資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的編制實(shí)例.doc

1、長(zhǎng)城公司資產(chǎn)負(fù)債表編制的案例【案情介紹】長(zhǎng)城公司和黃河公司均為增值稅一般納稅工業(yè)企業(yè)，其有關(guān)資料如下：（1）長(zhǎng)城公司銷(xiāo)售的產(chǎn)品、材料均為應(yīng)納增值稅貨物，增值稅稅率17% ,產(chǎn)品、材 料銷(xiāo)售價(jià)格中均不含增值稅。（2）長(zhǎng)城公司材料和產(chǎn)品均按實(shí)際成本核算，其銷(xiāo)售成本隨著銷(xiāo)售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。（3）黃河公司為長(zhǎng)城公司的聯(lián)營(yíng)企業(yè)，長(zhǎng)城公司對(duì)黃河公司的投資占黃河公 司有表決權(quán)資本的25% ,長(zhǎng)城公司對(duì)黃河公司的投資按權(quán)益法核算。（4）長(zhǎng)城公司2008年1月1日有關(guān)科目余額如下:科目名稱(chēng)庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款 g收票據(jù) 上收賬款 壞賬準(zhǔn)備其他應(yīng)收款 原材料借方余額500400 000230 000200 000-1 00

2、0200350 000周轉(zhuǎn)材料30 000庫(kù)存商品80 000長(zhǎng)期股權(quán)投資一黃河科目名稱(chēng)貸方余額短期借款500 000應(yīng)付票據(jù)50 000應(yīng)付賬款180 000應(yīng)付職工薪酬5 000應(yīng)交稅費(fèi)12 000長(zhǎng)期借款1 260 000實(shí)收資本2 000 000盈余公積120 000利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)）7 700公司固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 無(wú)形資產(chǎn) 合計(jì)600 0002 800 000-560 0005 0004 134 7004 134 700（5）長(zhǎng)城公司2008年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):購(gòu)入原材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為51 000元,原材料實(shí)際成本300000元。材料已經(jīng)到達(dá)，并驗(yàn)收

3、入庫(kù)。企業(yè)開(kāi)出商業(yè)承兌匯票。銷(xiāo)售給黃河公司一批產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格40 000元，產(chǎn)品成本 32 000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到（除增值稅以外，不考慮其 他稅費(fèi)）。長(zhǎng)城公司銷(xiāo)售該產(chǎn)品的銷(xiāo)售毛利率為20% o對(duì)外銷(xiāo)售一批原材料，銷(xiāo)售價(jià)格 26 000元，材料實(shí)際成本18 000元。 銷(xiāo)售材料已經(jīng)發(fā)出，開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票?？铐?xiàng)已經(jīng)收到，并存入銀行（除增值 稅以外，不考慮其他稅費(fèi)）。出售一臺(tái)不需用設(shè)備給黃河公司，設(shè)備賬面原價(jià)150 000元，已提折舊24 000元，出售價(jià)格180 000元。出售設(shè)備價(jià)款已經(jīng)收到，并存入銀行。長(zhǎng)城公 司出售該項(xiàng)設(shè)備的毛利率為30% （假設(shè)出售該項(xiàng)設(shè)

4、備不需交納增值稅等有關(guān)稅 費(fèi)）。黃河公司購(gòu)入該項(xiàng)設(shè)備用于管理部門(mén)，本年度提取該項(xiàng)設(shè)備的折舊18 0007L o按應(yīng)收賬款年末余額的5%。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。用銀行存款償還到期應(yīng)付票據(jù)20 000元，交納所得稅2 300元。黃河公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)280 000元，長(zhǎng)城公司 按投資比例確認(rèn)其投資收益。攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值1 000元；計(jì)提管理用固定資產(chǎn) 折舊8 766元。本年度所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅為42 900元；實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)87 100元；計(jì)提盈余公積8 710元?！疽蟆浚海?）編制長(zhǎng)城公司的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄（各損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)以及與 利潤(rùn)分配有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄除外。除“應(yīng)交稅費(fèi)”科目外，其余科目

5、可不寫(xiě)明細(xì)科 目）。（2）填列長(zhǎng)城公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年末數(shù)（填入下表）。資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：長(zhǎng)城公司2008年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額負(fù)債及所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：短期借貨幣資金款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款其他應(yīng)收款J應(yīng)付職工薪酬存貨應(yīng)交稅費(fèi)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)心流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一黃河公司長(zhǎng)期借款固定資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)無(wú)形資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益：實(shí)收資本盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)股份有限公司利潤(rùn)表編制案例【案情介紹】陽(yáng)光股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)陽(yáng)光公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適

