國(guó)際稅收練習(xí)題整理答案培訓(xùn)資料

1、資料收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除第一章國(guó)際稅收一、術(shù)語(yǔ)解釋1國(guó)際稅收國(guó)際稅收是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家政府憑借其政治權(quán)力， 對(duì)跨國(guó)納稅人的跨國(guó)所得或財(cái)產(chǎn)進(jìn)行重疊交叉課稅，以及由此所形成的國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系。2財(cái)政降格由于存在國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)， 各國(guó)的資本所得稅稅率下降到一個(gè)不合理的低水平， 造成國(guó)家的財(cái)政實(shí)力大幅度下降的現(xiàn)象和趨勢(shì)。二、填空1.個(gè)人所得稅制按照課征方法不同可以分為：分類所得稅制、綜合所得稅制以及（ 混合所得稅制）。2.按照課稅對(duì)象的不同，稅收課大致分為：商品課稅、（ 所得課稅 ）和財(cái)產(chǎn)課稅三大類。3.銷售稅有多種課征模式， 在產(chǎn)制、批發(fā)、零售三個(gè)環(huán)節(jié)中選擇某一環(huán)節(jié)課稅的，稱

2、為（ 單一環(huán)節(jié)銷售稅 ）。4.根據(jù)商品在國(guó)際上的流通方式不同，可將關(guān)稅分為：（進(jìn)口關(guān)稅）、出口稅和過(guò)境稅。三、判斷題1.歐盟的“自有財(cái)源”從本質(zhì)上看，是強(qiáng)加在成員國(guó)政府上的稅收收入。×2.一國(guó)對(duì)跨國(guó)納稅人課征的稅收屬于屬于國(guó)際稅收的范疇。×3.一般情況下，一國(guó)的國(guó)境和關(guān)境不是一致的。×4.銷售稅是 僅以銷售商品為課征對(duì)象的一個(gè)稅種。×5.預(yù)提稅是按預(yù)提方式對(duì)支付的所得課征的一個(gè)獨(dú)立稅種。×6.國(guó)際稅收關(guān)系的發(fā)展趨勢(shì)在商品課稅領(lǐng)域的體現(xiàn)是： 關(guān)稅和增值稅 的協(xié)調(diào)是商品課稅國(guó)際協(xié)調(diào)的核心內(nèi)容。×7.沒(méi)有區(qū)域性國(guó)際稅收協(xié)調(diào)就沒(méi)有區(qū)域國(guó)際經(jīng)濟(jì)

3、的一體化。8.一國(guó)為吸引外資而實(shí)施較低的稅率也是惡性稅收競(jìng)爭(zhēng)的一種形式。×四、選擇題1.國(guó)際稅收的本質(zhì)是（C ）。A涉外稅收B對(duì)外國(guó)居民征稅C國(guó)家之間的稅收關(guān)系D國(guó)際組織對(duì)各國(guó)居民征稅2.20 世紀(jì) 80 年代中期，發(fā)生在西方國(guó)家的大規(guī)模降稅浪潮實(shí)質(zhì)上是（D）。A稅負(fù)過(guò)重的必然結(jié)果B美國(guó)減稅政策的國(guó)際延伸C促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易的客觀需要D稅收國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的具體體現(xiàn)3.1991 年，北歐的挪威、瑞典、芬蘭、丹麥和冰島 5 過(guò)就加強(qiáng)稅收征管方面合作問(wèn)題簽訂了（ C ）。A同期稅務(wù)稽查協(xié)議范本B稅收管理互助多變條約C稅務(wù)互助多邊條約D UN 范本word 可編輯資料收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除五

4、、問(wèn)答題未來(lái)國(guó)際稅收的發(fā)展趨勢(shì)是什么？答：國(guó)際稅收問(wèn)題和國(guó)際經(jīng)濟(jì)問(wèn)題密切相關(guān)，國(guó)際稅收將出現(xiàn)以下發(fā)展趨勢(shì)（ 1）在商品課稅領(lǐng)域，增值稅和消費(fèi)稅的國(guó)際協(xié)調(diào)將逐步取代關(guān)稅的國(guó)際協(xié)調(diào)成為商品課稅國(guó)際協(xié)調(diào)的核心內(nèi)容。（ 2）在所得稅領(lǐng)域， 國(guó)與國(guó)之間的稅收競(jìng)爭(zhēng)將更為激烈， 為了防止 “財(cái)政降格”或公司所得稅稅率 “一降到底” 的情況發(fā)生， 國(guó)際社會(huì)有必要對(duì)各國(guó)資本所得的課稅制度進(jìn)行協(xié)調(diào)（ 3）隨著地區(qū)性國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化的不斷發(fā)展，區(qū)域性的國(guó)際稅收協(xié)調(diào)將會(huì)有更為廣闊的前景。（ 4）各國(guó)之間將加強(qiáng)稅收征管方面的國(guó)際合作，共同對(duì)付跨國(guó)納稅人的國(guó)際避稅和偷稅的行為。（ 5）隨著電子商務(wù)的發(fā)展，國(guó)際稅收領(lǐng)域?qū)⒊霈F(xiàn)

5、許多新的課題，亟待各國(guó)政府和國(guó)際社會(huì)加以研究解決。第二章所得稅的稅收管轄權(quán)一、術(shù)語(yǔ)解釋1稅收管轄權(quán)稅收管轄權(quán)是一國(guó)政府在征稅方面的主權(quán)， 它表現(xiàn)在一國(guó)政府有權(quán)決定對(duì)哪些人征稅、征哪些稅以及征多少稅等方面。2.推遲課稅本國(guó)居民公司來(lái)源于境外子公司的股息、 紅利所得在未匯回本國(guó)以前可以先不繳納本國(guó)所得稅，但只有匯回本國(guó)以后，本國(guó)居民公司再就其申報(bào)納稅。二、填空題1一國(guó)要對(duì)來(lái)源于本國(guó)境內(nèi)的所得行使征稅權(quán)，這時(shí)所得稅三種稅收管轄權(quán)中的（ 地域管轄權(quán) ）。2判斷自然人居民身份的標(biāo)準(zhǔn)一般有（住所標(biāo)準(zhǔn)）、居所標(biāo)準(zhǔn)和停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。3我國(guó)判定經(jīng)營(yíng)所得來(lái)源地采用的是（常設(shè)機(jī)構(gòu)）標(biāo)準(zhǔn)。4判定勞務(wù)所得來(lái)源地的標(biāo)準(zhǔn)有勞

6、務(wù)提供地標(biāo)準(zhǔn)和（勞務(wù)支付地和勞務(wù)鑒定地）。5許多國(guó)家以利息 （ 實(shí)際發(fā)生地）的居住地為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判定利息所得的來(lái)源地。6多不動(dòng)產(chǎn)所得， 各國(guó)一般以不動(dòng)產(chǎn)的 （實(shí)際所在地）為不動(dòng)產(chǎn)所得的來(lái)源地。7 中國(guó)對(duì)動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來(lái)源地的判定采用（轉(zhuǎn)讓地和轉(zhuǎn)讓者居住地 ）。8.一國(guó)的非居民僅就其來(lái)源于該國(guó)境內(nèi)的所得向該國(guó)納稅的義務(wù)被稱為 （有限納稅義務(wù) ）。三、判斷題。1稅收管轄權(quán) 不屬于國(guó)家主權(quán)，只是一種行政權(quán)力。×2判定納稅人的身份是一國(guó)正確行使居民管轄權(quán)的前提。3美國(guó)的 公司所得稅除了實(shí)行地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)之外，還堅(jiān)持公民管轄權(quán)。×4我國(guó)目前同時(shí)采用 居所標(biāo)準(zhǔn)和停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)判定納稅人

