內(nèi)部控制-內(nèi)部控制程序及各種管理制度

1、出納業(yè)務(wù)處理程序收款程序出納部門收入現(xiàn)金，須憑現(xiàn)金收入傳票(包括視同現(xiàn)金收入傳票的各項(xiàng)憑證)收款，其程序?yàn)椋?.應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金收入傳票點(diǎn)收現(xiàn)款，鑒定現(xiàn)鈔的真?zhèn)螣o誤后，即在現(xiàn)金收入傳票加蓋"收款日戳"及"分號"(收入傳票之分號每日自第一號依序編列)并蓋私章。2.如需簽發(fā)或發(fā)還信托單或各種憑證時，應(yīng)于傳票下端制票員編號處登記"號碼牌"號數(shù)(號碼牌應(yīng)與傳票加蓋騎縫私章)后，將"號碼牌"(簽發(fā)信托單時以收入傳票第二聯(lián)代替號碼牌)交給顧客憑向原經(jīng)辦部門領(lǐng)取所需憑證。3.將收款后的傳票依序登記于：(1)現(xiàn)金收入帳。(2)現(xiàn)金收入日

2、記帳后，傳票及附件遞交有關(guān)部門辦理。各有關(guān)部門辦妥手續(xù)后，按傳票所記號碼呼號收回"號碼牌"(應(yīng)注意有無涂改)，憑此交付信托單或憑證等。付款程序出納部門付出現(xiàn)金，須憑現(xiàn)金支出傳票(包括視同現(xiàn)金支票傳票的各項(xiàng)付款憑證)辦理。 1.凡付款傳票，均須依照程序先由經(jīng)辦員、會計人員及各級主管人員核章后始得付款。2.出納員支付款項(xiàng)時，須先查明傳票的核章具備后在傳票編列"分號"(每日自第一號依序編列)依序登記于：(1)現(xiàn)金支出帳。(2)現(xiàn)金支出日記帳。3.在傳票及附件的憑證上加蓋"付款日戳"及私章后，點(diǎn)檢款項(xiàng)，按傳票左端所記號碼呼號，向客戶收回&qu

3、ot;號碼牌"(應(yīng)注意號碼有無涂改)并詢明金額無誤后，即照付現(xiàn)款(包括支票)。4.凡本公司簽發(fā)的支票應(yīng)以記名式為原則，支票經(jīng)主管簽蓋印鑒后，均應(yīng)經(jīng)會計及出納員副署。出納事務(wù)(一)券幣的整理：1.收入各項(xiàng)券幣的整理均應(yīng)湊成整數(shù)后封扎，其方法如下：(1)各種面額的券幣均應(yīng)分別整理，同一面額每100張為1扎，每10扎為1捆。(2)每扎應(yīng)用紙簽條封，每捆應(yīng)加貼封，注明年月日。(3)同一面額未滿100張的鈔券，得以50張折摺封扎。(4)各扎各捆經(jīng)收人員應(yīng)加蓋私章。(5)各種硬幣，同一面額每50枚為1卷，每1000枚為1袋，各卷名袋須如蓋經(jīng)收人員私章。2.經(jīng)手點(diǎn)鈔人員對其所簽封的券幣負(fù)責(zé)。顧客以

4、當(dāng)面點(diǎn)清為限，鈔票一經(jīng)離柜，所有封簽即屬無效。(二)其他事項(xiàng)：1.現(xiàn)金的提存：(1)往來行庫的票據(jù)及現(xiàn)金提送，應(yīng)派適當(dāng)人員充任，金額較巨或認(rèn)為必要時應(yīng)加派人員辦理。(2)每日營業(yè)終了時，除酌留一部分充為次日營業(yè)開時必要的支付資金外，所有款項(xiàng)應(yīng)盡量送存行庫。2.庫存：(1)現(xiàn)金庫存除現(xiàn)款外，其他一切票據(jù)、借據(jù)或取款憑條均不能抵充。營業(yè)終了結(jié)帳后，如有經(jīng)收(付)的款項(xiàng)應(yīng)辦妥次日收(付)款手續(xù)，經(jīng)各級主管人員核章后連同傳票一并保管。(2)每日庫存現(xiàn)金，須與"現(xiàn)金庫存表"所載金額相符，如有不符時應(yīng)立即報告主管，并應(yīng)于當(dāng)日查明不符緣由，如確屬無法當(dāng)日查明時，應(yīng)以暫收款或暫付款科目整理

5、，俟次日再繼續(xù)調(diào)查。3.金庫：(1)金庫內(nèi)外門應(yīng)備正副鑰匙各一副，內(nèi)門正鑰匙由出納員負(fù)責(zé)管理使用，外門正鑰匙由經(jīng)理或指定副經(jīng)理掌管，非兩者不得啟閉金庫，內(nèi)外門副鑰匙由經(jīng)理會同會計科長及主辦出納員密封緘口蓋騎縫章后，交由經(jīng)理另行保管。(2)因故不能使用正鑰匙需使用副鑰匙時，經(jīng)理須會同會計科長及主辦出納員啟封，用后重行封存。4.貴重物品的保管：凡與業(yè)務(wù)有關(guān)的有價證券等貴重物品，需寄存出納專用的金庫時，應(yīng)由經(jīng)辦人員成扎或整箱密封，并由主管人員簽章后，連同保管條(寫明交存的件數(shù))交出納員，出納員點(diǎn)收后給保管條簽章交經(jīng)辦員收執(zhí)，發(fā)還保管物時，收回保管條注銷后裝訂保管備查。5.銀行存款支票簿的使用：(1)

6、領(lǐng)用支票簿時，須由主管指派的經(jīng)管員編列號碼登記在"空白單據(jù)登記簿"發(fā)交經(jīng)辦人員簽章使用。(2)作廢的支票，須蓋"作廢"戳記，粘貼于該同一號碼的存根上，以示慎重。(3)每日營業(yè)終了時，經(jīng)辦員應(yīng)即查對當(dāng)日簽發(fā)的支票存根，結(jié)計金額在存根最后一張背面，與銀行存款科目簽發(fā)總數(shù)是否相符，同時查點(diǎn)尚未使用的空白張數(shù)是否相符。(4)用訖的支票簿(存根)，須交還經(jīng)管員查核使用張數(shù)及作廢張數(shù)是否相符，并在"空白單據(jù)登記簿"備注欄注明后，妥為保存(訂為15年)。6.銀行存款的印鑒：銀行存款的印鑒為有權(quán)簽章人員印鑒(簽章、職章、私章)及副署人員印鑒(會計科長

7、、信托科長、出納員的印章)。7.號碼牌的使用：(1)"號碼牌"本身并非付款憑證，僅為經(jīng)辦員方便認(rèn)識交付客戶的標(biāo)記，主管應(yīng)指派經(jīng)管員負(fù)責(zé)分發(fā)、收回及查對。(2)經(jīng)管員發(fā)給號碼牌時，應(yīng)編列號碼登記在"空白單據(jù)登記簿"，由經(jīng)辦員簽章領(lǐng)用，營業(yè)終了后，各經(jīng)辦員應(yīng)將當(dāng)日使用后收回部分及未使用部分分別整理后，交還經(jīng)管員集中保管，使用后收回部分保管一個月后燒毀。(3)經(jīng)辦員簽發(fā)"號碼牌"予顧客時，應(yīng)在其正面與收入或支出傳票加蓋騎縫私章并蓋日期戳記，收回"號碼牌"時，應(yīng)對騎縫圖章詳加核對以防仿造假冒，收回后并應(yīng)即予以注銷。(4)&

