基尼系數(shù)越線狀況下的稅收政策選擇

1、基尼系數(shù)“越線"狀況下的稅收政策選擇上世紀(jì)90年代以來(lái)，我國(guó)基尼系數(shù)不斷升高，貧富差距逐漸拉大。根據(jù)社科院課題組的，2003年我國(guó)基尼系數(shù)已超過(guò)0,4的警戒線，成為收入差距不平等程度較高的國(guó)家之一。稅收作為政府宏觀調(diào)控的重要手段之一，應(yīng)通過(guò)完善自身功能，強(qiáng)化調(diào)節(jié)收入分配的職能，為構(gòu)建和諧和全面建設(shè)小康社會(huì)作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。一、我國(guó)稅收調(diào)節(jié)收入分配的現(xiàn)狀現(xiàn)階段，我國(guó)稅收在調(diào)節(jié)社會(huì)再分配功能上存在弱化與缺位。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。一是稅收結(jié)構(gòu)的不合理限制了稅收調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮，并且存在強(qiáng)化收入不均等 問(wèn)題的趨向。在不同的稅收結(jié)構(gòu)下，收入分配的調(diào)節(jié)以及收入公平的實(shí)現(xiàn)會(huì)有很大差異。以所得稅為主

2、的稅收結(jié)構(gòu)的基本特征是以所得稅為主體稅種和主要稅收收入來(lái)源，所得稅收入一般占稅收總收入的60%以上，流轉(zhuǎn)稅收入一般不超過(guò)總收入的20%,此稅制結(jié)構(gòu)對(duì)公平調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配和校正扭曲具有良好的效果。但從我國(guó)稅收結(jié)構(gòu)來(lái)看，“五"期間，流轉(zhuǎn)稅和所得稅收入占全部稅收的比重分別達(dá)到68.2%和23. 2%,主要發(fā)揮收入調(diào)節(jié)作用的個(gè)人所得稅收入占稅收收入比重接近7%,占GDP的比重才1%左右，份額相當(dāng)小。我國(guó)這種以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制雖然充分發(fā)揮了收入功能，保障了稅收大幅度增長(zhǎng)，但在收入分配的調(diào)節(jié)上具有累退性,且流轉(zhuǎn)稅易轉(zhuǎn)嫁，其比重越大，收入分配的差距就越大,對(duì)收入分配易產(chǎn)生扭曲作用。二是稅收調(diào)節(jié)體

3、系不健全，各稅種缺乏調(diào)節(jié)整合力，了稅收調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮。單個(gè)稅種調(diào)節(jié)再分配的力量是脆弱的，應(yīng)著眼于整個(gè)稅制體系的建設(shè)，綜合運(yùn)用各種稅收手段。我國(guó)個(gè)人所得稅制與一些發(fā)達(dá)國(guó)家、家相比還有一定差距。發(fā)達(dá)國(guó)家個(gè)人所得稅收入占全部稅收收入的比重一般為40%左右，發(fā)展中國(guó)家的平均水平為8%即使是個(gè)人所得稅 比重較高的西方 國(guó)家，也非常注重各稅種的整體配合，特別是注重消除流轉(zhuǎn)稅的累退性。但是我國(guó)目前還未形成有效調(diào)節(jié)收入分配的稅收 政策體系。如醞釀多年的社 保稅、物業(yè)稅、贈(zèng)與稅、遺產(chǎn)稅等稅種尚未出臺(tái)，影響了稅收整體作用的相 互彌補(bǔ)、協(xié)調(diào)發(fā)揮。三是個(gè)人所得稅制度設(shè)計(jì)上的不規(guī)范制約了稅收調(diào)節(jié) 功能的發(fā)揮。個(gè)人所得稅

4、是調(diào)節(jié)收入分配能力最強(qiáng)的稅種，在實(shí)現(xiàn)收入公 平分配職能方面發(fā)揮著其他稅種難以替代的作用。個(gè)人所得稅是從結(jié)果上 對(duì)個(gè)人收入進(jìn)行再調(diào)節(jié)，但由于征管水平的限制，且缺少完善的納稅人收 入管理系統(tǒng)，目前我國(guó)的個(gè)人所得稅制度對(duì)高收入的調(diào)節(jié)力度還不夠。目 前，個(gè)人所得稅65%左右的收入來(lái)自工資薪金所得。這主要是因?yàn)槲覈?guó)的 個(gè)人所得稅實(shí)行的是以分類課征和代扣代繳為主的制度，采取的是控制稅 源的，對(duì)各類來(lái)源不同的收入分別適用不同的稅率，對(duì)相同應(yīng)稅所 得不區(qū) 分納稅主體的納稅能力。二、面對(duì)我國(guó)基尼系數(shù)現(xiàn)狀稅收 政策的選擇面對(duì) 我國(guó)基尼系數(shù)現(xiàn)狀，稅收調(diào)節(jié)應(yīng)當(dāng)突出怎樣的政策取向？仁改變現(xiàn)行稅制 在調(diào)節(jié)收入分配方面的制

