工程項(xiàng)目審計(jì)管理辦法(征求意見稿)

1、神農(nóng)架林區(qū)煙草專賣局（公司）工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理辦法（討論稿）第一章 總 則第一條 為進(jìn)一步規(guī)范我區(qū)煙草系統(tǒng)工程建設(shè)項(xiàng)目投資管理，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、指導(dǎo)作用，在確保工程質(zhì)量的前提下，科學(xué)、合理、有效地控制工程造價，根據(jù)中華人民共和國審計(jì)法、中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法、建設(shè)部建筑工程施工發(fā)包與承包計(jì)價管理辦法（建設(shè)部令第16號）、財(cái)政部、建設(shè)部建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法（財(cái)建2004369號）、中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、煙草企業(yè)采購管理規(guī)定（中煙辦2012313號）、煙草行業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理辦法（國煙審2009485號）、煙草行業(yè)工程審計(jì)操作指南（國煙審2013473號），結(jié)合本單位實(shí)際，制訂本辦

2、法。第二條 工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，是指審計(jì)部門從工程建設(shè)項(xiàng)目投資活動開始，至竣工驗(yàn)收交付使用之前，對工程建設(shè)項(xiàng)目全部經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、完整性及效益性進(jìn)行的審計(jì)。第三條 本辦法適用于本單位工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理，包括煙葉烤房等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目。第二章 審計(jì)職責(zé) 第四條 局（公司）內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)牽頭組織工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督工作。工程建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)批復(fù)以后，內(nèi)審部門即按照各自職責(zé)組織開展項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，根據(jù)審核內(nèi)容出具審核意見和建議并對發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查。第五條 審計(jì)職責(zé)和權(quán)限。1.投資總額在1億元及以上(不含煙草專賣設(shè)備)的工程建設(shè)項(xiàng)目（含新建項(xiàng)目、恢復(fù)項(xiàng)目、改擴(kuò)建項(xiàng)目和修

3、繕項(xiàng)目等）由國家局負(fù)責(zé)組織實(shí)施審計(jì)。2.投資總額在300萬元（含）至1億元（不含）的工程建設(shè)項(xiàng)目，由省公司組織實(shí)施審計(jì)。3. 投資總額在300萬元以下的工程建設(shè)項(xiàng)目，由建設(shè)單位組織實(shí)施審計(jì)。第六條 審計(jì)類別。（一）全過程跟蹤審計(jì)。按國家局有關(guān)規(guī)定，投資總額達(dá)到500萬元及以上的工程建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，其中：1. 投資總額在2000萬元（含）至1億元（不含）的工程建設(shè)項(xiàng)目，由省公司組織實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)。2. 投資總額在500萬元（含）至2000萬元（不含）的工程建設(shè)項(xiàng)目，由建設(shè)單位實(shí)施過程審計(jì)監(jiān)督。項(xiàng)目完工后，省公司另行委派工程造價審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算審計(jì)。（二）竣工決算審計(jì)。1.投資

4、總額在300萬元（含）以上的工程建設(shè)項(xiàng)目，由省公司組織實(shí)施竣工決算審計(jì)。2.投資總額在300萬元（不含）以下的工程建設(shè)項(xiàng)目，由建設(shè)單位組織實(shí)施竣工決算審計(jì)。第七條 應(yīng)由省公司組織開展的全過程跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目獲得批復(fù)后至開工前，提請省公司組織開展審計(jì)；對應(yīng)由省公司組織開展竣工結(jié)算或竣工決算的審計(jì)項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)在工程項(xiàng)目達(dá)到相應(yīng)進(jìn)度和狀態(tài)前，提請省公司組織開展審計(jì)。第八條 未按照第五條、第六條和第七條之規(guī)定，自行開展或?qū)ν馕袑徲?jì)的工程建設(shè)項(xiàng)目，其審計(jì)結(jié)果不得作為工程竣工結(jié)算（決算）的依據(jù)。根據(jù)權(quán)限規(guī)定，自行開展的審計(jì)項(xiàng)目要向省公司審計(jì)處報(bào)送竣工結(jié)算審計(jì)報(bào)告和竣工決算審計(jì)報(bào)告。第九