8、quot;號碼簿"隔日無效，當(dāng)日營業(yè)終了后，如客戶未取款項(xiàng)時，經(jīng)辦員應(yīng)向主辦科長報告并填制(貨)暫收款項(xiàng)傳票入帳，日后客戶持單前來取款明須查明緣由報告主管認(rèn)可后，填制(借)暫收款項(xiàng)傳票辦理付款。"號碼牌"經(jīng)管員應(yīng)將其號碼登記備查。(5)號碼牌如有遺失時，應(yīng)按下列各點(diǎn)辦理：顧客遺失時，應(yīng)查明其交易性質(zhì)、金額等詳情，如認(rèn)為無疑義應(yīng)請顧客書面作廢，經(jīng)主管核準(zhǔn)后照付款項(xiàng)，但如認(rèn)為必要時應(yīng)請覓具妥保后始予付款。公司內(nèi)部經(jīng)辦員或經(jīng)管員遺失時應(yīng)報請主管查明其遺失原由，倘因遺失而發(fā)生事故時，應(yīng)由該經(jīng)辦員或經(jīng)管員負(fù)一切責(zé)任。以上兩種情形發(fā)生時，并應(yīng)通知經(jīng)管員將其號碼登記備查。(6)

9、"號碼牌"應(yīng)以各種不同顏色印制，經(jīng)管同分發(fā)使用時應(yīng)逐日以不同的顏色分發(fā)，以防仿制或假冒。票據(jù)的處理(一)收受票據(jù)應(yīng)注意事項(xiàng)：1.凡與業(yè)務(wù)無關(guān)的票據(jù)不得收受。2.如非本人票據(jù)應(yīng)請客戶親自背書，如屬指名票據(jù)應(yīng)請?zhí)ь^人加蓋印章。3.收受的票據(jù)面額較應(yīng)繳納款項(xiàng)為多時，在未兌現(xiàn)以前不得找還，其差額應(yīng)俟兌現(xiàn)以"暫收款項(xiàng)"科目處理后退還。4.營業(yè)部門各經(jīng)辦員(包括外勤職員及出納員)收到票據(jù)時，應(yīng)立即在票據(jù)左上角畫橫線二道，并在收入傳票摘要欄注明收票日期、票據(jù)號碼、付款行庫、金額及到期日。(二)收受本埠即期票據(jù)的處理：1.凡出納員收入本埠即期的票據(jù)，應(yīng)即日提出交換并在收

10、入會票摘要欄加蓋"一交"、"二交"戳記，如當(dāng)日不及交換者，應(yīng)在收入傳票摘要欄加蓋"交換"戳記，以使經(jīng)辦員作為填注有關(guān)帳簿的依據(jù)，以杜流弊。2.出納員收入的票據(jù)提出兌現(xiàn)或經(jīng)交換被退票時，應(yīng)查驗(yàn)該票據(jù)是否由本公司提出，退票理由是否充足，經(jīng)驗(yàn)明確實(shí)后，應(yīng)立即聯(lián)絡(luò)經(jīng)辦員以最迅速的方法，通知顧客前來辦理退票手續(xù)。3.出納員收受的即期票據(jù)，應(yīng)立即登記在"票據(jù)明細(xì)表"并在存入行存時加以注明行庫類別，以于必要時與行庫對帳。(三)應(yīng)收票據(jù)的處理：1.出納收受應(yīng)收票據(jù)時，應(yīng)按到期日順序妥為保管票據(jù)(外埠的票據(jù)應(yīng)分開保管及時提出代收)，

11、并根據(jù)應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，按到期日分別列在"應(yīng)收票據(jù)備查簿"，所保管的票據(jù)張數(shù)，金額應(yīng)與應(yīng)收票據(jù)備查簿的記載相符。2.應(yīng)收票據(jù)到期，出納應(yīng)檢出該日期票據(jù)與"應(yīng)收票備查簿"的記載核對無誤后存入行庫。3.顧客要求調(diào)換或領(lǐng)回公司保管中的票據(jù)時，除以現(xiàn)金抵換外應(yīng)以書面申請為原則，主管準(zhǔn)許調(diào)換時，出納應(yīng)于"應(yīng)收票據(jù)備查簿"變更該筆記載，并應(yīng)請主管蓋章證明。 出納作業(yè)處理準(zhǔn)則第一條 本處理程序包括現(xiàn)金及銀行存款收入與支出等作業(yè)。第二條 為便于零星支付起見，可設(shè)零用金，采用定額制，其額度由總經(jīng)理核定，其零用金由出納經(jīng)管。第三條 零用款項(xiàng)的支付零用金保管

12、員憑支付證明單付款，此項(xiàng)支付證明單是否符合規(guī)定，零用金保管員應(yīng)負(fù)責(zé)審核。第四條 零用金的撥補(bǔ)應(yīng)由零用金保管員填"零用金補(bǔ)充申請單"二份，一份自存，一份檢同所有支出憑證并呈會計部門請款。第五條 除零用金外，本公司一切支付，由會計部門根據(jù)原始憑證編制支出傳票，辦理審核后呈主管及總經(jīng)理核定后支付。第六條 本公司出納根據(jù)會計部門編制經(jīng)總經(jīng)理核準(zhǔn)的支出傳票，辦理現(xiàn)金、票據(jù)的支付，登記及移轉(zhuǎn)。第七條 除零用金外，所有支出憑證應(yīng)由會計部門嚴(yán)格審核其內(nèi)容與金額是否與實(shí)際相符，領(lǐng)款人的印鑒是否相符，如有疑問應(yīng)先查詢后始能支付。第八條 凡一次支付未超過新臺幣1，000元者徑由零用金支付外，其余

13、一律開抬頭劃線支票支付。第九條 出納人員對各項(xiàng)貨款及費(fèi)用的支付，應(yīng)將本支票或現(xiàn)金交付受款人或廠商，本公司人員不得代領(lǐng)，如因特殊原因必需由本公司人員代領(lǐng)者，需經(jīng)總經(jīng)理核準(zhǔn)。第十條 本公司一切支付，應(yīng)以處理妥善的傳票或憑證為依據(jù)，任何要求先行支付后補(bǔ)手續(xù)者均應(yīng)予拒絕。第十一條 支付款項(xiàng)應(yīng)在傳票上加蓋領(lǐng)款人印鑒，付訖后加蓋付訖日期及經(jīng)手人戳記。第十二條 本公司支付款項(xiàng)的付款程序，悉依照下列步驟辦理。(一)原始憑證的 1.內(nèi)購、工程發(fā)包款：應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一發(fā)票、普通憑證，以及收到貨物、器材的驗(yàn)收單并附請購單經(jīng)有關(guān)單位簽章證明及核準(zhǔn)，始得送交會計部門開具傳票。2.預(yù)付、暫付款項(xiàng)：應(yīng)根據(jù)合同或核準(zhǔn)文件，由總辦單

14、位填具請款單，注明合同文件字號，呈報核準(zhǔn)后送交會計部門開具傳票。3.一般費(fèi)用：應(yīng)根據(jù)發(fā)票、收據(jù)或內(nèi)部憑證，經(jīng)有關(guān)主管簽章證明及核準(zhǔn)，始得送交會計部門開具傳票。(二)會計憑證的核準(zhǔn)：1.會計部門應(yīng)根據(jù)原始憑證開具傳票。2.會計部門開具傳票時，應(yīng)先審核原始憑證是否符合稅務(wù)法令及公司規(guī)定的手續(xù)。3.傳票經(jīng)主管，及總經(jīng)理核準(zhǔn)后，送交會計部門轉(zhuǎn)出納辦理支付工作。第十三條 有關(guān)船務(wù)運(yùn)費(fèi)及外匯結(jié)匯款、棧租，及各項(xiàng)費(fèi)用等支出款，應(yīng)填具"請款單"，檢附輸入許可證影本，送交會計部門以"預(yù)付"或"暫付"方式制票轉(zhuǎn)出納辦理支付。 前款項(xiàng)可由經(jīng)辦人員直接向出納