7、的居民身份。×5我國(guó)判定法人居民身份的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際為 法律標(biāo)準(zhǔn)及管理和控制地標(biāo)準(zhǔn) ，只要滿足其一便可確定為本國(guó)居民。×6外國(guó)公司設(shè)在本國(guó)境內(nèi)的分公司的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納所得稅。×word 可編輯資料收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除7中國(guó)稅法規(guī)定，個(gè)人須在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際居住才能確定為中國(guó)的居民。×8法國(guó)人甲先生在 1993 年、 1994 年、 1995 年在美國(guó)各停留了 140 天，根據(jù)美國(guó)現(xiàn)行的停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，他在 1995 年不被確認(rèn)為美國(guó)的居民。×9在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是在一個(gè)納稅年度中在我國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò) 1

8、83 天的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得， 在境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)。場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。×四、選擇題1.稅收管轄權(quán)是（ C）的重要組成部分。A稅收管理權(quán)B稅收管理體制C國(guó)家主權(quán)D財(cái)政管理體制2我國(guó)稅法規(guī)定， 在我國(guó)無(wú)住所的人只要在一個(gè)納稅年度中在我國(guó)住滿（ C）即成為我國(guó)的稅收居民。A90 天B183 天C1 年D180天3中國(guó)采用（A ）來(lái)判定租金所得的來(lái)源地。A產(chǎn)生租金財(cái)產(chǎn)的使用地或所在地B財(cái)產(chǎn)租賃合同簽訂地C租賃財(cái)產(chǎn)所有者的居住地D租賃租金支付者的居住地4特許權(quán)使用費(fèi)來(lái)源地的判定標(biāo)準(zhǔn)主要有（ABCD）。A特許權(quán)交易地標(biāo)準(zhǔn)B特許權(quán)使用地標(biāo)準(zhǔn)C特

9、許權(quán)所有者的居住地標(biāo)準(zhǔn)D特許權(quán)使用費(fèi)支付者的居住地標(biāo)準(zhǔn)5中國(guó)香港行使的所得稅稅收管轄權(quán)是（B）。A單一居民管轄權(quán)B單一地域管轄權(quán)C居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)D以上都不對(duì)6法人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)有（ABCD）。A注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)B管理和控制地標(biāo)準(zhǔn)C總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)D選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)7在世界主要國(guó)家中，目前同時(shí)采用注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)、管理和控制地標(biāo)準(zhǔn)和選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判定法人居民身份的國(guó)家是（D）。A美國(guó)B日本C中國(guó)D澳大利亞8一國(guó)與他國(guó)簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定一般只適用于締約國(guó)一方或締約國(guó)雙方的（C）。A國(guó)民B公民C稅收居民D人民五、問(wèn)答題word 可編輯資料收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除1什么是無(wú)限納稅義務(wù)？哪種納

10、稅人負(fù)無(wú)限納稅義務(wù)？答：（ 1）一個(gè)實(shí)行居民管轄權(quán)的國(guó)家要對(duì)本國(guó)居民的國(guó)內(nèi)外一切所得征稅，從納稅人角度看，這時(shí)該國(guó)的居民不僅要就其國(guó)內(nèi)所得向本國(guó)政府納稅， 而且還要就其境外來(lái)源的所得向本國(guó)政府納稅。 居民納稅人這種要就其國(guó)內(nèi)外一切所得 （又稱全球所得）向居住國(guó)政府納稅的義務(wù)稱為無(wú)限納稅義務(wù)。（ 2）在一個(gè)實(shí)行居民管轄權(quán)的國(guó)家，自然人居民還是法人居民都要對(duì)居住國(guó)政府承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)。我國(guó)課征所得稅同時(shí)實(shí)行地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)， 所以，作為我國(guó)居民的自然人和法人都對(duì)我國(guó)政府承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)， 其境外所得同境內(nèi)所得一樣也要向我國(guó)政府申報(bào)納稅。 在實(shí)踐中，有些國(guó)家還將自然人居民分為非長(zhǎng)期居民和長(zhǎng)期居

11、民， 二者都負(fù)無(wú)限納稅義務(wù)， 但非長(zhǎng)期居民負(fù)有條件的無(wú)限納稅義務(wù)，長(zhǎng)期居民則負(fù)無(wú)條件的無(wú)限納稅義務(wù)。六、案例題某人從 2010 年起被德國(guó)西門子公司派到我國(guó)，在西門子公司與我國(guó)合資的甲公司任職做法律顧問(wèn)。 該人每月的工資由兩家公司分別支付。 我國(guó)境內(nèi)的甲公司每月向其支付人民幣 18000 元，西門子公司每月向其支付工資折合人民幣 270000 元。 2011 年 9 月，該人被西門子公司派到英國(guó)，負(fù)責(zé)一起訴訟案件。他在英國(guó)工作 15 天，英國(guó)公司向其支付工資 2000 英鎊。完成工作后， 該人返回我國(guó)的甲公司。請(qǐng)計(jì)算該人 2011 年 9 月應(yīng)在我國(guó)繳納的個(gè)人所得稅（不考慮稅收抵免問(wèn)題）。答：

12、麥克先生屬于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所、 居住滿一年不超過(guò)五年的個(gè)人。 根據(jù)我國(guó)稅法，他應(yīng)就在我國(guó)境內(nèi)工作期間取得的由境內(nèi)、 境外雇主支付的工資薪金向我國(guó)納稅，而他被 A 公司臨時(shí)派到英國(guó)工作屬于臨時(shí)離境，這期間他取得的由 A 公司支付的工資屬于“境外來(lái)源、境外支付”，無(wú)須向我國(guó)納稅。對(duì)此，他應(yīng)按以下公式確定在我國(guó)的納稅義務(wù)：（ 1） 按當(dāng)月境內(nèi)、境外支付的工資總額計(jì)算的應(yīng)納稅額：（ 18000+27000-4800）× 30%3375=8685（元）（ 2） 麥克先生當(dāng)月應(yīng)納稅額8685×1 27000/（ 27000+18000）× 15/30=6079.5（元）wor

