出納工作內(nèi)容及具體流程

1、出納工作內(nèi)容及具體流程簡(jiǎn)單地說(shuō)，出納員工作的具體對(duì)象就是貨幣資金。所以，處理貨幣資金的收付業(yè)務(wù)就是出納員最主要、最核心的工作。了解具體的工作流程，是提高工作效率，保證工作質(zhì)量的必要前提。（一）出納收付程序與規(guī)范1資金收入的一般程序（1 ）清楚收入的來(lái)源和金額。出納員在收到一筆資金之前，應(yīng)當(dāng)清楚地知道具體要收的金 額是多少，向誰(shuí)收錢，收什么性質(zhì)的錢，再按不同的情況進(jìn)行分析處理。其基本業(yè)務(wù)如下：For pers onal use only in study and research; not for commercial use 確定收款金額。如為現(xiàn)金收入，應(yīng)考慮庫(kù)存限額的要求及有關(guān)現(xiàn)金使用范圍的

2、規(guī)定（見本部分第二章第一節(jié)內(nèi)容）。 明確付款人。出納員應(yīng)當(dāng)明確付款人的全稱和有關(guān)情況，對(duì)于收到背書支票或其他代為付款的情況，應(yīng)由經(jīng)辦人加以注明。 收到是銷售或勞務(wù)性質(zhì)的收入， 出納員應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)的銷售 （或勞務(wù)）合同確定收款額是否按協(xié)議執(zhí)行，并對(duì)預(yù)收賬款、當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入和收回以前欠款分別進(jìn)行處理，保證賬實(shí)一致。 收回代墊、代付及其他應(yīng)收、 其他應(yīng)付款。出納員應(yīng)當(dāng)根據(jù)賬務(wù)記錄確定其收款額是否相 符，具體包括單位為職工代付的水電費(fèi)、房租、保險(xiǎn)金、個(gè)人所得稅，職工的個(gè)人借款和差 旅費(fèi)借款，單位交納的押金等。（2 ）清點(diǎn)收入。出納員在清楚收入的金額和來(lái)源后，進(jìn)行清點(diǎn)核對(duì)。清點(diǎn)時(shí)，應(yīng)沉著冷靜，不能只求快

3、”不求準(zhǔn)”。 現(xiàn)金清點(diǎn)。現(xiàn)金收入應(yīng)與經(jīng)辦人當(dāng)面清點(diǎn)，如有短缺、假鈔等特殊問(wèn)題，應(yīng)由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)。 出納員若未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，損失由出納員負(fù)責(zé)。 銀行核實(shí)。銀行結(jié)算收入應(yīng)由出納員與銀行核對(duì)，如為電話詢問(wèn)或電話銀行查詢，只能作為參考。在取得銀行有關(guān)的收款憑證后，方可正式確認(rèn)收入，進(jìn)行賬務(wù)處理。 清點(diǎn)核對(duì)無(wú)誤后，按規(guī)定開具發(fā)票或內(nèi)部使用的收據(jù)。如收入金額較大的，應(yīng)及時(shí)上報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，便于資金的安排調(diào)度，手續(xù)完畢后，在有關(guān)收款依據(jù)上加蓋收訖”或現(xiàn)金收訖”或銀行收訖”章。 如果清點(diǎn)核對(duì)并開出單據(jù)后，才發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或假鈔，應(yīng)由出納員負(fù)責(zé)。（3 ）收入退回。如因特殊原因?qū)е率杖胪嘶氐?，如支票印鑒不清或收款單位賬號(hào)錯(cuò)誤

4、等，應(yīng)由出納員及時(shí)聯(lián)系有關(guān)經(jīng)辦人或?qū)Ψ絾挝?，重新辦理收款。（4）把每日收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。2資金支出的一般程序（1 ）明確資金支出的金額和用途。 出納員每支付一筆資金時(shí)，一定要清楚知道所需支付的具體金額，然后進(jìn)行合理安排。一般不辦理數(shù)額大的現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守國(guó)家關(guān)于現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定。多付或少付金額，差錯(cuò)由出納員負(fù)責(zé)。 明確收款人。出納員必須嚴(yán)格按合同、發(fā)票或有關(guān)依據(jù)上記載的收款人進(jìn)行付款，對(duì)于代為收款的，應(yīng)當(dāng)出具收款人的證明材料并與原收款人核實(shí)后，方可辦理付款手續(xù)。 明確付款用途。對(duì)于不合法、不合理的付款應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決給予抵制，并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)， 行使出納員的工作權(quán)力，用途不明的