15、簽收，惟必須于支付后7日內(nèi)向會計部門辦理沖轉(zhuǎn)手續(xù)。第十四條 本公司各項(xiàng)支出的付款日期如下：(一)國內(nèi)采購貨品的付款，每月25日付款一次(星期日及例假日順延)，但以原始憑證經(jīng)核準(zhǔn)后于付款日前5日送達(dá)會計部門者為限。(二)一般費(fèi)用的付款：經(jīng)常發(fā)生的費(fèi)用，仍以前項(xiàng)期限辦理，內(nèi)部員工費(fèi)用，每天支付的，以原始憑證齊全并經(jīng)核準(zhǔn)者為限。(三)薪工資的付款：1.職員每月10日。2.作業(yè)員：分10日、25日兩次。因特殊情況需提前支付者，得由經(jīng)辦部門另行簽呈主管轉(zhuǎn)呈總經(jīng)理批準(zhǔn)后，再予支付。 第十五條 會計部門支付款項(xiàng)倘有扣繳情事時，應(yīng)將代扣款項(xiàng)于次月10日前填具政府規(guī)定的報繳書向公庫繳納，并以影本一份并附于傳票后

16、，凡有扣繳稅款及免扣繳應(yīng)申報情事者，會計部門應(yīng)于次年元月底前填具政府規(guī)定的憑單向稽征機(jī)關(guān)申報，并將正、副本交各納稅義務(wù)人。第十六條 薪工資的支付，應(yīng)由總務(wù)人事單位根據(jù)考勤表編制"薪工表"，于付款期限前一日送交會計部門。第十七條 業(yè)務(wù)部門于收到貨款后，應(yīng)將其中所收貨款解繳出納，出納應(yīng)將解繳憑證送交會計部門，并據(jù)以編制傳票。第十八條 為便于辦理薪資扣繳申報起見，本公司職工應(yīng)于每年度開始一個月內(nèi)，及新進(jìn)人員報到時，填報"薪資所得受領(lǐng)人扶養(yǎng)親屬申報表"，由會計部門收執(zhí)，作為所得稅扣繳申報的依據(jù)，會計部門應(yīng)就每一職工給付薪工資及扣繳情況填載于"各類收入扣

17、繳資料登記表"上，作為日后扣繳申報之用。第十九條 凡依法應(yīng)扣繳的所得稅款及依法應(yīng)貼用印花稅票，若因主辦人員的疏忽發(fā)生漏扣、漏報、漏貼或短扣、短報、短貼等情事以致遭受處罰者，以及勞工保險費(fèi)的滯繳情事，其滯納金及罰金應(yīng)由主辦人員及其直屬主管負(fù)責(zé)賠償。出納員崗位職責(zé)1、 在部長領(lǐng)導(dǎo)下，按照國家財會法規(guī)、公司財會制度的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真辦理提取和保管現(xiàn)金，完成收付手續(xù)和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。 2、 根據(jù)審核無誤的手續(xù)，辦理銀行存款、取款和轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)；登記銀行存款日記帳；及時根據(jù)銀行存款對收單，在月末作出相應(yīng)調(diào)整，做到銀行對帳單相符。3、 登記現(xiàn)金和銀行日記帳，做到月結(jié)日清，保證帳證相符、帳款相符、帳帳

18、相符，發(fā)現(xiàn)差錯及時查清更正。4、 認(rèn)真審查臨時借支的用途、金融和批準(zhǔn)手續(xù)，嚴(yán)格執(zhí)行市（縣）內(nèi)采購領(lǐng)用支票的手續(xù)，控制使用限額和報銷期限。 5、 正確編制現(xiàn)金、銀行的記帳憑證，及時傳遞給財務(wù)登帳。 6、 配合對應(yīng)收款的清算工作。 7、 嚴(yán)格審核報銷單據(jù)、發(fā)票等原始憑證，按照費(fèi)用報銷的有關(guān)規(guī)定，辦理現(xiàn)金收支付業(yè)務(wù)，做到合法準(zhǔn)確、手續(xù)完備、單證齊全。 8、 核算人事部提供的薪金發(fā)放名冊，按時發(fā)入公司職工的工資、獎金。 9、 負(fù)責(zé)及時、準(zhǔn)確解繳各種社會統(tǒng)籌保險、公積金等基金的工作。 10、 負(fù)責(zé)妥善保管現(xiàn)金、人價證券、有關(guān)印章、空白支票和收據(jù)，做好有關(guān)單據(jù)、帳冊、報表等會計資料的整理、歸檔工作。 11

19、、 負(fù)責(zé)掌管公司財務(wù)保險柜。12、 完成財務(wù)部長臨時交辦的其他工作。 暫借款管理辦法第一章 總 則第一條 為提高公司資金使用效益，減少資金占用，特制定本辦法。第二章 管理范圍第二條 暫借款是指因特殊用途的臨時性借款，包括： 1. 差旅費(fèi)借款； 2. 零星購物借款； 3. 其他臨時性借款。第三章 借款程序和標(biāo)準(zhǔn)第三條 對因公出差： 1. 需借支差旅費(fèi)時，應(yīng)填寫請款單，注明預(yù)借金額； 2. 經(jīng)各級主管審查、審核、簽批； 3. 到財務(wù)部領(lǐng)款； 4. 財務(wù)部以請款單為借款依據(jù)、報銷差旅費(fèi)審核依據(jù)。第四條 對零星購物借款： 1. 由采購部門作出書面采購計劃； 2. 經(jīng)各級主管審查、審核、簽批； 3. 到

20、財務(wù)部領(lǐng)款； 4. 財務(wù)部以采購請款單為借款依據(jù)。第五條 一般零星購物借款限額為 元（如2000元），駕駛員、采購主管可領(lǐng)取定額借款（備用金），定額標(biāo)準(zhǔn)由各部門經(jīng)理擬訂報總經(jīng)理批準(zhǔn)。第六條 對個人臨時性借款： 1. 一般不予借給，特殊情況經(jīng)批準(zhǔn)可借給；有借款尚未還清者，一律不準(zhǔn)再借。 2. 借款人填寫借款單，注明個人用途。 3. 經(jīng)各級主管簽批。 4. 到財務(wù)部以請款單作為借款還款依據(jù)。第七條 個人借款一般不超過其2個月工資額，超過時須有公司擔(dān)保人。第八條 暫借款可使用現(xiàn)金、支票或匯票支付，視不同情況和公司財務(wù)規(guī)定確定。對經(jīng)常性借款人員，經(jīng)批準(zhǔn)可辦理信用卡。第九條 暫借款還款、報銷期限： 1.