13、d 可編輯資料收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除第三章國(guó)際重復(fù)征稅及其減除方法一、術(shù)語(yǔ)解釋1經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅當(dāng)兩個(gè)或兩個(gè)以上征稅主體對(duì)不同納稅人的同一課稅對(duì)象同時(shí)行使征稅權(quán)， 這時(shí)產(chǎn)生的重復(fù)征稅屬于經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅。2稅收饒讓稅收饒讓抵免簡(jiǎn)稱稅收饒讓， 它是指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民在國(guó)外得到減免的那部分所得稅，視同已經(jīng)繳納，并允許其用這部分被減免的外國(guó)稅款抵免在本國(guó)應(yīng)繳納的稅款。稅收饒讓不是一種消除國(guó)際重復(fù)征稅的方法， 而是居住國(guó)對(duì)從事國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的本國(guó)居民采取的一種稅收優(yōu)惠措施。二、填空題1國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因是國(guó)與國(guó)之間（稅收管轄權(quán)）的交叉重疊。2母公司所在國(guó)對(duì)母公司從子公司獲取的股息征稅所產(chǎn)生

14、的重復(fù)征稅稱為（經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅 ）。3經(jīng)合組織范本和聯(lián)合國(guó)范本都規(guī)定，行使居民管轄權(quán)時(shí)，首先應(yīng)按（ 長(zhǎng)期性住所）標(biāo)準(zhǔn)確定最終居民身份。4稅收饒讓是（居住 ）國(guó)給予投資者的一種稅收優(yōu)惠。5一國(guó)居民轉(zhuǎn)讓其設(shè)在另一國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所擁有的動(dòng)產(chǎn)，這時(shí)其取得的轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)由（該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地）的所在國(guó)征收。6當(dāng)納稅人的抵免限額大于實(shí)際抵免額時(shí)，我們可以把二者之間的差額稱為（抵免限額 余額）。7在國(guó)外分公司均為盈利的情況下，實(shí)行綜合限額法比實(shí)行分國(guó)限額法對(duì)（ 納稅人）更有利。8協(xié)調(diào)國(guó)家之間稅收管轄權(quán)、消除國(guó)際重復(fù)征稅的原則包括來(lái)源地原則和（居住地原則）。9減除國(guó)際重復(fù)征稅的方法主要有：扣除法、（

15、減免法 ）免稅法與抵免法。三、判斷題1法律性重復(fù)征稅和經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅的區(qū)別主要在于納稅人是否有同一性。2從效果上看，一國(guó)僅實(shí)行地域管轄權(quán)和一國(guó)對(duì)國(guó)外所得免稅對(duì)居民納稅人來(lái)說(shuō)是一樣的。 3只有抵免法和免稅法才能夠消除國(guó)際重復(fù)征稅，而其他方法只是減輕國(guó)際重復(fù)征稅的方法。4當(dāng)納稅人在國(guó)外的分公司有虧損的情況下，采用綜合限額法可以相對(duì)減少納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。×5母公司用子公司所在國(guó)課征的股息預(yù)提稅進(jìn)行抵免屬于間接抵免。×6判定自然人居民身份時(shí)，習(xí)慣性住所標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)先于重要利益中心標(biāo)準(zhǔn)。×7在所得額稅管轄權(quán)的協(xié)調(diào)原則中，居住地原則有利于實(shí)現(xiàn)稅收的資本輸出中性。四、選擇題。1.經(jīng)合

16、組織范本規(guī)定，轉(zhuǎn)讓從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)拇?。飛機(jī)。內(nèi)河運(yùn)輸?shù)拇换蚋綄儆诮?jīng)營(yíng)上述船舶、飛機(jī)或船只的動(dòng)產(chǎn)所取得的收益，應(yīng)由（C）征稅。A總機(jī)構(gòu)所在地B交通工具長(zhǎng)期停泊地C實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地D交通工具所有人居住地word 可編輯資料收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除2對(duì)于一般行業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，兩個(gè)協(xié)定范本所遵循的是（B）原則。A居住國(guó)征稅B來(lái)源國(guó)征稅C共享征稅權(quán)原則D協(xié)商解決原則3兩大范本要求按照以下四個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判定納稅人的最終居民身份，該判定過(guò)程是按照一定的順序進(jìn)行的，請(qǐng)為之排序（ D ）。（國(guó)籍重要利益中心永久性住所習(xí)慣性住所）A BCD4根據(jù)兩大范本的精神，如果兩國(guó)在判定法人居民身份時(shí)發(fā)生沖突，則應(yīng)根

17、據(jù)（D）來(lái)認(rèn)定其最終居民身份。A. 注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)B.常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)C選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)D實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)5假定 A 國(guó)居民公司在某納稅年度中總所得為10 萬(wàn)元，其中來(lái)自 A 國(guó)的所得8 萬(wàn)元，來(lái)自 B 國(guó)的所得 2 萬(wàn)元。 A 、B 兩國(guó)的所得稅稅率分別為30%、25%，若 A 國(guó)采取全額免稅法，則其向A 國(guó)的應(yīng)納稅額為（D）。A2.9 萬(wàn)元B3 萬(wàn)元C2.5 萬(wàn)元D2.4 萬(wàn)元6假定 A 國(guó)居民公司在某納稅年度中總所得為10 萬(wàn)元，其中來(lái)自 A 國(guó)的所得5 萬(wàn)元，來(lái)自 B 國(guó)的所得 2 萬(wàn)元，來(lái)自 C 國(guó)的所得 3 萬(wàn)元。 A 、B、 C 三國(guó)的所得稅率分別為30%、25%和 30%，若 A

18、國(guó)采取綜合限額抵免法，則該公司的抵免限額為（C）。A1.4 萬(wàn)元B1.6 萬(wàn)元C1.5 萬(wàn)元D3 萬(wàn)元7假定 A 國(guó)居民公司在某納稅年度中總所得為10 萬(wàn)元，其中來(lái)自 A 國(guó)的所得5 萬(wàn)元，來(lái)自 B 國(guó)的所得 2 萬(wàn)元，來(lái)自 C 國(guó)的所得 3 萬(wàn)元。 A 、B、 C 三國(guó)的所得稅率分別為30%、25%和 30%，若 A 國(guó)采取分國(guó)限額抵免法，則該公司的抵免限額為（D）。A1.4 萬(wàn)元B1.6 萬(wàn)元C1.5 萬(wàn)元D.對(duì) B 國(guó)所得的限額為 0.6 萬(wàn)元，對(duì) C 國(guó)所得的限額為0.9 萬(wàn)元。8經(jīng)合組織范本規(guī)定，一般情況下，動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)由（B）對(duì)其征稅。A購(gòu)買者的居住國(guó) B轉(zhuǎn)讓者的居住國(guó) C轉(zhuǎn)讓

19、地點(diǎn)所在國(guó) D動(dòng)產(chǎn)的使用國(guó)9按照聯(lián)合國(guó)范本的精神，當(dāng)獨(dú)立勞務(wù)滿足（ABC）條件時(shí)，勞務(wù)發(fā)生國(guó)可以對(duì)來(lái)源于該勞務(wù)的所得征稅。A獨(dú)立勞務(wù)是通過(guò)發(fā)生國(guó)的固定基地進(jìn)行B在勞務(wù)發(fā)生國(guó)停留18 天C其報(bào)酬由勞務(wù)發(fā)生國(guó)的居民支付且數(shù)額達(dá)到居住國(guó)和勞務(wù)發(fā)生國(guó)商定的數(shù)額D獨(dú)立勞務(wù)未通過(guò)勞務(wù)發(fā)生國(guó)的固定基地進(jìn)行所獲得收入10直接抵免適用于如下所得（ ABC ）。A自然人的個(gè)人所得稅抵免B總公司與分公司之間的公司所得稅抵免C母公司與子公司之間的預(yù)提所得稅抵免D母公司與子公司之間的公司所得稅抵免word 可編輯資料收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除六、綜合題甲國(guó)的 A 公司在乙國(guó)設(shè)立了持股比例為 30%的一家子公司

