關(guān)于組織學(xué)習(xí)《政府投資項(xiàng)目審計(jì)明細(xì)內(nèi)容》的通知

1、中大信（北京）工程造價咨詢有限公司湖北分公司文件中大信鄂字2013004號關(guān)于組織學(xué)習(xí)政府投資項(xiàng)目審計(jì)明細(xì)內(nèi)容的通知造價公司湖北分公司全體員工：現(xiàn)將武漢市審計(jì)局制定的政府投資項(xiàng)目審計(jì)明細(xì)內(nèi)容轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請各部門組織全體員工認(rèn)真學(xué)習(xí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人結(jié)合目前正在進(jìn)行的造價咨詢業(yè)務(wù)，按照政府投資項(xiàng)目審計(jì)明細(xì)內(nèi)容擬定的模式，模擬出本項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告，公司將于本周五對各項(xiàng)目的模擬報(bào)告進(jìn)行專題研究。公司將結(jié)合審計(jì)法、審計(jì)條例及武漢市審計(jì)局制定的政府投資項(xiàng)目審計(jì)明細(xì)內(nèi)容內(nèi)容，組織全體員工進(jìn)行考試，加強(qiáng)對全體員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，請全體員工認(rèn)真準(zhǔn)備。附件1：武漢市審計(jì)局政府投資項(xiàng)目審計(jì)明細(xì)內(nèi)容附件1：關(guān)于政府投資項(xiàng)目

2、跟蹤審計(jì)報(bào)告格式特此通知 2013年7月9日附件1: 政府投資項(xiàng)目審計(jì)明細(xì)內(nèi)容根據(jù)審計(jì)署政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定（審?fù)栋l(fā)2010173號）、湖北省審計(jì)廳出臺湖北省政府投資項(xiàng)目審計(jì)操作規(guī)程和武漢市政府投資項(xiàng)目審計(jì)條例等相關(guān)規(guī)定，政府投資項(xiàng)目重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容主要包含以下方面： 一、項(xiàng)目建設(shè)程序?qū)徲?jì)主要是指項(xiàng)目在準(zhǔn)備階段的程序。其包含項(xiàng)目建設(shè)法人單位申報(bào)，發(fā)改委、財(cái)政、土地、環(huán)保、建設(shè)等部門的審批。政府投資項(xiàng)目基本建設(shè)程序?qū)徲?jì)內(nèi)容應(yīng)該包括：（一）審批程序的合規(guī)性，包括項(xiàng)目審批手續(xù)的完整性和審批權(quán)限的合規(guī)性。審計(jì)檢查各項(xiàng)審批手續(xù)是否完備、合法，有關(guān)文件是否經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，項(xiàng)目資料是否充分，有無超越權(quán)限批準(zhǔn)項(xiàng)目

3、的問題，對于需要進(jìn)行公示及征求民意的項(xiàng)目是否通過法定渠道和方式予以進(jìn)行，公示內(nèi)容是否充分，是否達(dá)到法定公示時間等。（二）各類審批文件的合規(guī)性，包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)及其審批文件、資金來源證明和年度基建計(jì)劃等。審計(jì)檢查這些審批文件是否符合國家的相關(guān)規(guī)定要求。（三）基本建設(shè)程序的合理性，包括項(xiàng)目決策和實(shí)施過程中，是否存在違背項(xiàng)目申請審批程序的問題，是否存在邊勘測、邊設(shè)計(jì)、邊施工，或者未按規(guī)定執(zhí)行招投標(biāo)，隨意變更工程設(shè)計(jì)，隨意調(diào)整工程概算等問題。（四）各建設(shè)階段審批時間的合理性、合法性。有些項(xiàng)目的審批時間因涉及專業(yè)性以及復(fù)雜性而必須經(jīng)過特定時間的審批，因此必須檢查審批是否“走過場”