5、條 建設(shè)項(xiàng)目要堅(jiān)持先審計(jì)后開工、工程價款要先審計(jì)后結(jié)算、竣工決算要先審計(jì)后驗(yàn)收。工程款項(xiàng)在沒有經(jīng)過審計(jì)并經(jīng)建設(shè)單位內(nèi)部審計(jì)部門簽字確認(rèn)的情況下，財(cái)務(wù)部門不得付款。第十條 接到省局審計(jì)通知后，要按照審計(jì)要求，積極配合工作并對所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。不得以任何理由拒絕提供資料，限制審計(jì)范圍。第三章 委托審計(jì)第十一條 內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)力量不足、不具備相關(guān)專業(yè)知識的情況下，可按國家局和省公司有關(guān)規(guī)定，在本單位中介機(jī)構(gòu)備選庫或從省公司中介機(jī)構(gòu)備選庫中隨機(jī)抽取工程造價審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)，但必須保證審計(jì)中介機(jī)構(gòu)及中介人員和施工單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位等合同對方?jīng)]有實(shí)質(zhì)性關(guān)聯(lián)關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)部門在委

6、托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)時要確定專門人員進(jìn)行項(xiàng)目的跟蹤管理，對審計(jì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)程序的合規(guī)性、公允性、造價的合理性進(jìn)行監(jiān)督，確保審計(jì)結(jié)果的客觀、公正。第十二條 受托審計(jì)中介機(jī)構(gòu)對審計(jì)結(jié)果負(fù)完全法律責(zé)任；委托方要對審計(jì)過程進(jìn)行跟蹤管理，對委托審計(jì)結(jié)果負(fù)管理責(zé)任，對利用其審計(jì)結(jié)果形成的審計(jì)結(jié)論的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。第十三條 受托審計(jì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)將管理建議形成書面文件提交建設(shè)單位內(nèi)審部門，由內(nèi)審部門會同項(xiàng)目辦及單位領(lǐng)導(dǎo)共同商榷處理事宜并將資料歸檔。第十四條 根據(jù)分級管理的原則，省公司負(fù)責(zé)對委派中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督和指導(dǎo)；建設(shè)單位負(fù)責(zé)對審計(jì)中介機(jī)構(gòu)日常的審計(jì)監(jiān)督和協(xié)調(diào)工作。審計(jì)費(fèi)用列入“在建工

7、程-待攤投資”，竣工決算時按相關(guān)規(guī)定分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)。第十五條 審計(jì)合同由建設(shè)單位按照應(yīng)審計(jì)的內(nèi)容與審計(jì)中介機(jī)構(gòu)簽訂。（一）對于全過程跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)合同簽訂前，建設(shè)單位應(yīng)上報(bào)省公司審計(jì)處審核確認(rèn)。（二）審計(jì)合同應(yīng)約定，如建設(shè)單位上級主管部門組織對工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的審核或再審計(jì)時，再次審減的工程項(xiàng)目結(jié)算金額超過3%，已辦理竣工結(jié)算并付款的，由審計(jì)中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)超出3%的工程項(xiàng)目款和多付的審計(jì)費(fèi)用；已辦理竣工結(jié)算但未付款的，由審計(jì)中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)超出3%的工程項(xiàng)目款的20%和多計(jì)算的審計(jì)費(fèi)用。第十六條 在簽訂施工合同時，必須在合同中約定審減金額超過10%時，超過部分的審計(jì)費(fèi)用由施工單位承擔(dān)。第四章

8、 審計(jì)內(nèi)容第十七條 項(xiàng)目立項(xiàng)及設(shè)計(jì)階段的審計(jì)。（一）審查項(xiàng)目審批文件，包括項(xiàng)目報(bào)告書（建議書、可行性研究報(bào)告）、初步設(shè)計(jì)及概算的申報(bào)和批復(fù)文件是否完整、合法、合規(guī)，以及配合此階段申報(bào)需要辦理的所有相關(guān)論證、咨詢、評估等管理程序文件是否齊全等；投資額1億元以上的工程建設(shè)類投資項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)及概算是否按規(guī)定經(jīng)第三方評審并出具審核報(bào)告。（二）審查是否存在邊勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工的“三邊工程”；是否存在沒有施工圖進(jìn)行工程招投標(biāo)的現(xiàn)象；施工圖設(shè)計(jì)是否在批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)及概算范圍內(nèi)；施工圖設(shè)計(jì)是否符合經(jīng)濟(jì)性、合理性及可實(shí)施性的原則。（三）審查項(xiàng)目質(zhì)量管理體系、進(jìn)度計(jì)劃管理體系、投資控制管理體系、安全管理體系、合

