講述我國計算機(jī)輔助審計的現(xiàn)狀和發(fā)展方向

1、講述我國計算機(jī)輔助審計的現(xiàn)狀和發(fā)展方向                        在1999年對中國工商銀行、中國建設(shè)銀行的審計中，計算機(jī)擔(dān)任了一個非常重要的角色。在這次審計中統(tǒng)一使用金融審計匯總系統(tǒng)，該系統(tǒng)按照審計項目的要求，設(shè)計了審計工作底稿、各項報表、審計報告等內(nèi)容，具有輸入、保存、查詢、修改、打印、匯總等功能。審計人員在這次金融審計中應(yīng)用該系統(tǒng)完

2、成工作底稿輸入、填列各項報表、編寫審計報告初稿、分級匯總數(shù)據(jù)等多項工作，實(shí)現(xiàn)了大部分審計資料輸入輸出的計算機(jī)化。除此之外，審計人員還對被審計單位的計算機(jī)操作系統(tǒng)有了一定的了解，在與被審計單位的電子數(shù)據(jù)的連接和讀取方面做了嘗試，并大量使用word、Excel等文字和表格處理軟件進(jìn)行輔助工作底稿和審計文書的編制和打印。計算機(jī)的應(yīng)用基本上貫穿了這次金融審計工作的全過程，可以說，計算機(jī)成了審計人員的“第二枝筆”。這次金融審計中利用計算機(jī)進(jìn)行輔助審計，大大簡化了審計人員計算、抄寫等工作，提高了工作效率。更重要的是，使廣大審計人員提高計算機(jī)應(yīng)用水平，增強(qiáng)計算機(jī)輔助審計的意識，計算機(jī)輔助審計工作得到了較大的

3、發(fā)展。 近幾年來各級審計機(jī)關(guān)逐步重視和發(fā)展計算機(jī)輔助審計，已經(jīng)在實(shí)際審計工作中做了很多嘗試，取得了較好的效果。具體而言，主要有以下幾個方面：一、在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一組織的大型審計項目使用輔助審計軟件，進(jìn)行編寫審計底稿、填列各項報表、匯總審計資料和數(shù)據(jù)等工作。如1998年對糧食企業(yè)進(jìn)行清查審計中使用天財報表匯總系統(tǒng)，1999年對工行、建行的審計中使用金融審計匯總系統(tǒng)。二、使用審計數(shù)據(jù)接口軟件讀取或直接拷貝數(shù)據(jù)庫等方式取得被審計單位的電子數(shù)據(jù)資料，進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總、帳戶或科目查詢、抽樣檢查、利息復(fù)算等工作。三、對被審計單位的計算機(jī)操作系統(tǒng)進(jìn)行初步的探索，了解其一般的業(yè)務(wù)操作流程和內(nèi)部控制要點(diǎn)，對系統(tǒng)的合理

4、性作出一定的判斷。四、使用一般軟件（主要是word、Excel等）進(jìn)行文字和數(shù)據(jù)的處理，包括編寫審計文書、編制有關(guān)底稿、進(jìn)行計算匯總等。五、建立審計機(jī)關(guān)內(nèi)部局域網(wǎng)，進(jìn)行審計資料傳送、法規(guī)查詢等工作，實(shí)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)和各業(yè)務(wù)部門、各審計組之間的信息共享和雙向交流。由于計算機(jī)輔助審計起步較晚，又受經(jīng)費(fèi)不足、人才緊缺等因素的影響，在現(xiàn)階段我國計算機(jī)輔助審計的發(fā)展尚存在著許多不足之處，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一、計算機(jī)輔助審計的發(fā)展處于初級階段，計算機(jī)的功能和優(yōu)勢沒有得到充分發(fā)揮。審計人員使用計算機(jī)進(jìn)行輔助審計，在現(xiàn)階段使用得最多的是為了方便匯總數(shù)據(jù)而統(tǒng)一使用的一些匯總系統(tǒng)，或者是使用文字處理和表格處理程序，

5、在很大程度上把計算機(jī)當(dāng)成了功能更強(qiáng)一些的“打字機(jī)”和“計算器”，而在對被審計單位的計算機(jī)操作系統(tǒng)的測試和檢驗(yàn)、利用計算機(jī)對數(shù)據(jù)資料進(jìn)行分析處理等更高層次的計算機(jī)輔助審計工作方面，也只是個別審計機(jī)關(guān)或部門進(jìn)行過試點(diǎn)，尚未在大范圍內(nèi)進(jìn)行推廣。計算機(jī)輔助審計尚處在一個摸索的階段。二、輔助審計軟件發(fā)展滯后，在很大程度上制約著計算機(jī)輔助審計事業(yè)發(fā)展。從目前輔助審計軟件的使用情況來看，還存在著軟件功能不夠完善、無法直接與被審計單位數(shù)據(jù)建立連接、運(yùn)行容易出錯等缺點(diǎn)。輔助審計軟件的種類缺乏，現(xiàn)有絕大多數(shù)的輔助審計軟件往往只能滿足某一個特定審計項目或某一種類型審計的需要，還沒有一種功能比較完備、可以廣泛適用于各

6、種類型審計的通用軟件，使得計算機(jī)輔助審計常常出現(xiàn)“無米之炊”的狀況。而且，輔助審計軟件基本上都由審計機(jī)關(guān)出資或組織人員進(jìn)行開發(fā)，使用范圍也基本限于審計機(jī)關(guān)，應(yīng)該說沒有形成一個真正的審計軟件產(chǎn)業(yè)和市場，軟件的質(zhì)量沒有經(jīng)過市場的檢驗(yàn)，也缺乏市場的資金和人力物力的支持。                             