6、 用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25% ,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所 得稅，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，商品銷(xiāo)售價(jià)格中均不含增值稅額，商品銷(xiāo)售成本按發(fā) 生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。銷(xiāo)售商品及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)，資產(chǎn)銷(xiāo)售（出售）均 為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價(jià)格結(jié)算，除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減 值準(zhǔn)備。陽(yáng)光公司2007年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：（1）12月1日，向A公司銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元。增值稅額為17萬(wàn)元。提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交A公司，款項(xiàng)尚未收取。為及時(shí)收回貨款，給予 A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10 , 10 ,75萬(wàn)元。N

7、Z30 （假定現(xiàn)金折扣按銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算）該批商品的實(shí)際成本為（2） 12月3日，收到B公司來(lái)函，要求對(duì)當(dāng)年 11月5日所購(gòu)商品在銷(xiāo)售 價(jià)格上給予5%的折讓?zhuān)?yáng)光公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷(xiāo)售收入200萬(wàn)元，但款項(xiàng)尚未收?。┙?jīng)查核，該批商品存在外觀質(zhì)量問(wèn)題，陽(yáng)光公司同意了 B公司 提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的索取折讓證明單，并 開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（3） 12月10日，收到A公司支付的貨款，并存入銀行。（4） 12月15日，與C公司簽訂一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同規(guī) 定C公司有償使用陽(yáng)光公司的該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，使用期為2年，一次性支付使用費(fèi) 100萬(wàn)元，陽(yáng)光公司在合同

8、簽訂日提供該專(zhuān)利技術(shù)資料，不提供后續(xù)服務(wù)，與該項(xiàng) 交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥，從C公司收取的使用費(fèi)已存入銀行。（5） 12月16日，與D公司簽訂一項(xiàng)為其安裝設(shè)備的合同.合同規(guī)定，該設(shè) 備安裝期限為2個(gè)月，合同總價(jià)款為萬(wàn)元（含增值稅額），合同簽訂日預(yù)收價(jià)款25萬(wàn)元。至12月31日，已實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用14萬(wàn)元（均為安裝人員工資）， 預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用6萬(wàn)元。陽(yáng)光公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。（6） 12月20日，收到E公司退回的商品一批，該批商品系當(dāng)年11月10日售出，銷(xiāo)售價(jià)格為50萬(wàn)元，實(shí)際成本為45萬(wàn)元，售出時(shí)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票 并交付

9、E公司，但未確認(rèn)該批商品的銷(xiāo)售收入，貨款也尚未收取。經(jīng)查核，該批商 品的性能不穩(wěn)定，陽(yáng)光公司同意了 E公司的退貨要求，當(dāng)日，陽(yáng)光公司辦妥了退貨手續(xù)，并將開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票交給了E公司。（7） 12月20日，與F公司簽訂協(xié)議銷(xiāo)售商品一批，銷(xiāo)售價(jià)格為 800萬(wàn)元， 根據(jù)協(xié)議，協(xié)議簽訂日預(yù)收價(jià)款400萬(wàn)元，余款于2003年1月31日交貨時(shí)付清。 當(dāng)口，收到F公司預(yù)付的款項(xiàng)，并存入銀行。（8） 12月21 ,收到先征后返的增值稅34萬(wàn)元，并存入銀行。（9） 12月23日，收到國(guó)家撥入的專(zhuān)門(mén)用于技術(shù)研究的款項(xiàng)50萬(wàn)元，并 存入銀行。（注：貸記”專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”賬戶(hù)）（10） 12月31日，財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)

10、現(xiàn)一批原材料盤(pán)虧和一臺(tái)固定資產(chǎn)報(bào)廢,盤(pán)虧的原材料實(shí)際成本為10萬(wàn)元，報(bào)廢的固定資產(chǎn)原價(jià)為100萬(wàn)元，累計(jì)折舊為70萬(wàn)元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為10萬(wàn)元，原材料盤(pán)虧系計(jì)量不準(zhǔn)所致。（11）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶(hù) 發(fā)生額如下：賬戶(hù)名稱(chēng)借方發(fā)生額（萬(wàn)元）貸方發(fā)生額（萬(wàn)元）其他業(yè)務(wù)成本20銷(xiāo)售費(fèi)用15管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加投資收益營(yíng)業(yè)外收入8營(yíng)業(yè)外支出（非資產(chǎn)處置損失）（12） 12月31日，計(jì)算交納本月應(yīng)交所得稅（假定本月無(wú)納稅調(diào)整事 項(xiàng)）?！疽蟆浚海?）編制陽(yáng)光公司上述（1）至（10）和（12）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（應(yīng)交稅費(fèi)科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)）。（2）編制陽(yáng)光公司2007年12月份的利潤(rùn)表。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。利潤(rùn)表編制單位：陽(yáng)光公司2007年度12月單位：萬(wàn)兀項(xiàng)目本期金額卜、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附