內(nèi)部審計實施方案

1、內(nèi)部審計實施方案方案一：內(nèi)部審計實施方案為進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)校財務(wù)管理，規(guī)范學(xué)校財務(wù)行為，促進(jìn)全縣教育事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，根據(jù)教育內(nèi)部審計工作有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我縣財務(wù)管理實際，經(jīng)局長辦公會研究決定制定如下實施方案。、指導(dǎo)思想和工作目標(biāo)堅持以 三個代表 重要思想和國家農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制有關(guān)政策為指導(dǎo)，全面落實科學(xué)發(fā)展觀，緊緊圍繞創(chuàng)辦人民滿意教育縣，堅持 依法依規(guī)、實事求是、客觀公正、規(guī)范行為 的原則，有步驟、有重點地對我縣中小學(xué)實施審計，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。、審計對象與范圍（一）審計對象全縣公辦中小學(xué)和中心校，具體包括公辦的鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小學(xué)、縣直中小學(xué)、幼兒園。（二）審計的范圍1、時間范圍：學(xué)校財務(wù)收支審

2、計主要審計2008 年至今學(xué)校財務(wù)收支情況；2、經(jīng)費(fèi)范圍：即學(xué)校所有經(jīng)費(fèi)，具體包括學(xué)校生均公用經(jīng)費(fèi)、各種專項資、項目資金、 教師津貼補(bǔ)貼、遺屬補(bǔ)助、勤工儉學(xué)經(jīng)費(fèi)和學(xué)校食堂經(jīng)營管理經(jīng)費(fèi)等。三、審計內(nèi)容和重點教體局內(nèi)部審計以規(guī)范行為目的。根據(jù)目前我縣中小學(xué)財務(wù)管理的實際和經(jīng)費(fèi)使用情 況，審計工作的重點為以下幾個方面：（一）學(xué)校收費(fèi)情況1、學(xué)校是否全面落實義務(wù)教育階段全免政策，加強(qiáng)寄宿制貧困學(xué)生生活費(fèi)補(bǔ)助公示工 作，確保補(bǔ)助工作的公開、公正。2、高中招收 擇校生 是否執(zhí)行了三限 政策，高中擇校生 比例是否超過當(dāng)年實際招生總?cè)藬?shù)的30%。 嚴(yán)禁學(xué)校降低錄取分?jǐn)?shù)、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或在限定標(biāo)準(zhǔn)外收取其他費(fèi)用。

3、3、各學(xué)校是否把收費(fèi)政策、規(guī)定、項目、標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)及舉報電話公之于眾，增強(qiáng)收費(fèi) 工作的透明度，主動接受學(xué)生、家長和社會的監(jiān)督。做到學(xué)校清清楚楚收費(fèi)，家長明明 白白交錢。4、學(xué)校是否強(qiáng)制要求學(xué)生統(tǒng)一訂購教輔材料、課外讀物、報刊雜志等；重點審計將教輔材料納入教學(xué)用書目錄、向?qū)W生印發(fā)教輔材料推薦目錄、學(xué)校和教師統(tǒng)一組織學(xué)生購買教輔資料等違規(guī)行為；有無盜版教材和學(xué)輔資料進(jìn)入學(xué)校；看學(xué)校是否有強(qiáng)制學(xué)生參加保險并代收保險費(fèi)的行為；是否有在崗教師組織或參與有償家教活動（二）中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)的管理使用情況1、公用經(jīng)費(fèi)開支是否按規(guī)定的范圍：教學(xué)業(yè)務(wù)與管理、教師培訓(xùn)、實驗實習(xí)、文體活 動、水電、取暖、交通差旅、郵電、