5、，出納員可以拒付。 若支付無(wú)批準(zhǔn)的借款或其他付款業(yè)務(wù)而 引出的問(wèn)題，由出納員自負(fù)。（2）付款審批。 由經(jīng)辦人填制付款單證，注明付款金額和用途，并對(duì)付款事項(xiàng)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。 有關(guān)證明人的簽章。 經(jīng)辦人的付款用途中， 涉及實(shí)物的， 應(yīng)當(dāng)由倉(cāng)庫(kù)保管員或?qū)嵨镓?fù)責(zé)人 簽收；涉及差旅費(fèi)、招待費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)有證明人或知情人加以證明。 有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字。 收款人持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)， 報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審閱并簽字， 同意支付。 到財(cái)務(wù)部辦理付款。收款人持有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)已簽字的內(nèi)容完整的付款單據(jù)，報(bào)經(jīng)會(huì)計(jì)審核后， 由出納辦理付款 （注意：有的單位是收款人持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)到財(cái)務(wù)部交會(huì)計(jì)審核， 待會(huì)計(jì)審核原始票據(jù)的真

6、實(shí)性、 合法性及具體金額無(wú)誤簽字后， 再持付款單據(jù)報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審 閱并簽字，最后由出納辦理付款）。（3）辦理付款。 付款是資金支出中最關(guān)鍵的一環(huán)， 出納員應(yīng)當(dāng)特別謹(jǐn)慎，要認(rèn)真仔細(xì)對(duì)待，因?yàn)榭钜坏└冻?，發(fā)生差錯(cuò)是很難追回的，且差錯(cuò)是由出納員負(fù)責(zé)。所以，出納員必須嚴(yán)格核實(shí)付款金額、用途和有關(guān)審批手續(xù)。 現(xiàn)金付款。雙方應(yīng)當(dāng)面點(diǎn)清，在清點(diǎn)的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)短缺、假鈔等情況由出納員負(fù)責(zé)。 銀行付款。開具支票時(shí)，出納員應(yīng)認(rèn)真填寫各項(xiàng)內(nèi)容，保證要素完整、印鑒清晰、書寫正 確，如為現(xiàn)金支票， 應(yīng)注明領(lǐng)票人的姓名、 身份證號(hào)碼及發(fā)證單位名稱。 辦理轉(zhuǎn)賬或匯款時(shí)， 出納員書寫要準(zhǔn)確、清晰、完整，保證收款人能按時(shí)收到款項(xiàng)。

7、應(yīng)注意，辦理完匯款或轉(zhuǎn)賬 后，出納員應(yīng)及時(shí)將有關(guān)銀行單據(jù)傳真給收款人確認(rèn)。 付款金額雙方確認(rèn)后，由收款人簽字并加蓋付訖”或 現(xiàn)金付訖”或 銀行付訖”章。如為轉(zhuǎn)賬或匯款的，銀行單據(jù)直接作為已付款證明。 如確認(rèn)簽字后，再發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或其他情況，應(yīng)由收款經(jīng)辦人負(fù)責(zé)。（4）付款退回。如因特殊原因造成支票或匯票退回的，出納員應(yīng)當(dāng)立即查明原因，如因己 方責(zé)任引起的， 應(yīng)換開支票或重新匯款， 不得借故拖延； 如因?qū)Ψ截?zé)任引起的，應(yīng)由對(duì)方重 新補(bǔ)辦手續(xù)方可辦理。（二）出納員一天的工作安排了解了資金收支的一般程序后， 究竟出納員一天的工作應(yīng)該如何安排才比較合理， 使出納工 作有條不紊地進(jìn)行，使出納信息得以及時(shí)反

8、饋呢？1. 上班第一時(shí)間，檢查現(xiàn)金、有價(jià)證券及其他貴重物品。2. 列明當(dāng)天應(yīng)處理的事項(xiàng)，分清輕重緩急，根據(jù)工作時(shí)間合理安排。3. 如有特殊情況，應(yīng)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及會(huì)計(jì)主管請(qǐng)示資金安排計(jì)劃。4. 按上述程序辦理各項(xiàng)資金收付業(yè)務(wù)，并把當(dāng)天收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。5. 當(dāng)天下班前，要完成日記賬的登記。登記日記賬之前，要審核現(xiàn)金收付款憑證及銀行存款收付款憑證。登記日記賬時(shí)，應(yīng)分清現(xiàn)金日記賬還是銀行存款日記賬，避免張冠李戴。 每日結(jié)出各日記賬余額，以便隨時(shí)了解單位資金運(yùn)作情況，合理調(diào)度資金。6. 當(dāng)天下班前，出納員應(yīng)進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，必須保證現(xiàn)金實(shí)有數(shù)與日記賬、總賬相符。收到銀 行對(duì)賬單的當(dāng)天，出納員

