資產(chǎn)負債表的填例說明

1、1 / 15資產(chǎn)負債表的填例講明資產(chǎn)負債表的各項目， 都列有“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩欄。 該表“年初數(shù)” 欄內(nèi)各項數(shù)字，應依照上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。假如本年 度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應對上年年末資產(chǎn) 負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄 內(nèi)。資產(chǎn)負債表各項目的填制，要緊依據(jù)相應的各個總賬及有關(guān)的明細分類賬戶的 期末余額填列。但資產(chǎn)負債表中有的項目的名稱與賬戶的名稱不完全一致，或盡管 名稱一致，但反映的內(nèi)容卻存在差異。因此資產(chǎn)負債表部分項目需要通過分析、計 算、整理后才能填列?，F(xiàn)將各項目的填列方法講明如下：1

2、“貨幣資金”項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀 行匯票存款、銀行本票存款、國際信用證存款和在途資金的合計數(shù)。本項目應依照 “現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末余額合計填列。2“短期投資”、“應收賬款”、“壞賬預備”、“應收出口退稅”、“應2 / 15收補貼款”、“其他應收款”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”、“短 期借款”、“應付票據(jù)”、“應付賬款”、“應收賬款”、“其他應付款”、“長 期借款”、“應付債券”、“長期應付款”、 “住房周轉(zhuǎn)金”、 “實收資本”、 “資 本公積”、“盈余公積”項目，應分不依照相應的會計賬戶的期末余額填列。3“應收票據(jù)”項目

3、，應依照“應收票據(jù)”賬戶的期末余額填列。已向銀行 貼現(xiàn)的應收票據(jù)不包括在本項目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應在本表下端補充 資料內(nèi)另行反映。4“預付賬款”項目，應依照“預付賬款”賬戶的期末余額填列。如“預付 賬款”賬戶所屬有關(guān)明細賬戶有貸方余額的，應在本表“應付賬款”項目內(nèi)填列。 如“應付賬款”賬戶所屬明細賬戶有借方余額的，也應包括在本項目內(nèi)。5“存貨”項目，包括在途商品、庫存商品、加工商品、出租商品、分期收 款發(fā)出商品以及材料物資、包裝物、低值易耗品等，不包括企業(yè)受托代銷的商品和 特準儲備物資。本項目應依照“商品采購”、 “庫存商品”、 “商品進銷差價”、“商品削價預備”、 “加工商品”、“

4、出租商品”、“分期收款發(fā)出商品”、“材 料物資”、“包裝物”、“低值易耗品”等賬戶的期末借貸方余額相抵后的差額填 列。6“待轉(zhuǎn)其他業(yè)務支出”項目，應依照“其他業(yè)務支出”賬戶的期末余額填 列。7“待攤費用”項目，應依照“待攤費用”賬戶的期末余額填列。“預提費 用”賬戶期末如有借方余額，也在本項目內(nèi)反映。8“待處理流淌資產(chǎn)凈損失”項目， 應依照“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶所屬“待 處理流淌資產(chǎn)損溢”明細賬戶的期末余額填列。9“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項目，反映企業(yè)長期投資中將于一年內(nèi)到 期的債券。本項目應依照“長期投資”賬戶所屬有關(guān)明細賬戶的期末余額分析填 列。3 / 1510 “其他流淌資產(chǎn)”項目，

5、 反映企業(yè)除以上流淌資產(chǎn)項目以外的其他流淌資 產(chǎn)的實際成本。本項目應依照有關(guān)賬戶的期末余額填列。11“長期投資”項目，本項目應依照“長期投資”賬戶的期末余額扣除一年 內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。一年內(nèi)到期的債券，應在流淌資產(chǎn)類下“一 年內(nèi)到期的長期債券投資”項目單獨反映。12“固定資產(chǎn)原價”項目和“累計折舊”項目，這兩個項目應依照“固定資 產(chǎn)”賬戶和“累計折舊”賬戶的期末余額填列。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確 定之前，其原價及已提折舊也包括在內(nèi)，融資租入固定資產(chǎn)原價并應在本表下端補 充資料內(nèi)另行反映。13“固定資產(chǎn)清理”項目，應依照“固定資產(chǎn)清理”賬戶的期末借方余額填 列，如為貸方余額

6、應以“-”號填列。14 “其他長期資產(chǎn)”項目， 反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)， 如特 準儲備物資等。本項目應依照有關(guān)賬戶的期末余額填列。15“遞延稅款借項”項目，應依照“遞延稅款”賬戶借方發(fā)生額填列；“遞 延稅款貸項”應依照“遞延稅款”賬戶“貸方發(fā)生額”填列。16“預收賬款”項目，應依照“預收賬款”賬戶的期末余額填列。如“預收賬款”賬戶所屬有關(guān)明細賬戶有借方余額的，應在本表“應收賬款”項目內(nèi)填列；如“應收賬款”賬戶所屬明細賬戶有貸方余額的，也應包括在本項目內(nèi)。17“應付工資”項目，應依照“應付工資”賬戶期末貸方余額填列。“應付 工資”賬戶期末如為借方余額，本項目應以“-”號填列。18

7、“應付福利費”項目， 應依照“應付福利費”賬戶的期末貸方余額填列，如為借方余額，4 / 15應以“-”號填列。19“未交稅金”項目，應依照“應交稅金”賬戶的期末余額填列。20“未付利潤”項目，應依照“應付利潤”賬戶的期末余額填列。21“其他未交款”項目，應依照“其他應交款”賬戶的期末余額填列。22“預提費用”項目，應依照“預提費用”賬戶的期末余額填列。如“預提 費用”賬戶有借方余額，應合并在“待攤費用”項目內(nèi)反映，不包括在本項目內(nèi)。23“一年內(nèi)到期的長期負債”項目，反映企業(yè)將于一年內(nèi)到期的長期負債。本項目應依照“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”等長期負債賬戶有關(guān) 明細賬戶的期末余額分析