4、儀器設(shè)備及圖書資料等購置，房屋、建筑物及儀器 設(shè)備的日常維修維護(hù)、校方責(zé)任險等。2、公用經(jīng)費(fèi)的支出是否按規(guī)定的比例：學(xué)校業(yè)務(wù)與管理的投入必須保證年度公用經(jīng)費(fèi) 預(yù)算總額的30%以上：教師培訓(xùn)費(fèi)按照學(xué)校年度公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算總額的5%,安排用于教師 參加培訓(xùn)所需的差旅費(fèi)、伙食費(fèi)、資料費(fèi)和住宿費(fèi)等開支；教學(xué)儀器設(shè)備經(jīng)費(fèi)的投入與 日常的維修維護(hù)必須保證年度公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算總額的8%以上;開展信息技術(shù)教育教學(xué)的學(xué) 校，信息技術(shù)教育經(jīng)費(fèi)：小學(xué)每生每期30元（含電教教材費(fèi)8元），中學(xué)每生每期40 元（含電教教材費(fèi)12元）；房屋、建筑物的口常維修維抵、校園綠化美化、文化建設(shè)的 投入必須保證年度公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算總額的20%以

5、上；中小學(xué)冬季取暖費(fèi)年生均30元；校方 責(zé)任險每生每年5元3、審計核定學(xué)生人數(shù)，看有無虛報冒領(lǐng)、套取國家專項經(jīng)費(fèi)的行為。4、審計生均公用經(jīng)費(fèi)的運(yùn)行情況。生均公用經(jīng)費(fèi)能否安全順利運(yùn)行，公用經(jīng)費(fèi)下?lián)艿?鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所之后，資金能否及時、足額直接撥付到各中小學(xué)校。對不能及時到位甚至截 留、克扣、挪用公用經(jīng)費(fèi)者，建議給責(zé)任人通報批評，直至追求黨、政紀(jì)處分和法律責(zé) 任。5、審計公用經(jīng)費(fèi)的管理和使用是否規(guī)范。審批制度和理財小組是否健全，小學(xué)指出300 元以內(nèi)，初中指出500元以內(nèi)，由校長審批，超過限額，由各學(xué)校成立不少于三人的民 主理財小組集體討論后方可支出；支出程序是否正確，學(xué)校經(jīng)費(fèi)的支出要按審批權(quán)限， 有

6、經(jīng)辦人簽字，學(xué)校法人簽字后，有會計報賬，實行審批、開支兩條線，嚴(yán)禁一人暗箱 操作；賬務(wù)是否公開，民主理財制度、學(xué)校開支要一月一公開，做到收支相符，公開結(jié) 果存檔備查。（三）審計教師的津貼補(bǔ)貼和已故人員的遺屬補(bǔ)助。查有無弄虛作假、克扣、截留、挪 用等違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，給予嚴(yán)肅處理，情節(jié)嚴(yán)重的移交紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)查處。（四）審計貧困學(xué)生資助經(jīng)費(fèi)使用情況。重點審計高中和各級各類職業(yè)學(xué)校，查有無弄 虛作假、克扣、截留、挪用等違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，給予嚴(yán)肅處理，情節(jié)嚴(yán)重的移交紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)查處。（五）審計單位資產(chǎn)的管理和使用情況。查看固定資產(chǎn)總賬和明細(xì)賬，對照實物，看有 無公物私用，貪污，毀壞、丟失等

7、失職瀆職的校長或其他人員。（七）學(xué)校食堂小賣部、房租等其它經(jīng)費(fèi)管理情況四、審計時間安排本次審計工作時間自至，共計90 天：第一步， 準(zhǔn)備階段 （ 4 月 1 日 4 月 5 日） 。 下發(fā)審計通知書，審計小組制定審計方案。第二步，實施階段（4 月 6 日 6 月 16 日）1、審計小組進(jìn)入，逐鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行，每鄉(xiāng)鎮(zhèn)3 天，聽取被審計單位介紹，了解單位概況，查看會計報表、憑證、賬簿等有關(guān)資料，對財務(wù)等有關(guān)人員進(jìn)行座談了解有關(guān)情況。2、對職業(yè)中專、進(jìn)修學(xué)校、一高、二高、三高、吳臺職高、實驗中學(xué)、實驗小學(xué)、實 驗幼兒園、聾啞學(xué)校進(jìn)行審計。3、匯總審計情況，并對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行追溯審計。第三步，報告階段

