會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)知識(shí)

1、會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)知識(shí)一、總論（一）會(huì)計(jì)得定義會(huì)計(jì)就是經(jīng)濟(jì)管理得重要組成部分，就是以貨幣為主要計(jì)量單位，借助一系列專門得方法，連續(xù)、 系統(tǒng)、完整、綜合地對(duì)企業(yè)、行政、事業(yè)等單位得經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算與監(jiān)督得一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。從會(huì)計(jì)得對(duì)象、職能與特點(diǎn)入手，可以更清晰理解會(huì)計(jì)得涵義:1 1、會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位。2 2、會(huì)計(jì)得主體就是企業(yè)、事業(yè)、行政等單位，該主體決定了會(huì)計(jì)工作僅在該單位范圍之內(nèi)而不就是之外。村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)得記帳主體就是村集體經(jīng)濟(jì)組織本身。3 3、會(huì)計(jì)具有核算與監(jiān)督兩大基本職能。4 4、會(huì)計(jì)得對(duì)象就是一個(gè)單位得經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并且該活動(dòng)能夠用貨幣表現(xiàn)出來。5 5、會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得核算具有連續(xù)

2、性、系統(tǒng)性、完整性、綜合性。6 6、會(huì)計(jì)就是一種管理活動(dòng)。微觀上，就是某單位管理得重要組成部分；宏觀上，就是國(guó)民經(jīng)濟(jì)管理得重要組成部分。（二）會(huì)計(jì)得職能與特點(diǎn)1 1、會(huì)計(jì)得兩大基本職能：核算與監(jiān)督。會(huì)計(jì)得核算與監(jiān)督兩大職能就是密切結(jié)合、相輔相成得。核算就是監(jiān)督得基礎(chǔ)，只有核算反映得真 實(shí)情況，監(jiān)督才有可靠得資料；監(jiān)督就是核算得繼續(xù)，只有做到嚴(yán)格得監(jiān)督，才能為經(jīng)濟(jì)管理提供可靠得 數(shù)據(jù)資料。核算：各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)。監(jiān)督：真實(shí)性、合法性、完整性。2 2、會(huì)計(jì)得特點(diǎn)（1 1）會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，也就是現(xiàn)代會(huì)計(jì)得一個(gè)重要特征。（2 2）會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得核算具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、完

3、整性、綜合性。（三）會(huì)計(jì)得對(duì)象1 1、會(huì)計(jì)得對(duì)象就是會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督得內(nèi)容。宏觀上：會(huì)計(jì)對(duì)象就是社會(huì)再生產(chǎn)過程中得資金運(yùn)動(dòng); 微觀上：會(huì)計(jì)對(duì)象就是一個(gè)單位能夠用貨幣表現(xiàn)得經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。2 2、會(huì)計(jì)要素就是會(huì)計(jì)對(duì)象得具體化，就是將會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容按經(jīng)濟(jì)特征劃分得基本項(xiàng)目。村集體經(jīng)濟(jì)組織得會(huì)計(jì)要素可劃分為：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用與利潤(rùn)六大要素。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益就是財(cái)務(wù)狀況得靜態(tài)表現(xiàn)，也就是資產(chǎn)負(fù)債表得構(gòu)成要素，體現(xiàn)得就是基 本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。收入、費(fèi)用、利潤(rùn)就是經(jīng)營(yíng)成果得動(dòng)態(tài)反映，也就是收益分配表得構(gòu)成要素，反映一定期間 得經(jīng)營(yíng)成果。資產(chǎn)資產(chǎn)就是指村集體經(jīng)濟(jì)組織擁有或控制得，能以貨幣計(jì)量得經(jīng)

4、濟(jì)資源，就是從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得物質(zhì)基 礎(chǔ)。村集體經(jīng)濟(jì)組織得資產(chǎn)按照流動(dòng)性質(zhì)可分為：流動(dòng)資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資與固定資產(chǎn)。(1)(1) 流動(dòng)資產(chǎn)：指可以在一年或超過一年得一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用得資產(chǎn)。一般包括現(xiàn)金、銀 行存款、短期投資、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨等。(2(2 )農(nóng)業(yè)資產(chǎn)：包括幼畜及育肥畜、產(chǎn)畜及役畜、經(jīng)濟(jì)林木與非經(jīng)濟(jì)林木等。(3)(3)長(zhǎng)期投資：就是指村集體經(jīng)濟(jì)組織不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)得有價(jià)證券等投資。(4)(4)固定資產(chǎn)：就是指村集體經(jīng)濟(jì)組織使用年限在一年以上，單位價(jià)值在500500 元以上得房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、工具、器具與農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施等勞動(dòng)資料。附：有得村還有無形資產(chǎn)，就是村集體