21、 對出差人員，在返回公司5天內(nèi)報銷差旅費(fèi)； 2. 對領(lǐng)用備用支票、匯票結(jié)算的采購，使用后5天內(nèi)報銷； 3. 對領(lǐng)用備用金的部門、個人、定期（不定期）報銷； 4. 對個人借款，最長不超過2個月還款。第十條 借款人應(yīng)按規(guī)定期限及時報銷或還款。第四章 監(jiān)督和處罰第十一條 借款人應(yīng)嚴(yán)格按照借款用途使用借款，不得挪作它用；否則，應(yīng)按情節(jié)輕重追究責(zé)任。第十二條 財務(wù)部門定期、不定期清理暫借款。對逾期未還、未報者，發(fā)送報銷催辦單通知當(dāng)事人；仍未改進(jìn)者，扣除工資和采取其他措施。第五章 附 則第十三條 本辦法由財務(wù)部解釋、修訂，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)頒行。儲蓄定期存款中途提取及逾期處理辦法(一)中途提?。?.中途提取應(yīng)全

22、部一次結(jié)清。2.儲蓄存款中途提?。?一年期以上)存滿三個月者照三個月期定期存款利率8.5折計息。存滿六個月者照六個月期定期存款利率8.5折息。存滿九個月者照九個月期定期存款利率8.5折計息。存滿一年者照一年期儲蓄存款利率8.5折計息。存滿兩年者提照二年期儲蓄存款利率8.5折息。均按實(shí)存月數(shù)單利計算。如存期內(nèi)遇有利率調(diào)整，應(yīng)以新舊利率孰低為準(zhǔn)。未存滿三個月或零星日數(shù)概不計息。上列規(guī)定實(shí)施前已開戶者均同適用。3.定期存款中途提?。?九個月期以下)如未滿一個月者不計息。存滿一個月者照一個月期利率計息。存滿三個月者照三個月期利率計息。存滿六個月者照六個月期利率計息。凡存滿一個月以上者均按實(shí)存期間(包括

23、不足整月的零星日期)計息，如存期內(nèi)遇有利率調(diào)整應(yīng)以新舊利率孰低為準(zhǔn)。(二)逾期轉(zhuǎn)期續(xù)存或逾期提現(xiàn)：1.儲蓄存款逾期轉(zhuǎn)期續(xù)存，如逾期六個月以內(nèi)者得自原到期日起息，其到期未領(lǐng)之利息得并同本金轉(zhuǎn)存，新存款利息以原存款到期日與轉(zhuǎn)存日之規(guī)定利率孰低為準(zhǔn)。2.定期存款逾期轉(zhuǎn)期續(xù)存，如逾期一個月以內(nèi)者得自原到期日起息，其到期未領(lǐng)之利息得并同本金轉(zhuǎn)存，新存款利息照轉(zhuǎn)存日之規(guī)定利率計算。3.儲蓄存款與定期存款逾期互相轉(zhuǎn)存，如逾期一個月以內(nèi)者得自原到期日起息，其到期未領(lǐng)之利息得并同本金轉(zhuǎn)存，新存款利息照轉(zhuǎn)存日之規(guī)定利率計算。4.逾期超過上列各項(xiàng)規(guī)定期間的轉(zhuǎn)存或互轉(zhuǎn)應(yīng)自轉(zhuǎn)存日起息，其原到期日自轉(zhuǎn)存前一日止的逾期利息

24、，儲蓄存款照轉(zhuǎn)存日的活期儲蓄存款規(guī)定利率折合日息單利計給，定期存款照轉(zhuǎn)存日的一種活期存款規(guī)定利率折合日息單利計給。 5.逾期提取現(xiàn)款其逾期利息，儲蓄存款照提取日的活期儲蓄存款規(guī)定利率折合日息單利計給，定期存款照提取日的一種活期存款規(guī)定利率折合日息單利計給。6.實(shí)施前已開戶者均同適用。(三)本辦法經(jīng)銀行商業(yè)同業(yè)公會理事會議通過呈奉財政部核準(zhǔn)后定期實(shí)施。 會計檢查方法（1） 核對法。即對有關(guān)會計資料，如原始憑證與記帳憑證，記帳憑證與會計帳簿，會計帳簿與會計報表進(jìn)行核對，檢查其核算是否正確。（2） 審閱法。即檢查有關(guān)的會計事項(xiàng)，判斷其合理性和合法性。（3） 分析法。即對會計資料進(jìn)行綜合比較，分析各種

25、數(shù)據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系，以明確問題的癥結(jié)所在。 2、按檢查的順序和范圍劃分，可分為：（1） 順查與逆查。順查指按會計核算程序，由會計憑證到會計帳簿再到會計報表進(jìn)行檢查；逆查指由會計報表反向到會計帳簿再到會計憑證進(jìn)行檢查。（2） 詳查與抽查。詳查指有關(guān)會計資料進(jìn)行詳細(xì)的檢查核對；抽查則指只對專門事項(xiàng)進(jìn)行檢查。（3） 全面檢查與局部檢查。全面檢查指對會計工作的各個方面進(jìn)行普遍檢查；局部檢查則只對有關(guān)的局部方面進(jìn)行檢查。3、 按所涉及的會計資料劃分，可分為：（1） 審查會計憑證。即對會計憑證的編制依據(jù)進(jìn)行檢查，看其是否真實(shí)、合法，手續(xù)是否完備，數(shù)字是否正確，所附單據(jù)是否齊全，印章是否齊備，業(yè)務(wù)內(nèi)容是否合法等

26、等。（2） 審查帳簿。即對帳簿進(jìn)行檢查，看其記載是否合乎規(guī)定，內(nèi)容是否真實(shí)完整，反映的業(yè)務(wù)是否合理合法等等。（3） 審查報表。即對會計報表進(jìn)行檢查，看其編制是否合乎規(guī)定，內(nèi)容是否正確，反映的業(yè)務(wù)是否合乎政策規(guī)定等等。4、按檢查的期限劃分，可分為定期檢查和非定期檢查。審計員崗位職責(zé)1、 在部長領(lǐng)導(dǎo)下，按照國家審計法規(guī)、公司財會審計制度的有關(guān)規(guī)定，負(fù)責(zé)擬訂公司具體審計實(shí)施細(xì)則，在上級批準(zhǔn)后組織執(zhí)行。 2、 監(jiān)督公司各部門及下屬單位對各項(xiàng)財經(jīng)規(guī)章制度的執(zhí)行。 3、 控制、考核、糾正下屬單位偏離公司整體財務(wù)目標(biāo)計劃的行為。4、 負(fù)責(zé)或會同其他部門查處公司內(nèi)濫用職權(quán)、有章不循、違反財務(wù)制度、貪污挪用財物

27、、泄密、賄賂等行為和經(jīng)濟(jì)犯罪的情況。 5、 協(xié)助政府審計部門和會計師事務(wù)所對公司的獨(dú)立審計活動。 6、 定期或不定期地進(jìn)行必要的專項(xiàng)審計、專案審計和財務(wù)收支審計。 7、 負(fù)責(zé)或參與對公司重大經(jīng)營活動、重大項(xiàng)目、重大經(jīng)濟(jì)合同的審計活動。 8、 負(fù)責(zé)對所有涉及的審計事項(xiàng)，編寫內(nèi)部審計報告，提出處理意見和建議。 9、 負(fù)責(zé)做好有關(guān)審計資料的原始調(diào)查的收集、整理、建檔工作，按規(guī)定保守秘密和保護(hù)當(dāng)事人合法權(quán)益。 10、 完成總經(jīng)理和財務(wù)部部長臨時交辦的其他任務(wù)。 內(nèi)部稽核制度總 則第一條 本公司各部門及各下屬營業(yè)單位的稽核工作，由管理部隨時指定適當(dāng)人員執(zhí)行稽核工作。第二條 本公司稽核業(yè)務(wù)范圍，定為帳務(wù)、

28、業(yè)務(wù)、財務(wù)、總務(wù)、監(jiān)驗(yàn)五項(xiàng)，除另有規(guī)定外，悉以本辦法規(guī)定辦理。艱苦卓絕第三條 稽核人員對于所審核的事項(xiàng)，應(yīng)負(fù)責(zé)任，必要時，并應(yīng)在有關(guān)帳冊簿據(jù)上簽章。第四條 稽核人員，除依照規(guī)定審核各單位所送憑證帳表外，并應(yīng)分赴各單位實(shí)地稽察，每年稽察次數(shù)視事實(shí)需要而定。第五條 稽核人員前往稽核之前，應(yīng)先準(zhǔn)備及收集有關(guān)資料，擬訂計劃及進(jìn)度表，事前并應(yīng)將各單位已往審核及檢查報告詳予研究以作參考。第六條 稽核人員于執(zhí)行任務(wù)時，應(yīng)先準(zhǔn)備及收集有關(guān)資料，擬訂計劃及進(jìn)度表，事前并應(yīng)將各單位已往及檢查報告詳予研究以作參考。第七條 稽核人員有保守職務(wù)上所稽得秘密的責(zé)任，除呈報外，不得泄漏或預(yù)先透露予檢查單位。第八條 稽核事務(wù)