9、要將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核實(shí)，使銀行存款日記賬、 總賬與對(duì)賬單在進(jìn)行余額調(diào)節(jié)后相符。7. 因特殊事項(xiàng)或情況，造成工作未完成的，應(yīng)列明未盡事項(xiàng)，留待次日優(yōu)先辦理。8. 根據(jù)單位需要，每天或每周報(bào)送一次出納報(bào)告。9. 每月終了 3 日內(nèi)， 出納員應(yīng)當(dāng)對(duì)其保管的支票、 發(fā)票、有價(jià)證券， 重要結(jié)算憑證進(jìn)行清點(diǎn)， 并按順序進(jìn)行登記核對(duì)。所以， 處理貨幣資金的收付業(yè)務(wù)就是出納 是提高工作效率，保證工作質(zhì)量的必要前出納工作內(nèi)容及具體流程簡(jiǎn)單地說(shuō)， 出納員工作的具體對(duì)象就是貨幣資金。 員最主要、 最核心的工作。了解具體的工作流程， 提。（一）出納收付程序與規(guī)范1. 資金收入的一般程序（1）清楚收入的

10、來(lái)源和金額。出納員在收到一筆資金之前，應(yīng)當(dāng)清楚地知道具體要收的金 額是多少，向誰(shuí)收錢，收什么性質(zhì)的錢，再按不同的情況進(jìn)行分析處理。其基本業(yè)務(wù)如下： 確定收款金額。 如為現(xiàn)金收入， 應(yīng)考慮庫(kù)存限額的要求及有關(guān)現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定 （見本 部分第二章第一節(jié)內(nèi)容）。 明確付款人。 出納員應(yīng)當(dāng)明確付款人的全稱和有關(guān)情況， 對(duì)于收到背書支票或其他代為付 款的情況，應(yīng)由經(jīng)辦人加以注明。 收到是銷售或勞務(wù)性質(zhì)的收入， 出納員應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)的銷售 （或勞務(wù)） 合同確定收款額是 否按協(xié)議執(zhí)行， 并對(duì)預(yù)收賬款、 當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入和收回以前欠款分別進(jìn)行處理， 保證賬實(shí)一 致。 收回代墊、 代付及其他應(yīng)收、 其他應(yīng)付款。

11、出納員應(yīng)當(dāng)根據(jù)賬務(wù)記錄確定其收款額是否相 符，具體包括單位為職工代付的水電費(fèi)、房租、保險(xiǎn)金、個(gè)人所得稅，職工的個(gè)人借款和差 旅費(fèi)借款，單位交納的押金等。（2）清點(diǎn)收入。出納員在清楚收入的金額和來(lái)源后，進(jìn)行清點(diǎn)核對(duì)。清點(diǎn)時(shí)，應(yīng)沉著冷靜， 不能只求 “快”不求 “準(zhǔn)”。 現(xiàn)金清點(diǎn)。 現(xiàn)金收入應(yīng)與經(jīng)辦人當(dāng)面清點(diǎn)， 如有短缺、 假鈔等特殊問(wèn)題， 應(yīng)由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)。 出納員若未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，損失由出納員負(fù)責(zé)。 銀行核實(shí)。 銀行結(jié)算收入應(yīng)由出納員與銀行核對(duì)， 如為電話詢問(wèn)或電話銀行查詢， 只能作 為參考。在取得銀行有關(guān)的收款憑證后，方可正式確認(rèn)收入，進(jìn)行賬務(wù)處理。 清點(diǎn)核對(duì)無(wú)誤后， 按規(guī)定開具發(fā)票或內(nèi)部使用的收

