審計(jì)學(xué)案例答案

1、王學(xué)民是一家公司的承包經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人，在承包經(jīng)營(yíng)二年期結(jié)束之后，他請(qǐng)了當(dāng) 地一家會(huì)計(jì)師事物所對(duì)其經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)。A:王學(xué)民的話是否有道理，如果有錯(cuò)，錯(cuò)在哪里?B:如果你是那家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的負(fù)責(zé)人，你將如何回答這一問(wèn)題?參考答案：王學(xué)民的話沒有道理，主要錯(cuò)在兩個(gè)方面:注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)只是一種合理保證，而不是絕對(duì)保證對(duì)于那些精心偽造的虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在遵循了必要審計(jì)程序之后，仍然可能無(wú)法查出這些虛假會(huì)計(jì)信息。編制與出具財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)管理當(dāng)局的會(huì)計(jì)責(zé)任。只要這些報(bào)表中有錯(cuò)誤或舞弊，不論審計(jì)與否， 企業(yè)管理當(dāng)局均要承擔(dān)法律責(zé)任。 如果財(cái)務(wù)報(bào)表沒有任何問(wèn)題， 但注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中不按

2、照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則來(lái)進(jìn)行工作，則也要承擔(dān)責(zé)任。案例 2審計(jì)人員王某在對(duì) A公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一張裝修發(fā)票上的金額與原合同規(guī)定金額有出入，發(fā)票比合同金額少了 50000 元。請(qǐng)問(wèn)：假定今后B公司也聘請(qǐng)王某審核他們的財(cái)務(wù)報(bào)表，王某能否利用他掌握A公司的審計(jì)資料，建議 B公司去同A公司催討這一差額款?參考答案:不能。如果王某這么做了，那么，他就違背了審計(jì)人員職業(yè)道得規(guī)定中的保密 原則。但是，王某可以利用 B公司的資料，找出上述的錯(cuò)誤，指明其內(nèi)部控制制度的不足，并要求其更正上述錯(cuò)誤，做出調(diào)整分錄。案例 3:審計(jì)人員職業(yè)道德CC 公司在短短的半年多時(shí)間里，非法集資十多億元。中國(guó)人民銀行等有關(guān)部門察

3、覺其所作所為后，發(fā)出通報(bào)，請(qǐng)問(wèn)：耿某和劉某違反了那些職業(yè)道德規(guī)范。參考答案：耿某和劉某接受被審單位宴請(qǐng)，違反了獨(dú)立的原則，未經(jīng)過(guò)審計(jì)便出具審計(jì)報(bào) 告違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)師事務(wù)所分派工作責(zé)任心不強(qiáng)的人員，違反了 質(zhì)量控制準(zhǔn)則。案例 1廣生公司 2011 年 12 月 31 日財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，其應(yīng)收帳款余額為 20 萬(wàn)元備抵壞 帳 6000 元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師小王國(guó)運(yùn)用所有的審計(jì)程序?qū)徍肆松鲜鰞蓚€(gè)帳戶，認(rèn)為表述恰當(dāng)，（1）小王應(yīng)如何取得證據(jù)這一損失發(fā)生在2011 年，而不是在 2012 年？2）那些證據(jù)將成為調(diào)整 2011 年財(cái)務(wù)報(bào)表的依據(jù)？ 參考答案：1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)通過(guò)取得有關(guān)部門對(duì)火災(zāi)的

4、鑒定報(bào)告，來(lái)證實(shí)火災(zāi)確實(shí)發(fā)生在2 0 12年而不是在2011年。如消防保險(xiǎn)以及公安部門等。2011 年不2）根據(jù)這些報(bào)告日期，可以基本確認(rèn)壞帳發(fā)生在2011 年的年度財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)算2011 年財(cái)務(wù)報(bào)表的附注日之后，所以可確認(rèn) 2011 年廣生公司財(cái)務(wù)狀況良好，欠款可以收回。故 應(yīng)增加提取壞帳準(zhǔn)備。但由于該項(xiàng)損失重大，因此，應(yīng)在 中予以說(shuō)明，或者另行編制調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表提供參考，揭露隆新公司無(wú)力償債后 對(duì)廣生公司財(cái)務(wù)狀況的影響。案例 22011 年 2 月 31 日，助理人員小張經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師王玲的安排，前去廣生公司驗(yàn)證存貨的賬面余額。在盤點(diǎn)前，小張?jiān)谶^(guò)道上聽?zhēng)讉€(gè)工人在議論，引述工人在過(guò)道上關(guān)于變質(zhì)

