資產(chǎn)負(fù)債表課件

1、第二講 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)：確定一個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用，從而確定損益的標(biāo)準(zhǔn)。 會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ) 收付實(shí)現(xiàn)制(現(xiàn)金制） 權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)計(jì)制）收付實(shí)現(xiàn)制 收付實(shí)現(xiàn)制又稱現(xiàn)金制，是以款項(xiàng)是否在本期收到或付出作為確定本期收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。 在收付實(shí)現(xiàn)制下，當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤數(shù)與貨幣資金數(shù)相等。權(quán)責(zé)發(fā)生制 權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱應(yīng)計(jì)制，是以應(yīng)收、應(yīng)付作為確認(rèn)本期收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。 在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤與貨幣資金數(shù)不一致。權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制比較 權(quán)責(zé)發(fā)生制 收付實(shí)現(xiàn)制1.以應(yīng)收、應(yīng)付為確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) 以實(shí)際收付為確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)2.配比科學(xué)，盈虧計(jì)算準(zhǔn)確 配比不科學(xué)，不能準(zhǔn)確計(jì)算盈虧配比不科學(xué)，不能準(zhǔn)確計(jì)算盈虧3

2、.需要調(diào)整，核算較復(fù)雜 不需調(diào)整，核算簡單4.適用于企業(yè) 適用于行政事業(yè)單位5.不能提供支付能力信息 完全反映實(shí)際支付能力會(huì)計(jì)眼中的企業(yè)是什么？企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)首先要有可供利用的物質(zhì)資源 這些物質(zhì)資源的具體表現(xiàn)即為企業(yè)的資產(chǎn) 這些物質(zhì)資源有著不同的取得來源，如果是從外部借入的，被稱為負(fù)債這些物質(zhì)資源如果是由所有者（業(yè)主）投入的，被稱為所有者權(quán)益 我們應(yīng)當(dāng)說：這是從靜態(tài)的角度對企業(yè)擁有或控制的物質(zhì)資源進(jìn)行分析的結(jié)果。 進(jìn)一步解釋：我們對企業(yè)的物質(zhì)資源（其實(shí)，這只是一個(gè)內(nèi)容）從兩個(gè)方面進(jìn)行了分析。即若從表現(xiàn)形態(tài)分析，為資產(chǎn)；若從取得來源分析，為負(fù)債和所有者權(quán)益。企業(yè)資產(chǎn)物質(zhì)資源負(fù)債所有者權(quán)益（

3、一）資產(chǎn)與權(quán)益（一）資產(chǎn)與權(quán)益 1 1、資產(chǎn)。、資產(chǎn)。是指過去交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)物質(zhì)資源資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)的進(jìn)一步劃分：流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)； 流動(dòng)資產(chǎn)可劃分為貨幣資金、短期投資、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨非流動(dòng)資產(chǎn)又可劃分為長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)。 長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)貨幣資金短期投資應(yīng)收款項(xiàng)存 貨資產(chǎn)的特征： （1）資產(chǎn)必須是企業(yè)所擁有的或所控制的，即擁有產(chǎn)權(quán)（所有權(quán)）或有支配使用權(quán)； （2）資產(chǎn)是能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源； （3）資產(chǎn)是過去交易或事項(xiàng)形成的，未來的交易可能形成的資產(chǎn)不能加以確認(rèn)； （4）資產(chǎn)必須能

4、以貨幣計(jì)量，不能確認(rèn)和計(jì)量其價(jià)值的不能作為資產(chǎn)。 2 2、負(fù)債。、負(fù)債。是指過去交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 長期負(fù)債是指償還期在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期 以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券等。物質(zhì)資源資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付工資應(yīng)交稅金應(yīng)付利潤預(yù)提費(fèi)用長期借款應(yīng)付債券負(fù)債的進(jìn)一步劃分：流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債；流動(dòng)負(fù)債是指將在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、預(yù)提費(fèi)用等。負(fù)債的特征： （1）負(fù)債是過去交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，潛在的義務(wù)不能確認(rèn)為