12、據(jù)。 如收入金額較大的， 應(yīng)及時(shí)上報(bào)有 關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，便于資金的安排調(diào)度，手續(xù)完畢后，在有關(guān)收款依據(jù)上加蓋 “收訖 ”或 “現(xiàn)金收訖 ” 或“銀行收訖 ”章。 如果清點(diǎn)核對(duì)并開出單據(jù)后，才發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或假鈔，應(yīng)由出納員負(fù)責(zé)。（3）收入退回。如因特殊原因?qū)е率杖胪嘶氐?，如支票印鑒不清或收款單位賬號(hào)錯(cuò)誤等， 應(yīng)由出納員及時(shí)聯(lián)系有關(guān)經(jīng)辦人或?qū)Ψ絾挝?，重新辦理收款。（4）把每日收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。2. 資金支出的一般程序（1）明確資金支出的金額和用途。 出納員每支付一筆資金時(shí)， 一定要清楚知道所需支付的具體金額， 然后進(jìn)行合理安排。 一 般不辦理數(shù)額大的現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)， 嚴(yán)格遵守國(guó)家關(guān)于現(xiàn)金使用

13、范圍的規(guī)定。 多付或少付金額， 差錯(cuò)由出納員負(fù)責(zé)。 明確收款人。 出納員必須嚴(yán)格按合同、 發(fā)票或有關(guān)依據(jù)上記載的收款人進(jìn)行付款， 對(duì)于代 為收款的，應(yīng)當(dāng)出具收款人的證明材料并與原收款人核實(shí)后，方可辦理付款手續(xù)。 明確付款用途。對(duì)于不合法、 不合理的付款應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決給予抵制，并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)， 行使出納員的工作權(quán)力， 用途不明的， 出納員可以拒付。 若支付無(wú)批準(zhǔn)的借款或其他付款業(yè)務(wù)而 引出的問(wèn)題，由出納員自負(fù)。（2）付款審批。 由經(jīng)辦人填制付款單證，注明付款金額和用途，并對(duì)付款事項(xiàng)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。 有關(guān)證明人的簽章。 經(jīng)辦人的付款用途中， 涉及實(shí)物的， 應(yīng)當(dāng)由倉(cāng)庫(kù)保管員或?qū)嵨镓?fù)責(zé)人 簽收；涉及

14、差旅費(fèi)、招待費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)有證明人或知情人加以證明。 有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字。 收款人持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)， 報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審閱并簽字， 同意支付。 到財(cái)務(wù)部辦理付款。收款人持有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)已簽字的內(nèi)容完整的付款單據(jù)，報(bào)經(jīng)會(huì)計(jì)審核后， 由出納辦理付款 （注意：有的單位是收款人持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)到財(cái)務(wù)部交會(huì)計(jì)審核， 待會(huì)計(jì)審核原始票據(jù)的真實(shí)性、 合法性及具體金額無(wú)誤簽字后， 再持付款單據(jù)報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審 閱并簽字，最后由出納辦理付款）。（3）辦理付款。 付款是資金支出中最關(guān)鍵的一環(huán)， 出納員應(yīng)當(dāng)特別謹(jǐn)慎，要認(rèn)真仔細(xì)對(duì)待， 因?yàn)榭钜坏└冻?，發(fā)生差錯(cuò)是很難追回的，且差錯(cuò)是由出納員負(fù)責(zé)。所以， 出納員必須嚴(yán)格 核實(shí)付

15、款金額、用途和有關(guān)審批手續(xù)。 現(xiàn)金付款。雙方應(yīng)當(dāng)面點(diǎn)清，在清點(diǎn)的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)短缺、假鈔等情況由出納員負(fù)責(zé)。 銀行付款。開具支票時(shí)，出納員應(yīng)認(rèn)真填寫各項(xiàng)內(nèi)容，保證要素完整、印鑒清晰、書寫正 確，如為現(xiàn)金支票， 應(yīng)注明領(lǐng)票人的姓名、 身份證號(hào)碼及發(fā)證單位名稱。 辦理轉(zhuǎn)賬或匯款時(shí)， 出納員書寫要準(zhǔn)確、清晰、完整，保證收款人能按時(shí)收到款項(xiàng)。應(yīng)注意，辦理完匯款或轉(zhuǎn)賬 后，出納員應(yīng)及時(shí)將有關(guān)銀行單據(jù)傳真給收款人確認(rèn)。 付款金額雙方確認(rèn)后，由收款人簽字并加蓋付訖”或 現(xiàn)金付訖”或 銀行付訖”章。如為轉(zhuǎn)賬或匯款的，銀行單據(jù)直接作為已付款證明。 如確認(rèn)簽字后，再發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或其他情況，應(yīng)由收款經(jīng)辦人負(fù)責(zé)。（4）付