29、如涉及其他部門時，應(yīng)會同各該有關(guān)部門辦理，且應(yīng)做會同報告。如遇有意見不一致時，須單獨(dú)提出，與書面報告，一并呈核。第九條 稽核人員對本公司各單位執(zhí)行稽核事務(wù)時，如有疑問，可隨時向有關(guān)單位詳盡查詢，并調(diào)閱帳冊、表格及有關(guān)檔案，必要時并得請其出具書面說明。第十條 稽核人員執(zhí)行工作時，除將稽核憑證(或公文)交由受稽核單位主管驗(yàn)明外工作態(tài)度應(yīng)力求親切，切忌傲凌或偏私。第十一條 稽核人員于稽核事務(wù)完妥后，應(yīng)據(jù)實(shí)繕寫檢查報告書呈核。帳務(wù)稽核第十二條 記帳憑證的審核或檢查時，應(yīng)注意下列事項(xiàng)(一)每一交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制傳票，如有積壓或事后補(bǔ)制者，應(yīng)查明其原因。(二)會計科目、子目、細(xì)目有無誤用，摘要是

30、否適當(dāng)，有無遺漏、錯誤以及各項(xiàng)數(shù)字的計算是否正確。(三)轉(zhuǎn)帳是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。(四)應(yīng)加蓋的戮記編號等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽章是否齊全。(五)傳票所附原始憑證是否合乎規(guī)定、齊全、確實(shí)及手續(xù)是否完備。(六)傳票編號是否連貫，有無重編、缺號現(xiàn)象，裝訂是否完整。(七)傳票的保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善，是否已登錄日記簿或日計表。(八)傳票的調(diào)閱及拆閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。第十三條 帳簿檢查時，應(yīng)注意下列事項(xiàng)(一)各種帳簿的記載，是否與傳票相符應(yīng)復(fù)核者，是否已復(fù)核，每日應(yīng)記的帳，是否當(dāng)日記載完畢。(二)現(xiàn)金收付日記帳收付總額，是否與庫存表當(dāng)日收付金額相符。(三)各科目明細(xì)分類帳各戶或子目

31、之和或未銷訖各筆之和是否與總分類帳各該科目之余額相等，是否按日或定期核對。相對科目之余額是否相符，有無漏轉(zhuǎn)現(xiàn)象。(四)各種帳簿記載錯誤的糾正劃線、結(jié)轉(zhuǎn)、地頁等手續(xù)，是否依照規(guī)定辦理，誤露的空白帳頁，有否劃"×"形紅線注銷，并由記帳員及主辦會計人員在"×"處蓋章證明。(五)各種帳簿啟用、移交及編制明細(xì)帳目等，是否完備，并送該管稅捐稽征機(jī)關(guān)登記。(六)各種帳簿有無經(jīng)核準(zhǔn)后而自行改訂者。(七)活頁帳頁的編號及保管，是否依照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式帳簿有無缺號。(八)舊帳簿內(nèi)未用空白帳頁，有無加劃線或加蓋"空白作廢"戮記注銷。

32、(九)各種帳簿的保存方法及放置地點(diǎn)，是否妥善，已否登記備忘簿，帳簿的毀銷，是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。第十四條 庫存檢查時，須注意下列事項(xiàng)(一)檢查庫存現(xiàn)金或隨到隨查，如在營業(yè)時間之前，應(yīng)根據(jù)前一日庫存中所載今日庫存數(shù)目查點(diǎn)，如在營業(yè)時間之后應(yīng)根據(jù)當(dāng)現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目現(xiàn)款、銀行存款查點(diǎn)，如在營業(yè)時間之內(nèi)應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目加減本日收支檢點(diǎn)。支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款帳卡是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢部分有無辦理注銷。(二)現(xiàn)金是否存放庫內(nèi)，如有另存他處者，應(yīng)立即查明原因。(三)庫存現(xiàn)金有無以單據(jù)抵充現(xiàn)象。(四)托收未到期票據(jù)等有關(guān)庫存財物，應(yīng)同時檢查，并得須對有關(guān)帳表、憑證單

33、據(jù)。(五)檢查庫存除查點(diǎn)數(shù)目核對帳簿外，并應(yīng)注意其處理方法及放置區(qū)域是否妥善，幣券種類是否分清。(六)金庫鎖匙暨暗鎖，密碼表的掌握部門及庫門的啟用與庫內(nèi)的安全，金庫放置位置等是否適當(dāng)，嚴(yán)密辦理。(七)匯出匯款寄回的收據(jù)，是否妥為保存，有無匯出多日尚未解訖的匯款。(八)內(nèi)部往來帳，是否按月填制未達(dá)帳明細(xì)表，查對帳單是否依序保管。(九)內(nèi)部往來或外縣市單位往來帳，是否經(jīng)常核對。(十)營業(yè)日報表的記載是否與銀行存款相符。(十一)檢查縣市單位各種周轉(zhuǎn)金及準(zhǔn)備金時，應(yīng)注意其限額是否適當(dāng)。有無零星付款的紀(jì)錄，所存現(xiàn)款與未轉(zhuǎn)帳的單據(jù)合計數(shù)，是否與周轉(zhuǎn)金、準(zhǔn)備金相符，有無不當(dāng)?shù)膲|款或已付款，而久未交貨的零星支

34、付或請購案件。第十五條 報表檢查，應(yīng)注意下列事項(xiàng)(一)各種報表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送有無缺漏。(二)各種報表內(nèi)容是否與帳簿上的記載相符。(三)數(shù)字計算是否正確，簽章是否齊全。(四)報表編號、裝訂是否完整及符合規(guī)定。(五)報表保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善。財務(wù)稽核第十六條 檢查有價證券時，應(yīng)與有關(guān)帳表核對，并注意下列事項(xiàng)(一)購入及出售有無核準(zhǔn)，手續(xù)是否完備。(二)證券種類、面值及號碼，是否與帳簿記載相符。(三)債券附帶的息票是否齊全，并與帳冊相符。(四)本息票有無到期或是否齊全，并與帳冊相符。第十七條 檢查各種質(zhì)押品、寄存品及其他有價值的憑證單據(jù)時，應(yīng)注意其是否存放庫內(nèi)，并應(yīng)根據(jù)開出收據(jù)的存根

35、副本及有關(guān)帳冊與庫存查核者相符有無漏記，如有另存其他地點(diǎn)者，應(yīng)查詢原因并檢閱其有關(guān)單據(jù)。第十八條 各種房地產(chǎn)契約書及其收租情況是否妥善?？倓?wù)人事稽核第十九條 檢查各項(xiàng)費(fèi)用時，應(yīng)注意下列事項(xiàng)(一)總公司各單位，各項(xiàng)費(fèi)用支付與物品領(lǐng)用是否已依規(guī)定呈核準(zhǔn)許核銷。(二)各縣市單位的費(fèi)用，是否在預(yù)算范圍內(nèi)，或經(jīng)核準(zhǔn)的范圍內(nèi)檢支，是否有浪費(fèi)或業(yè)務(wù)上無需要的開支，各項(xiàng)費(fèi)用的列支是否照規(guī)定辦理。(三)各種單據(jù)是否齊全及手續(xù)是否完備。第二十條 檢查儲藏物品，應(yīng)注意下列事項(xiàng)(一)儲藏物品的種類、數(shù)量、價格是否與帳簿(冊、卡)記載相符，有無遺漏或短少。(二)儲藏物品的保管是否妥善。(三)儲藏物品的質(zhì)量、規(guī)格是否與購