4、，或者存在有關(guān)部門故意拖延審批時間，造成項(xiàng)目錯過建設(shè)良機(jī)，給國家?guī)頁p失的問題。二、項(xiàng)目前期決策審計(jì)項(xiàng)目前期決策影響項(xiàng)目建設(shè)全局。項(xiàng)目前期決策審計(jì)對促使項(xiàng)目主管部門和建設(shè)單位科學(xué)決策，減少投資損失，提高投資效益具有重要意義。項(xiàng)目前期決策審計(jì)內(nèi)容包括：（一）審查前期決策程序。看決策程序是否完整，有關(guān)結(jié)論是否達(dá)到項(xiàng)目建設(shè)要求；有關(guān)批復(fù)文件主管部門是否經(jīng)過集體討論決定，批復(fù)文件中有關(guān)內(nèi)容是否遺漏等問題。（二）審查可行性研究報(bào)告編制及審批。看可行性研究報(bào)告的編制單位是否具有相應(yīng)的資質(zhì)或級別要求，是否嚴(yán)格按照其許可的業(yè)務(wù)范圍和能力經(jīng)營業(yè)務(wù)?？尚行匝芯繄?bào)告是否經(jīng)相應(yīng)的主管部門進(jìn)行評審和審批。（四）審查可行

5、性研究報(bào)告的內(nèi)容?？磮?bào)告的內(nèi)容是否符合國家有關(guān)規(guī)定，數(shù)據(jù)來源是否客觀、真實(shí)，是否從經(jīng)濟(jì)、社會等方面評價項(xiàng)目；對不利于項(xiàng)目建設(shè)的情況是否做出深入分析，是否提出多個解決方案并擇優(yōu)選用；看報(bào)告是否根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展計(jì)劃，合理地確定投資規(guī)模，量力而行；看其投資方向和結(jié)構(gòu)是否有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，綜合平衡；看報(bào)告的目標(biāo)是否與批復(fù)的投資項(xiàng)目擬達(dá)到的目標(biāo)相符；看項(xiàng)目是否注重投資效益，是否運(yùn)用各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，進(jìn)行比較選優(yōu)，使建設(shè)項(xiàng)目最大可能地實(shí)現(xiàn)質(zhì)量、工期、效益目標(biāo)。（四）審查投資決策文件。根據(jù)現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度和價款，對項(xiàng)目財(cái)務(wù)可行性進(jìn)行分析和評價，評價項(xiàng)目的財(cái)務(wù)盈利能力、清償能力、財(cái)務(wù)外匯平衡能力等。（五）審查可行

6、性研究報(bào)告的論證過程是否前后一致，論證是否充分有效地支持可行性研究報(bào)告的結(jié)論。三、項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)審計(jì)勘察設(shè)計(jì)是項(xiàng)目建設(shè)中的重要環(huán)節(jié)，是后期施工方案的重要依據(jù)，勘察設(shè)計(jì)上的浪費(fèi)是最大的浪費(fèi)。項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)審計(jì)含項(xiàng)目勘察審計(jì)和項(xiàng)目設(shè)計(jì)審計(jì)，內(nèi)容包括：（一）項(xiàng)目勘察審計(jì)：1.審查勘察單位的資格證書中所承擔(dān)的任務(wù)范圍和等級是否與項(xiàng)目的實(shí)際要求相符；2.審查項(xiàng)目勘察報(bào)告的完整性與規(guī)范性。看勘察是否經(jīng)過必要的程序，勘察的方法是否符合國家規(guī)定的勘察操作規(guī)程，勘察報(bào)告是否遺漏有關(guān)圖紙及數(shù)據(jù)，勘察結(jié)論是否與預(yù)期存在重大差異；3.審查工程勘察取費(fèi)。看勘察單位是否按規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)；4.審查工程勘察合同?？纯辈?/p>

7、合同是否符合合同法的相關(guān)規(guī)定，是否存在補(bǔ)簽或相關(guān)事項(xiàng)不明確的情況，勘察結(jié)果是否滿足設(shè)計(jì)和施工單位要求。（二）項(xiàng)目設(shè)計(jì)審計(jì)：1.審查設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)與級別是否符合項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模的要求，相關(guān)證照是否合法；2.審查設(shè)計(jì)依據(jù)?？磁鷾?zhǔn)的可行性研究報(bào)告及地質(zhì)勘探、資源環(huán)境、燃料原料、用地、規(guī)劃、環(huán)保、人防、消防、抗震資料，以及制圖標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)規(guī)范等有關(guān)設(shè)計(jì)依據(jù)是否完整、真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠；3.審查設(shè)計(jì)方案。看設(shè)計(jì)規(guī)模是否符合已經(jīng)批準(zhǔn)的規(guī)模，有無超規(guī)模、超面積、超標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)或故意降低設(shè)計(jì)規(guī)模套取國家資金的情況?？瓷a(chǎn)工藝和產(chǎn)品方案是否滿足批準(zhǔn)的要求，建筑造型是否經(jīng)過專門論證，平面布局是否規(guī)范，是否與其他方面保持一致并