5、經(jīng)濟(jì)組織擁有得而又沒有實(shí)物形態(tài)得資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非 專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)等。負(fù)債負(fù)債就是指村集體經(jīng)濟(jì)組織承擔(dān)得債務(wù)，就是需要在未來以交付資產(chǎn)或提供勞務(wù)等方式進(jìn)行清償?shù)媒?jīng)濟(jì)責(zé)任。負(fù)責(zé)按其償還期限得長(zhǎng)短，可以分為流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債。(1(1)流動(dòng)負(fù)債：就是償還期在一年以內(nèi)(含一年)得債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)等。(2(2)長(zhǎng)期負(fù)債：就是償還期超過一年(不含一年)得債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款，一事一議資金等。所有者權(quán)益所有者權(quán)益就是指村集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)其凈資產(chǎn)得所有權(quán)(凈資產(chǎn)就是全部資產(chǎn)減去負(fù)債后得余額)。 包括資本、公積公益金、未分配收益等。(1)(1)資本：就是

6、投資者實(shí)際投入村集體經(jīng)濟(jì)組織得各種財(cái)產(chǎn)物資。(2)(2) 公積公益金： 就是村集體經(jīng)濟(jì)組織從收益中提取得與其她來源取得得用于擴(kuò)大再生產(chǎn)及集體公 益事業(yè)得專用基金。公積公益金得來源：村集體經(jīng)濟(jì)組織從收益中提取；投資者實(shí)際繳付得出資額與 其投入資本得差額；接受捐贈(zèng)得財(cái)產(chǎn)；資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或者合同、協(xié)議約定價(jià)值與原帳面價(jià)值得差額;征用土地補(bǔ)償及拍賣荒山、荒地、荒水、荒灘等使用權(quán)款項(xiàng)；一事一議籌資籌勞轉(zhuǎn)入等。(3(3 )未分配收益：就是指村集體經(jīng)濟(jì)組織留于以后年度分配得收益。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益得關(guān)系資產(chǎn)得來源(提供者)有兩類：債權(quán)人與投資者。(1(1 )債權(quán)人對(duì)村集體經(jīng)濟(jì)組織通過舉債形成得資產(chǎn)擁有

7、索償權(quán)，這種索償權(quán)稱為債權(quán)人權(quán)益。(2)(2)投資者對(duì)投資所形成得資產(chǎn)擁有索償權(quán)，這部分索償權(quán)稱為所有者權(quán)益。資產(chǎn)與權(quán)益就是相互依存得，有一定數(shù)額得資產(chǎn)，必然有相應(yīng)數(shù)額得權(quán)益，二者總額必定相等。因 此有：資產(chǎn)總額= =權(quán)益總額= =負(fù)債+ +所有者權(quán)益收入收入就是指村集體經(jīng)濟(jì)組織在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成得經(jīng) 濟(jì)利益總流入與行使管理、服務(wù)職能所形成得經(jīng)濟(jì)利益得總流入。村集體經(jīng)濟(jì)組織得收入一般包括經(jīng)營(yíng)收 入、發(fā)生及上交收入、補(bǔ)助收入及其她收入。費(fèi)用費(fèi)用就是指村集體經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行生產(chǎn)、服務(wù)、管理等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所發(fā)生得各種耗費(fèi)。 村集體經(jīng)濟(jì)組織得費(fèi)用包括生產(chǎn)

8、(勞務(wù))成本、經(jīng)營(yíng)支出、管理費(fèi)用及其她支出。利潤(rùn)利潤(rùn)就是指村集體經(jīng)濟(jì)組織在一定期間(月、季、年)內(nèi)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、服務(wù)與管理活動(dòng)得財(cái)務(wù)成果,就是所有收入減去所有支出后得余額。因此有：收入-費(fèi)用= =利潤(rùn)(或虧損)(四)會(huì)計(jì)核算得基本前提與一般原則1 1、會(huì)計(jì)核算得基本前提會(huì)計(jì)核算得基本前提就是指會(huì)計(jì)核算工作賴以存在得前提條件，亦稱會(huì)計(jì)假計(jì)。按照國(guó)際慣例，結(jié)合我國(guó)國(guó)情，在組織會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)以下列條件為基本前提。(1)會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體就是指獨(dú)立得經(jīng)濟(jì)實(shí)體，凡就是實(shí)行獨(dú)立核算得經(jīng)濟(jì)組織，即為一個(gè)會(huì)計(jì)主體。會(huì)計(jì)主體為會(huì)計(jì)工作明確規(guī)定了活動(dòng)得空間范圍。會(huì)計(jì)核算不就是漫無邊際得，而就是嚴(yán)格限制在本主體范圍之內(nèi)

