《企業(yè)會計準則第30號——財務(wù)報表列報》應(yīng)用指南

1、企業(yè)會計準則第 30 號財務(wù)報表列報應(yīng)用指南 一、財務(wù)報表列報的基本要求 （一）列報基礎(chǔ) 1本準則規(guī)范企業(yè)持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)下的財務(wù)報表列報。企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)評價企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力，對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大懷疑的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大懷疑的影響因素。 2企業(yè)正式?jīng)Q定或被迫在當(dāng)期或?qū)⒃谙乱粋€會計期間進行清算或停止?fàn)I業(yè)的，表明其處于非持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)，應(yīng)當(dāng)采用其他基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并在附注中聲明財務(wù)報表未以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)列報、披露未以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)的原因和財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)。 （二）重要性的判斷 判斷項目性質(zhì)的重要性，應(yīng)當(dāng)考慮該項目的性質(zhì)是否屬于企業(yè)日?；顒拥纫蛩?；判斷項目金額大小的重要性

2、，應(yīng)當(dāng)通過單項金額占資產(chǎn)總額、負債總額、所有者權(quán)益總額、營業(yè)收入總額、營業(yè)成本總額、凈利潤等直接相關(guān)項目金額的比重加以確定。 （三）正常營業(yè)周期 本準則判斷流動資產(chǎn)、流動負債所指的一個正常營業(yè)周期，通常是指企業(yè)從購買用于加工的資產(chǎn)起至實現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的期間。 正常營業(yè)周期通常短于一年，在一年內(nèi)有幾個營業(yè)周期。但是，也存在正常營業(yè)周期長于一年的情況，如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)用于出售的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品，造船企業(yè)制造用于出售的大型船只等，往往超過一年才變現(xiàn)、出售或耗用，仍應(yīng)劃分為流動資產(chǎn)。 正常營業(yè)周期不能確定的，應(yīng)當(dāng)以一年（12 個月）作為正常營業(yè)周期。 （四）終止經(jīng)營 終止經(jīng)營，是指企業(yè)已被處置或

3、被劃歸為持有待售的、在經(jīng)營和編制財務(wù)報表時能夠單獨區(qū)分的組成部分，該組成部分按照企業(yè)計劃將整體或部分進行處置。 同時滿足下列條件的企業(yè)組成部分應(yīng)當(dāng)確認為持有待售：（1）企業(yè)已經(jīng)就處置該組成部分作出決議；（2）企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂了不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議；（3）該項轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成。二、財務(wù)報表的組成和適用范圍 財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動表和附注。本準則及應(yīng)用指南適用于個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表，以及中期財務(wù)報表和年度財務(wù)報表。 現(xiàn)金流量表的編制和列報，還應(yīng)遵循企業(yè)會計準則第 31 號現(xiàn)金流量表及其應(yīng)用指南；合并財務(wù)報表的編制和列報，還應(yīng)

4、遵循企業(yè)會計準則第33 號合并財務(wù)報表及其應(yīng)用指南；中期財務(wù)報表的編制和列報，還應(yīng)遵循企業(yè)會計準則第32 號中期財務(wù)報告。 財務(wù)報表格式和附注分別按一般企業(yè)、商業(yè)銀行、保險公司、證券公司等企業(yè)類型予以規(guī)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其經(jīng)營活動的性質(zhì)，確定本企業(yè)適用的財務(wù)報表格式和附注。 除不存在的項目外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照具體準則及應(yīng)用指南規(guī)定的報表格式進行列報。 政策性銀行、信托投資公司、租賃公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司應(yīng)當(dāng)執(zhí)行商業(yè)銀行財務(wù)報表格式和附注規(guī)定，如有特別需要，可以結(jié)合本企業(yè)的實際情況，進行必要調(diào)整和補充。 擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)執(zhí)行保險公司財務(wù)報表格式和附注規(guī)定，如有特別需要，可以結(jié)合本企業(yè)的實際情況，進行必要