5、負(fù)債； （2）償還義務(wù)的履行會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)； （3）負(fù)債一定是能夠用貨幣計(jì)量的。3、所有者權(quán)益。是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益的進(jìn)一步劃分： 企業(yè)投資人對企業(yè)投入的資本，即投資者實(shí)際投入企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各種財(cái)產(chǎn)物資； 企業(yè)在經(jīng)營中形成的盈余，即企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中積累的資本增值額。物質(zhì)資源資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益投入資本留存收益 所有者權(quán)益的特征： （1）所有者僅對企業(yè)的凈資產(chǎn)享有所有權(quán)，凈資產(chǎn)是資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額； （2）所有者權(quán)益不是一個(gè)獨(dú)立的要素，其金額的確認(rèn)、計(jì)量需依賴于資產(chǎn)和負(fù)債金額的確認(rèn)、計(jì)量。 負(fù)債與所有者權(quán)益之間的關(guān)系： 相同點(diǎn)：都

6、是企業(yè)可利用物質(zhì)資源的取得來源。 不同點(diǎn)： （1）負(fù)債需要償還；反映企業(yè)作為債務(wù)人與債權(quán)人之間的關(guān)系；形成債務(wù)資本； （2）所有者權(quán)益不需要償還；反映的是所有者對企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系；形成永久性資本。 由于這是一個(gè)事物從兩方面看待的結(jié)果，即表現(xiàn)形態(tài)的資產(chǎn)，取得來源的負(fù)債和所有者權(quán)益，所以二者總是相等的。 資產(chǎn)物質(zhì)資源負(fù)債所有者權(quán)益4 4、會(huì)計(jì)恒等式。、會(huì)計(jì)恒等式。資產(chǎn) 負(fù)債所有者權(quán)益（三）會(huì)計(jì)等式的恒等性（三）會(huì)計(jì)等式的恒等性 2 現(xiàn)金28 銀行存款140 應(yīng)收賬款480 存貨350 固定資產(chǎn)短期借款 200應(yīng)付賬款 400實(shí)收資本 350盈余公積 5010001000600+400600+400資

7、產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)將會(huì)對會(huì)計(jì)等式產(chǎn)生影響。 1、物質(zhì)資源流入企業(yè)。 2、物質(zhì)資源流出企業(yè)。 3、物質(zhì)資源的表現(xiàn)形態(tài)在企業(yè)內(nèi)部相互轉(zhuǎn)化。 4、物質(zhì)資源的取得途徑在企業(yè)內(nèi)部學(xué)會(huì)轉(zhuǎn)化。 但是，上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。 1 1、物質(zhì)資源流入企業(yè)。、物質(zhì)資源流入企業(yè)。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生引起會(huì)計(jì)等式的左右兩方等額增加，即資產(chǎn)增加，負(fù)債和所有者權(quán)益也增加，會(huì)計(jì)等式保持平衡。 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益2 現(xiàn)金28 銀行存款140 應(yīng)收賬款480 存貨350 固定資產(chǎn)短期借款 200應(yīng)付賬款 400實(shí)收資本 350盈余公積 50短期借款 600600應(yīng)付賬款 4002 現(xiàn)金42842

8、8 銀行存款140 應(yīng)收賬款480 存貨350 固定資產(chǎn)+400400+1000+4001000+4001000+4001000+40014001400140014001000100010001000 2 2、物質(zhì)資源流出企業(yè)。、物質(zhì)資源流出企業(yè)。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生引起會(huì)計(jì)等式的左右兩方等額減少，即資產(chǎn)減少，負(fù)債和所有者權(quán)益也同時(shí)等額減少，會(huì)計(jì)等式保持平衡。短期借款 600600應(yīng)付賬款 400實(shí)收資本 350盈余公積 50短期借款 600600應(yīng)付賬款 2502502 現(xiàn)金428428 銀行存款140 應(yīng)收賬款480 存貨350 固定資產(chǎn)-150-150+1400-1501400-1501400

9、-1501400-150140014001400140012501250125012502 現(xiàn)金278278 銀行存款140 應(yīng)收賬款480 存貨350 固定資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 3 3、物質(zhì)資源的表現(xiàn)形態(tài)在企業(yè)內(nèi)部相互轉(zhuǎn)化。、物質(zhì)資源的表現(xiàn)形態(tài)在企業(yè)內(nèi)部相互轉(zhuǎn)化。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生引起會(huì)計(jì)等式的左方內(nèi)各項(xiàng)目之間發(fā)生增減變化，增減額相等，即資產(chǎn)類項(xiàng)目一個(gè)增加，一個(gè)減少，會(huì)計(jì)等式也會(huì)保持平衡。實(shí)收資本 350盈余公積 50短期借款 600600應(yīng)付賬款 2502502 現(xiàn)金278278 銀行存款140 應(yīng)收賬款480 存貨350 固定資產(chǎn)1 +-1+1250+1-11250+1-112501250