9、,即會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以本經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生得各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，核算與監(jiān)督本經(jīng)濟(jì)組織得各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，反映本經(jīng)濟(jì)組織得財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。作為會(huì)計(jì)主體必須具備三個(gè)條件：(1 1 )具有一定數(shù)量得資金；(2 2)進(jìn)行獨(dú)立得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；(3 3)實(shí)行獨(dú)立決算。會(huì)計(jì)主體為會(huì)計(jì)核算工作規(guī)定了空間范圍與界限。(2(2 )持維經(jīng)營(yíng)持維經(jīng)營(yíng)就是指在正常情況下會(huì)計(jì)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將按照既定得目標(biāo)無限期地延續(xù)下去。在可以 預(yù)見得將來，不會(huì)面臨破產(chǎn)、清算、合并、分解。只有假定會(huì)計(jì)主體能夠持續(xù)正常得運(yùn)營(yíng)，從而為資產(chǎn)計(jì)價(jià)、負(fù)債處理、利潤(rùn)確定等提供了重要前提與依據(jù)。(3(3 )會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期就是指將會(huì)計(jì)主體無限期得持續(xù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

10、人為地劃分為一定得期間，據(jù)以結(jié)算帳目，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，及時(shí)提供會(huì)計(jì)信息。若這一會(huì)計(jì)期間為一年，通常稱為會(huì)計(jì)年度。村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度規(guī)定以日歷年度即每年 1 1 月 1 1 日至 1212 月 3131 日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。會(huì)計(jì)期間一般可分為：年度、半年度、 季度、月份等。(4(4 )貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量就是指會(huì)計(jì)核算以貨幣作為統(tǒng)一得計(jì)量單位，并假設(shè)幣值就是穩(wěn)定不變得，就就是在正常 得會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理以及編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，不考慮幣值變動(dòng)得因素。2 2、會(huì)計(jì)核算得一般原則會(huì)計(jì)核算得一般原則就是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作得規(guī)范，就是對(duì)會(huì)計(jì)核算得基本要求，就是會(huì)計(jì)核算工 作中進(jìn)行帳務(wù)處理，編制會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)得一般規(guī)則與

11、準(zhǔn)繩。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則得規(guī)定，會(huì)計(jì)核算得一般 原則包括以下十三條。有用性原則：又稱相關(guān)性原則，就是指會(huì)計(jì)核算提供得信息資料，應(yīng)當(dāng)滿足信息使用者得需要。真實(shí)性原則：又稱客觀性原則，就是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生得經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果與現(xiàn)金流量。實(shí)質(zhì)重于形式原則：就是指村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)得經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不 應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們得法律形式作為會(huì)計(jì)核算得依據(jù)?？杀刃栽瓌t：就是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定得會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)口徑應(yīng)當(dāng)一致，相 互可比。一貫性原則：又稱一致性原則，就是指會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。(6(6)及時(shí)性原則：就是指村集體

12、經(jīng)濟(jì)組織得會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。明晰性原則：就是指村集體經(jīng)濟(jì)組織得會(huì)計(jì)核算或編制得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理 解與利用。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：又稱應(yīng)收應(yīng)付制，就是指在會(huì)計(jì)核算中以權(quán)益與責(zé)任就是否發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)來確 定本期收益與費(fèi)用得原則。在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，凡就是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)得收入與已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)得費(fèi)用， 不論款項(xiàng)就是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期得收入與費(fèi)用；凡就是不屬于當(dāng)期得收入與費(fèi)用，即便款項(xiàng)已在當(dāng) 期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期得收入與費(fèi)用。收付實(shí)現(xiàn)制，又稱現(xiàn)收現(xiàn)付制。就是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則得對(duì)稱，就是以款項(xiàng)得實(shí)際收到與付出為標(biāo)準(zhǔn) 來確定本期收益與費(fèi)用得原則。(9 9)配比原則：就是指村集體