20、B，在 2010 年度獲得利潤(rùn) 500 萬(wàn)美元，乙國(guó)的公司所得稅稅率為 25%；而這家子公司又在丙國(guó)成立了一家持股比例為 50%的子公司 C，同年獲得利潤(rùn)為 400 萬(wàn)美元，丙國(guó)的公司所得稅稅率為 30%。甲國(guó)的本年度國(guó)內(nèi)盈利額為 100 萬(wàn)美元，國(guó)內(nèi)的公司所得稅稅率為 50%。根據(jù)上述材料計(jì)算每個(gè)公司各自向所在居住國(guó)繳納的稅額。 （征收股息預(yù)提所得稅忽略不計(jì)）本題屬于母子公司之間復(fù)雜的三層間接抵免問(wèn)題。C 公司向丙國(guó)納稅：C 公司納公司所得稅（ 400×30%）120 萬(wàn)美元C 公司稅后所得（ 400120）280 萬(wàn)美元C 公司付給 B 公司股息（ 280× 50%）1

21、40 萬(wàn)美元B 公司向乙國(guó)納稅：B 公司承擔(dān)的 C 公司稅額（ 120×40 80）60 萬(wàn)美元B 公司全部應(yīng)稅所得（ 50060 140）700 萬(wàn)美元B 公司抵免前應(yīng)納乙國(guó)所得稅（ 700×25%）175 萬(wàn)美元B 公司稅后所得（ 700175）525 萬(wàn)美元B 公司付給 A 公司股息（ 525× 30%）157.5 萬(wàn)美元B 公司的抵免限額 （60 140）× 25%50 萬(wàn)美元因?yàn)?B 公司承擔(dān)的 C 公司稅額 60 萬(wàn)美元大于抵免限額 50 萬(wàn)美元，所以 B 公司的實(shí)際抵免額為 50 萬(wàn)美元。B 公司實(shí)際抵免額50 萬(wàn)美元B 公司抵免后應(yīng)納乙國(guó)

22、所得稅（700×25%50）125 萬(wàn)美元A 公司向甲國(guó)納稅：A 公司所獲股息承擔(dān)的 B 公司和 C 公司稅額（ 125+60）× 157.552555.5 萬(wàn)美元A 公司全部應(yīng)稅所得（ 100 157.555.5）313 萬(wàn)美元A 公司抵免限額（ 157.555.5）×50%106.5 萬(wàn)美元因?yàn)?55.5 萬(wàn)美元小于抵免限額 106.5 萬(wàn)美元，所以A 公司實(shí)際抵免額55.5 萬(wàn)美元A 公司抵免后應(yīng)納甲國(guó)所得稅（ 313×50% 55.5）101 萬(wàn)美元word 可編輯資料收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除第四章國(guó)際避稅概論一、術(shù)語(yǔ)解釋1國(guó)際避稅國(guó)際

23、避稅一般是指跨國(guó)納稅人利用國(guó)與國(guó)之間的稅制差異以及各國(guó)涉外稅收法規(guī)和國(guó)際稅法中的漏洞， 在從事跨越國(guó)境的活動(dòng)中， 通過(guò)種種合法手段， 規(guī)避或減小有關(guān)國(guó)家納稅義務(wù)的行為。2轉(zhuǎn)讓定價(jià)轉(zhuǎn)讓定價(jià)是指公司集團(tuán)內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間或關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互提供產(chǎn)品、 勞務(wù)或財(cái)產(chǎn)而進(jìn)行的內(nèi)部交易作價(jià)；通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)所確定的價(jià)格稱為轉(zhuǎn)讓價(jià)格。二、填空題1納稅人利用現(xiàn)行稅法中的漏洞或不明確之處。 規(guī)避、減少或延遲納稅義務(wù)的行為成為（ 避稅 ）。2不征收任何（所得稅和財(cái)產(chǎn)稅）的國(guó)家和地區(qū)通常被稱為“純避稅地”。3百慕大群島除了開(kāi)征（工薪稅或社會(huì)保險(xiǎn)稅）以外，不對(duì)任何所得征稅。4跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法主要包括： （ 以成本為基礎(chǔ)

24、定價(jià) ）、以市場(chǎng)為基礎(chǔ)定價(jià)以及關(guān)聯(lián)企業(yè)之間協(xié)商定價(jià)。三、判斷題1由于外國(guó)居民來(lái)源于美國(guó)的存款利息不必再美國(guó)納稅，因此美國(guó)也可以被認(rèn)為是國(guó)際避稅地。2同為“純避稅地”，百慕大、開(kāi)曼群島、瑙魯政府均在一定程度上對(duì)未來(lái)不征稅提供過(guò)承諾。×3跨國(guó)公司集團(tuán)最主要的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是全球稅后利潤(rùn)最大化。4國(guó)際避稅利用了現(xiàn)行稅法中的漏洞以減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，造成了國(guó)家稅收收入的減少，是一種違法行為。×5離岸中心是與國(guó)際避稅地合二為一的，換句話說(shuō)，離岸中心一般都是國(guó)際避稅地。6中國(guó)香港實(shí)行單一地域管轄權(quán)，而且稅率較低，是亞洲著名的避稅地。四、選擇題1下列國(guó)家中，不屬于純避稅地的有（ABC）。A荷蘭

25、 B香港 C瑞士 D巴哈馬共和國(guó)2納稅人利用現(xiàn)行稅法中的漏洞減少納稅義務(wù)稱為（C）。A偷稅 B節(jié)稅 C避稅 D逃稅3下列國(guó)家中，在法律上引用了“濫用法律”或者與之類似的概念以應(yīng)對(duì)納稅人的避稅行為的有（ ABC ）。A德國(guó) B中國(guó) C澳大利亞 D美國(guó)4世界銀行和國(guó)際貨幣基金組織曾建議開(kāi)征所得稅，但遭之拒絕的國(guó)家是（ D ）。A瑙魯 B百慕大 C開(kāi)曼群島 D巴哈馬共和國(guó)5在歐洲一向以低稅的避稅地而著稱的國(guó)家是（ABC）。A瑞士 B列支敦士登C海峽群島 D巴拿馬6（ B ）在 1929 年通過(guò)了控股公司稅收優(yōu)惠法，并據(jù)此對(duì)符合條件的控股公司不征所得稅。A荷屬安第列斯B盧森堡 C荷蘭 D中國(guó)word