10、125012503 3 現(xiàn)金277277 銀行存款140 應(yīng)收賬款480 存貨350 固定資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 4 4、物質(zhì)資源的取得途徑在企業(yè)內(nèi)部相互轉(zhuǎn)化。、物質(zhì)資源的取得途徑在企業(yè)內(nèi)部相互轉(zhuǎn)化。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生引起會(huì)計(jì)等式的右方內(nèi)各項(xiàng)目之間發(fā)生增減變化，增減額相等，即負(fù)債類內(nèi)部項(xiàng)目之間、所有者權(quán)益類內(nèi)部項(xiàng)目之間或者負(fù)債類項(xiàng)目與所有者權(quán)益類項(xiàng)目之間此增彼減，會(huì)計(jì)等式也會(huì)保持平衡。 實(shí)收資本 350盈余公積 50短期借款 600600應(yīng)付賬款 250250+200-20012501250125012503 3 現(xiàn)金277277 銀行存款140 應(yīng)收賬款480 存貨350 固定資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債所有者

11、權(quán)益短期借款 600600應(yīng)付賬款 5050實(shí)收資本 550550盈余公積 501250-200+2001250-200+200資資 產(chǎn)產(chǎn)金金 額額負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益金金 額額現(xiàn)金2+1=3 短期借款200+400=600銀行存款28+400-150-1=277應(yīng)付賬款400-150-200=50應(yīng)收賬款140 實(shí)收資本350+200=550存貨480 盈余公積50固定資產(chǎn)350合計(jì)1250 合計(jì)1250前面的計(jì)算過程也可以用下表表示：復(fù)式記賬法是指對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動(dòng)，都要用相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全面登記的一種記賬方法。基本理論依據(jù)：

12、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益借貸記賬法是用“借”和“貸”為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（一）以“借”、“貸”為記賬符號；（二）以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則；（三）以“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則進(jìn)行試算平衡； （四）可以設(shè)置和運(yùn)用雙重性質(zhì)的賬戶。 “貸”表示“借”表示負(fù)債 所有者權(quán)益資產(chǎn) （）（）（）（）（一）資產(chǎn)類、權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方期初余額本期增加數(shù) 本期減少數(shù)期末余額 借方 權(quán)益類賬戶 貸方 期初余額本期減少數(shù) 本期增加數(shù) 期末余額四、借貸記賬法的運(yùn)用（一）確定會(huì)計(jì)分錄（二）登記賬戶（三）試算平衡復(fù)合分錄簡單分錄指涉及兩個(gè)以上賬戶的分錄

13、，即一借多貸、一貸多借、多借多貸的的分錄指只涉及兩個(gè)賬戶的分錄，即一借一貸的分錄（一）確定會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄就是確定某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的一種記錄。會(huì)計(jì)科目記賬方向應(yīng)記金額會(huì)計(jì)分錄 三要素復(fù)合分錄會(huì)計(jì)分錄簡單分錄【例例1 1】向銀行借款向銀行借款50 00050 000元，償還外單位貨款。元，償還外單位貨款。 借：應(yīng)付賬款 50 000 貸：短期借款 50 000 【例例2 2】收回某單位前欠款收回某單位前欠款20 00020 000元，存入銀行。元，存入銀行。借：銀行存款 20 000 貸：應(yīng)收賬款 20 000 賬戶對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)帳戶【例例3 3】收到國家投入的設(shè)