8、（- ） ，就審計問題進(jìn)行溝通，撰寫審計報告，出具審計報告征求意見 稿，建立審計檔案，以及在需要時進(jìn)行復(fù)審和后續(xù)審計。第四步，落實整改階段（） ，下達(dá)審計意見和審計結(jié)論，落實整改。對審計中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)、 違紀(jì)行為，如不及時整改的向領(lǐng)導(dǎo)匯報，并視其情節(jié)輕重分別提出警告、記過、記大過、撤職處分的建議。情節(jié)嚴(yán)重的移交紀(jì)檢、檢察機(jī)關(guān)處理。五、審計方法（一）內(nèi)部審計工作主要審計學(xué)校收支情況，弄清學(xué)校收入和支出狀況，了解學(xué)校整個 財務(wù)運(yùn)行情況，了解學(xué)校資產(chǎn)管理狀況，了解學(xué)校資金使用效益情況，并以此從一個側(cè) 面來反映學(xué)校校長在執(zhí)行財務(wù)制度，規(guī)范財務(wù)行為，加強(qiáng)財會隊伍建設(shè)，促進(jìn)教育教學(xué) 管事方面的經(jīng)驗和做法，找

9、出存在的問題，以更好地促進(jìn)工作。（二）實行審計和檢查相結(jié)合，突出學(xué)校財務(wù)收支審計，兼顧學(xué)校財務(wù)檢查六、 審計領(lǐng)導(dǎo)小組組長：劉士領(lǐng)副組長：從嚴(yán)杰、屈振審計組成員：王永固、于超、孫立志、張鳳華、劉杰方案二：內(nèi)部審計實施方案為完善和規(guī)范公司內(nèi)部審計管理，明確審計責(zé)任，加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范經(jīng)營風(fēng)險，維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，根據(jù)公司審計工作暫行規(guī)定物資供應(yīng)管理體系的相關(guān)規(guī)定，以及國家相關(guān)法律、法規(guī)的基本原則，結(jié)合公司實際情況，制定本方案。、審計工作內(nèi)容1. 對采購業(yè)務(wù)的招標(biāo)、供應(yīng)商選擇、采購合同簽訂、執(zhí)行等進(jìn)行檢查、審計與監(jiān)督。審 計資料主要包括：招標(biāo)書、供應(yīng)商評選表、采購依據(jù)、審批依據(jù)、采購合同、價格依據(jù)2. 對

10、基建、維修工程項目的預(yù)算、標(biāo)底編制、決算、竣工交付使用等進(jìn)行檢查、審計與 監(jiān)督。基建維修項目審計資料主要包括：1) 準(zhǔn)建報告或派工單；2) 審批后的施工圖紙；3) 工程量清單；4) 重要工程物資市場詢比價資料；5) 工程合同及相關(guān)單據(jù)；6) 使用部門的驗收簽章。3. 對公司固定資產(chǎn)投資等重大項目的管理及使用進(jìn)行審計。4. 公司決策層指定專項的審計。、審計程序1. 采購業(yè)務(wù)審計程序1) 采購業(yè)務(wù)審計實施合同生效前審計。2)審計部受理合同生效前、經(jīng)各事業(yè)部總經(jīng)理簽批并已錄入ERP系統(tǒng)后的采購合同2. 基建、維修項目審計程序1) 基建項目及1 萬元(含1 萬元)以上金額的維修項目實施工程合同生效前審