36、案相符。(四)領(lǐng)物憑證，是否均經(jīng)有關(guān)人員簽章始行核發(fā)。(五)已領(lǐng)物品未轉(zhuǎn)帳者，與儲藏物品合計表，是否與帳面存量相符。(六)有無損壞待廢物品，帳簿是否注明，所存應(yīng)報廢物品，數(shù)量是否與帳簿記載相符。第二十一條 檢查交通運(yùn)輸及設(shè)備登記卡附項(xiàng)設(shè)備登記卡時，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：(一)各種登記卡的設(shè)置登記及排列，是否依照規(guī)定隨到隨辦。(二)各種登記卡的記載是否正確詳明。(三)核對財物有關(guān)的登記簿、備查簿，是否有未設(shè)登記卡或漏編號、漏記帳的財物。(四)登記卡是否登記有關(guān)折舊、修理、添建及轉(zhuǎn)移事項(xiàng)。(五)檢查人員如認(rèn)為必要時，得依據(jù)登記卡或財務(wù)登記有關(guān)帳簿，實(shí)地盤點(diǎn)或抽查盤點(diǎn)，相互核對。第二十二條 營業(yè)用品器具是

37、否編號設(shè)簿登記并查點(diǎn)是否齊全，各種印章的保管是否妥善。第二十三條 人事檢查應(yīng)注意下列事項(xiàng)(一)各單位辦事人員每日是否按照規(guī)定時間辦公，并在簽到簿上簽到及有無遲到早退現(xiàn)象。(二)各單位辦事人員對于顧客是否竭誠招待，有無稍有怠慢現(xiàn)象。(三)各單位目前業(yè)務(wù)繁簡與現(xiàn)有人員的工作分配是否相符，有無應(yīng)增、應(yīng)減現(xiàn)象。(四)各單位辦事人員對本身所擔(dān)任的職務(wù)是否勝任適當(dāng)，有無能力優(yōu)異，表現(xiàn)特優(yōu)者，或辦事頹廢及品性不佳，且染有不良嗜好者。(五)各單位人員于上班時間中，其儀表，態(tài)度、談吐是否逾超公司的規(guī)定。(六)職員身份保證書，是否齊全，保證人是否已作好對保工作，并對保證人資產(chǎn)價值評估，且是否閱覽行政機(jī)關(guān)資料核對。

38、 附則第二十四條 本辦法呈董事長核準(zhǔn)后施行，修正時亦同。內(nèi)部審計管理辦法第一章 總 則第一條 為了加強(qiáng)公司內(nèi)部審計監(jiān)督，使審計工作制度化、法制化，根據(jù)國家審計法規(guī)結(jié)合實(shí)際情況，特制定本辦法。第二章 審計機(jī)構(gòu)和人員第二條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員方案有： 1. 設(shè)立審計部，配置若干專職人員； 2. 附屬財務(wù)部，設(shè)專職審計人員； 3. 不設(shè)機(jī)構(gòu)、專職人員，聘請外部兼職審計人員。 公司根據(jù)發(fā)展規(guī)劃，逐步形成多層次、多功能的審計監(jiān)督體系。第三條 內(nèi)審人員應(yīng)具有一定的政治素質(zhì)、審計專業(yè)職稱、專業(yè)知識和審計經(jīng)驗(yàn)。第四條 內(nèi)審人員必須依法審計、忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職

39、守。公司應(yīng)對審計人員工作進(jìn)行獎勵和處罰。第五條 內(nèi)審人員按審計程序開展工作，對審計事項(xiàng)應(yīng)予保密，未經(jīng)批準(zhǔn)不得公開。第六條 內(nèi)審人員依法行使職權(quán)，受法律保護(hù)，任何部門、個人不得阻撓和打擊報復(fù)。第三章 審計對象、范圍和依據(jù)第七條 內(nèi)部審計的對象： 1. 公司各職能部門、員工； 2. 公司全資子公司、分公司、控股公司； 3. 公司參股企業(yè)的派駐人員； 4. 總經(jīng)理認(rèn)為需要檢查的其他事項(xiàng)和人員。第八條 內(nèi)部審計范圍： 1. 與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動； 2. 財務(wù)計劃的執(zhí)行和決算； 3. 公司資產(chǎn)的使用、管理及保值增值情況； 4. 基建工程預(yù)、決算的真實(shí)合法性； 5. 國家財經(jīng)法律、法規(guī)執(zhí)行情況； 6.

40、 公司領(lǐng)導(dǎo)離任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任； 7. 管理活動、行政活動； 8. 其他認(rèn)定事項(xiàng)。第九條 內(nèi)部審計依據(jù)： 1. 國家法律、法規(guī)、政策； 2. 公司規(guī)章制度； 3. 公司經(jīng)營方針、計劃、目標(biāo)； 4. 其他有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。第四章 審計種類和方式第十條 公司內(nèi)部審計包括： 1.財務(wù)收支審計。對被審單位財務(wù)收入的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查。 2.專案審計。對被審單位及人員違反公司經(jīng)濟(jì)紀(jì)律問題進(jìn)行審計查處。 3.專項(xiàng)審計。包括：（1) 管理審計。對被審單位管理活動的效率性進(jìn)行審計。（2) 效益審計。在財務(wù)收支審主計基礎(chǔ)上，對其經(jīng)濟(jì)活動效益性、合理 性進(jìn)行審計。（3) 任期審計。對被審單位負(fù)責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況

41、進(jìn)行審計。（4) 審計調(diào)查。對公司普遍存在的問題進(jìn)行專題調(diào)查。第十一條 公司內(nèi)部審計方式有： 1.報送（送達(dá)）審計。 被審單位接到審計通知書，應(yīng)在指定時間將有關(guān)材料送審計機(jī)構(gòu)接受 審計檢查。 2.就地審計。 審計人員到被審單位進(jìn)行審計，后者提供必要的工作、生活條件。第五章 內(nèi)部審計和內(nèi)容第十二條 內(nèi)部審計的內(nèi)容包括： 1.財務(wù)計劃及其預(yù)算的執(zhí)行的決算； 2.固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的立項(xiàng)、資金來源，以及預(yù)處算、決算、竣工、開工審計； 3.資產(chǎn)管理情況； 4.經(jīng)營成果，財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性； 5.內(nèi)部控制制度的健全、嚴(yán)密、有效性； 6.重要經(jīng)濟(jì)合同、契約的簽訂； 7.各部門、下屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)離任

42、審計； 8.聯(lián)營、合資、合作企業(yè)和項(xiàng)目投入投入資金、財產(chǎn)使用及其效果； 9.配合國家審計機(jī)關(guān)和審計（會計）師事務(wù)所 ，對公司、有關(guān)部門的 審計； 10.其他交辦審計事項(xiàng)； 11.向總經(jīng)理室、審計機(jī)關(guān)報送審計工作計劃、報告、統(tǒng)計報表等資料。第六章 內(nèi)部審計的主要職權(quán)第十三條 內(nèi)部審計行使下列職權(quán)： 1.召開本公司、部門、下屬企業(yè)有關(guān)審計工作會議； 2.參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證或可行性報告事前審計； 3.要求被審單位及時提供計劃、預(yù)算、決算、合同協(xié)議、會計憑證、帳簿等文件資料； 4.檢查被查計單位的憑證、帳簿、報表、資產(chǎn)； 5.對有關(guān)事項(xiàng)調(diào)查，有權(quán)要求有關(guān)單位和個人提供證明材料； 6.提出改進(jìn)