7、;三、審計機(jī)關(guān)計算機(jī)硬件的建設(shè)落后，與計算機(jī)輔助審計發(fā)展的要求不適應(yīng)。計算機(jī)技術(shù)的發(fā)展一日千里，硬件設(shè)備也不斷更新?lián)Q代。然而審計機(jī)關(guān)由于經(jīng)費(fèi)緊張等原因，總的來說計算機(jī)硬件建設(shè)比較落后，尤其是基層審計機(jī)關(guān)在計算機(jī)方面的投資不多，人均計算機(jī)占有量還很低，許多還是已經(jīng)淘汰的落后機(jī)型，給計算機(jī)輔助審計的發(fā)展造成很大的障礙。四、對審計人員培訓(xùn)不夠，相當(dāng)部分審計人員計算機(jī)操作水平不高，還沒有建立起一支能夠熟練利用計算機(jī)進(jìn)行輔助審計的審計隊伍。很多審計機(jī)關(guān)無論是在招聘錄用干部方面，還是在日常的業(yè)務(wù)培訓(xùn)方面，對審計人員計算機(jī)知識的掌握和應(yīng)用水平?jīng)]有充分引起重視，對計算機(jī)輔助審計的扶持和發(fā)展還沒有形成制度化。近

8、幾年各級審計機(jī)關(guān)逐步采取一些措施，如舉行過計算機(jī)應(yīng)用知識考試等，使現(xiàn)有審計人員的計算機(jī)操作水平有所提高，但與熟練運(yùn)用計算機(jī)進(jìn)行輔助審計尚有一定距離，同時精通審計業(yè)務(wù)和計算機(jī)技術(shù)的審計人員更是寥寥無幾。計算機(jī)人才緊缺問題是發(fā)展計算機(jī)輔助審計面臨的最難克服的“瓶頸”。審計署今年提出“人、法、技”建設(shè)的目標(biāo)，明確把發(fā)展計算機(jī)輔助審計作為我國審計事業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)，計算機(jī)輔助審計面臨著巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。如何發(fā)展我國計算機(jī)輔助審計，使審計事業(yè)更上一個新的臺階，可以在以下幾個方面著手：一、采取有效措施，促進(jìn)計算機(jī)輔助審計軟件事業(yè)的發(fā)展。各級審計機(jī)關(guān)應(yīng)建立扶持計算機(jī)輔助審計軟件開發(fā)的機(jī)制，從經(jīng)費(fèi)到人員都給予積極

9、支持，著重培養(yǎng)一批既有審計實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)又有軟件開發(fā)能力的審計人員。此外，要制訂一系列扶持審計軟件產(chǎn)業(yè)和審計軟件市場發(fā)展的政策，逐步實(shí)現(xiàn)審計軟件的市場化、產(chǎn)業(yè)化。二、注重對審計人員計算機(jī)知識的培訓(xùn)，提高審計人員計算機(jī)應(yīng)用水平和意識。培養(yǎng)既懂計算機(jī)操作又精通審計業(yè)務(wù)的審計人員是發(fā)展計算機(jī)輔助審計最重要的一環(huán)。各級審計機(jī)關(guān)應(yīng)建立一套完善的計算機(jī)培訓(xùn)和考核計劃，培養(yǎng)和鍛煉一批能熟練利用計算機(jī)進(jìn)行輔助審計的審計人員。另一方面，審計人員要建立和提高計算機(jī)輔助審計的意識，擺脫陳舊觀念，積極學(xué)習(xí)計算機(jī)知識，并在審計實(shí)踐中加以應(yīng)用。三、加快審計機(jī)關(guān)計算機(jī)硬件和計算機(jī)使用環(huán)境的建設(shè)。從審計事業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展出發(fā)，各級審計

10、機(jī)關(guān)應(yīng)對計算機(jī)硬件建設(shè)給予足夠的重視，加大對計算機(jī)設(shè)備和系統(tǒng)的投資，著重審計機(jī)關(guān)內(nèi)部局域網(wǎng)和審計資料庫的建設(shè)，促進(jìn)審計事業(yè)的現(xiàn)代化。四、計算機(jī)輔助審計可以向非現(xiàn)場監(jiān)控和即時監(jiān)控的方向發(fā)展。審計機(jī)關(guān)的審計范圍非常廣泛，囿于審計機(jī)關(guān)現(xiàn)有的人力物力，審計的實(shí)際覆蓋面是很小的。而且被審計單位在經(jīng)營和運(yùn)作中不斷發(fā)展變化，很多問題會在瞬間發(fā)生，或者事后無法補(bǔ)救，單靠審計機(jī)關(guān)現(xiàn)行的事后審計、現(xiàn)場審計方式進(jìn)行監(jiān)督顯然是不夠的，利用計算機(jī)進(jìn)行非現(xiàn)場和即時監(jiān)控應(yīng)該是有效的方法，或者說是一個發(fā)展方向。計算機(jī)具有可即時反應(yīng)、遠(yuǎn)程操縱、自動示警等功能，可以通過立法或制訂部門規(guī)章等形式規(guī)定被審計單位的會計電算化系統(tǒng)中建立內(nèi)部稽核模塊，在單位內(nèi)部建立非現(xiàn)場和即時監(jiān)控系統(tǒng)，再通過聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與審計機(jī)關(guān)的計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行連