11、計；2)1 萬元以下的維修項目進(jìn)行結(jié)算審計。3) 審計部受理公司分管基建、維修項目的領(lǐng)導(dǎo)簽批后的工程(維修)合同。三、審計時間1、 采購業(yè)務(wù)審計應(yīng)于審計部受理后1 個工作日 （ 8 工時）內(nèi)完成。受理時間從采購合同（紙質(zhì)版）收到時間和ERP系統(tǒng)提交審批時間兩者較晚者起計；審計駁回后再次提交的 采購合同不連續(xù)計算駁回前受理時間。2、基建、維修項目審計應(yīng)于審計部受理后10 個工作日內(nèi)完成。受理時間從收到完整的項目資料之日起計；審計駁回后再次提交不連續(xù)計算駁回前受理時間。3、特定項目審計在所要求的時間內(nèi)完成。4、急件審計由所屬部門領(lǐng)導(dǎo)通知審計部進(jìn)行。四、審減額的確認(rèn)1. 事業(yè)部總經(jīng)理簽批后的合同金額

12、與審計通過時的合同金額之差為采購業(yè)務(wù)審減額。2. 公司分管基建、維修項目的領(lǐng)導(dǎo)簽批后的工程（維修）合同金額與審計通過時的合同 金額之差為基建維修項目審減額。五、審計處理1. 采購部門年終績效考核時，提成獎基數(shù)扣除采購業(yè)務(wù)審減額的10倍金額后才予計提。2. 基建、維修項目存在審減額的，以審減額的10 倍金額為依據(jù)對責(zé)任部門進(jìn)行相應(yīng)處理。3. 其他業(yè)務(wù)的審計處理將參照上述兩類實行。方案三：內(nèi)部審計實施方案根據(jù)貴州省國家稅務(wù)局關(guān)于開展2009 年全省國稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法檢查及內(nèi)部審計工作的通知 （黔國稅函2009 166 號）精神，現(xiàn)結(jié)合我市國稅系統(tǒng)實際，擬定2009 年度內(nèi)部審計工作實施方案。計劃（一

13、）2009 年， 市局?jǐn)M對六枝特區(qū)國家稅務(wù)局、鐘山區(qū)國家稅務(wù)局、鐘山經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局開展內(nèi)部審計工作，對盤縣國家稅務(wù)局開展后續(xù)審計。（二）內(nèi)部審計工作對被審計單位2007 年 2008 年度的內(nèi)部控制制度、預(yù)算編制與執(zhí)行、財務(wù)收支管理、固定資產(chǎn)管理、專項經(jīng)費(fèi)管理、基本建設(shè)管理及政府采購管理等情況進(jìn)行審計；對盤縣國家稅務(wù)局2008 年審計意見落實情況進(jìn)行后續(xù)審計。（三）根據(jù)國家稅務(wù)局系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計辦法，與財務(wù)審計相結(jié)合，適時對離任的單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，審計時段為2 個年度。（四）審計時間安排在三、四季度，具體時間以審計通知書為準(zhǔn)、審計重點內(nèi)容（一）內(nèi)部控制制度的制定與執(zhí)

14、行情況。上級下達(dá)的制度是否及時轉(zhuǎn)發(fā)；本單位制定的 財務(wù)管理各環(huán)節(jié)控制制度是否健全、合理，有無與上級制度相悖的現(xiàn)象；各項內(nèi)控制度 執(zhí)行是否有效；財務(wù)軟件使用是否規(guī)范；銀行預(yù)留印鑒是否分開保管；出納日記賬是否 按日順序登記。（二）貫徹落實預(yù)算管理制度情況。預(yù)算編制是否完整，是否將本部門收支全部納入預(yù) 算管理、實行了收支兩條線；預(yù)算編制是否合理、合規(guī)，有無代編預(yù)算、隨意追加預(yù)算 情況；是否落實經(jīng)費(fèi)最低保障線制度；項目經(jīng)費(fèi)和基本經(jīng)費(fèi)是否被擠占、挪用；專項經(jīng) 費(fèi)是否做到?？顚Ｓ茫_支范圍是否符合規(guī)定。（三）貫徹落實財務(wù)制度情況。2005 年清理津補(bǔ)貼后，有無新增津貼補(bǔ)貼、獎金項目，有無提高原有津貼補(bǔ)貼、