5、度缺陷，完善 稅收調(diào)節(jié)體系，使稅收調(diào)節(jié)分配的功能在居民收入環(huán)節(jié)、存量財(cái)產(chǎn)、投資收 益等各個(gè)環(huán)節(jié)得到有效發(fā)揮。適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展要求，構(gòu) 建和完善有利于形成相對(duì)均衡的利益分配格局和社會(huì) 公平的稅制結(jié)構(gòu)。在稅 收結(jié)構(gòu)中，最核心的問(wèn)題是主體稅種的確立。我國(guó)現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)，以效率 為主，以流轉(zhuǎn)稅為主體。這種稅制結(jié)構(gòu)在調(diào)節(jié)收入分配，促進(jìn)社會(huì)公平上 的功能比較薄弱，其不免存在的累退性，放大了收入的不平等，具有反向調(diào)節(jié)作用。當(dāng)前應(yīng)逐步提高所得稅在稅收結(jié)構(gòu)中的比重，并逐步過(guò)渡到以 所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)。在所得稅為主的前提下，整個(gè)稅收制度具有累 進(jìn)性，所得稅比重越大，收入分配差距越小，從而使稅收調(diào)

6、節(jié)分配的功能 得到有效發(fā)揮，改變稅收調(diào)節(jié)缺失、弱化的現(xiàn)象。針對(duì)我國(guó)稅收調(diào)節(jié)單 一、缺失、弱 化的狀況，建立多稅種、立體式、全過(guò)程的稅收調(diào)節(jié)體系。應(yīng) 逐步建立起一個(gè)綜合協(xié)調(diào)配合，覆蓋居民收入運(yùn)行全過(guò)程，以個(gè)人所得稅 為主體，以財(cái)產(chǎn)稅和社會(huì)保障稅為兩翼，以其他稅種為補(bǔ)充的收入分配稅 收調(diào)控體系，從個(gè)人收入的存量、增量、轉(zhuǎn)讓等多個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)收入分配進(jìn)行全 方位調(diào)節(jié)。單一的個(gè)人所得稅難以形成有效的調(diào)控力度，應(yīng)開征相關(guān)稅 種，如在個(gè)人收入環(huán)節(jié)開征社會(huì)保障稅，對(duì)存量資產(chǎn)開征房地產(chǎn)稅，對(duì) 個(gè)人投資收益開征證券交易稅等，使稅收對(duì)個(gè)人收入分配差距的有效調(diào)控 覆蓋全過(guò)程，形成完整的收入分配調(diào)控體系，縮小規(guī)避稅收調(diào)節(jié)的

7、空間, 確保收入差距保持在一個(gè)合理的范圍。2.運(yùn)用綜合調(diào)控手段，加強(qiáng)對(duì)高收 入階層的稅收調(diào)控。基于我國(guó)對(duì)高收入階層稅收征管比較薄弱的現(xiàn)狀，當(dāng) 前應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研究運(yùn)用綜合手段，強(qiáng)化稅收調(diào)控：一是加快個(gè)人所得稅改 革，建立綜合與分類相結(jié)合的稅制模式。雖然這幾年我國(guó)個(gè)人所得稅收入 呈現(xiàn)快速增長(zhǎng)勢(shì)頭，但與世界各國(guó)相比還有差距。個(gè)人所得稅具有籌集財(cái) 政收入和對(duì)收入分配狀況進(jìn)行調(diào)節(jié)兩大功能，過(guò)低的比重使得個(gè)稅的調(diào)節(jié) 功能難以發(fā)揮。因此，要在去年調(diào)整個(gè)人所得稅工資薪金所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) 基礎(chǔ)上，進(jìn)一步改革個(gè)人所得稅制度，實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得 稅制度；合理確定稅率水平，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)；合理確定減免稅項(xiàng)目，嚴(yán)格減 免稅政策。同時(shí)加快建立全國(guó)統(tǒng)一的信用系統(tǒng)，實(shí)行收入支付的信用化，使個(gè)人的隱性收入顯性化。二是深化消費(fèi)稅制改革。今年4月1日出臺(tái)的 消費(fèi)稅相關(guān)規(guī)定，雖然對(duì)一些稅目和稅率作了調(diào)整，但還不夠。建議進(jìn)一 步調(diào)整消費(fèi)稅征稅范圍，拓展奢侈消費(fèi)品等項(xiàng)目的稅基，適當(dāng)增設(shè)新稅 目