14、備一臺，價(jià)值收到國家投入的設(shè)備一臺，價(jià)值100 000100 000元。元。借：固定資產(chǎn) 100 000 貸：實(shí)收資本 100 000 【例例4 4】以銀行存款以銀行存款50 00050 000元償還短期借款。元償還短期借款。借：短期借款50 000 貸：銀行存款50 000 【例例5 5】購入材料購入材料1010萬元，已驗(yàn)收入庫萬元，已驗(yàn)收入庫, ,貨款以銀行存款支付貨款以銀行存款支付8 8萬元，余款暫欠。萬元，余款暫欠。借：原材料 100 000 貸：應(yīng)付賬款 20 000 貸：銀行存款 80 000 第二部分 財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)視覺下的公司財(cái)務(wù)視覺下的公司公司外部經(jīng)營環(huán)境公司外部經(jīng)營環(huán)境公

15、司戰(zhàn)略規(guī)劃公司戰(zhàn)略規(guī)劃公司管理策略（活動(dòng)）公司管理策略（活動(dòng)） 融資策略（活動(dòng)）融資策略（活動(dòng)） 投資策略（活動(dòng)）投資策略（活動(dòng)） 經(jīng)營策略（活動(dòng)）經(jīng)營策略（活動(dòng)）會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)公司財(cái)務(wù)報(bào)告公司財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告 是指企業(yè)對外輸出會(huì)計(jì)信息的載體，是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況的書面報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告的組成：財(cái)務(wù)報(bào)告的組成： 基本會(huì)計(jì)報(bào)表基本會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤和利潤分配表利潤和利潤分配表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 會(huì)計(jì)報(bào)表附表及附注會(huì)計(jì)報(bào)表附表及附注 財(cái)務(wù)情況說明書財(cái)務(wù)情況說明書 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表揭示了企業(yè)在某一特定揭示了企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)時(shí)點(diǎn)所所擁有或者控制擁有或者控制的經(jīng)濟(jì)資源，所承擔(dān)的的經(jīng)

16、濟(jì)資源，所承擔(dān)的償債責(zé)任和投資者對剩余凈資產(chǎn)的要求償債責(zé)任和投資者對剩余凈資產(chǎn)的要求權(quán)權(quán)資產(chǎn)負(fù)債表包括了三個(gè)會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素：u資產(chǎn)資產(chǎn)u負(fù)債負(fù)債u所有者權(quán)益所有者權(quán)益u 會(huì)計(jì)要素是組成不同會(huì)會(huì)計(jì)要素是組成不同會(huì)計(jì)報(bào)表的基本框架，也計(jì)報(bào)表的基本框架，也是財(cái)務(wù)信息進(jìn)一步分類是財(cái)務(wù)信息進(jìn)一步分類的基礎(chǔ)。的基礎(chǔ)。 定義： 是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益（future economic future economic benefitsbenefits） 。 分類按資產(chǎn)的流動(dòng)性：流動(dòng)資產(chǎn)（current assetscurrent assets）長期資

17、產(chǎn)（long-term assetslong-term assets）長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn) 定義： 是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)有義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 分類分類按負(fù)債的流動(dòng)性：流動(dòng)負(fù)債（current liabilities current liabilities ）長期負(fù)債（long-term liabilities long-term liabilities ）定義：是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的定義：是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。的余額。 組成：組成：實(shí)收資本（股本）實(shí)收資本（股本）資

18、本公積資本公積 盈余公積盈余公積未分配利潤未分配利潤按永久性遞減按永久性遞減的順序的順序所有者權(quán)益的特點(diǎn)所有者權(quán)益的特點(diǎn)：不需要償還，永久性投資是企業(yè)資產(chǎn)的剩余權(quán)益能分享利潤，負(fù)債則不能參與利潤的分配資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)資 產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長期投資長期負(fù)債固定資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)在建工程實(shí)收資本股本無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)未分配利潤資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容 -1資產(chǎn)負(fù)債表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容 -2負(fù)債及所有者權(quán)益財(cái)務(wù)管理（融資）短期借款銀行信用應(yīng)付帳款商業(yè)信用長期負(fù)債負(fù)債融資（資本結(jié)構(gòu)）實(shí)收資本股本權(quán)益融資（資本結(jié)構(gòu)）未分配利潤股利分配（留存收益）融資結(jié)構(gòu)與所投資的