5、調(diào)整和補充。 資產(chǎn)管理公司、基金公司、期貨公司應(yīng)當(dāng)執(zhí)行證券公司財務(wù)報表格式和附注規(guī)定，如有特別需要，可以結(jié)合本企業(yè)的實際情況，進行必要調(diào)整和補充。三、一般企業(yè)資產(chǎn)負債表、利潤表和所有者權(quán)益變動表格式資 產(chǎn) 負 債 表 會企 01 表 編制單位: 年 月 日 單位: 元 資產(chǎn) 期末 余額 年初 余額負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益） 期末 余額 年初 余額 流動資產(chǎn)： 流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn) 交易性金融負債 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 預(yù)付款項 預(yù)收款項 應(yīng)收利息 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收股利 應(yīng)交稅費 其他應(yīng)收款 應(yīng)付利息 存貨 應(yīng)付股利 一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) 其他

6、應(yīng)付款 其他流動資產(chǎn) 一年內(nèi)到期的非流動負債 流動資產(chǎn)合計 其他流動負債 非流動資產(chǎn)： 流動負債合計 可供出售金融資產(chǎn) 非流動負債： 持有至到期投資 長期借款 長期應(yīng)收款 應(yīng)付債券 長期股權(quán)投資 長期應(yīng)付款 投資性房地產(chǎn) 專項應(yīng)付款 固定資產(chǎn) 預(yù)計負債 在建工程 遞延所得稅負債 工程物資 其他非流動負債 固定資產(chǎn)清理 非流動負債合計 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 負債合計 油氣資產(chǎn) 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）： 無形資產(chǎn) 實收資本（或股本） 開發(fā)支出 資本公積 商譽 減：庫存股 長期待攤費用 盈余公積 遞延所得稅資產(chǎn) 未分配利潤 其他非流動資產(chǎn) 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計 非流動資產(chǎn)合計資產(chǎn)總計 負債和所有

7、者權(quán)益 （或股東權(quán)益）總計利 潤 表 會企 02 表編制單位： 年 月 單位：元項目本期金額上期金額 一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列） 投資收益（損失以“-”號填列） 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列） 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 其中：非流動資產(chǎn)處置損失 三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列） 減：所得稅費用 四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益55所有者權(quán)益變動表會企 04 表編制單位: 年度 單位

8、：元項目本年金額上年金額實收資本(或股本) 資本 公積減：庫存股盈余公積未分配 利潤所有者權(quán)益合計實收資本(或股本)資本 公積減：庫存股盈余 公積未分配 利潤所有者權(quán)益合計 一、上年年末余額 加：會計政策變更 前期差錯更正 二、本年年初余額 三、本年增減變動金額（減少以“-”號填列） （一）凈利潤 （二）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失 1可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額 2權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響 3與計入所有者權(quán)益項目相關(guān)的所得稅影響 4其他 上述（一）和（二）小計 （三）所有者投入和減少資本 1所有者投入資本 2股份支付計入所有者權(quán)益的金額 3其他 （四）利潤分配 1提取

9、盈余公積 2對所有者（或股東）的分配 3其他 （五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn) 1資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本） 2盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本） 3盈余公積彌補虧損 4其他 四、本年年末余額 四、一般企業(yè)報表附注 附注是財務(wù)報表的重要組成部分。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定披露附注信息，主要包括下列內(nèi)容： （一）企業(yè)的基本情況 1企業(yè)注冊地、組織形式和總部地址。 2企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動。 3母公司以及集團最終母公司的名稱。 4財務(wù)報告的批準報出者和財務(wù)報告批準報出日。 （二）財務(wù)報表的編制基礎(chǔ) （三）遵循企業(yè)會計準則的聲明 企業(yè)應(yīng)當(dāng)聲明編制的財務(wù)報表符合企業(yè)會計準則的要求，真實、完整地反映了企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成

10、果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。 （四）重要會計政策和會計估計 企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露采用的重要會計政策和會計估計，不重要的會計政策和會計估計可以不披露。在披露重要會計政策和會計估計時，應(yīng)當(dāng)披露重要會計政策的確定依據(jù)和財務(wù)報表項目的計量基礎(chǔ)，以及會計估計中所采用的關(guān)鍵假設(shè)和不確定因素。 （五）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準則第 28 號會計政策、會計估計變更和差錯更正及其應(yīng)用指南的規(guī)定，披露會計政策和會計估計變更以及差錯更正的有關(guān)情報。 （六）報表重要項目的說明 項目期末公允價值年初公允價值1交易性債券投資2交易性權(quán)益工具投資3指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