13、經(jīng)濟(jì)組織在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同 一會(huì)計(jì)期間得各項(xiàng)收入與與期相關(guān)得成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)進(jìn)行確認(rèn)與計(jì)量，計(jì)算出本期得收 益。(1010)謹(jǐn)慎原則：又稱穩(wěn)健原則、審慎原則，就是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)從保護(hù)村集體經(jīng)濟(jì)組織得經(jīng)濟(jì)實(shí) 力出發(fā)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)過程中可能發(fā)生得損失與費(fèi)用，做出合理得預(yù)計(jì)與處理，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù) 債或費(fèi)用。就是指村集體經(jīng)濟(jì)組織得各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí) 際成本計(jì)量。就是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格劃分收益性支出與資本性支出 正確計(jì)算當(dāng)期損益。所謂收益性支出：就是指為了取得本期收益而發(fā)生得支出，即僅僅與本期收益取得相關(guān)得支出。所 謂資本性支出：就是指為了

14、取得本期以及以后各項(xiàng)收益而發(fā)生得支出，即不僅與本期收益取得相關(guān)，而且 與多個(gè)會(huì)計(jì)期間相關(guān)得支出。(1)(2)(3(3)(4)(5)(7)(8(8)(11(11 )歷史成本原則：又稱實(shí)際成本原則,(12(12 )劃分收益性支出與資本性支出原則:得界限,(13(13)重要性原則：就是指村集體經(jīng)濟(jì)組織在會(huì)計(jì)核算過程中對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采 用不同得核算方法。二、村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)核算得方法與程序(一) 村集體經(jīng)濟(jì)組織得概念與會(huì)計(jì)核算得特點(diǎn)1 1、村集體經(jīng)濟(jì)組織得概念村集體經(jīng)濟(jì)組織就是農(nóng)村經(jīng)濟(jì)體制改革后形成得農(nóng)村基層經(jīng)營(yíng)管理單位， 就是以公有土地為基礎(chǔ)得 勞動(dòng)群眾集體所有制經(jīng)濟(jì)組織，其財(cái)產(chǎn)歸

15、本經(jīng)濟(jì)組織范圍內(nèi)得全體成員集體所有。有獨(dú)立進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得 自主權(quán)，其合法權(quán)益受法律保護(hù)。2 2、村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)核算得特點(diǎn)(1)(1) 經(jīng)濟(jì)關(guān)系復(fù)雜性：與國(guó)家、有關(guān)部門、其她單位、個(gè)人與所屬千家萬戶，有廣泛得經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(2)(2)核算形式多重性：雙層經(jīng)營(yíng)體制與模式得存在。(3 3 )核算方法特殊性：不象企業(yè)計(jì)算成本與利潤(rùn)，不象行政、事業(yè)單位不計(jì)算收益，只能將各項(xiàng)收 入與各項(xiàng)支出進(jìn)行對(duì)比，計(jì)算出收益后，按照有關(guān)法律、法規(guī)與政策規(guī)定，在國(guó)家、集體、個(gè)人三者之間 進(jìn)行分配。(二)借貸記帳法1 1、復(fù)式記帳：就是對(duì)發(fā)生得每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等得金額，在相互對(duì)應(yīng)得兩個(gè)或兩個(gè)以上得帳戶中進(jìn)行登記得記帳

16、方法。2 2、借貸記帳法：就是運(yùn)用復(fù)式記帳原理，以資產(chǎn)與權(quán)益得平衡關(guān)系為基礎(chǔ)，以借、貸”二字作為記帳符號(hào)，以 有借必有貸，借貸必相等”作為記帳規(guī)則得一種復(fù)式記帳法。3 3、借貸記帳法得由來：就是歷史上得第一個(gè)復(fù)式記帳法，起源于1313 世紀(jì)得意大利佛羅倫薩市得金融業(yè)，形成于 1515 世紀(jì)得威尼斯商人，后來在歐洲大陸廣泛傳播，并傳入英美，被世界各國(guó)廣泛采用。借貸 記帳法于 19051905 年從日本傳入我國(guó)，開始在銀行與鐵路界得到應(yīng)用，到現(xiàn)在已成為世界通用得記帳方法。4 4、借貸記帳法得理論基礎(chǔ)借貸記帳法得對(duì)象就是會(huì)計(jì)要素得增減變化過程及其結(jié)果。這個(gè)過程及結(jié)果可用公式表示為:以上會(huì)計(jì)等式主要揭