26、可編輯資料收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除五、問(wèn)答題1國(guó)際避稅產(chǎn)生的客觀原因是什么？國(guó)際避稅產(chǎn)生的客觀原因主要有以下幾個(gè)方面。（ 1）有關(guān)國(guó)家和地區(qū)稅收管轄權(quán)的差異以及判定居民身份的標(biāo)準(zhǔn)和判定所得來(lái)源地的標(biāo)準(zhǔn)存在差異， 可以為跨國(guó)納稅人提供稅收管轄權(quán)的真空， 從而使跨國(guó)納稅人有可能躲避開(kāi)任何國(guó)家和地區(qū)的納稅義務(wù)。（ 2）稅率的差異。 稅率是稅法的核心， 它的高低直接關(guān)系到納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。現(xiàn)實(shí)中國(guó)家（地區(qū)）之間的稅率差異很大，有的稅率較高，有的稅率卻極低，甚至有的國(guó)家和地區(qū)根本不征所得稅（稅率為零）。這樣，就為納稅人將所得從高稅國(guó)（地區(qū)）轉(zhuǎn)移到低稅國(guó)（地區(qū)）進(jìn)行避稅提供了可能。（ 3）國(guó)際稅

27、收協(xié)定的大量存在。為避免所得的國(guó)際重復(fù)征稅，目前世界上存在著大量的國(guó)際稅收協(xié)定。 然而，稅收協(xié)定中的有關(guān)規(guī)定很容易被跨國(guó)納稅人用來(lái)進(jìn)行國(guó)際避稅。濫用國(guó)際稅收協(xié)定主要是規(guī)避有關(guān)國(guó)家的預(yù)提所得稅。（ 4）涉外稅收法規(guī)中的漏洞。一國(guó)涉外稅收法規(guī)中存在漏洞，也可以為納稅人進(jìn)行國(guó)際避稅創(chuàng)造有利條件。 這方面的突出例子是一些發(fā)達(dá)國(guó)家實(shí)行的推遲課稅規(guī)定。本來(lái)，發(fā)達(dá)國(guó)家制定推遲課稅的規(guī)定是為了鼓勵(lì)本國(guó)居民公司在海外子公司的發(fā)展，增強(qiáng)其與當(dāng)?shù)毓镜母?jìng)爭(zhēng)能力， 但這一規(guī)定后來(lái)被許多跨國(guó)公司用來(lái)從事國(guó)際避稅。 它們?cè)诘投悋?guó)或國(guó)際避稅地建立自己的子公司， 通過(guò)種種手段把利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到這些子公司， 并將分得的利潤(rùn)長(zhǎng)期滯留在

28、海外子公司。 由于可以享受推遲課稅待遇，這些跨國(guó)公司就憑借這種手段成功地避開(kāi)了居住國(guó)較重的稅收。word 可編輯資料收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除第五章國(guó)際避稅方法一、術(shù)語(yǔ)解釋1濫用國(guó)際稅收協(xié)定濫用國(guó)際稅收協(xié)定， 一般是指一個(gè)第三國(guó)居民利用其他兩個(gè)國(guó)家之間簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定獲取其本不應(yīng)得到的稅收利益。2逆向避稅外國(guó)企業(yè)將利潤(rùn)從所在的低稅區(qū)向境外高稅區(qū)轉(zhuǎn)移， 讓利潤(rùn)在高稅區(qū)的關(guān)聯(lián)公司去實(shí)現(xiàn)，人們把這種違背國(guó)際避稅一般規(guī)律的避稅活動(dòng)稱為“逆向避稅”。二、填空題1跨國(guó)公司利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)在低稅國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)賬上人為地表現(xiàn)出來(lái)的利潤(rùn)有時(shí)被稱為（ 軌設(shè)利潤(rùn) ）。2母公司所在的居住國(guó)是否對(duì)母公司的海外利潤(rùn)實(shí)行

29、 （ 推遲課稅 ）是跨國(guó)公司能否利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行國(guó)際避稅的關(guān)鍵。3普通法系（英美法系）國(guó)家把信托視為一種法律關(guān)系，委托人把自己的財(cái)產(chǎn)委托給信托管理機(jī)構(gòu)，在法律上切斷了委托人與其財(cái)產(chǎn)之間的（ 所有權(quán)）鏈條。4利用中介國(guó)際控股公司規(guī)避東道國(guó)股息預(yù)提稅實(shí)際上是利用了國(guó)際避稅手段中的（濫用國(guó)際稅收協(xié)定 ）。5目前，制定防止稅收協(xié)定濫用的國(guó)內(nèi)法規(guī)的唯一國(guó)家是（瑞士 ）。6外商利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)向境外轉(zhuǎn)移利潤(rùn)主要表現(xiàn)在：商品購(gòu)銷、勞務(wù)提供、融通資金以及（轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和提供設(shè)備）幾個(gè)方面。三、判斷題1跨國(guó)公司如果想利用其海外企業(yè)的不同組織形式來(lái)避稅，那么，在正常盈利階段，建立子公司更為有利，因?yàn)槟缸庸镜挠澮?

30、統(tǒng)一計(jì)算。×2跨國(guó)公司以信托方式進(jìn)行國(guó)際避稅一般發(fā)生在民法法系 的國(guó)家。×3通過(guò)逆向避稅，外商投資企業(yè)減輕了其在我國(guó)及全球的納稅義務(wù)。×4推遲課稅政策的取消，使跨國(guó)公司 無(wú)法利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)手段規(guī)避母公司居住國(guó)的稅收。 ×5內(nèi)部保險(xiǎn)公司一旦成為母公司所在國(guó)的居民公司，便會(huì)影響跨國(guó)公司利用其來(lái)避稅的效果。 四、選擇題。1荷蘭之所以被認(rèn)為適宜中介控股公司的居住國(guó)，原因在于（AB）。A荷蘭已同 80 多個(gè)國(guó)家締結(jié)了國(guó)際稅收協(xié)定B荷蘭有參與免稅的規(guī)定C荷蘭所得稅率低D荷蘭關(guān)于設(shè)立中介控股公司的法律比較寬松2外商在我國(guó)避稅采用的最普遍、最經(jīng)常地一種手段是（D）。A外商

31、投資企業(yè)的外方投資者不按協(xié)議或合同投足股本，企業(yè)需要的營(yíng)運(yùn)資金由境外母公司貸款提供B將技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)納入設(shè)備價(jià)格，規(guī)避我國(guó)的預(yù)提所得稅C利用“兩免三減半”的創(chuàng)業(yè)期稅收優(yōu)惠避稅D利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)word 可編輯資料收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除3.跨國(guó)公司想統(tǒng)一計(jì)算海外子公司利潤(rùn)以充分利用母公司居住國(guó)的外國(guó)稅收抵免，則應(yīng)該建立（ B ）。A中介國(guó)際金融公司B中介國(guó)際控股公司C中介國(guó)際許可公司D中介國(guó)際貿(mào)易公司5建立內(nèi)部保險(xiǎn)公司的商業(yè)原因主要有（CD）。A進(jìn)入保險(xiǎn)行業(yè)B避稅C避免常規(guī)保險(xiǎn)市場(chǎng)發(fā)生的費(fèi)用 D滿足集團(tuán)的特殊保險(xiǎn)需要五、簡(jiǎn)答題1.跨國(guó)法人進(jìn)行國(guó)際避稅的手段主要有哪些？答