11、4. 衍生金融資產(chǎn)5. 其他 合 計 企業(yè)對報表重要項目的說明，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及其項目列示的順序，采用文字和數(shù)字描述相結(jié)合的方式進行披露。報表重要項目的明細金額合計，應(yīng)當(dāng)與報表項目金額相銜接。 1交易性金融資產(chǎn)的披露格式如下： 2應(yīng)收款項 （1）應(yīng)收賬款按賬齡結(jié)構(gòu)披露的格式如下：賬齡結(jié)構(gòu)期末賬面余額年初賬面余額 1年以內(nèi)（含1年） 1年至2年（含2年） 2年至3年（含3年） 3年以上合計 注：有應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、長期應(yīng)收款、其他應(yīng)收款的，比照應(yīng)收賬款進行披露。 （2）應(yīng)收賬款按客戶類別披露的格式如下：客戶類別期末賬面余額年初賬面余額 客戶 1 其他客

12、戶合計 注：有應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、長期應(yīng)收款、其他應(yīng)收款的，比照應(yīng)收賬款進行披露。 3存貨 （1）存貨的披露格式如下：存貨種類年初賬面余額本期增加額本期減少額期末賬面余額 1原材料 2在產(chǎn)品 3庫存商品 4周轉(zhuǎn)材料 5消耗性生物資產(chǎn)合計 （2）說明消耗性生物資產(chǎn)的期末實物數(shù)量，并按下列格式披露金額信息：項目年初賬面余額本期增加額本期減少額期末賬面余額 一、種植業(yè) 1 . 二、畜牧養(yǎng)殖業(yè) 1. . 三、林業(yè) 1. . 四、水產(chǎn)業(yè) 1. .合 計 （3）存貨跌價準備的披露格式如下：存貨種類年初賬面余額本期計提額本期減少額期末賬面余額轉(zhuǎn)回轉(zhuǎn)銷 1原材料 2在產(chǎn)品 3庫存商品 4周轉(zhuǎn)材料 5消耗性生物

13、資產(chǎn) 6建造合同形成的資產(chǎn) 合計 4其他流動資產(chǎn)的披露格式如下：項目期末賬面價值年初賬面價值 1 合計注：有長期待攤費用、其他非流動資產(chǎn)的，比照其他流動資產(chǎn)進行披露。 5可供出售金融資產(chǎn)的披露格式如下：項目期末公允價值年初公允價值 1可供出售債券 2可供出售權(quán)益工具 3其他合計 6持有至到期投資的披露格式如下：項目期末賬面余額年初賬面余額 1 合計 7長期股權(quán)投資 （1）長期股權(quán)投資的披露格式如下：被投資單位期末賬面余額年初賬面余額 1 合計 （2）被投資單位由于所在國家或地區(qū)及其他方面的影響，其向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制的，應(yīng)當(dāng)披露受限制的具體情況。 （3）當(dāng)期及累計未確認的投資損失金

14、額。8投資性房地產(chǎn) （1）企業(yè)采用成本模式進行后續(xù)計量的，應(yīng)當(dāng)披露下列信息：項目年初賬面余額本期增加額本期減少額期末賬面余額 一、原價合計 1房屋、建筑物 2土地使用權(quán) 二、累計折舊和累計攤銷合計 1房屋、建筑物 2土地使用權(quán) 三、投資性房地產(chǎn)減值準備累計金額合計 1房屋、建筑物 2土地使用權(quán) 四、投資性房地產(chǎn)賬面價值合計 1房屋、建筑物 2土地使用權(quán) （2）企業(yè)采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，應(yīng)當(dāng)披露投資性房地產(chǎn)公允價值的確定依據(jù)及公允價值金額的增減變動情況。 （3）如有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，應(yīng)當(dāng)說明房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的原因及其影響。 9固定資產(chǎn)（1）固定資產(chǎn)的披露格式如下：項目年初賬面余額本期增加額本期減