43、管理、提高效益的建議； 7.對違反財經(jīng)法規(guī)行為提出糾正意見； 8.對嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)、造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的人員，提出追究責(zé)任的建議； 9.對審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時向總經(jīng)理、董事會、監(jiān)事會報告； 10. 對阻撓破壞審計工作及拒絕提供資料的，有權(quán)向總經(jīng)理提出建議，采取必要措施，追究有關(guān)人員責(zé)任； 11. 參與制定、修訂有關(guān)規(guī)章制度。第七章 內(nèi)部審計工作程序第十四條 內(nèi)部審計工作程序： 1.制定公司審計計劃和工作方案，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)組織實(shí)施，必要時報送審計機(jī)關(guān)。 2.書面通告被審計單位，說明審計內(nèi)容、種類、方式、時間。 3.實(shí)施審計。審計人員可采取審查憑證、帳表、文件、資料、檢查現(xiàn)金、實(shí)物、向有關(guān)

44、單位和人員調(diào)查取證等措施。 4.提出審計報告，作出審計結(jié)論及審計處理意見。 5.下達(dá)審查處理決定。 6.復(fù)審、被審單位、個人在接到審查處理決定15天內(nèi)，向公司提出書面復(fù)審申請，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，組織復(fù)議。 7.進(jìn)行后續(xù)審計。第十五條 審計程序過程注意事項(xiàng)： 1.審計前，應(yīng)向被審計單位出示由總經(jīng)理簽章的審計通知書及授權(quán)審計通知書； 2.審計處理決定由總經(jīng)理批準(zhǔn)下達(dá)； 3.復(fù)議期間，原審計結(jié)論和決定必須照常執(zhí)行； 4.重大事項(xiàng)審計報告報董事會、監(jiān)事會備案； 5.審計過程中若發(fā)現(xiàn)問題，可隨時向公司報告及時制止。第八章 審計檔案制度第十六條 審計部門建立、健全審計檔案管理制度。第十七條 審計檔案管理范圍：

45、 1.審計通知書和審計方案； 2.審計報告及其附件； 3.審計記錄、審計工作底稿和審計證據(jù)； 4.反映被審單位和個人業(yè)務(wù)活動的書面文件； 5.總經(jīng)理對審計事項(xiàng)或?qū)徲媹蟾娴闹甘?、批?fù)和意見； 6.審計處理決定以及執(zhí)行情況報告； 7.申訴、申請復(fù)審報告； 8.復(fù)審和后續(xù)審計的資料； 9.其他應(yīng)保存的。第十八條 審計檔案管理參考公司檔案管理、保密管理等辦法執(zhí)行。第九章 獎勵與處罰第十九條 審計人員對被審計單位的人員之遵紀(jì)守法、效益顯著行為向總經(jīng)理提出各類獎勵建議。第二十條 審計人員對下列行為之一單位和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，向總經(jīng)理提出各類處罰建： 1.拒絕提供有關(guān)文件、憑證、帳表、資料和證明材料的；

46、2.阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的； 3.弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的； 4.拒不執(zhí)行審計結(jié)論和決定的； 5.打擊報復(fù)審計人員或舉報人的。第二十一條 對有下列行為的審計人員，根據(jù)情節(jié)輕重給予各類處罰： 1.利用職權(quán)謀取私利的； 2.弄虛作假、徇私舞弊的； 3.玩忽職守，給公司造成重大損失的； 4.泄露公司秘密的。第二十二條 對審計過程的以上行為，構(gòu)成犯罪的，提請司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。第十章 附 則第二十三條 本辦法由審計（財務(wù)）部門解釋、補(bǔ)充，經(jīng)公司董事會通過頒行。企業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定總則(一)根據(jù)有關(guān)于內(nèi)部審計工作規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況制定本規(guī)定。(二)內(nèi)部審計的目的是加強(qiáng)公司

47、及所屬公司的管理和監(jiān)督，維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。(三)內(nèi)部審計是在公司總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下，對公司各部門以及公司所屬單位的財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行監(jiān)督，獨(dú)立行使審計職權(quán)，對總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報告工作，在業(yè)務(wù)上同時受上級審計計機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)和地方審計機(jī)關(guān)的監(jiān)督。內(nèi)部審計的任務(wù)1.主要任務(wù)有：(1)對公司及所屬公司的資金、財產(chǎn)的完整安全進(jìn)行監(jiān)督審計。(2)對公司及所屬公司的財務(wù)收支計劃、投資和經(jīng)費(fèi)的預(yù)算，信貸計劃，外匯收支計劃和經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行以及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計監(jiān)督。(3)對公司及所屬公司的會計報表進(jìn)行審計。(4)對公司及所屬公司的承包經(jīng)營責(zé)任的審計評議，配合上級審計機(jī)構(gòu)對公司主要領(lǐng)導(dǎo)人及所

48、屬公司的主要領(lǐng)導(dǎo)人的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計。(5)對公司及其他所屬各公司基建工程項(xiàng)目的概(預(yù))算的執(zhí)行、建設(shè)成本的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計。(6)對公司及所屬公司的內(nèi)部控制制度的健全、有效及執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。(7)對嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律，侵占國家、公司資產(chǎn)，嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)等損害國家、公司利益的行為進(jìn)行專案審計。(8)貫徹執(zhí)行有關(guān)審計法規(guī)，制定或參與研究本公司及所屬公司有關(guān)的規(guī)章制度。2.辦理公司領(lǐng)導(dǎo)、上級審計機(jī)構(gòu)交辦的其他審計事項(xiàng)，以及配合上級審計部門和會計師事務(wù)所對公司及所屬公司進(jìn)行審計。3.對公司的下列項(xiàng)目審計部必須會簽(不包括子公司)：(1)基建項(xiàng)目；(2)經(jīng)濟(jì)合同，包括采購合同；(3)公司

49、的年度會計報表。4.審計部不定時對上述項(xiàng)目的執(zhí)行情況進(jìn)行抽查。 職權(quán)1.主要職權(quán)(1)根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，被審計單位應(yīng)按時向?qū)徲嫴繄笏陀嘘P(guān)計劃、預(yù)算、決算報表和文件資料等。(2)檢查實(shí)物、憑證、帳冊、有關(guān)文件和資料。(3)參與有關(guān)的會議。(4)索取有關(guān)的證明材料。(5)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為作出臨時制止的決定。(6)對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。(7)監(jiān)督被審計單位嚴(yán)格執(zhí)行審計決定。(8)對審計工作中的重大事項(xiàng)有權(quán)直接向上級審計機(jī)構(gòu)如實(shí)反映。2.對違反財經(jīng)法紀(jì)和大量浪費(fèi)的被審計單位的直

50、接責(zé)任人員和單位負(fù)責(zé)人，可建議公司總經(jīng)理給予行政處分，情節(jié)特別嚴(yán)重的可建議移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。工作程序1.審計部在年初應(yīng)根據(jù)上級審計部門的部署結(jié)合公司的具體情況確定年度審計工作計劃，報請總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施。2.在實(shí)施審計計劃時應(yīng)擬訂審計方案，審計范圍、內(nèi)容、方式和時間，并通知被審計單位要求提供必要的工作條件。3.在審計中必須做好工作底稿，記錄審計過程，各種旁證材料齊全，作好調(diào)查記錄并應(yīng)有相關(guān)人員的簽名蓋章。4.審計中如有爭議應(yīng)如實(shí)反映給領(lǐng)導(dǎo)，必須依法有據(jù)，實(shí)事求是地提出解決辦法，切忌主觀、武斷。5.每項(xiàng)審計工作結(jié)束最遲不得超過兩個星期提出審計報告。6.審計報告的要求；(1)事實(shí)清楚(2