8、填列。24“其他流淌負債”項目，反映企業(yè)除以上流淌負債項目以外的其他流淌負 債。本項目應依照有關(guān)賬戶的期末余額填列。25“其他長期負債”項目，反映企業(yè)除以上長期負債項目以外的其他長期負 債。本項目應依照有關(guān)科目的期末余額填制。26“公益金”項目，應依照“盈余公積”賬戶中的“公益金”明細賬戶的期 末余額填列。27“未分配利潤”項目，應依照“本年利潤”和“利潤分配”賬戶的期末余5 / 15資產(chǎn)負債表編制單位:日資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)負債及所有者權(quán)益期初數(shù)期末數(shù)流淌資產(chǎn)：流淌負債：貨幣資金短期借款短期投資應付票據(jù)應收票據(jù)應付帳款應收帳款預收帳款減：壞賬預備應付工資應收帳款凈額應付福利費其他應收款應付股利（

9、利潤）預付帳款應交稅金應收補貼款其他應交款存貨其他應付款待轉(zhuǎn)其他業(yè)務支出預提費用待攤費用可能負債待處理流淌資產(chǎn)凈損 失一年內(nèi)到期的長期負 債一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資其他流淌負債其他流淌資產(chǎn)流淌負債合計流淌資產(chǎn)合計長期負債：長期投資：長期借款長期股權(quán)投資應付債券長期債權(quán)投資長期應付款合并價差專項應付款長期投資合計其他長期負債固定資產(chǎn)：其中：特種儲備資金固定資產(chǎn)原價長期負債合計減：累計折舊遞延稅款：額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內(nèi)以號反映。單位：元6 / 15固定資產(chǎn)凈值遞延稅款貸項減：固定資產(chǎn)減值預 備負債合計固定資產(chǎn)凈額少數(shù)股東權(quán)益工程物資所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）在建工程實收資本（或股本）

10、固定資產(chǎn)清理資本公積待處理固定資產(chǎn)凈損失盈余公積固定資產(chǎn)合計其中：法定盈余公積無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)公益金無形資產(chǎn)補充流淌資本遞延資產(chǎn)未確認的投資損失無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)合計未分配利潤專項工程：（施工行業(yè)）外幣報表折算差額專項工程所有者權(quán)益合計遞延稅項：遞延稅項借款資產(chǎn)總計負債及所有者權(quán)益總計單位負債人：財務負責人：制表人：利潤表的填例講明我國利潤表主體部分的各項目都列有“上期金額”和“本期金額”兩個欄目?！吧掀诮痤~”欄內(nèi)各項數(shù)字，應依照上年度利潤表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 假如上年度利潤表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應對上年度利 潤表各項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，

11、填入本表“上年金額”欄內(nèi)。 利潤表中“本年金額”欄內(nèi)各項數(shù)字一般應當反映以下內(nèi)容：1、營業(yè)收入項目反映企業(yè)經(jīng)營要緊業(yè)務和其他業(yè)務所確認的收入總額，本項目應依照“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”科目的發(fā)生額分析填列。2、營業(yè)成本項目反映企業(yè)經(jīng)營要緊業(yè)務和其他業(yè)務所發(fā)生的成本總額，本項7 / 15目應依照“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”科目的發(fā)生額分析填列。3、營業(yè)稅金及附加項目反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務應負擔的消費稅、營業(yè)稅、都市建 設維護稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等， 本項目應依照“營業(yè)稅金及附加” 科目的發(fā)生額分析填列4、銷售費用項目反映企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費為銷售本企業(yè)商品而專設

12、的銷售機構(gòu)的職工薪酬業(yè)務費等經(jīng)營費用，本項目應依照 銷售費用科目的發(fā)生額分析填列。5、治理費用項目反映企業(yè)為組織和治理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的治理費用，本項目應 依照“治理費用”的發(fā)生額分析填列。6、財務費用 項目 反映企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，本項目應依照“財務費用”科目的發(fā)生額分析填列。7、資產(chǎn)減值損失項目反映企業(yè)各項資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，本項目應依照“資 產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填列。8、公允價值變動收益項目反映企業(yè)應當計入當期損益的資產(chǎn)或負債公允價值 變動收益，本項目應依照“公允價值變動損益”科目的發(fā)生額分析填列，如為凈損 失本項目以負號填列。9、投資收益項目反映企業(yè)以各種方

13、式對外投資所取得的收益，本項目應依照“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列，如為投資損失本項目以負號填列。10、營業(yè)利潤項目反映企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)利潤，如為虧損本項目以負號填列。11、營業(yè)外收入項目反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務無直接關(guān)系的各項收入，本項 目應依照“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列。廣告費等費用和8 / 1512、 營業(yè)外支出 項目反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務無直接關(guān)系的各項支出， 本 項目應依照“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。13、利潤總額 項目反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤，如為虧損本項目以負號填列。14、所得稅費用項目反映企業(yè)應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，本項目9 / 15應依照“所得稅費用”科目的發(fā)生額分析填列15、凈利潤 項目反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，如為虧損本項目以負號填列。 利潤表編制單位:單位：元項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用治理費用財務費用資產(chǎn)減值損失力口：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）投資收益（損失以“-”號填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）力口：營業(yè)外收