9、同管理體系、信息管理體系、技術(shù)管理體系、綜合協(xié)調(diào)管理體系等內(nèi)部控制體系是否健全、有效。（四）審查資金來源是否落實(shí)，是否有足夠的融資能力；擬用土地是否已取得合法使用權(quán)?！捌咄ㄒ黄健笔欠褚淹瓿?；規(guī)劃許可證、建設(shè)用地許可證等是否齊全。第十八條 招投標(biāo)階段的審計(jì)。（一）審查建設(shè)單位是否建立招投標(biāo)制度，主材、設(shè)備采購的比質(zhì)、比價制度、變更洽商的審批制度，是否建立相互制衡的項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)。（二）工程建設(shè)項(xiàng)目是否按照國家、行業(yè)和省局的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，招投標(biāo)文件是否齊全并全部歸檔。（三）審查建設(shè)項(xiàng)目各參與方是否具備國家要求的相應(yīng)資質(zhì)，相關(guān)費(fèi)用是否超過國家或者行業(yè)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。（四）審核工程量清單、攔標(biāo)價、招標(biāo)

10、文件條款；為防止不平衡報(bào)價，是否進(jìn)行了清標(biāo)。第十九條 合同管理審計(jì)。（一）對合同的合法性、合規(guī)性、完備性進(jìn)行審計(jì)。審查合同雙方的權(quán)利、義務(wù)是否對等，合同雙方真實(shí)意思表達(dá)是否清晰，合同對方的違約責(zé)任是否明確，是否有明顯不利于建設(shè)單位的條款。是否存在沒有詳細(xì)工程清單的固定總價合同，合同內(nèi)容是否與事實(shí)相符。（二）施工合同是否就承包范圍、結(jié)算方式、價差的調(diào)整、措施費(fèi)及風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)、甲供材的價格、采保費(fèi)、總分包之間的配合與責(zé)任以及變更部分價款等內(nèi)容予以明確，是否有變更洽商的計(jì)價原則和審批權(quán)限等條款，是否有調(diào)價的原則及依據(jù)。施工合同中廉政建設(shè)協(xié)議、專用賬戶共管協(xié)議、安全文明施工協(xié)議、文件整理移交及檔案管理協(xié)議、

11、工程質(zhì)量保修書、預(yù)付款銀行保函等合同附件的合法性、合規(guī)性、合理性及可操作性。（三）審查設(shè)計(jì)單位是否按期提供圖紙，是否有因設(shè)計(jì)考慮不周造成損失；審查監(jiān)理公司是否按照建筑法以及其他相關(guān)規(guī)定的要求履行職責(zé)，是否對隱蔽工程進(jìn)行了有效記錄與影像取證；審查材料、設(shè)備是否與合同約定的品牌、規(guī)格、型號以及技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)相一致；審查各咨詢以及審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)是否提供合同約定的服務(wù)；審查各單項(xiàng)工程是否符合施工合同約定的質(zhì)量要求，收款單位是否與合同方吻合，對方是否提供了建筑業(yè)正式發(fā)票等。第二十條 施工管理階段審計(jì)。（一）審查工程財(cái)務(wù)管理制度、工程造價管理制度、工程招投標(biāo)制度、工程變更簽證及驗(yàn)收制度、合同管理制度、工期管理制