32、：跨國(guó)法人進(jìn)行國(guó)際避稅方式比較復(fù)雜，主要包括以下幾個(gè)方面：（ 1）利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。（ 2）濫用國(guó)際稅收協(xié)定。（ 3）利用信托方式轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)。（ 4）組建內(nèi)部保險(xiǎn)公司。（ 5）資本弱化。（ 6）選擇有利的公司組織形式。（ 7）納稅人通過(guò)移居避免成為高稅國(guó)的稅收居民。2.外商在我國(guó)避稅主要采取哪些手段？答：外商在我國(guó)避稅采取主要手段有：（ 1）利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)（ 2）提高勞務(wù)（ 3）融通資金（ 4）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（ 5）提供設(shè)備word 可編輯資料收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除第六章轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)管理一、術(shù)語(yǔ)解釋1.預(yù)約定價(jià)協(xié)議指有關(guān)各方事先就跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法達(dá)成

33、的協(xié)議， 它分為單邊預(yù)約定價(jià)協(xié)議和雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)協(xié)議。2.可比非受控價(jià)格法可比非受控價(jià)格法即根據(jù)相同的交易條件下非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行同類交易時(shí)所使用的非受控價(jià)格，來(lái)調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)之間不合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)。3.再銷售價(jià)格法再銷售價(jià)格法即以關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易的買方將購(gòu)進(jìn)的貨物再銷售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)時(shí)的銷售價(jià)格扣除合理銷售利潤(rùn)及其他費(fèi)用后的余額為依據(jù)， 來(lái)確定或調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易價(jià)格。二、填空題1世界上最早的轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)是于1915 年在（英）國(guó)頒布的。2目前，對(duì)跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間收入和費(fèi)用分配主要采取的原則有總利潤(rùn)原則和（ 正常交易定價(jià)原則）。3在利潤(rùn)分割法中，對(duì)最終的合并利潤(rùn)在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行分割通常有兩

34、種方法，一是貢獻(xiàn)分割法，二是（ 剩余利潤(rùn)分析法 ）。5交易凈利潤(rùn)法與再銷售價(jià)格法和成本加利潤(rùn)法相似，主要的區(qū)別在于交易凈利潤(rùn)法所要比較的指標(biāo)是（ 凈利潤(rùn)率 ）而不是總利潤(rùn)率。6聯(lián)合國(guó)和經(jīng)合組織分別制定的國(guó)際稅收協(xié)定范本都規(guī)定，如果締約國(guó)一方參與管理締約國(guó)另一方企業(yè)即 構(gòu)成關(guān)聯(lián) 關(guān)系，這里的參與 管理是指對(duì)企業(yè)（經(jīng)營(yíng)管理權(quán)）的控制。三、判斷題1按照市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)確定交易價(jià)格，應(yīng)當(dāng)先考慮關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)中的成員企業(yè)所在地同類交易的一般市場(chǎng)價(jià)格， 然后再考慮成員企業(yè)與非關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行同類交易所使用的價(jià)格。2可比利潤(rùn)法、可比利潤(rùn)區(qū)間法等綜合利潤(rùn)法實(shí)質(zhì)上就是假定企業(yè)的綜合利潤(rùn)水平完全是受價(jià)格因素影響的， 從而忽略了

35、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、 管理水平等非價(jià)格因素可能對(duì)利潤(rùn)水平產(chǎn)生的影響。 3比照市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)是一種運(yùn)用倒算法的市場(chǎng)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)進(jìn)銷差價(jià)倒算出來(lái)市場(chǎng)價(jià)格。 4有一總利潤(rùn)原則能簡(jiǎn)化稅務(wù)管理，所以國(guó)際上普遍 接受總利潤(rùn)原則作為跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)間收入和費(fèi)用分配的原則。×5可比利潤(rùn)法主要用于對(duì)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整，特別是關(guān)聯(lián)企業(yè) 自己開(kāi)發(fā)的、可能具有巨大經(jīng)濟(jì)效益的無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。×四、選擇題1.最早在跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)間不合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方面，通過(guò)立法確定具體的調(diào)整方法的國(guó)家是（C）。A英國(guó)B法國(guó)C美國(guó)D奧地利2企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系主要反映在下列哪幾個(gè)方面（ABD）？A管理B資本C財(cái)務(wù)D控制word 可編輯資料

36、收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除3甲國(guó) A 公司與乙國(guó) B 公司有關(guān)聯(lián)關(guān)系， A 公司以 80 美元的單價(jià)向 B 公司銷售一批產(chǎn)品， A 公司向非關(guān)聯(lián)的 C 公司銷售同類產(chǎn)品使用的單價(jià)為 120 美元，同時(shí) D 與 C 公司為非關(guān)聯(lián)企業(yè)， D 公司向 C 公司銷售同類產(chǎn)品使用的單價(jià)為 150美元，則按照市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)確定的A 公司的銷售單價(jià)為（B）。A80 美元B120 美元C150 美元D無(wú)法確定4甲國(guó)的母公司把一批產(chǎn)品以 3 萬(wàn)法郎的轉(zhuǎn)讓價(jià)格銷售給乙國(guó)子公司，乙國(guó)子公司再以 4 萬(wàn)法郎的市場(chǎng)價(jià)格在當(dāng)?shù)劁N售出去。 乙國(guó)當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類產(chǎn)品的銷售毛利率是10%，甲國(guó)當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類產(chǎn)品的銷售毛

37、利率是15%，按照比照市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)，甲國(guó)稅務(wù)部門應(yīng)把母公司的銷售價(jià)格調(diào)整為（D）。A 2.55 萬(wàn)法郎B2.7 萬(wàn)法郎C 3.4 萬(wàn)法郎D3.6 萬(wàn)法郎5甲國(guó) A 公司與乙國(guó) B 公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)， A 向 B 銷售一批產(chǎn)品， 這批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為 300 萬(wàn)美元， A 公司向 B 公司的銷售價(jià)格為330 萬(wàn)美元。市場(chǎng)上美元同類產(chǎn)品，當(dāng)?shù)氐暮侠砻蕿?5%，依照組成市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)， 這批產(chǎn)品的組成市場(chǎng)價(jià)格為（? =375 ）萬(wàn)美元。A 300B330C 400D4406法國(guó)一家租賃公司向它設(shè)在乙國(guó)的子公司出租機(jī)器設(shè)備。此時(shí)，母公司向子公司收取的租賃費(fèi)必須符合哪一標(biāo)準(zhǔn)（A ）？A市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)B比照市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)C成

38、本標(biāo)準(zhǔn)D組成市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)7. 下列各項(xiàng)中，屬于以利潤(rùn)為基礎(chǔ)的調(diào)整方法有（C）。a可比非受控價(jià)格法b可比利潤(rùn)區(qū)間法c利潤(rùn)分割 d可比利潤(rùn)法e成本加利潤(rùn)法f 交易凈利潤(rùn)率法g再銷售價(jià)格法A bcde B acfgCbcdf Dacdf8下列選項(xiàng)中適用于預(yù)約定價(jià)協(xié)議的企業(yè)有（ABC）。A使用非標(biāo)準(zhǔn)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的企業(yè)B有大量的跨國(guó)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的企業(yè)C產(chǎn)品在國(guó)外市場(chǎng)上面臨激烈競(jìng)爭(zhēng)的企業(yè)D正在受到轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)審查的企業(yè)9預(yù)約定價(jià)協(xié)議的局限性主要表現(xiàn)在（ABD）等方面。A申請(qǐng)的復(fù)雜性非常高B信息披露的要求非常嚴(yán)C給稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來(lái)的成本非常大D給納稅人帶來(lái)的成本非常大10采用可比非受控價(jià)格法， 必須考慮選用的交易與關(guān)