8、滿足預(yù)期要求；4.審查設(shè)計(jì)圖紙?？丛O(shè)計(jì)圖紙的形成程序是否合規(guī)，設(shè)計(jì)圖是否符合國家制圖標(biāo)準(zhǔn)和設(shè)計(jì)規(guī)范，是否存在與施工方案相矛盾的情況；5.審查設(shè)計(jì)收費(fèi)。以國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和合同為依據(jù)，結(jié)合實(shí)際審查設(shè)計(jì)收費(fèi)是否合理；6.審查設(shè)計(jì)質(zhì)量保證體系?？丛O(shè)計(jì)單位是否明確了項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人和專業(yè)技術(shù)負(fù)責(zé)人，設(shè)計(jì)過程是否嚴(yán)格執(zhí)行了設(shè)計(jì)工作程序，方案和圖紙是否經(jīng)過論證和會審。四、項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)的重點(diǎn)是招投標(biāo)的合法性、合規(guī)性和真實(shí)性，審計(jì)的內(nèi)容包括：1.審查招投標(biāo)程序?？词欠衤男辛苏型稑?biāo)主管部門規(guī)定的審批程序并辦理了相關(guān)手續(xù)，是否按順序依次進(jìn)行；2.審查招標(biāo)申請資料。看是否存在化整為零、肢解項(xiàng)目和逃避招標(biāo)的情

9、況；3.審查招標(biāo)方式?？词欠癜聪嚓P(guān)規(guī)定要求進(jìn)行公開或邀請招標(biāo)；4.審查招標(biāo)文件?？凑袠?biāo)文件中項(xiàng)目的基本信息及相關(guān)要求是否完整真實(shí)，評標(biāo)辦法是否帶有傾向性，是否存在惡意抬高或壓低投標(biāo)人資格標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定；5.審查標(biāo)底。看標(biāo)底審查編制單位或人員是否具備相應(yīng)的資質(zhì)，編制依據(jù)是否規(guī)范、充分，是否經(jīng)過相關(guān)審核；6.審查中標(biāo)人資格。看中標(biāo)人是否具備相應(yīng)的資質(zhì)，是否具備承擔(dān)相應(yīng)工作的能力和條件；7.審查投標(biāo)書。看投標(biāo)書是否與投標(biāo)文件要求一致，內(nèi)容是否完整，投標(biāo)書是否按招標(biāo)文件指定地點(diǎn)如期送達(dá)；8.審查開標(biāo)工作。看開標(biāo)過程是否合規(guī)，有無壓低或哄抬價格、串通投標(biāo)行為，查看招標(biāo)工作記錄文件，審查其真實(shí)性；9.審查評標(biāo)

10、情況。看評標(biāo)程序、評標(biāo)辦法、評標(biāo)計(jì)分、中標(biāo)候選人推薦，現(xiàn)場組織等是否合規(guī)；10.審查定標(biāo)過程?？炊?biāo)過程是否按照規(guī)定進(jìn)行，是否擇優(yōu)選取，評委記錄是否完整真實(shí)；11.審查評標(biāo)人委員會的選聘是否規(guī)范。五、項(xiàng)目合同審計(jì)審計(jì)內(nèi)容包括：審查合同管理制度是否健全；審查合同的必要性；審查合同條款內(nèi)同是否符合國家法律法規(guī)的規(guī)定，合同對方資格是否合法，是否有履行該合同的能力和誠意；審查合同各要素或內(nèi)容是否完整、規(guī)范、準(zhǔn)確；審查合同的履行情況，合同的變更手續(xù)是否合法，是否經(jīng)過變更審批程序。六、 項(xiàng)目造價審計(jì)工程造價是投資項(xiàng)目審計(jì)的核心。審計(jì)內(nèi)容包括：（一） 設(shè)計(jì)概算審計(jì)。包括對設(shè)計(jì)概算編制過程和執(zhí)行情況的審計(jì)。1