12、度、工程進(jìn)度款支付管理制度、安全及文明施工制度、設(shè)備材料采購（驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)、結(jié)算）制度等的建立和執(zhí)行情況。（二）審查建設(shè)項(xiàng)目是否按照批復(fù)的規(guī)模、建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施；是否符合基本建設(shè)程序。（三）審查工程監(jiān)理單位與參與本項(xiàng)目施工單位、建筑材料、建筑構(gòu)配件和機(jī)電設(shè)備供應(yīng)單位及工藝設(shè)備生產(chǎn)單位等，是否有隸屬關(guān)系、股權(quán)關(guān)系或者其他利益關(guān)系，工程監(jiān)理單位是否按照監(jiān)理規(guī)范和項(xiàng)目監(jiān)理細(xì)則的要求對工程項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度、安全和投資進(jìn)行有效監(jiān)理。（四）施工階段設(shè)計(jì)變更是否經(jīng)建設(shè)單位、施工單位、設(shè)計(jì)單位和監(jiān)理單位授權(quán)的四方代表簽字，現(xiàn)場變更是否經(jīng)施工單位、監(jiān)理單位和建設(shè)單位授權(quán)的代表簽字；在變更時，是否書面約

13、定計(jì)價方式，變更內(nèi)容是否真實(shí)、合理。（五）工程款是否按照行業(yè)和合同約定，設(shè)立共管賬戶進(jìn)行工程款支付；是否按照合同約定支付進(jìn)度款，是否存在超進(jìn)度付款的現(xiàn)象；工程預(yù)付款、進(jìn)度款和工程變更及簽證費(fèi)用是否已按程序經(jīng)過施工單位的申請及監(jiān)理單位、建設(shè)單位和跟蹤審計(jì)單位的審核并出具審核意見。（六）審查一般工程備料款是否未超過合同價（含水、暖、電）的20%，設(shè)備安裝工程是否未超過安裝費(fèi)的30%，對方是否提供金額相當(dāng)?shù)你y行保函；審查建設(shè)單位在支付工程款已達(dá)合同價的80%后是否停止付款，待單項(xiàng)（位）工程竣工結(jié)算后再支付余款；是否按合同約定暫扣不低于竣工結(jié)算價5%的質(zhì)量保證金。第二十一條 （單項(xiàng)）工程竣工驗(yàn)收審計(jì)。

14、（一）審查驗(yàn)收前資料準(zhǔn)備工作。主要包括是否系統(tǒng)整理工程建設(shè)的相關(guān)技術(shù)資料、是否已完成竣工圖紙的編制、是否匯總整理工程建設(shè)的各項(xiàng)記錄、各種設(shè)備的技術(shù)資料是否真實(shí)可靠、各類資料是否分類立卷并妥善管理。（二）審查竣工驗(yàn)收小組是否嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行驗(yàn)收，并履行相關(guān)驗(yàn)收手續(xù)。（三）審查工程量計(jì)算是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確；工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)；設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致；設(shè)備、材料是否明顯高于市場價格；利潤和稅金的計(jì)算基數(shù)、利潤率、稅率是否符合規(guī)定。第二十二條 工程竣工結(jié)算審計(jì)。（一）審查工程竣工結(jié)算依據(jù)的所有資料是否真實(shí)、合法、有效，是否裝訂成冊歸檔。（

15、二）審查工程量的計(jì)算是否符合工程量計(jì)算規(guī)則；分項(xiàng)工程的清單子項(xiàng)套用、工程量錄入及單價和總價計(jì)算是否準(zhǔn)確；工程價格計(jì)價方式是否符合有關(guān)規(guī)定要求；工程取費(fèi)是否按合同約定及相關(guān)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定計(jì)??；工程實(shí)際施工是否與原預(yù)算或報(bào)審結(jié)算以及施工圖設(shè)計(jì)、施工組織設(shè)計(jì)一致；人工、材料、機(jī)械和設(shè)備的購買、租賃價格的確定是否符合市場實(shí)際，手續(xù)是否完備、合法；經(jīng)濟(jì)變更綜合單價的計(jì)算、由于變更導(dǎo)致的措施項(xiàng)目費(fèi)用的調(diào)整、材料價差的調(diào)整是否符合合同規(guī)定。第二十三條 工程竣工決算審計(jì)。（一）審查工程項(xiàng)目從籌劃到竣工投產(chǎn)（使用）全過程的費(fèi)用，包括建筑工程費(fèi)用、安裝工程費(fèi)用、設(shè)備工器具購置費(fèi)用、前期設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、預(yù)備費(fèi)及工程建

