)算支出項目之中；補充 資料，主要體現(xiàn)各資產(chǎn)管理和運營單位的有關(guān)輔助資料，應(yīng)結(jié)合各預(yù)算編制單位的實際情況加以 具體說明。（四）國有資本經(jīng)營預(yù)算的編制和審批主體各級國有資產(chǎn)管理部門是國有資本經(jīng)營偵算的主要編制單位，負賁編制匯總預(yù)算，監(jiān)督預(yù)算 的執(zhí)行。國有資產(chǎn)營運機構(gòu)或權(quán)屬企業(yè)是次級國有資本經(jīng)營預(yù)算的編制主體，負責(zé)制定本級次 的偵算、從目前看各級政府應(yīng)是國有資本經(jīng)營預(yù)算的審批完成預(yù)算目標(biāo)。組織預(yù)算收入的收繳和 支出的管理， 主體，經(jīng)過審批由本級國有資產(chǎn)管理部門組織執(zhí)行，并下達給下級單位具

11、體實施。（五）國有資本經(jīng)營預(yù)算的編制級次各地方國有資產(chǎn)的管理級次是隨著管理模式和改革進度的不同而存有差異的，歸結(jié)起來主要 的級次和模式有三種：1 .三級管理模式，即國有資產(chǎn)管理部門一一國有資產(chǎn)營運機構(gòu)一一權(quán)屬企業(yè)。這模式下的 國有資本經(jīng)營預(yù)算編制級次要按照其管理模式進行三級編制，即權(quán)屬企業(yè)編制三級國有資本經(jīng)營 預(yù)（決）算：國有資產(chǎn)營運機構(gòu)編制二級并匯總?cè)墖匈Y本經(jīng)營偵（決）算；國有資產(chǎn)管理部門編 制i級并匯總二級國有資本經(jīng)營預(yù)（決）算。2 .二級管理模式，即國有資產(chǎn)管理部門一一國有資產(chǎn)營運機構(gòu)或權(quán)屬企業(yè)。這模式下的國 有資本經(jīng)營預(yù)算要進行二級編制，即國有資產(chǎn)營運機構(gòu)或權(quán)屬企業(yè)編制二級國有資本

12、經(jīng)營預(yù)G夬） 算，國有資產(chǎn)管理部門編制一級并匯總二級國有資本經(jīng)營預(yù)（決）算。3 .級管理模式，即國有資產(chǎn)管理部門或營運機構(gòu)。這模式下要直接編制級國有資本經(jīng) 營預(yù)（決）算。（六）國有資本經(jīng)營預(yù)算的編制時間和程序國有資本經(jīng)營偵算和決算年度同會計年度致，白公歷1月1日起至12月31日ll：o偵算編 制以人民幣為計算單位。國有資本經(jīng)營偵算（下年）和決算（當(dāng)年）編制任務(wù)由國有資產(chǎn)管理部門于 每年年末向各下級單位進行布置，各下級編制單位于次年初向國有資產(chǎn)管理部門報送下年度偵算 草案和上年度決算報告。國有資產(chǎn)管理部門審核預(yù)算草案并匯編出總預(yù)算，報同級政府審批后實 施：同時審核各下級單位的決算草案并匯編出總決

13、算，報同級政府批準(zhǔn)。國有資本經(jīng)營預(yù)算編制的執(zhí)行）七（國有資產(chǎn)管理部門對各下級編制單位的預(yù)算收支執(zhí)行情況進行監(jiān)管和考核。預(yù)算支出按預(yù)算 確定的用途、范圍及用款進度由各級次編制單位自主決定，并于每會計年度的中期和終期向上 級編制單位報告其所運營的國有資本經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況。偵算執(zhí)行年度內(nèi)由于特殊情況需要增 加偵算支出的，由各級編制單位編制預(yù)算調(diào)整方案，經(jīng)上級編制單位審批后進行調(diào)整，未經(jīng)批 準(zhǔn)不得調(diào)整預(yù)算。三、國有資本經(jīng)營預(yù)算編制過程中的問題與思考目前，隨著市場經(jīng)濟的建立和不斷完善，特別是新的國有資產(chǎn)管理體制的確立，建立國有資 本經(jīng)營偵算的條件日趨成熟。經(jīng)過段時間對國有資本經(jīng)營預(yù)算編制的探索與實踐，筆

14、者對國有 資本經(jīng)營預(yù)算編制在增強了感性認識的同時,也發(fā)現(xiàn)r 些實際問題，如:受改革大環(huán)境的影響， 國有資本經(jīng)營預(yù)算與政府公共預(yù)算相互重疊，一時難以完全分離開來，無法作為獨立的預(yù)算來運 行：國有資本經(jīng)營預(yù)算編制尚處于“初級”階段，難以進行規(guī)范、全面、準(zhǔn)確的編制；在國有資 本經(jīng)營預(yù)算編制中是實行偵算會計制度還是企業(yè)會計制度還有待進步探討，不同的會計制度會 對偵算編制產(chǎn)生不同的影響，與財政預(yù)算比起來，國有資本經(jīng)營預(yù)算有著自身的特點，其最主耍 的特點是它面對的是企業(yè)和市場，由于企業(yè)和市場的不穩(wěn)定性，導(dǎo)致偵算和決算有可能產(chǎn)生較大 差距；由于市場的原因，預(yù)算沒有完成，政府部門在進行審批時，對此類行為如何認

15、定、評價等 等。針對這些問題筆者展開了較為深入的思考，并期待著在今后的實踐中進步加以完善和解決。L研究處理好國有資本經(jīng)營預(yù)算與公共財政預(yù)算的關(guān)系，努力解決“相互重疊”問題，盡快 確立國有資本經(jīng)營預(yù)算的法律地位。4 .研究制定符合國有資本經(jīng)營預(yù)算的會計政策。真實、完整地反映國有資本總量、分布及其 運營狀況和收益情況，并于年度終r及時、準(zhǔn)確地編制國有資本經(jīng)營預(yù)算收支決算表，報國有資 產(chǎn)管理部門審核、匯總。5 .研究制定各種配套措施，促進國有資本經(jīng)營預(yù)算編制工作的順利進行。（1）制定有關(guān)國有資 本經(jīng)營偵算的管理辦法，從根本上保證編制國有資本經(jīng)營預(yù)算有法可依，有章可循。制定國有 資本經(jīng)營預(yù).算管理實施細則對國有資本經(jīng)營預(yù)算的功能、方法、程序、內(nèi)容等方面做出明確規(guī)定，通過制 度約束偵算行為。（2）管理體制到位。建立以產(chǎn)權(quán)或資本為紐帶的分層、級的國有資本運營管理 體系，按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系和投資關(guān)系，做到產(chǎn)權(quán)明晰，權(quán)責(zé)分明，企 業(yè)要完成公司制改造并完善法人治理結(jié)構(gòu)。（3）強化預(yù)算約束，建立約束機制。國有資本經(jīng)營預(yù) 算經(jīng)批