17、示了三個(gè)方面內(nèi)容:(1 1 )會(huì)計(jì)主體內(nèi)各會(huì)計(jì)要素之間得數(shù)字平衡關(guān)系。有一定數(shù)量得資產(chǎn)，就必然有相應(yīng)數(shù)量得負(fù)債與 所有者權(quán)益與之相對(duì)應(yīng)；反之，有一定數(shù)量得負(fù)債與所有者權(quán)益，就一定有相應(yīng)數(shù)量得資產(chǎn)與之相對(duì)應(yīng)。(2(2)各會(huì)計(jì)要素增減變化得相互聯(lián)系。在一個(gè)會(huì)計(jì)要素得項(xiàng)目發(fā)生變化時(shí)，在同一會(huì)計(jì)要素另一項(xiàng)之間，或另一類會(huì)計(jì)要素得一項(xiàng)也必然發(fā)生增減變化，以維持以上公式得平衡關(guān)系。資產(chǎn)= =負(fù)債+ +所有者權(quán)益(1)收入- -費(fèi)用= =利潤(rùn)(收益)(2)資產(chǎn)= =負(fù)債+ +所有者權(quán)益+ + (收入-費(fèi)用)(3(3)資產(chǎn)+ +費(fèi)用= =負(fù)債+ +所有者權(quán)益+ +收入(4)(3(3)等式有關(guān)因素之間就是對(duì)立統(tǒng)

18、一得關(guān)系。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用分列于等式得 兩邊，左邊就是資產(chǎn)與費(fèi)用，右邊就是負(fù)債、所有者權(quán)益與收入，形成對(duì)立統(tǒng)一得關(guān)系。會(huì)計(jì)等式對(duì)記帳方法得要求決定了借貸記帳法得帳戶結(jié)構(gòu)、記帳規(guī)則、試算平衡得基本理論，因此 說會(huì)計(jì)恒等式就是借貸記帳法得理論基礎(chǔ)。根據(jù)這一理論基礎(chǔ)，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生都不會(huì)影響資產(chǎn)+ +費(fèi)用= =負(fù)債+ +所有者權(quán)益+ +收入”這種平衡關(guān)系。因此所有得經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所引起得變化都離不開以下四種類型：(1(1)資產(chǎn)、費(fèi)用類與負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類同時(shí)增加;(2)(2)資產(chǎn)、費(fèi)用類與負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類同時(shí)減少;(3)(3)資產(chǎn)、費(fèi)用類內(nèi)部變化，引起等額一增一減;(

19、4)(4)負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類內(nèi)部變化，引起等額一增一減。5 5、借貸記帳法得記帳規(guī)則借貸記帳法就是建立在復(fù)式記帳原理得基礎(chǔ)上，具體得記帳規(guī)則，可概括為 等”具體為：(1 1)對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系得帳戶中進(jìn)行登記，在一個(gè)帳戶中記借方, 必須同時(shí)在一個(gè)或幾個(gè)帳戶中記貸方，或者在一個(gè)帳戶中記貸方，在另一個(gè)或幾個(gè)帳戶中記借方。(2 2)以相等得金額同時(shí)記入借方帳戶與貸方帳戶。由于借貸記帳法得理論基礎(chǔ)就是資產(chǎn)+ +費(fèi)用= =負(fù)債+ +所有者權(quán)益+ +收入”因此，反映因經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)得發(fā)生而引起各項(xiàng)目變動(dòng)時(shí)，只有以相等得金額登記，才能保持會(huì)計(jì)恒等式兩端要素之間得平衡關(guān)系。舉例如下:

20、例 1 1 :村集體經(jīng)濟(jì)組織購(gòu)入自來水房用水泵一臺(tái)，支付現(xiàn)金產(chǎn)”兩個(gè)帳戶，都屬于資產(chǎn)類。貸：現(xiàn)金6 6、借貸記帳法得試算平衡試算平衡公式(1(1 )會(huì)計(jì)分錄試算平衡公式借方科目金額= =貸方科目金額 (2(2)本期發(fā)生額試算平衡公式全部帳戶本期借方發(fā)生額合計(jì)= =全部帳戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)(3)(3)余額試算平衡公式有借必有貸，借貸必相70007000 元，此業(yè)務(wù)涉及到 現(xiàn)金”與固定資借：固定資產(chǎn)一水泵70007000貸：現(xiàn)金70007000例 2 2:村集體經(jīng)濟(jì)組織將現(xiàn)金50005000 元存入信用社借：銀行存款一信用社5000500050005000全部帳戶借方余額合計(jì)= =全部帳戶貸方余