39、聯(lián)企業(yè)之間的交易具有可比性因素。這些因素包括（ABCD ）。A購(gòu)銷過(guò)程B購(gòu)銷環(huán)境C購(gòu)銷環(huán)節(jié)D購(gòu)銷貨物11在圍繞可比利潤(rùn)法的爭(zhēng)論中，主張使用可比利潤(rùn)法的國(guó)家是（B）。A德國(guó)B美國(guó)C日本D中國(guó)word 可編輯資料收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除五、簡(jiǎn)答題1.預(yù)約定價(jià)協(xié)議可以給各方帶來(lái)哪些利益？答：申請(qǐng)和達(dá)成預(yù)約定價(jià)協(xié)議可能需要耗費(fèi)很長(zhǎng)的時(shí)間和很多的財(cái)力， 然而一旦簽訂了一個(gè)預(yù)約定價(jià)協(xié)議，人們就不必再為轉(zhuǎn)讓定價(jià)的審查和調(diào)整而費(fèi)時(shí)費(fèi)力。具體來(lái)說(shuō)，預(yù)約定價(jià)協(xié)議可以給各方帶來(lái)如下利益。1）通過(guò)達(dá)成預(yù)約定價(jià)協(xié)議，納稅人可以確切地知道今后稅務(wù)部門對(duì)自己經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為會(huì)作何反應(yīng)； 如果簽訂的是雙邊預(yù)

40、約定價(jià)協(xié)議， 納稅人還可以知道外國(guó)稅務(wù)當(dāng)局會(huì)對(duì)自己的轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為作何反應(yīng)。2）預(yù)約定價(jià)協(xié)議可以提供一種非常好的環(huán)境，納稅人、稅務(wù)局及主管稅務(wù)部門可以相互合作， 以確定納稅人的轉(zhuǎn)讓定價(jià)活動(dòng)適用于哪種轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法。 預(yù)約定價(jià)協(xié)議的簽署過(guò)程還可以促進(jìn)有關(guān)各方之間的信息交流， 在轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題上達(dá)到一個(gè)合法的并切實(shí)可行的結(jié)果。3）預(yù)約定價(jià)協(xié)議可以大大減輕納稅人保留原始憑證、文件資料的負(fù)擔(dān)。納稅人與稅務(wù)部門簽訂預(yù)約定價(jià)協(xié)議以后， 只需保存一些與合理的定價(jià)方法有關(guān)的原始憑證，與其他定價(jià)方法相關(guān)的文件資料并不一定要保留， 而這些資料過(guò)去稅務(wù)部門在轉(zhuǎn)讓定價(jià)審查中往往要調(diào)閱， 所以必須保存。 另一方面， 預(yù)約定價(jià)

41、協(xié)議也可以使稅務(wù)機(jī)關(guān)以廉價(jià)的方式獲得納稅人的信息。4）預(yù)約定價(jià)協(xié)議可以使納稅人避免一些沒(méi)完沒(méi)了的訴訟程序。因?yàn)槿绻麤](méi)有預(yù)約定價(jià)協(xié)議，納稅人的轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為就很可能被主管稅務(wù)部門認(rèn)定為不合理，從而使納稅人與稅務(wù)部門之間發(fā)生糾紛，弄不好還要被稅務(wù)部門告上法庭。而有了預(yù)約定價(jià)協(xié)議， 納稅人只要不違反協(xié)議中的條款， 其轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為就是合理合法的，不必?fù)?dān)心被起訴。2.簡(jiǎn)述我國(guó)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)存在的主要問(wèn)題。答：（ 1）法律法規(guī)方面：1）轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理方面的法規(guī)過(guò)于粗略，有些法規(guī)不好操作。2）我國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理的法規(guī)也缺乏對(duì)無(wú)形資產(chǎn)和勞務(wù)收費(fèi)調(diào)整的具體標(biāo)準(zhǔn)。（ 2）管理方面：1）許多地區(qū)為了吸引外資，把放

42、松對(duì)外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的管理作為創(chuàng)造寬松投資環(huán)境的一種手段。2）稅務(wù)部門缺乏反避稅的專業(yè)人員。3）加強(qiáng)與國(guó)外稅務(wù)部門在轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方面進(jìn)行的合作。再銷售價(jià)格法計(jì)算題例題：甲國(guó)的母公司把一批產(chǎn)品以 1 萬(wàn)美元的轉(zhuǎn)讓價(jià)格銷售給乙國(guó)子公司， 乙國(guó)子公司再以 15 萬(wàn)美元的市場(chǎng)價(jià)格在當(dāng)?shù)劁N售。乙國(guó)當(dāng)?shù)胤顷P(guān)聯(lián)企業(yè)同類產(chǎn)品的銷售毛利率是 20%。在這種情況下， 按照比照市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)， 甲國(guó)的稅務(wù)部門就要把母公司的銷售調(diào)整為 12 萬(wàn)美元。計(jì)算公式為：比照市場(chǎng)價(jià)格 =15 萬(wàn)美元× (1-20%)=12 萬(wàn)美元word 可編輯資料收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除第七章其他反避稅法規(guī)與措施一、術(shù)語(yǔ)解

43、釋1受控外國(guó)公司受控外國(guó)公司是指由本國(guó)居民所控制的外國(guó)公司。2資本弱化資本弱化是指在公司的資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)融資的比重大大超過(guò)了股權(quán)融資比重。二、填空題1很多時(shí)候，跨國(guó)納稅人通過(guò)在避稅地建立一個(gè)外國(guó)公司來(lái)達(dá)到國(guó)際避稅的目的，這種建在避稅地的公司通常被人們稱為（基地公司）。220 世紀(jì) 90 年代后期，許多國(guó)家加強(qiáng)了對(duì)付避稅地的立法，主要是將打擊的對(duì)象從受控外國(guó)子公司擴(kuò)大到了（ 受控外國(guó)合伙企業(yè) ）。3國(guó)際稅收協(xié)定中的渠道法主要是限制第三國(guó)的居民公司在締約國(guó)一方建立居民公司并利用兩國(guó)締結(jié)的稅收協(xié)定規(guī)避（ 預(yù)提稅 ）。4從各國(guó)的限制本國(guó)公司資本弱化的法規(guī)來(lái)看，多數(shù)國(guó)家都規(guī)定本國(guó)公司不能稅前扣除的利息要