16、款退回。如因特殊原因造成支票或匯票退回的，出納員應(yīng)當(dāng)立即查明原因，如因己 方責(zé)任引起的， 應(yīng)換開支票或重新匯款， 不得借故拖延； 如因?qū)Ψ截?zé)任引起的，應(yīng)由對(duì)方重 新補(bǔ)辦手續(xù)方可辦理。（二）出納員一天的工作安排 了解了資金收支的一般程序后， 究竟出納員一天的工作應(yīng)該如何安排才比較合理， 使出納工 作有條不紊地進(jìn)行，使出納信息得以及時(shí)反饋呢？1. 上班第一時(shí)間，檢查現(xiàn)金、有價(jià)證券及其他貴重物品。2. 列明當(dāng)天應(yīng)處理的事項(xiàng)，分清輕重緩急，根據(jù)工作時(shí)間合理安排。3. 如有特殊情況，應(yīng)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及會(huì)計(jì)主管請(qǐng)示資金安排計(jì)劃。4. 按上述程序辦理各項(xiàng)資金收付業(yè)務(wù)，并把當(dāng)天收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。5

17、. 當(dāng)天下班前，要完成日記賬的登記。登記日記賬之前，要審核現(xiàn)金收付款憑證及銀行存款收付款憑證。登記日記賬時(shí)，應(yīng)分清現(xiàn)金日記賬還是銀行存款日記賬，避免張冠李戴。 每日結(jié)出各日記賬余額，以便隨時(shí)了解單位資金運(yùn)作情況，合理調(diào)度資金。6. 當(dāng)天下班前，出納員應(yīng)進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，必須保證現(xiàn)金實(shí)有數(shù)與日記賬、總賬相符。收到銀 行對(duì)賬單的當(dāng)天，出納員要將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核實(shí)，使銀行存款日記賬、 總賬與對(duì)賬單在進(jìn)行余額調(diào)節(jié)后相符。7. 因特殊事項(xiàng)或情況，造成工作未完成的，應(yīng)列明未盡事項(xiàng)，留待次日優(yōu)先辦理。8. 根據(jù)單位需要，每天或每周報(bào)送一次出納報(bào)告。9. 每月終了 3 日內(nèi)， 出納員應(yīng)當(dāng)對(duì)其保管的

18、支票、 發(fā)票、有價(jià)證券， 重要結(jié)算憑證進(jìn)行清點(diǎn)， 并按順序進(jìn)行登記核對(duì)。出納員是專門從事貨幣資金收付的工作人員， 如果工作出現(xiàn)了差錯(cuò)， 就會(huì)造成一定的經(jīng)濟(jì)損 失，甚至是不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失。因此， 明確出納人員的職責(zé)與權(quán)限， 是做好出納工作的起 碼條件。根據(jù)會(huì)計(jì)法、 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等財(cái)經(jīng)法規(guī)，出納員具有以下的職責(zé)與權(quán) 限：（一）出納人員的職責(zé)1. 按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。出納員應(yīng) 嚴(yán)格遵守現(xiàn)金開支范圍， 非現(xiàn)金結(jié)算范圍不得用現(xiàn)金收付； 遵守庫(kù)存限額， 超限額的現(xiàn)金按 規(guī)定及時(shí)送存銀行； 現(xiàn)金管理要嚴(yán)格做到日清日結(jié)， 賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金每日下班前應(yīng)核

19、對(duì)， 發(fā)現(xiàn)問(wèn)題， 及時(shí)查對(duì)；企業(yè)銀行存款日記賬也要與銀行對(duì)賬單及時(shí)核對(duì)，如有不符，應(yīng)立即 通知銀行調(diào)整。2. 根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)時(shí)，要嚴(yán)格核對(duì)有關(guān)原始憑證，再 據(jù)以編制收付款憑證， 然后根據(jù)所編制的收付款憑證按時(shí)間先后順序逐日逐筆地登記現(xiàn)金日 記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。3. 按照國(guó)家外匯管理和結(jié)、購(gòu)匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā) 展，國(guó)際間經(jīng)濟(jì)交往日益頻繁， 外匯出納也越來(lái)越重要。 所以出納人員應(yīng)熟悉國(guó)家外匯管理 制度，及時(shí)辦理結(jié)匯、購(gòu)匯、付匯，避免外匯損失。4. 掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶為其他單位