16、設(shè)其它費(fèi)用等是否全部審計(jì)結(jié)束。（二）審查是否超概算，概算調(diào)整是否經(jīng)審批、依據(jù)是否充分，分析超概算的原因，是否有擅自擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)，是否擅自調(diào)整生產(chǎn)性投資和非生產(chǎn)性投資的比例。（三）建設(shè)資金是否按計(jì)劃到位，資金性質(zhì)是否明確清晰，建設(shè)資金使用是否合規(guī)、合理，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用、浪費(fèi)的問題。（四）會計(jì)核算是否規(guī)范，建設(shè)過程的核算是否真實(shí)、合法、完整。有無擴(kuò)大開支范圍，提高建設(shè)單位管理費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)等現(xiàn)象；籌融資費(fèi)用是否合規(guī)，借款費(fèi)用資本化是否符合會計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)的規(guī)定；相關(guān)收入以及呆壞賬的處理是否合規(guī)；相關(guān)損失是否規(guī)定程序報(bào)批并進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理；相關(guān)稅費(fèi)是否依法依規(guī)及時足額計(jì)繳。（五）交付使用資

17、產(chǎn)審查。主要審查編制的總表和明細(xì)表是否正確，實(shí)地核對交付使用資產(chǎn)，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；檢查無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、其他投資支出、待核銷基建支出、非經(jīng)營性項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資支出以及收尾工程。審查待攤投資的列支及分?jǐn)偳闆r，計(jì)算方法是否合理。審核未完工工程量及所需投資，是否有將新建項(xiàng)目作為未完工項(xiàng)目。（六）審查銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況；庫存物資實(shí)存量的真實(shí)性、有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題；各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性，有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時等問題，呆賬壞賬的處理情況等。第二十四條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)法律法規(guī)和煙草行業(yè)工程審計(jì)操作指南（國煙審20134

18、73號）對工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)內(nèi)容包括但不限于以上內(nèi)容。第五章 審計(jì)作業(yè)要求第二十五條 審計(jì)組在正式進(jìn)點(diǎn)前要對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全面了解并根據(jù)審計(jì)人員情況、時間要求等制訂合適的審計(jì)方案并正式下發(fā)審計(jì)通知。第二十六條 審計(jì)組須要求建設(shè)單位提供以下資料：項(xiàng)目報(bào)告書及立項(xiàng)批復(fù)；初步設(shè)計(jì)的批準(zhǔn)文件；概算明細(xì)及批復(fù)；項(xiàng)目的年度投資計(jì)劃或資金籌措文件；項(xiàng)目前期征地拆遷資料；總承包、分包、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、材料（含設(shè)備）采購等合同及項(xiàng)目有關(guān)的協(xié)議、紀(jì)要、各類簽證和招標(biāo)、投標(biāo)有關(guān)文件和資料；建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的資質(zhì)證明及取費(fèi)文件、預(yù)結(jié)算編制人員資格證書（復(fù)印件）；工程月報(bào)及竣工驗(yàn)收資料（如：施工日志、質(zhì)量評定單等）；施工圖紙和設(shè)計(jì)變更的資料；竣工圖；工程結(jié)算書：包括工程量計(jì)算資料、單價測算資料、工料分析單及匯總計(jì)算資料等；基建項(xiàng)目的內(nèi)控制度；基建項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)賬簿、憑證、報(bào)表及工程結(jié)算資料；竣工初步驗(yàn)收報(bào)告；基本建設(shè)項(xiàng)目概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表、交付使用財(cái)產(chǎn)總表、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表、竣工財(cái)務(wù)決算說明書等。第二十七條 審計(jì)組對發(fā)現(xiàn)的管理問題要形成書面文件及時與建設(shè)單位溝通，現(xiàn)場結(jié)束時要形成書面管理審計(jì)報(bào)告。審計(jì)現(xiàn)場結(jié)束時要與施工單位簽訂工程造價確認(rèn)書，以此作為工程竣