44、視同公司（ 分配股息 ），例如美國(guó)、英國(guó)等，但澳大利亞和加拿大并沒(méi)有這種規(guī)定。5跨國(guó)公司國(guó)際避稅的方式之一，是適時(shí)地改變國(guó)外附屬機(jī)構(gòu)的組織形式，當(dāng)國(guó)外分公司開(kāi)始盈利時(shí)，即將其重組為（子公司）。6對(duì)付避稅地的法規(guī)是指，取消（ 推遲課稅 ）的規(guī)定以阻止跨國(guó)納稅人利用其他避稅地?fù)碛械幕毓具M(jìn)行避稅的立法。7不少國(guó)家在反避稅立法中規(guī)定舉證責(zé)任由（ 納稅人 ）承擔(dān)，這與民法的一般原則有所差異。三、判斷題1.總的看來(lái)，排除法所限制受益的公司都是那些容易充當(dāng)中介（管道）的公司，使用這種方法時(shí)稅務(wù)部門并不需要具體核查被限制的公司是否是外國(guó)投資者為避稅而建立的中介公司， 只要一個(gè)公司不能排除其受限制的性質(zhì)，

45、就不能享受稅收協(xié)定的利益。2根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的資本弱化的法規(guī)，如果我國(guó)的某居民公司的總負(fù)債超過(guò)其股本金額的 1.5 倍，則此公司對(duì)于超過(guò)部分的負(fù)債對(duì)應(yīng)的利息不得在稅前扣除。×3我國(guó)稅法規(guī)定，納稅人在一個(gè)納稅年度中在我國(guó)境內(nèi)居住滿180 天的，要就從我國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得繳納個(gè)人所得稅；臨時(shí)離境一次不超過(guò)30 日，或多次累計(jì)不超過(guò) 90 日的，不扣減日數(shù)。×4一般而言，在一個(gè)同時(shí)以注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)判定法人居民身份的國(guó)家，法人居民移居他國(guó)相對(duì)來(lái)說(shuō)困難較大， 所以，日前大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家都同時(shí)采用這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)判定法人的居民身份。 5有 A 、B、C 三國(guó)， A 和 B、B

46、和 C 簽有國(guó)際稅收協(xié)定均規(guī)定對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)免征預(yù)提稅。 A 國(guó)的公司甲將特許權(quán)出售給在 B 國(guó)的基地公司乙，再由乙向位于 C 的另一公司出售。 A 和 B 稅收協(xié)定中規(guī)定采用真實(shí)法這一濫用反避稅條款，則 A 和 B 對(duì)甲和乙之間的交易不給于免征預(yù)提稅的優(yōu)惠。四、選擇題1對(duì)付避稅地的法規(guī)首先是由（B）在 20 世紀(jì) 60 年代初率先制定的。A英國(guó)B美國(guó)C德國(guó)D意大利word 可編輯資料收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除2根據(jù)各國(guó)的立法，受控外國(guó)公司一般需要滿足哪些條件（ABCD）。A本國(guó)居民在該外國(guó)公司中直接或間接擁有的股份不能低于一定比重。B本國(guó)每一居民股東在該外國(guó)公司直接或間接擁有的股份也

47、應(yīng)達(dá)到規(guī)定比重。C受控外國(guó)公司所在國(guó)（地區(qū)）的稅負(fù)水平較低。D受控外國(guó)子公司應(yīng)大量從事消極投資業(yè)務(wù)。3美國(guó)的 A 公司與列支敦士登一家公司 B 有關(guān)聯(lián)關(guān)系， 則下列選項(xiàng)中哪些屬于 A 公司的應(yīng)稅外國(guó)公司保留利潤(rùn)（ ABC ）。A B 公司從 A 在德國(guó)的子公司取得的股息收入BB 公司收取的 A 公司在法國(guó)的銷售收入C B 公司收取的 A 公司在中國(guó)的服務(wù)所得D A 公司支付給當(dāng)?shù)匾患冶ｋU(xiǎn)公司的保費(fèi)4目前世界各國(guó)已經(jīng)開(kāi)始采取的防止稅收協(xié)定被濫用的措施主要有（ABD ）。A制定防止稅收協(xié)定濫用的國(guó)內(nèi)法規(guī)B在雙邊稅收協(xié)定中加進(jìn)反濫用條款C限制稅收協(xié)定的談簽D嚴(yán)格對(duì)協(xié)定受益人資格的審查程序5.下列國(guó)家

48、中，除了（ B）以外，多數(shù)國(guó)家都通過(guò)規(guī)定債務(wù)/股本比率的辦法來(lái)限制本國(guó)企業(yè)向外國(guó)關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。A德國(guó)B英國(guó)C加拿大D美國(guó)6. 各國(guó)采取的加強(qiáng)稅務(wù)行政管理工作的措施主要有（ABCD）。A加強(qiáng)納稅申報(bào)制度B加強(qiáng)稅務(wù)調(diào)查和稅務(wù)審計(jì)C與銀行進(jìn)行密切的合作D把舉證責(zé)任轉(zhuǎn)移給納稅人7稅務(wù)部門在進(jìn)行稅務(wù)調(diào)查的同時(shí)，還要進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，稅務(wù)部門一般采用的審計(jì)方法有（ABC ）。A精查法B抽查法C分析法D逆查法9. 在雙邊國(guó)際合作中，國(guó)與國(guó)之間稅收情報(bào)交換的方式主要有（ABCD ）。A自動(dòng)交換B根據(jù)要求交換C自發(fā)交換D同時(shí)檢查10一般而言， 第三國(guó)居民濫用其他兩國(guó)之間的稅收協(xié)定，主要是為了規(guī)避有關(guān)國(guó)家的（ A

49、CD ? ）。A個(gè)人所得稅B預(yù)提所得稅C公司所得稅D財(cái)產(chǎn)稅11在雙邊稅收協(xié)定中規(guī)定的反濫用稅收協(xié)定條款所規(guī)定的（A ）所限制的公司是那些容易充當(dāng)中介（管道）的公司。A排除法B渠道法C真實(shí)法D納稅義務(wù)法12在國(guó)與國(guó)之間稅收情報(bào)交換的幾種方式中， 自動(dòng)交換主要適用于有關(guān)哪種收入的情報(bào)（ D ）。A經(jīng)營(yíng)所得 B財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 C勞務(wù)收入 D股息、紅利等非主動(dòng)性所得13.根據(jù)對(duì)付避稅地的立法，一國(guó)納稅人因在外國(guó)公司中擁有股份而取得應(yīng)歸其所有的股息在未分配或未匯回以前要不要就此在本國(guó)申報(bào)納稅，取決于許多因素，這些因素及有關(guān)規(guī)定構(gòu)成了對(duì)付避稅地立法的基本內(nèi)容， 包括（ ABCD ）。A對(duì)受控外國(guó)子公司的規(guī)定B對(duì)外國(guó)個(gè)人控股公司所得的規(guī)定C對(duì)外國(guó)基地公司的經(jīng)營(yíng)所得規(guī)定D對(duì)與避稅地關(guān)聯(lián)企業(yè)交易的成本費(fèi)用扣除的規(guī)定14一般而言， 受控外國(guó)公司是設(shè)立在稅負(fù)水平較低的國(guó)家或地區(qū)，在衡量受控外國(guó)子公司的稅負(fù)時(shí)，通常使用的衡量指標(biāo)有（BC）。A名義稅率B有效稅率C實(shí)際繳納的外國(guó)稅款D應(yīng)當(dāng)繳納的