20、辦理結(jié)算。 這是出納員必須遵守的一條紀(jì)律， 也是防止經(jīng)濟(jì)犯罪、 維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序的重要方面。 出納員應(yīng) 嚴(yán)格遵守支票和銀行賬戶的使用和管理，從出納這個(gè)崗位上堵住結(jié)算漏洞。5. 保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券（如國(guó)庫(kù)券、債券等）的安全與完整。要建立適合本單位情 況的現(xiàn)金和有價(jià)證券保管責(zé)任制，如發(fā)生短缺，屬于出納員責(zé)任的要進(jìn)行賠償。6. 保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。印章、空白票據(jù)的安全保管十分重要，出納員必須 高度重視， 建立嚴(yán)格的管理辦法。通常， 單位財(cái)務(wù)公章和出納名章要實(shí)行分管，交由出納員 保管的出納印章要嚴(yán)格規(guī)定使用用途，各種票據(jù)要辦理領(lǐng)用和注銷手續(xù)。（二）出納員的權(quán)限1. 維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行

21、財(cái)會(huì)制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為。 我國(guó)會(huì)計(jì)法第三章第十六條、第十七條、第十八條、第十九條中對(duì)會(huì)計(jì)人員如何維護(hù)財(cái) 經(jīng)紀(jì)律提出具體規(guī)定。會(huì)計(jì)法的這些規(guī)定是：各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、 會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、 會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、 不合 法的原始憑證， 不予受理； 對(duì)記載不準(zhǔn)確、 不完整的原始憑證， 予以退回， 要求更正、 補(bǔ)充。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理； 無(wú)權(quán)自行處理的，應(yīng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、 會(huì)計(jì)人員對(duì)違法的收支， 應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無(wú)效的， 應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo) 人提出書面意見，要

22、求處理。單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)自接到書面意見之日起十日內(nèi)作出書面決定， 并對(duì)決定承擔(dān)責(zé)任。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、 會(huì)計(jì)人員對(duì)違法的收支， 不予制止和糾正， 又不向單位領(lǐng)導(dǎo) 人提出書面意見的，也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。對(duì)嚴(yán)重違反損害國(guó)家和社會(huì)公眾利益的收支， 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)向主管單位或者財(cái)政、 審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，接到報(bào)告的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)處理。2. 參與貨幣資金計(jì)劃定額管理的權(quán)利。 出納員每天都和貨幣資金打交道， 在平日開展工作中必須嚴(yán)格遵守 現(xiàn)金管理暫行條例及實(shí) 施細(xì)則和支付結(jié)算辦法。而在執(zhí)行這些法規(guī)規(guī)定時(shí)，實(shí)際上就是賦予了出納員對(duì)貨幣 資金管理的職權(quán)。3. 管好用好貨幣資金的權(quán)利。 出納員掌握著單位貨幣資金的來(lái)

23、龍去脈及周轉(zhuǎn)速度的快慢。因此， 出納員應(yīng)充分發(fā)揮主人翁的意識(shí)，為單位提出合理安排利用資金的意見與建議， 及時(shí)提供貨幣資金的使用和周轉(zhuǎn)信息， 這也是出納員義不容辭的責(zé)任。三、出納員應(yīng)具備的素質(zhì)要求 出納員直接掌管一個(gè)單位的現(xiàn)金和銀行存款， 每天都要與成千上萬(wàn)的金錢打交道， 如果要將 公款據(jù)為己有或挪作他用， 對(duì)于出納員來(lái)講是有方便的條件和較多的機(jī)會(huì)。因此， 單位對(duì)出納員的素質(zhì)要求都比較高。 那么， 要想成為一名合格的出納員應(yīng)該具備哪些具體的素質(zhì)要求 呢？（一）基本資格要求出納員和所有的會(huì)計(jì)人員一樣， 必須持有財(cái)政部門頒發(fā)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證 （即會(huì)計(jì)證） 上崗， 未取得資格證書的人員不得從事出納工作