21、額合計(jì)試算平衡表：在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中通常應(yīng)用在會(huì)計(jì)期末，用試算平衡表得方式進(jìn)行本期發(fā)生額及期末余額得試算平衡。常用得試算平衡表有 3 3 種：(1(1)總分類帳本期發(fā)生額試算平衡表;(2(2)總分類帳期末余額試算平衡表;(3)(3)總分類帳本期發(fā)生額及期末余額試算平衡表。發(fā)生額及余額試算平衡表會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方合計(jì)-XXO OO O(三)會(huì)計(jì)科目與帳戶1 1、會(huì)計(jì)科目：就是對(duì)會(huì)計(jì)要素按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與經(jīng)營(yíng)管理要求進(jìn)行分類核算得項(xiàng)目，就是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容所作得科學(xué)分類得名稱。2 2、會(huì)計(jì)科目得分類：會(huì)計(jì)科目按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類得方法與會(huì)計(jì)要素就是一致得，它說明各個(gè)科目

22、得基本性質(zhì)與用途，就是最主要得分類。就村集體經(jīng)濟(jì)組織而言，可以將會(huì)計(jì)科目分五類：即資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類。會(huì)計(jì)科目按其提供核算指標(biāo)得詳細(xì)程度，可分為總帳科目(又稱一級(jí)科目)與明細(xì)科目?？値た颇坑韶?cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定。明細(xì)科目一般由各單位根據(jù)需要自行確定。根據(jù)財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定，村集體經(jīng)濟(jì)組織共設(shè)置3232 個(gè)一級(jí)科目，其中：資產(chǎn)類 1313 個(gè)，負(fù)債類 6 6 個(gè),所有者權(quán)益類 4 4 個(gè)，成本類 1 1 個(gè)，損益類 8 8 個(gè)、村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)科目表順序號(hào)科目編號(hào)科目名稱一、資產(chǎn)類：1313 個(gè)1 1101101現(xiàn)金2 2102102銀行存款3 3111111短期投資4 41

23、12112應(yīng)收款5 5113113內(nèi)部往來6 6121121庫(kù)存物資7 7131131牲畜（禽）資產(chǎn)8 8132132林木資產(chǎn)9 9141141長(zhǎng)期投資1010151151固定資產(chǎn)1111152152累計(jì)折舊1212153153固定資產(chǎn)清理1313154154在建工程二、負(fù)債類：6 6 個(gè)1414201201短期借款1515202202應(yīng)付款1616211211應(yīng)付工資1717212212應(yīng)付福利費(fèi)1818221221長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款1919231231一事一議資金三、所有者權(quán)益類：4 4 個(gè)2020301301資本2121311311公積公益金2222321321本年收益2323322322

24、收益分配四、成本類：1 1 個(gè)2424401401生產(chǎn)（勞務(wù)）成本五、損益類：8 8 個(gè)2525501501經(jīng)營(yíng)收入2626502502經(jīng)營(yíng)支出2727511511發(fā)包及上交收入2828522522補(bǔ)助收入2929531531其她收入3030541541管理費(fèi)用明細(xì)科目，可根據(jù)需要自行設(shè)置。3 3、會(huì)計(jì)帳戶(1(1)會(huì)計(jì)帳戶就是根據(jù)會(huì)計(jì)科目在帳簿中開設(shè)，用來系統(tǒng)地、連續(xù)地記錄與反映會(huì)計(jì)要素得經(jīng)濟(jì)內(nèi) 容增減變化情況及其結(jié)果得載體(單元)。對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，通過總分類帳戶進(jìn)行核算，稱為總分類核算；對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，通過有關(guān)明細(xì)分類帳戶與明細(xì)帳戶進(jìn)行核算，稱為明細(xì)分類核算與明細(xì)核算。(2(2)帳戶得分類

25、按其核算得經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，可以分為資產(chǎn)類帳戶、負(fù)債類帳戶、所有者權(quán)益類帳戶、成本類帳戶、損益 類帳戶。(3(3 )帳戶得基本結(jié)構(gòu)A A: 般格式年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日B B :借方帳“存帳戶戶名稱貸方(4(4)會(huì)計(jì)科目與帳戶得聯(lián)系與區(qū)別會(huì)計(jì)科目就是設(shè)置帳戶得依據(jù)，就是帳戶得名稱，帳戶就是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)得，就是會(huì)計(jì)科目得 具體運(yùn)用；會(huì)計(jì)科目本身沒有結(jié)構(gòu)，而帳戶則有相應(yīng)得結(jié)構(gòu)，能夠具體地記錄資金得增減變動(dòng)情況及其結(jié) 果。帳戶得內(nèi)容比會(huì)計(jì)科目更為豐富。(四)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證：就是記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任得書面文件，就是記帳得依據(jù)。1 1、會(huì)計(jì)憑證得種類主要按填制程序與用途分：原始憑證與