19、各類資產(chǎn)之間的現(xiàn)金流規(guī)劃利潤表利潤表是反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。是反映企業(yè)動(dòng)態(tài)經(jīng)營狀況的期間報(bào)表。利潤表包括三個(gè)會(huì)計(jì)要素：u收入收入u費(fèi)用費(fèi)用u利潤利潤 定義定義： 是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 分類分類：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入企業(yè)日常活動(dòng)業(yè)務(wù)類型 主營業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù) 是企業(yè)為完成經(jīng)營目標(biāo)而從事的日?；顒?dòng)中的主要項(xiàng)目，如工商企業(yè)銷售商品等； 主營業(yè)務(wù)范圍通常可根據(jù)企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上的規(guī)定來確定。 其他業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù) 是主營業(yè)務(wù)以外的其他日常活動(dòng)，如工業(yè)企業(yè)銷售材料、提供工業(yè)性勞務(wù)、出租固定資產(chǎn)等。 注意：以下事項(xiàng)不屬于收入 為第三者或者

20、客戶代收的款項(xiàng)；為第三者或者客戶代收的款項(xiàng)； 處置固定資產(chǎn)凈收益；處置固定資產(chǎn)凈收益； 出售無形資產(chǎn)凈收益；出售無形資產(chǎn)凈收益； 諸如資產(chǎn)盤盈等意外所得等。諸如資產(chǎn)盤盈等意外所得等。 其中，第一項(xiàng)為其他應(yīng)付款，其中，第一項(xiàng)為其他應(yīng)付款，屬負(fù)債項(xiàng)目；后三項(xiàng)為營業(yè)外收入，也稱屬負(fù)債項(xiàng)目；后三項(xiàng)為營業(yè)外收入，也稱利得。利得。收益、收入和利得的關(guān)系主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入收入源于日?；顒?dòng)營業(yè)外收入補(bǔ)貼收入利得源于偶發(fā)活動(dòng)收益什么區(qū)別? 定義：定義： 是指企業(yè)在生產(chǎn)和銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 分類：分類： 成本（costcost）費(fèi)用中對象化的部分，即制造成本； 期間費(fèi)用不

21、能予以對象化的部分，計(jì)入當(dāng)期損益。注意：以下事項(xiàng)不屬于費(fèi)用 處置固定資產(chǎn)的凈損失；處置固定資產(chǎn)的凈損失； 出售無形資產(chǎn)的凈損失；出售無形資產(chǎn)的凈損失； 遭受自然災(zāi)害的損失；遭受自然災(zāi)害的損失； 投資損失等。投資損失等。 其中前三項(xiàng)屬于營業(yè)外支出，也其中前三項(xiàng)屬于營業(yè)外支出，也稱損失；最后一項(xiàng)與投資收入相抵后確定投稱損失；最后一項(xiàng)與投資收入相抵后確定投資凈收益。資凈收益。 定義：定義： 是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，它是收入是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，它是收入與費(fèi)用相配比的結(jié)果。與費(fèi)用相配比的結(jié)果。 利潤的形成利潤的形成：主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)

22、稅金及附加營業(yè)利潤營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤 - 營業(yè)費(fèi)用 - 管理費(fèi)用 - 財(cái)務(wù)費(fèi)用利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入 - 營業(yè)外支出凈利潤凈利潤=利潤總額 所得稅損益表結(jié)構(gòu)損益表結(jié)構(gòu)項(xiàng) 目項(xiàng) 目一、主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 減：主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤 加：其他業(yè)務(wù)利潤 期間費(fèi)用三、營業(yè)利潤營業(yè)利潤 加：投資收益 營業(yè)外收支凈額四、利潤總額利潤總額 減：所得稅五、凈利潤凈利潤 企業(yè)凈利潤來自三個(gè)方面：1、營業(yè)利潤2、投資收益3、營業(yè)外收支凈額損益表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容項(xiàng) 目財(cái)務(wù)管理銷售收入銷售規(guī)模及市場風(fēng)險(xiǎn)減：變動(dòng)成本 固定成