5、產(chǎn)品的議論是否應(yīng)列入工作底稿？2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師王玲是否已盡到了責(zé)任？對(duì)于銀行的指控，這些工作底稿能否支持或不利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的抗辯立場(chǎng)？4） 銀行的指控是否具有充分證據(jù)？請(qǐng)說(shuō)明理由。參考答案：1）工人議論并非是有效證據(jù)，但提供了審計(jì)線索與范圍。注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有擴(kuò)大審計(jì)程序而只是簡(jiǎn)單地詢問(wèn)公司主管，顯屬冒昧。2）不稱職，王玲沒有利用專門的審計(jì)程序去追查審核存貨中有否變質(zhì)問(wèn)題，又沒有在工作底稿上刪取那些不負(fù)責(zé)任的字眼，以致混淆了工作底稿與審計(jì)結(jié)論之 間的結(jié)論關(guān)系。3）有損注冊(cè)會(huì)計(jì)師的抗辯立場(chǎng)。從工作底稿看，說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)缺乏信心，且對(duì)證據(jù)的判斷有誤。已有的審計(jì)證據(jù)無(wú)法支持審計(jì)結(jié)論。4）審計(jì)程序雖然基本合理

6、，但沒有完全遵守公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則。特加別是在證據(jù)方面，缺乏專業(yè)判斷能力。因此，盡管沒有重大過(guò)失，但還是存在一般過(guò)失。案例 4朱琳在彩虹公司從事會(huì)計(jì)工作 10 年有余，她對(duì)工作的忘我精神和高度的責(zé)任感，深得公司其他員工和老板的贊譽(yù)。問(wèn)題：導(dǎo)致朱琳有機(jī)可乘的主要原因是什么？參考答案 ：主要原因是內(nèi)部控制不健全，沒有執(zhí)行充分的不相容職務(wù)分離。寄送賬單與登 記銷售是不相容職務(wù)，收款與登記也是不相容職務(wù)，集于朱琳一身，給她創(chuàng)造了侵 吞銷售款而又不容易被發(fā)現(xiàn)的機(jī)會(huì)。案例 5最近，當(dāng)您和您的家人到永和豆?jié){店吃早點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該店有一套特殊的管理方法。您先到點(diǎn)菜臺(tái)點(diǎn)菜，服務(wù)小姐問(wèn)您一共幾位，坐哪一桌，1）永和豆?jié){店設(shè)

7、立的控制措施屬于何種類型？ 2）永和豆?jié){店的老板應(yīng)如何評(píng)價(jià)該控制措施的效果？ 3）永和豆?jié){店設(shè)立這些控制措施，的哪些成本和效益？參考答案：1）永和豆?jié){店設(shè)立的控制屬于控制程序，如不相容職務(wù)分離，點(diǎn)菜臺(tái)可以對(duì)收銀臺(tái)形成牽制，收銀臺(tái)收到的款項(xiàng)，必須與點(diǎn)菜臺(tái)電腦中的總金額相符。2）評(píng)價(jià)該控制措施的效果，應(yīng)該看菜是否會(huì)送給錯(cuò)誤的客人，收款是否會(huì)發(fā)生差錯(cuò)。即當(dāng)天的點(diǎn)菜臺(tái)電腦中的總金額與當(dāng)天的收款總額是否相符。3）成本是需要添置一臺(tái)電腦，同時(shí)設(shè)立點(diǎn)菜臺(tái)和收銀臺(tái)增加了人工成本。收益在于使店內(nèi)運(yùn)轉(zhuǎn)通暢，菜能準(zhǔn)確及時(shí)地送到客人桌上，客人離開時(shí)不會(huì)忘記向 客人收錢，提高了經(jīng)營(yíng)效率和效果，最重要的是收銀臺(tái)收到的現(xiàn)金能夠得到控制， 不至于被收銀臺(tái)的服務(wù)小姐中飽私囊。銷售與收款循環(huán)審計(jì)案例案例 2注冊(cè)會(huì)計(jì)師王成在審查某企業(yè)的應(yīng)收帳款帳戶時(shí)發(fā)現(xiàn)：1） 有一筆會(huì)計(jì)分錄為借：應(yīng)收帳款 65000貸：應(yīng)付工資 650002） 該年 12月 31日銷售產(chǎn)品 3000臺(tái)，以應(yīng)收帳款 600，000元入帳。經(jīng)查，當(dāng)日倉(cāng)庫(kù)中沒有這么多產(chǎn)品。3) 12月 20日 565號(hào)轉(zhuǎn)帳憑證的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收帳款 A 公司 800 ，000貸：產(chǎn)品銷售收入800，000轉(zhuǎn)帳憑證下未付原始單據(jù)。問(wèn)題：1) 該企業(yè)可能存在什么問(wèn)題？2) 王成應(yīng)如