15、獎金或擴(kuò)大發(fā)放范圍的現(xiàn)象；財務(wù)核算是否真實、準(zhǔn)確、 完整，經(jīng)費(fèi)支出是否按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)開支，手續(xù)是否完備，記賬是否及時，結(jié)構(gòu)是否合理；編制和匯總決算報表有無隨意調(diào)整科目、虛列支出、隨意結(jié)轉(zhuǎn)、瞞報漏報現(xiàn)象；債權(quán)債務(wù)等往來款項是否及時、有效清理，是否存在違反規(guī)定的個人借款和無預(yù)算關(guān)系單位借款等問題；賬戶開設(shè)是否合規(guī)，手續(xù)是否完備；有無賬外資金、私設(shè) 小金庫 問題。（四）固定資產(chǎn)管理情況。固定資產(chǎn)管理部門、使用部門、財務(wù)部門是否正確履行資產(chǎn) 管理職責(zé)；資產(chǎn)價值和實物核算是否真實完整；資產(chǎn)的增加、減少是否嚴(yán)格履行手續(xù)并 及時進(jìn)行核算；固定資產(chǎn)的處置收入是否按規(guī)定入賬；車輛購置是否超編制、超標(biāo)準(zhǔn)； 固

16、定資產(chǎn)的管理檔案是否健全，賬實是否相符，有無資產(chǎn)流失現(xiàn)象。（五）貫徹落實基本建設(shè)管理制度情況?；窘ㄔO(shè)項目預(yù)算編制、資金撥付是否符合規(guī) 定；立項審批、開工審計是否合規(guī)；實際建設(shè)規(guī)模、投資額與審批情況是否相符；工程 設(shè)計、施工、監(jiān)理及主要設(shè)備、材料的采購是否合規(guī)；會計核算是否規(guī)范；工程價款支 付是否按合同協(xié)議執(zhí)行；竣工項目是否及時辦理決算、進(jìn)行審計并結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。基本 建設(shè)檔案資料是否規(guī)范、齊備。貫徹落實政府采購管理制度情況。是否按規(guī)定實施政府采購；采購方式是否合法， 是否存在應(yīng)公開未公開招標(biāo)問題；是否按規(guī)定權(quán)限采購；采購合同的管理、執(zhí)行是否規(guī) 范，項目驗收是否嚴(yán)格，付款手續(xù)是否健全。（七）領(lǐng)導(dǎo)

17、干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。重點審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)貫徹落實國家的財經(jīng)法律、 法規(guī)和稅務(wù)總局有關(guān)財經(jīng)紀(jì)律、財務(wù)規(guī)定的情況。內(nèi)部財務(wù)控制制度是否建立健全并嚴(yán) 格執(zhí)行；是否按有關(guān)規(guī)定編制預(yù)算并嚴(yán)格執(zhí)行；重大財務(wù)事項是否按規(guī)定由局長辦公會 討論研究；是否按規(guī)定配備專職財務(wù)人員和審計人員；是否進(jìn)行了財務(wù)審計和領(lǐng)導(dǎo)干部 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；領(lǐng)導(dǎo)干部個人是否認(rèn)真執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律和廉政制度規(guī)定。（八）以前年度審計意見或決定執(zhí)行情況。對下達(dá)的審計意見或?qū)徲嫑Q定是否存在應(yīng)執(zhí) 行未執(zhí)行、應(yīng)整改未整改的問題，審計發(fā)現(xiàn)的問題是否再次發(fā)生。三、工作要求（一）加強(qiáng)配合為更有效發(fā)揮內(nèi)部審計工作在促進(jìn)財務(wù)規(guī)范管理、完善自我監(jiān)督約束機(jī)制、提高資金使用效益等方面的作用，市局建立內(nèi)部審計與執(zhí)法檢查、執(zhí)法監(jiān)察聯(lián)席會議制度，負(fù)責(zé)對 整個內(nèi)部審計工作全過程的各項重大事宜協(xié)調(diào)和落實。市局相關(guān)部門和各縣區(qū)局要大力配合內(nèi)部審計工作，在人員調(diào)配、審