23、本（付現(xiàn)部分）經(jīng)營杠桿 固定成本（非付現(xiàn)部分）息稅前利潤經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)減：費(fèi)用化利息財(cái)務(wù)杠桿稅前利潤投資收益資本運(yùn)營減：所得稅稅務(wù)規(guī)劃稅后利潤股東收益和風(fēng)險(xiǎn) 現(xiàn)金流量表也是一張現(xiàn)金流量表也是一張動(dòng)態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表，按照，按照現(xiàn)金現(xiàn)金流動(dòng)基礎(chǔ)流動(dòng)基礎(chǔ)，真真實(shí)實(shí)地報(bào)告經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生，真真實(shí)實(shí)地報(bào)告經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生了多少現(xiàn)金流入，投資活動(dòng)是否帶來現(xiàn)金了多少現(xiàn)金流入，投資活動(dòng)是否帶來現(xiàn)金凈流出，籌資活動(dòng)是否增加了公司的現(xiàn)金。凈流出，籌資活動(dòng)是否增加了公司的現(xiàn)金。主要包括三方面的主要包括三方面的內(nèi)容內(nèi)容： 經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量

24、現(xiàn)金流量表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容項(xiàng) 目財(cái) 務(wù) 管 理1 1經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 營業(yè)現(xiàn)金及其盈余產(chǎn)生能力：可用于支持經(jīng)營性流動(dòng)資產(chǎn)的規(guī)模、償還債務(wù)本息和支持長期投資的內(nèi)源融資2 2投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資于實(shí)物資產(chǎn)、權(quán)益性及債權(quán)性證券和這類投資的本金與收益的回收。如為負(fù)值意味著需要內(nèi)外源融資3 3籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 外源融資能力：吸收投資、發(fā)行股票，分配利潤、支付股利、償付債務(wù)本息、返還股本或投資。四、匯率對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金凈增加額一、經(jīng)營現(xiàn)金凈流量二、投資現(xiàn)金凈流量三、籌資現(xiàn)金凈流量一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析概念一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析概念 1、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的對象：企業(yè)的各項(xiàng)基本活動(dòng)。 2、財(cái)務(wù)報(bào)表分

25、析的結(jié)果：分析人對企業(yè)作出某些判斷，了解企業(yè)過去的業(yè)績，評價(jià)現(xiàn)在的狀況，預(yù)測未來的發(fā)展。 3、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的過程 起點(diǎn):閱讀報(bào)表； 中間:比較、分類、類比、演繹、分析和綜合； 終點(diǎn):判斷二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體 1、債權(quán)人 2、投資人 3、經(jīng)理人員 4、政府機(jī)構(gòu)及有關(guān)人員 5、 其他人士 三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容 1、 短期償債能力分析 2、 長期償債能力分析 3、 資產(chǎn)運(yùn)用效率分析 4、 獲得能力分析 5、 投資報(bào)酬分析 6、 現(xiàn)金流動(dòng)分析四、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的七大原則四、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的七大原則五、比較分析法五、比較分析法 1、按比較對象分 （1）歷史標(biāo)準(zhǔn)

26、（趨勢分析） （2）同業(yè)標(biāo)準(zhǔn) （3）預(yù)算標(biāo)準(zhǔn) 2、按比較的指標(biāo)分類 （1） 總量指標(biāo) （2） 財(cái)務(wù)比率 （3） 結(jié)構(gòu)百分比六、因素分析法六、因素分析法 1、比率因素分解法 2、差異因素分解法 定基替代法： 數(shù)量變動(dòng)影響金額=實(shí)際價(jià)格數(shù)量差異 價(jià)格變動(dòng)影響金額=實(shí)際數(shù)量價(jià)格差異 連環(huán)替代法： 數(shù)量變動(dòng)影響金額=預(yù)算價(jià)格數(shù)量差異 價(jià)格變動(dòng)影響金額=實(shí)際數(shù)量價(jià)格差異 財(cái)報(bào)表的初步分析財(cái)報(bào)表的初步分析一、初步分析的內(nèi)容：閱讀、比較、解釋、初步分析的內(nèi)容：閱讀、比較、解釋、 調(diào)整調(diào)整 二、資產(chǎn)負(fù)債權(quán)、利潤表初步分析中要學(xué)會(huì)二、資產(chǎn)負(fù)債權(quán)、利潤表初步分析中要學(xué)會(huì) 計(jì)算增減額、增減率、結(jié)構(gòu)百分比。計(jì)算增減額