11、、項(xiàng)目概算編制審計(jì)。審查概算編制依據(jù)是否充分、合法、適用，編制的標(biāo)準(zhǔn)及取費(fèi)是否按照國家規(guī)定進(jìn)行；審查概算編制是否按規(guī)定的深度進(jìn)行，取費(fèi)項(xiàng)目是否完整；審查概算內(nèi)容是夠完整、合理。2、概算執(zhí)行審計(jì)：審查概算是否存在超估算、施工圖預(yù)算超概算、決算超預(yù)算的問題；審查概算調(diào)整是否經(jīng)過論證，是否經(jīng)過政府主管部門審批；審查工程設(shè)備物資采購、核算、管理等。（二）項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)。包括預(yù)算編制、工程量、預(yù)算單價和其他費(fèi)用審計(jì)。1、預(yù)算編制審計(jì)。審查預(yù)算是否真實(shí)、準(zhǔn)確，編制是否合法有效。2、項(xiàng)目工程量審計(jì)。包括土方、打樁、混凝土及鋼筋混凝土、木結(jié)構(gòu)、地面、層面、構(gòu)筑物、裝飾、金屬構(gòu)件、水暖、電氣照明和設(shè)備及其安裝工程

12、量等。3、審查預(yù)算單價是否與預(yù)算定額的預(yù)算單價相符，單價換算和補(bǔ)充定額是否符合原則。4、審查其他費(fèi)用是否符合規(guī)定和定額要求。（三）項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)審查結(jié)算依據(jù)是否充分、真實(shí)、合規(guī)；審查建設(shè)單位預(yù)付備料款及扣還、工程價款結(jié)算、分包工程款結(jié)算、其他基本建設(shè)結(jié)算等是否真實(shí)、合法、準(zhǔn)確，價款支付方式是否合法、合理。（四）建設(shè)管理審計(jì)審查業(yè)主在項(xiàng)目管理中是否建立了有效的投資控制和管理制度；審查工程量（包括原合同范圍內(nèi)和范圍外的工程量）、工程變更與現(xiàn)場簽證，看數(shù)量的真實(shí)性及手續(xù)是否合理、合規(guī)。七、 項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)是對與項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支活動和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，包括審計(jì)項(xiàng)目資金的籌集、投入、使用、

13、分配和回收情況。（一）項(xiàng)目準(zhǔn)備階段資金運(yùn)用情況審計(jì)。包括建設(shè)用地是否按批準(zhǔn)的數(shù)量征用，土地征用是否符合審批的規(guī)劃要求，征地拆遷資金使用和管理情況；道路、通水、通電等前期支出情況。（二）資金籌集情況審計(jì)。首先看項(xiàng)目是否屬于預(yù)算資金安排的范圍，是否存在通過不正當(dāng)手段套取預(yù)算資金的情況；其次看是否通過其他渠道籌集建設(shè)資金，資金來源是否真實(shí)可靠；再次看是否通過其他渠道籌集建設(shè)資金，資金來源是否真實(shí)可靠；再次看項(xiàng)目整體資金安排以及年度資金安排是否達(dá)到要求，資金缺口是否提出了妥善解決辦法；最后看撥款依據(jù)是否充分，撥款手續(xù)是否完備，財(cái)政部門、行業(yè)主管部門審批是否合規(guī)，是否將項(xiàng)目資金及時足額撥付到位。（三）資

14、金使用情況審計(jì)。主要審查有無挪用項(xiàng)目資金問題；工程結(jié)算、財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)合法；項(xiàng)目成本費(fèi)用是否符合要求。重點(diǎn)關(guān)注待攤費(fèi)用超支、將其他項(xiàng)目費(fèi)用納入本項(xiàng)目核算問題，建設(shè)成本、生產(chǎn)費(fèi)用以及其他項(xiàng)目成本費(fèi)用開支混淆問題。（四）項(xiàng)目設(shè)備、材料采購和管理情況審計(jì)。主要審查采購計(jì)劃內(nèi)容的合規(guī)性、完整性，設(shè)備合同的執(zhí)行情況，設(shè)備采購成本計(jì)算、投資完成額的準(zhǔn)確真實(shí)性；設(shè)備和材料的保管與控制情況。（五）項(xiàng)目應(yīng)繳稅費(fèi)情況審計(jì)。核實(shí)政府投資項(xiàng)目有關(guān)的稅費(fèi)是否按規(guī)定及時足額計(jì)提和繳納。（六）項(xiàng)目執(zhí)行環(huán)境保護(hù)法規(guī)、政策情況審計(jì)。審查項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工等各個環(huán)節(jié)是否執(zhí)行國家環(huán)保法規(guī)和政策，環(huán)保部門是否對項(xiàng)目影響環(huán)境的情況進(jìn)行了