15、少額期末賬面余額 一、原價合計 其中：房屋、建筑物 機器設(shè)備 運輸工具 二、累計折舊合計 其中：房屋、建筑物 機器設(shè)備 運輸工具 三、固定資產(chǎn)減值準備累計金額合計 其中：房屋、建筑物 機器設(shè)備運輸工具 四、固定資產(chǎn)賬面價值合計 其中：房屋、建筑物 機器設(shè)備 運輸工具 （2）企業(yè)確有準備處置固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)說明準備處置的固定資產(chǎn)名稱、賬面價值、公允價值、預(yù)計處置費用和預(yù)計處置時間等。 10生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn) （1）說明各類生物資產(chǎn)的期末實物數(shù)量，并按下列格式披露金額信息：項目年初賬面價值本期增加額本期減少額期末賬面價值 一、種植業(yè) 1 二、畜牧養(yǎng)殖業(yè) 1 三、林業(yè) 1 四、水產(chǎn)業(yè) 1

16、 合計 如有天然起源的生物資產(chǎn)，還應(yīng)披露該資產(chǎn)的類別、取得方式和數(shù)量等。 （2）各類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命、預(yù)計凈殘值、折舊方法、累計折舊和減值準備累計金額。 （3）與生物資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險情況與管理措施。 11油氣資產(chǎn) （1）當(dāng)期在國內(nèi)和國外發(fā)生的取得礦區(qū)權(quán)益、油氣勘探和油氣開發(fā)各項支出的總額。 （2）油氣資產(chǎn)的披露格式如下：項目年初賬面余額本期增加額本期減少額期末賬面余額 一、原價合計 1探明礦區(qū)權(quán)益 2未探明礦區(qū)權(quán)益 3井及相關(guān)設(shè)施 二、累計折耗合計 1探明礦區(qū)權(quán)益 2井及相關(guān)設(shè)施 三、油氣資產(chǎn)減值準備累計金額合計 1探明礦區(qū)權(quán)益 2未探明礦區(qū)權(quán)益 3井及相關(guān)設(shè)施 四、油氣資產(chǎn)賬面價值

17、合計 1探明礦區(qū)權(quán)益 2.未探明礦區(qū)權(quán)益 3.井及相關(guān)設(shè)施 12無形資產(chǎn) （1）各類無形資產(chǎn)的披露格式如下：項目年初賬面余額本期增加額本期減少額期末賬面余額 一、原價合計 1 二、累計攤銷額合計 1 三、無形資產(chǎn)減值準備累計金額合計 1 四、無形資產(chǎn)賬面價值合計 1 （2）計入當(dāng)期損益和確認為無形資產(chǎn)的研究開發(fā)支出金額。 13商譽的形成來源、賬面價值的增減變動情況。 14遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債 （1）已確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的披露格式如下：項目期末賬面余額年初賬面余額 一、遞延所得稅資產(chǎn)1合 計 二、遞延所得稅負債1合 計 （2）未確認遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時性差異、可抵

18、扣虧損等的金額（存在到期日的，還應(yīng)披露到期日）15 資產(chǎn)減值準備的披露格式如下：項目年初賬面余額本期 計提額本期減少額期末賬 面余額 轉(zhuǎn)回 轉(zhuǎn)銷 一、壞賬準備 二、存貨跌價準備 三、可供出售金融資產(chǎn)減值準備 四、持有至到期投資減值準備 五、長期股權(quán)投資減值準備 六、投資性房地產(chǎn)減值準備 七、固定資產(chǎn)減值準備 八、工程物資減值準備 九、在建工程減值準備 十、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備 其中：成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備 十一、油氣資產(chǎn)減值準備 十二、無形資產(chǎn)減值準備 十三、商譽減值準備 十四、其他合計 16所有權(quán)受到限制的資產(chǎn) （1）資產(chǎn)所有權(quán)受到限制的原因。 （2）所有權(quán)受到限制的資產(chǎn)金額披露格式如

19、下：所有權(quán)受到限制的資產(chǎn)類別年初賬面價值本期增加額本期減少額期末賬面價值 一、用于擔(dān)保的資產(chǎn)1. 二、其他原因造成所有權(quán)受到限制的資產(chǎn)1.合計17. 交易性金融負債的披露格式如下項目期末公允價值年初公允價值 1發(fā)行的交易性債券 2指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債 3衍生金融負債 4其他合計 18職工薪酬 （1）應(yīng)付職工薪酬的披露格式如下：項目年初賬面余額本期增加額本期支付額期末賬面余額 一、工資、獎金、津貼和補貼 二、職工福利費 三、社會保險費 其中：1醫(yī)療保險費 2基本養(yǎng)老保險費 3年金繳費 4失業(yè)保險費 5工傷保險費 6生育保險費 四、住房公積金 五、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)