27、、增減率、結(jié)構(gòu)百分比。短期償債能力分析短期償債能力分析 一一、 概念概念 短期償債能力是指用流動(dòng)資產(chǎn)償還流 動(dòng)負(fù)債的現(xiàn)金保障程度。 二、指標(biāo)二、指標(biāo)1、營運(yùn)資本=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債 企業(yè)應(yīng)保持適當(dāng)?shù)臓I運(yùn)資本規(guī)模 沒有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)用來衡量營運(yùn)資 本保持多少是合理的。 4、保守速動(dòng)比率=（貨幣資金+短期證券投 資凈額+應(yīng)收賬款凈額）/流動(dòng)負(fù)債 5、現(xiàn)金比率=（貨幣資金+短期投資凈額） 流動(dòng)負(fù)債 現(xiàn)金比率高，說明企業(yè)支付能力強(qiáng)，這個(gè)指標(biāo)很高，也不一定是好事。 2、流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債 公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)值2 通常認(rèn)為：流動(dòng)比率越高，償債能力越強(qiáng)，但過高的流動(dòng)比率表明企業(yè)在流動(dòng)資產(chǎn)上占用資金過多 ，資金

28、利用率低下，降低了企業(yè)資產(chǎn)的盈利能力，同時(shí)還表明企業(yè)采取了一種保守的財(cái)務(wù)政策，未能充分利用企業(yè)現(xiàn)有的負(fù)債籌資能力。 3、 速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）流動(dòng)負(fù)債 該指標(biāo)越高，表明企業(yè)償還流動(dòng)負(fù)債能力 越強(qiáng) 為什么要剔除存貨 P68 三、短期償債能力分析、短期償債能力分析： 同業(yè)比較、歷史比較、預(yù)算比較 四、影響短期償債能力的表外因素四、影響短期償債能力的表外因素 （一） 增加變化能力的因素 、 可動(dòng)用的銀行貸款指標(biāo) 、 準(zhǔn)備很快變現(xiàn)的長期資產(chǎn) 、 償債能力的聲譽(yù) （二） 減少變化能力的因素或有負(fù)債 、 已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債 、 未訴訟，未決仲裁形成的或有負(fù)債 、 為其他單位提供債務(wù)擔(dān)

29、保形成的或有負(fù)債 長期償債能力分析長期償債能力分析一、一、利用資產(chǎn)負(fù)債表分析長期償債能力利用資產(chǎn)負(fù)債表分析長期償債能力 資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種長期籌資來源 的構(gòu)成和比例關(guān)系、資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總數(shù)資產(chǎn)總額 公司在發(fā)行股票、融資等方面都有規(guī)定 、產(chǎn)權(quán)比率（債務(wù)股權(quán)比率）負(fù)債總額所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債率（資產(chǎn)負(fù)債率） 產(chǎn)權(quán)比率側(cè)重于揭示債務(wù)資本與權(quán)益資本的相互關(guān)系，說明企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)性，以及所有者權(quán)益對償債風(fēng)險(xiǎn)的承受能力。 、有形凈值債務(wù)率負(fù)債總額（股東權(quán)益 無形資產(chǎn)凈值）有形凈值債務(wù)率表明債權(quán)人在企業(yè)破產(chǎn)時(shí)的被 保護(hù)程度。二、利用利潤表分析長期償債能力二、利用利潤表分析長期償債能力、利息償付倍數(shù)利息償

30、付倍數(shù)息稅前利潤利息費(fèi)用（利潤表中稅后利潤所得稅利息費(fèi)用）利息費(fèi)用（利潤總額利息）利息利息費(fèi)用：本期發(fā)生的全部應(yīng)付利息，不僅包括計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息費(fèi)用，還包括資本化利息。 從理論上講，只要利息償付倍數(shù)大于，企業(yè)就能償還債務(wù)利息。該指標(biāo)越高，債權(quán)人利益的受保障程度越高。固定支出償付倍數(shù)（稅前利潤固定支出）固定支出資產(chǎn)運(yùn)用效率分析資產(chǎn)運(yùn)用效率分析一、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率一、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 、周轉(zhuǎn)率主營業(yè)務(wù)收入總資產(chǎn)平均余額 總資產(chǎn)平均余額（期初數(shù)期末數(shù)） 、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)計(jì)算期天數(shù)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，表明總資產(chǎn)運(yùn)用效率越好。其結(jié)果將使企業(yè)的償債能力和盈利能力增強(qiáng)。二、分類資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率二、分類資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率原理同總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率三、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率三、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