26、記帳憑證。(1(1 )原始憑證：就是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得得書面證明，就是記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成得原始證據(jù)，就是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任與記帳得原始資料。原始憑證得內(nèi)容：憑證得名稱；填制憑證得日期與編號(hào)；填制憑證得單位名稱或者填制人姓 名；經(jīng)辦人員得簽名或蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)得內(nèi)容：包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目、數(shù)量、單 價(jià)、金額等。(2(2 )記帳憑證記帳憑證得格式3131551551其她支出3232561561投資收益記帳憑證年 月曰第號(hào)摘要借方貸方金額總帳科目明細(xì)科目總帳科目明細(xì)科目記帳憑證得內(nèi)容填制憑證得日期；憑證得編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；附原始憑證張 數(shù)；填制人員、

27、會(huì)計(jì)人員、負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。2 2、會(huì)計(jì)憑證得填制與審核(1(1)阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆。(2(2)所有以元為單位得阿拉伯?dāng)?shù)字，一律填寫到角分；無角分得用(3)(3)漢字大寫：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、零、整或正。(4)(4) 用藍(lán)黑或黑色墨水填寫。(五)會(huì)計(jì)帳簿1 1、會(huì)計(jì)帳簿得作用(1(1 )就是連續(xù)、系統(tǒng)、全面、完整地登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)得工具;(2(2)就是編制會(huì)計(jì)報(bào)表得主要依據(jù);(3(3 )就是檢查、分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得依據(jù)。2 2、帳簿得種類(1(1)按用途分類：序時(shí)帳簿分類帳簿 備查帳簿(2(2)按形式分類：訂本式帳簿“0 0”不得劃“一。活頁(yè)式帳

28、簿卡片式帳簿(3(3)按格式分類：三欄式帳簿數(shù)量金額式帳簿多欄式帳簿(六)記帳得基本規(guī)則:為了保證帳簿記錄得正確、完整，明確責(zé)任，記帳工作應(yīng)當(dāng)做到登記及時(shí)、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚。同時(shí)，還必須遵守以下有關(guān)規(guī)定：1 1、啟用帳簿得規(guī)則為了確保帳簿得合規(guī)與完整，明確記帳責(zé)任，啟用新帳簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在帳簿封面寫明單位名稱與帳簿 名稱。在帳簿扉頁(yè)上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：?jiǎn)⒂萌掌?、帳簿?yè)數(shù)(活頁(yè)帳應(yīng)在裝訂成冊(cè)后填明頁(yè)數(shù))、 記帳人員與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)人員簽章、加蓋公章。記帳人員或者會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人 員變動(dòng)時(shí)，應(yīng)注明交接日期與接辦人員姓名或監(jiān)交人員姓名，并由交接人雙方簽名或蓋章。2

29、2、登記帳簿得規(guī)則(1(1)為了保證帳簿記載正確， 要根據(jù)審核無誤得會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記。不許憑空記帳，不許偽造憑證,不許弄虛作假，不許設(shè)帳外帳。(2(2)登記帳簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。紅色墨水只能用于劃線、改錯(cuò)、沖帳。(3(3)帳簿中書寫得文字與數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格；一般應(yīng)占格距得二分之一。(4 4)登記帳簿時(shí)，應(yīng)將記帳憑證得日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額與其她有關(guān)資料逐項(xiàng)記在帳內(nèi)，以便查考；登記完畢后，要在記帳憑證上簽名或者蓋章，同時(shí)在記帳憑證得 帳頁(yè)”欄內(nèi)注明頁(yè)數(shù)或作一個(gè) “ V”號(hào)，表示已經(jīng)記帳，以免重記與漏記。(5(5)記帳金額以人民幣

30、元”為單位，元以下記到角、計(jì)量單位記帳，如公斤、分，分以下四舍五入。實(shí)物量應(yīng)按國(guó)家規(guī)定得 噸、米等。如不慎發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或者注明 此行空白”、此頁(yè)空白”字樣。訂本帳發(fā)生跳頁(yè)時(shí)，不能撕毀，應(yīng)在空頁(yè)上劃四角交叉紅線注銷?？招刑?yè)劃線后，并由記帳人員簽名或者蓋章。(6(6 )各種帳簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不能跳行、隔頁(yè)。(7)帳戶，應(yīng)在凡需要結(jié)出余額得帳戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在借或貸”等欄內(nèi)寫明借”或貸”等字樣。沒有余額得借或貸”等欄內(nèi)寫 平”字，并在余額欄內(nèi)用 “0 0 表示?，F(xiàn)金日記帳與銀行存款日記帳必須逐日結(jié)出余額。每一帳頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)結(jié)出本頁(yè)發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額