51、)數(shù)據(jù)確實(shí)(3)依法有據(jù)(4)建議恰當(dāng)7.審計報告在征求補(bǔ)充審計單位意見后(不是同意審計報告)，報送公司經(jīng)理審定批示，作出審計結(jié)論和處理決定，通知被審計單位執(zhí)行。8.被審計單位在聽取審計部審計報告草稿后有不同意見時，首先對事實(shí)和數(shù)據(jù)是否確切可提出補(bǔ)充意見，經(jīng)審計部查明后修改或補(bǔ)充，對審計報告的法規(guī)依據(jù)，處理建議的內(nèi)容也可以提出不同的看法，審計部可以采納或維護(hù)報告。9.被審計單位對總經(jīng)理指示的審計報告必須執(zhí)行，審計部必須在一定時期內(nèi)向總經(jīng)理報告執(zhí)行結(jié)果。10.審計報告后由于情況變化和有新的重要數(shù)據(jù)，事實(shí)查明后，被審計單位應(yīng)向?qū)徲嫴繄蟾娴耐瑫r向總經(jīng)理報告，由總經(jīng)理決定原審計報告修改或繼續(xù)執(zhí)行。11

52、.每個審計報告以及工作底稿附件等必須在一個月內(nèi)整理裝訂成冊歸檔備查。獎懲1.對審計工作成績顯著的工作人員以及在揭發(fā)檢舉中的有功人員給予表揚(yáng)和獎勵。2.審計人員泄漏機(jī)密，有以權(quán)謀私、舞弊行為者應(yīng)給予行政處分，情節(jié)嚴(yán)重而構(gòu)成犯罪的提請司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。3.對打擊、報復(fù)、檢舉、揭發(fā)的人員不論其職位高低，在公司內(nèi)部由總經(jīng)理根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重情況給予行政經(jīng)濟(jì)處分，情節(jié)特別嚴(yán)重的報有關(guān)部門處理直到依法追究法律責(zé)任。附則本規(guī)定的修訂、補(bǔ)充由審計部報總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。附：1.工程審計管理辦法2.工程審計流程圖ZK)工程審計管理辦法為完善和規(guī)范公司的工程審計制度，明確工作流程，根據(jù)上級有關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合我公

53、司情況，特制定本辦法。1.審計部工程審計工作范圍(1)負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行上級頒發(fā)的有關(guān)工程審計方面的方針、政策、規(guī)定和各處概(預(yù))算定額及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。并結(jié)合我公司的具體情況，制定必要的補(bǔ)充實(shí)施辦法。(2)負(fù)責(zé)本公司及屬下獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的公司(包括實(shí)行獨(dú)立核算不自負(fù)盈虧的二級公司)所有工程預(yù)、結(jié)算的審計。較大工程的預(yù)、結(jié)算需報有關(guān)部門審定或裁定者，一律由審計部負(fù)責(zé)對外報批。(3)負(fù)責(zé)本公司及屬下公司內(nèi)部預(yù)、結(jié)算的統(tǒng)一管理工作，制定公司內(nèi)部統(tǒng)一的計費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。(4)檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，幫助解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。(5)監(jiān)督檢查各項(xiàng)基建程序是否合規(guī)合法。(6)參與工程的投標(biāo)招標(biāo)會議，協(xié)助有關(guān)部門制定招

54、標(biāo)文件。(7)參與工程的圖紙會審和竣工驗(yàn)收。(8)按時編報工程審計統(tǒng)計報表，定期向公司領(lǐng)導(dǎo)和上級審計部門匯報審計工作情況。 2.工程審計人員職責(zé)(1)審計人員要遵循"掌握政策、依法審計、堅(jiān)持原則、客觀公正、維護(hù)國家和公司利益"的指導(dǎo)思想，合理地審定造價。(2)審計人員要對審計內(nèi)容負(fù)責(zé)，嚴(yán)格監(jiān)督執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)定額和各項(xiàng)規(guī)定，審計時要做到依據(jù)充分，計價合理，計算準(zhǔn)確。(3)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握第一手資料，保證審計質(zhì)量。(4)廉潔奉公，忠于職守，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)審計制度。3.工作流程(1)根據(jù)我公司工程審計的特點(diǎn)，工程審計采用報送審計的方法，即每項(xiàng)工程概預(yù)算由工程管理職能部門負(fù)責(zé)報送審計

55、部審計。按該項(xiàng)工程哪個部門負(fù)責(zé)管理，由哪個部門報送的原則進(jìn)行。報送前工程管理職能部門經(jīng)辦人員或隨工人員必須自先審核(重點(diǎn)審核工程量)，并由審核人員簽署意見，本單位領(lǐng)導(dǎo)同意后才能送審計部審計。(2)審計部門接到工程概預(yù)算后，首先要對報送資料和報建審批手續(xù)進(jìn)行審核。若資料或報建手續(xù)不全者，則退回重新補(bǔ)辦；若屬巧立名目，未經(jīng)批準(zhǔn)擅自定項(xiàng)的工程，則通知送審單位，取消該項(xiàng)目，并報告公司領(lǐng)導(dǎo)。對資料齊全、手續(xù)完備的工程，則由受理登記人員及時受理，并交給專人審計。(3)審計人員在審計過程中要堅(jiān)持原則，審計要嚴(yán)肅認(rèn)真，對一些重點(diǎn)疑點(diǎn)問題要認(rèn)真調(diào)查。深入現(xiàn)場，一查到底。對審計內(nèi)容要做到理由充分、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、計價合

56、理。被審單位和送審單位應(yīng)給予積極配合。審計人員審計完畢簽署審計意見后應(yīng)交給有關(guān)人員進(jìn)行審定、審批會簽，并通知被審單位，沒有意見后加蓋審計專用章生效。(4)審計結(jié)束后應(yīng)及時通知送審單位領(lǐng)回概預(yù)算，對較重要的概預(yù)算審計部應(yīng)有復(fù)印件存檔，一般概預(yù)算審計部只在登記受理本上記錄備查。(5)工程竣工后應(yīng)及時辦理竣工結(jié)算。結(jié)算書由施工單位編制，送審方法和送審要求與第一條相同。(6)審計部接到結(jié)算書后必須先對結(jié)算資料進(jìn)行審核，對資料不全者則退回補(bǔ)辦；對還未竣工或竣工驗(yàn)收沒有通過的工程則不予結(jié)算；對資料齊全并已竣工驗(yàn)收通過的工程則及時登記受理，交由專人審計。(7)結(jié)算的審計過程與第三、四、條相同。4.工程審計具

57、體要求(1)對工程預(yù)、結(jié)算的內(nèi)部管理要求本公司內(nèi)(包括實(shí)行獨(dú)立核算自負(fù)盈虧的子公司)的所有工程概(預(yù))、結(jié)算必須報審計部審計，經(jīng)審計后的工程才能開工，工程竣工后必須辦理竣工結(jié)算。但對2萬元以下(含2萬元)的零星工程(通信工程除外)，若在施工過程中的工程數(shù)量和內(nèi)容沒有增減變化的工程，可以由工程管理職能部門按已經(jīng)審計過的預(yù)算直接辦理結(jié)算，但在竣工后所有工程必須辦理竣工結(jié)算。財務(wù)部門必須要有審計部審計過的結(jié)算書才能付結(jié)算款。按公司有關(guān)規(guī)定，在報送預(yù)算前要由工程管理職能部門填制需求單，若屬計劃內(nèi)工程金額在2萬元以內(nèi)(含2萬元)的由部門經(jīng)理批準(zhǔn)，2萬元以上的由公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，需求單須經(jīng)財務(wù)部門審核。若屬計劃外工程則必須填制計劃外工程審批表，報部門審核并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)立