20、費 六、非貨幣性福利 七、因解除勞動關(guān)系給予的補償 八、其他 其中：以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付合計 （2）企業(yè)本期為職工提供的各項非貨幣性福利形式、金額及其計算依據(jù)。19應(yīng)交稅費的披露格式如下：稅費項目期末賬面余額年初賬面余額 1增值稅合計 20其他流動負債的披露格式如下：項目期末賬面余額年初賬面余額 1合計 注：有預(yù)計負債、其他非流動負債的，比照其他流動負債進行披露。 21短期借款和長期借款 （1）借款的披露格式如下：項目短期借款長期借款期末賬面余額年初賬面余額期末賬面余額年初賬面余額信用借款抵押借款質(zhì)押借款保證借款合計 （2）對于期末逾期借款，應(yīng)分別貸款單位、借款金額、逾期時間、年利率、逾期未償

21、還原因和預(yù)期還款期等進行披露。 22應(yīng)付債券的披露格式如下：項目年初賬面余額本期增加額本期減少額期末賬面余額 1合 計 23長期應(yīng)付款的披露格式如下：項目期末賬面價值年初賬面價值 1合 計 24營業(yè)收入 (1)營業(yè)收入的披露格式如下：項目本期發(fā)生額上期發(fā)生額 1主營業(yè)務(wù)收入 2其他業(yè)務(wù)收入合計(2)披露建造合同當(dāng)期預(yù)計損失的原因和金額，同時按下列格式披露：合同項目總金額累計已發(fā) 生成本累計已確認毛利（虧損以“-”號表示）（虧損以“-”號表示）已辦理結(jié)算的價款金額 固定造 價合同1合計 成本加 成合同1合計 25公允價值變動收益的披露格式如下：產(chǎn)生公允價值變動收益的來源本期發(fā)生額上期發(fā)生額 1合

22、計 26.投資收益 （1）投資收益的披露格式如下：產(chǎn)生投資收益的來源本期發(fā)生額上期發(fā)生額 1合計 (2)按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，直接以被投資單位的賬面凈損益計算確認投資損益的事實及原因。 27資產(chǎn)減值損失的披露格式如下：項目本期發(fā)生額上期發(fā)生額 一、壞賬損失 二、存貨跌價損失 三、可供出售金融資產(chǎn)減值損失 四、持有至到期投資減值損失 五、長期股權(quán)投資減值損失 六、投資性房地產(chǎn)減值損失 七、固定資產(chǎn)減值損失 八、工程物資減值損失 九、在建工程減值損失 十、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值損失 十一、油氣資產(chǎn)減值損失 十二、無形資產(chǎn)減值損失 十三、商譽減值損失 十四、其他合計 28營業(yè)外收入的披露格式如下

23、：項目本期發(fā)生額上期發(fā)生額 1非流動資產(chǎn)處置利得合計 其中：固定資產(chǎn)處置利得 無形資產(chǎn)處置利得 合 計 29營業(yè)外支出的披露格式如下：項目本期發(fā)生額上期發(fā)生額 1非流動資產(chǎn)處置損失合計 其中：固定資產(chǎn)處置損失 無形資產(chǎn)處置損失 合 計 30所得稅費用 （1）所得稅費用（收益）的組成，包括當(dāng)期所得稅、遞延所得稅。 （2）所得稅費用（收益）與會計利潤的關(guān)系。 31企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露取得政府補助的種類及金額。 32每股收益 （1）基本每股收益和稀釋每股收益分子、分母的計算過程。 （2）列報期間不具有稀釋性但以后期間很可能具有稀釋性的潛在普通股。 （3）在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間，企業(yè)發(fā)行在外普