15、檢查并提出整改意見，環(huán)境治理項(xiàng)目是否和項(xiàng)目建設(shè)同步進(jìn)行。（七）項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)。審查項(xiàng)目竣工決算的編制是否及時、正確；交付使用資產(chǎn)是否真實(shí)完整；尾工工程是否真實(shí)、合理；結(jié)余資金的擬分配情況是否已經(jīng)落實(shí)；工程試運(yùn)營收支情況是否真實(shí)、完整；投資包干結(jié)余等內(nèi)容是否真實(shí)；項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表是否完整、合規(guī)。（八）施工單位財(cái)務(wù)收支延伸審計(jì)。審查施工單位項(xiàng)目成本和往來情況，核實(shí)成本的真實(shí)性和資金流向。成本費(fèi)用是否為本項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生費(fèi)用，有無工程轉(zhuǎn)包問題；核實(shí)人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)；審查分包單位往來和工程結(jié)算；查清資金流向，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性；審查施工單位與項(xiàng)目管理單位以及項(xiàng)目監(jiān)理單位的資金往來情況

16、。（九）延伸審計(jì)。主要延伸審計(jì)設(shè)計(jì)、監(jiān)理、材料供應(yīng)商等相關(guān)單位，核對上述單位的項(xiàng)目資金往來情況，確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性；核實(shí)成本支出和資金流向，檢查違法轉(zhuǎn)包分包問題。八、項(xiàng)目效益審計(jì)項(xiàng)目效益審計(jì)是在對項(xiàng)目有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上，審查評價項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。（一）經(jīng)濟(jì)性審計(jì)評價。審查評價項(xiàng)目是否做到了再保質(zhì)保量的基礎(chǔ)上節(jié)省了投資總額。 （二）效率性審計(jì)評價。審查評價項(xiàng)目是否在控制投資總額的情況下，項(xiàng)目質(zhì)量達(dá)到最佳。（三）效果性審計(jì)評價。包括項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益、生態(tài)效益、社會效益情況，審查評價項(xiàng)目建設(shè)過程中以及建成后所產(chǎn)生的效益，包括經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、社會效

17、益是否達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)。 武漢市審計(jì)局附件2:關(guān)于政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)報(bào)告格式各部門、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人： 為便于大家撰寫政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作匯報(bào)材料，現(xiàn)將武漢市審計(jì)局關(guān)于召開我市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)情況跟蹤會議的通知轉(zhuǎn)發(fā)給大家，供大家參考。關(guān)于召開我市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)情況工作會議的通知為了積極配合市委市政府關(guān)于建立國家中心城市和城建五年攻堅(jiān)計(jì)劃的戰(zhàn)略實(shí)施，加大重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)力度，進(jìn)一步強(qiáng)化政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)“三位一體”的監(jiān)督合力，建立政府投資項(xiàng)目審計(jì)預(yù)防機(jī)制，加大政府投資項(xiàng)目全過程控制，提高政府投資項(xiàng)目效益。市審計(jì)局投資處擬于近期召開跟蹤審計(jì)專題工作會議，請參與協(xié)審的單位認(rèn)真做好匯報(bào)準(zhǔn)備，并準(zhǔn)備書面發(fā)言及有關(guān)材料。具體內(nèi)容如下： 一、匯報(bào)主要內(nèi)容（一）項(xiàng)目基本情況、目前進(jìn)展情況。（二）跟蹤審計(jì)工作情況1.審計(jì)實(shí)施的基本情況，包括審計(jì)組織及方式、人員配備、時間安排、工作內(nèi)容以及質(zhì)量控制是否嚴(yán)格按照審計(jì)方案實(shí)施；2.按照政府投資審計(jì)的8個方面的具體內(nèi)容，逐項(xiàng)對照匯報(bào)目前已開展實(shí)施的主要工作及完成情況；（政府投資審計(jì)具體內(nèi)容明細(xì)見附表）3. 跟蹤審計(jì)中發(fā)揮的主要作用以及取得的重要效果，主要包括圍繞控制建設(shè)成本、規(guī)范項(xiàng)目管理、提高效益以及建章建制等方面提出的措施建議、工程造價核實(shí)、以及發(fā)現(xiàn)的主要