31、，寫在本頁(yè)最后一行與下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明過次頁(yè)”與承前頁(yè)”字樣。也可以只寫在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄注明承前頁(yè)”字樣。(8(8)(9(9 )實(shí)行會(huì)計(jì)電算化得單位，總帳與明細(xì)帳應(yīng)當(dāng)定期打印。(七)錯(cuò)帳得更正方法9090借：銀行存款一信用社貸：現(xiàn)金980980更正為 借：銀行存款一信用社貸：現(xiàn)金3 3、補(bǔ)充登記法:9809809090在記帳以后，發(fā)現(xiàn)所記金額小于應(yīng)記金額，采用此法更正”更正時(shí)，將少記金額，用藍(lán)字填寫一張記帳憑證，登記入帳，以補(bǔ)充少記得金額”【例 7 7】村集體經(jīng)濟(jì)組織修建水庫(kù)大壩領(lǐng)用水泥，價(jià)值900900 元，記帳憑證誤填為 600600 元，并已入帳”更正時(shí)

32、，用藍(lán)字填制一張 300300 元得憑證，據(jù)以入帳：借：在建工程-水庫(kù)大壩300300貸：庫(kù)存物資-水泥3003001 1、劃線更正法劃線更正法，又叫直線改正法與紅線更正法”結(jié)帳前發(fā)現(xiàn)帳簿記錄中得文字或數(shù)字有錯(cuò)，而記帳憑證無錯(cuò)，可采用劃線更正法”更正時(shí)，先在錯(cuò)誤得文字或數(shù)字上面劃一條紅線，以示注銷。但必須使原有字跡可以辯認(rèn)，以備查考，然后在劃線得上方用藍(lán)字填寫正確得文字或數(shù)字，并由記帳人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。采用劃 線更正法進(jìn)行錯(cuò)帳更正時(shí)應(yīng)注意：對(duì)于文字差錯(cuò)，可只劃去錯(cuò)誤得部分，不必將與錯(cuò)字相關(guān)聯(lián)得其她文字 劃去；但對(duì)于數(shù)字差錯(cuò)，應(yīng)將錯(cuò)誤得數(shù)額全部劃線，不得只劃其中個(gè)別數(shù)字。例如：將25

33、752575、0000 誤記為25572557、0000，應(yīng)將 25572557、0000 全部劃掉更正為 25752575、0000，而不應(yīng)該只劃 “ 5757 兩個(gè)數(shù)字并改為 “ 7575”2 2、紅字更正法紅字更正法，又稱紅字沖銷法。在會(huì)計(jì)上，以紅字記錄表明對(duì)原記錄得沖減。紅字更正法適用于以下兩種情況:兩種情況:(1(1 )科目用錯(cuò)貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 (2(2)科目正確、金額過大例：村將現(xiàn)金 890890 元存入信用社，錯(cuò)記為 980980 元,例：村用現(xiàn)金購(gòu)辦公品100100 元,錯(cuò)記為：借：其她支出100100貸：現(xiàn)金100100更正為：借:其她支出1010正確為：借：管理費(fèi)用 一辦公

34、品100100100100（八）對(duì)帳與結(jié)帳1 1、對(duì)帳對(duì)帳就就是定期核對(duì)帳簿與帳簿、帳簿與憑證得記錄以及帳簿記錄與實(shí)物就是否相符，做到帳證、 帳帳、帳實(shí)、帳表完全相符，從而保證會(huì)計(jì)資料得可靠性與準(zhǔn)確性。（1 1 ）帳證核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄與原始憑證、記帳憑證得時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額就是否一致，記帳方向就是否相符。（2 2）、帳帳核對(duì)。核對(duì)不同會(huì)計(jì)帳簿之間得帳簿記錄就是否相符，包括：總帳有關(guān)帳戶得余額核對(duì),總帳與明細(xì)帳核對(duì)，總帳與日記帳核對(duì)，會(huì)計(jì)部門得財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳與財(cái)產(chǎn)物資保管與使用部門得有關(guān)明細(xì)帳核對(duì)等。（3 3 ）帳實(shí)核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額就是否相符。包括：現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn) 金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì)；銀行存款