24、通股或潛在普通股股數(shù)發(fā)生重大變化的情況，如股份發(fā)行、股份回購、潛在普通股發(fā)行、潛在普通股轉(zhuǎn)換或行權(quán)等。 33企業(yè)可以按照費用的性質(zhì)分類披露利潤表。 34非貨幣性資產(chǎn)交換 （1）換入資產(chǎn)、換出資產(chǎn)的類別。 （2）換入資產(chǎn)成本的確定方式。 （3）換入資產(chǎn)、換出資產(chǎn)的公允價值及換出資產(chǎn)的賬面價值。 35股份支付 （1）當(dāng)期授予、行權(quán)和失效的各項權(quán)益工具總額。 （2）期末發(fā)行在外股份期權(quán)或其他權(quán)益工具行權(quán)價的范圍和合同剩余期限。 （3）當(dāng)期行權(quán)的股份期權(quán)或其他權(quán)益工具以其行權(quán)日價格計算的加權(quán)平均價格。 （4）股份支付交易對當(dāng)期財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。 36債務(wù)重組 按照企業(yè)會計準則第 12 號債務(wù)重

25、組第十四條或第十五條的相關(guān)規(guī)定進行披露。 37借款費用 （1）當(dāng)期資本化的借款費用金額。 （2）當(dāng)期用于計算確定借款費用資本化金額的資本化率。 38外幣折算 （1）計入當(dāng)期損益的匯兌差額。 （2）處置境外經(jīng)營對外幣財務(wù)報表折算差額的影響。39企業(yè)合并 企業(yè)合并發(fā)生當(dāng)期的期末，合并方或購買方應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準則第20 號企業(yè)合并第十八條或第十九條的相關(guān)規(guī)定進行披露。 40租賃 （1）融資租賃出租人應(yīng)當(dāng)說明未實現(xiàn)融資收益的余額，并披露與融資租賃有關(guān)的下列信息：剩余租賃期最低租賃收款額1 年以內(nèi)（含 1 年）1 年以上 2 年以內(nèi)（含 2 年）2 年以上 3 年以內(nèi)（含 3 年）3 年以上合計 （2

26、）經(jīng)營租賃出租人各類租出資產(chǎn)的披露格式如下：經(jīng)營租賃租出資產(chǎn)類別期末賬面價值年初賬面價值1機器設(shè)備2運輸工具合計 （3）融資租賃承租人應(yīng)當(dāng)說明未確認融資費用的余額，并披露與融資租賃有關(guān)的下列信息：各類租入固定資產(chǎn)的年初和期末原價、累計折舊額、減值準備累計金額。以后年度將支付的最低租賃付款額的披露格式如下：剩余租賃期最低租賃付款額1 年以內(nèi)（含 1 年）1 年以上 2 年以內(nèi)（含 2 年）2 年以上 3 年以內(nèi)（含 3 年）3 年以上合計 （4）對于重大的經(jīng)營租賃，經(jīng)營租賃承租人應(yīng)當(dāng)披露下列信息：剩余租賃期最低租賃付款額1 年以內(nèi)（含 1 年）1 年以上 2 年以內(nèi)（含 2 年）2 年以上 3

27、年以內(nèi)（含 3 年）3 年以上合計 （5）披露各售后租回交易以及售后租回合同中的重要條款。41終止經(jīng)營的披露格式如下：項目本期發(fā)生額上期發(fā)生額 一、終止經(jīng)營收入 減：終止經(jīng)營費用 二、終止經(jīng)營利潤總額 減：終止經(jīng)營所得稅費用 三、終止經(jīng)營凈利潤42分部報告 （1）主要報告形式是業(yè)務(wù)分部的披露格式如下：項 目業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)其他抵銷合計本期上期本期上期本期上期本期上期本期上期 一、營業(yè)收入 其中：對外交易收入 分部間交易收入 二、營業(yè)費用 三、營業(yè)利潤（虧損） 四、資產(chǎn)總額 五、負債總額 六、補充信息1折舊和攤銷費用 2資本性支出 3折舊和攤銷以外的非現(xiàn)金費用 注：主要報告形式是地區(qū)分部的，比照業(yè)務(wù)分部

28、格式進行披露。 （2）在主要報告形式的基礎(chǔ)上，對于次要報告形式，企業(yè)還應(yīng)披露對外交易收入、分部資產(chǎn)總額。 （七）或有事項 按照企業(yè)會計準則第 13 號或有事項第十四條和第十五條的相關(guān)規(guī)定進行披露。 （八）資產(chǎn)負債表日后事項 1.每項重要的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的性質(zhì)、內(nèi)容，及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。無法作出估計的，應(yīng)當(dāng)說明原因。 2.資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤。 （九）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易 1本企業(yè)的母公司有關(guān)信息披露格式如下：母公司名稱注冊地業(yè)務(wù)性質(zhì)注冊資本 母公司不是本企業(yè)最終控制方的，說明最終控制方名稱。 母公司和最終控制方均不對外

29、提供財務(wù)報表的，說明母公司之上與其最相近的對外提供財務(wù)報表的母公司名稱。 2母公司對本企業(yè)的持股比例和表決權(quán)比例。 3本企業(yè)的子公司有關(guān)信息披露格式如下：子公司名稱注冊地業(yè)務(wù)性質(zhì)注冊資本本企業(yè)合計持股比例本企業(yè)合計享有的表決權(quán)比例 14本企業(yè)的合營企業(yè)有關(guān)信息披露格式如下：被投資單位名稱注冊 地業(yè)務(wù) 性質(zhì)注冊 資本本企業(yè)持 股比例本企業(yè)在被投資 單位表決權(quán)比例期末資產(chǎn) 總額期末負債 總額本期營業(yè) 收入總額本期凈 利潤 1 注：有聯(lián)營企業(yè)的，比照合營企業(yè)進行披露。 5本企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的，分別說明各關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及交易要素。交易要素至少應(yīng)當(dāng)包括： （1）交易的金額。 （2）未結(jié)算

30、項目的金額、條款和條件，以及有關(guān)提供或取得擔(dān)保的信息。 （3）未結(jié)算應(yīng)收項目的壞賬準備金額。 （4）定價政策。五、商業(yè)銀行資產(chǎn)負債表、利潤表和所有者權(quán)益變動表格式資 產(chǎn) 負 債 表會商銀 01 表編制單位： 年 月 日 單位： 元資產(chǎn)期末 余額年初 余額負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末 余額年初 余額 資 產(chǎn)： 負 債： 現(xiàn)金及存放中央銀行款項 向中央銀行借款 存放同業(yè)款項 同業(yè)及其他金融機構(gòu)存放款項 貴金屬 拆入資金 拆出資金 交易性金融負債 交易性金融資產(chǎn) 衍生金融負債 衍生金融資產(chǎn) 賣出回購金融資產(chǎn)款 買入返售金融資產(chǎn) 吸收存款 應(yīng)收利息 應(yīng)付職工薪酬 發(fā)放貸款和墊款 應(yīng)交稅費 可供出

31、售金融資產(chǎn) 應(yīng)付利息 持有至到期投資 預(yù)計負債 長期股權(quán)投資 應(yīng)付債券 投資性房地產(chǎn) 遞延所得稅負債 固定資產(chǎn) 其他負債 無形資產(chǎn) 負債合計 遞延所得稅資產(chǎn) 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）： 其他資產(chǎn) 實收資本(或股本) 資本公積 減：庫存股 盈余公積 一般風(fēng)險準備 未分配利潤 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計利 潤 表 會商銀 02 表編制單位： 年 月 單位：元項 目本期金額上期金額 一、營業(yè)收入 利息凈收入 利息收入 利息支出 手續(xù)費及傭金凈收入 手續(xù)費及傭金收入 手續(xù)費及傭金支出 投資收益（損失以“-”號填列） 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 公允

32、價值變動收益（損失以“-”號填列） 匯兌收益（損失以“-”號填列） 其他業(yè)務(wù)收入 二、營業(yè)支出 營業(yè)稅金及附加 業(yè)務(wù)及管理費 資產(chǎn)減值損失 其他業(yè)務(wù)成本 三、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列） 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 四、利潤總額（虧損總額以“-”號填列） 減：所得稅費用 五、凈利潤（凈虧損以“-”號填列） 六、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益所有者權(quán)益變動表 會商銀：04 表編制單位: 年度 單位：元 項目本年金額上年金額實收資本(或股本)資本公積減：庫存股盈余公積一般風(fēng)險準備未分配利潤所有者權(quán)益合計實收資本(或股本)資本公積減：庫存股盈余公積 一般風(fēng)險準備未分配利潤所有者權(quán)益合計 一、上年年末余額 加：會計政策變更 前期差錯更正 二、本年年初余額 三、本年增減變動金額（減少以“-”號填列） （一）