24、。此外，還不得偽造、轉(zhuǎn)借會(huì)計(jì)證。（二）基本素質(zhì)要求1. 要有良好的職業(yè)道德（1）愛(ài)崗敬業(yè)。愛(ài)崗敬業(yè)是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的基礎(chǔ)。出納員應(yīng)該熱愛(ài)本職工作，要有不厭其 煩的勞動(dòng)態(tài)度，全身心投入會(huì)計(jì)事業(yè)，兢兢業(yè)業(yè)，努力鉆研業(yè)務(wù)，勤學(xué)多思，勤練多問(wèn)，使 自己的知識(shí)和技能適應(yīng)所從事工作的要求。（2）廉潔自律。廉潔自律是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的前提。因?yàn)槌黾{員每天都和貨幣資金打交道， 所以，與其他會(huì)計(jì)人員相比，出納有其特殊性。為此，出納員必須具備良好的職業(yè)道德，樹 立正確的人生觀和價(jià)值觀，遵紀(jì)守法，清正廉潔，公私分明，不貪不占，保持廉潔自律的優(yōu) 秀品質(zhì)。（3）客觀公正。出納員在工作過(guò)程中，必須遵守各種紀(jì)律、法規(guī)、準(zhǔn)則和制度

25、，依法辦事， 并保持客觀公正的態(tài)度，實(shí)事求是保證提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)。同時(shí)，在 自己的工作權(quán)限內(nèi)， 堅(jiān)持原則， 正確處理國(guó)家、單位和個(gè)人的利益關(guān)系，自覺(jué)抵制各種不正 之風(fēng)，保護(hù)單位合法權(quán)益不受侵犯。（4）強(qiáng)化服務(wù)。出納員要樹立服務(wù)的思想意識(shí)，在處理各種出納業(yè)務(wù)時(shí)，出納員應(yīng)盡量做 到尊重、原則、主動(dòng)、熱情、耐心、周到。尊重就是尊重同事，虛心向同事學(xué)習(xí)、請(qǐng)教，重 視同事的感受。原則就是要有原則地完成領(lǐng)導(dǎo)交給的各項(xiàng)任務(wù)；遇到自己無(wú)法解決的問(wèn)題， 應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示；對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，不把責(zé)任推給他人。主動(dòng)就是要主動(dòng)與他人打招呼， 主動(dòng)詢問(wèn)他人的需要。熱情就是要在處理出納業(yè)務(wù)時(shí)，態(tài)度和藹，

26、 語(yǔ)言親切。 耐心就是耐心 回答他人提出的問(wèn)題， 不計(jì)較他人的態(tài)度好壞和語(yǔ)言的輕重。 周到就是盡一切可能為他人提 供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。（5）保守秘密。出納員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位同意外，出納員不 得私自向外界提供或泄露本單位的會(huì)計(jì)信息。2. 要有較強(qiáng)的政策水平 出納工作的特點(diǎn)之一是其具有很強(qiáng)的政策性。 所以，出納員要做好出納工作，必須了解、熟 悉和掌握國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)、 財(cái)稅、 金融法規(guī)和各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度。出納員每天處理大量的稅金、票 據(jù)并進(jìn)行收付結(jié)算， 哪些結(jié)算方式不宜采用， 哪些票據(jù)不能報(bào)銷， 哪筆金額不能支付等，都 必須以有關(guān)的法規(guī)制度為依據(jù)。 因此， 作為一名出納員， 要做好出納

27、工作， 就必須加強(qiáng)學(xué)習(xí)， 了解、 熟悉、掌握現(xiàn)行的政策法規(guī)和各種會(huì)計(jì)制度，不斷提高自己的政策水平，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì) 律，遵守財(cái)務(wù)制度，明白自己哪些該干，哪些不該干，哪些該抵制，工作起來(lái)就得心應(yīng)手， 不犯錯(cuò)誤，為企業(yè)把關(guān)守口。3. 要有熟練的專業(yè)技能 出納員每天涉及大量的費(fèi)用報(bào)銷、 票據(jù)簽發(fā)和現(xiàn)金收付等事項(xiàng)， 這就需要出納員具有較強(qiáng)的 業(yè)務(wù)處理能力、 較快的計(jì)算速度和較高的準(zhǔn)確性。 所以， 出納員除了具備良好的職業(yè)道德和 較強(qiáng)的政策水平外，還必須要有熟練的專業(yè)技能，如漢字及阿拉伯?dāng)?shù)字的正確書寫；算盤、 計(jì)算器、電腦、點(diǎn)鈔票的熟練操作；熟練簽發(fā)票據(jù)、辦理結(jié)算、報(bào)銷費(fèi)用等業(yè)務(wù)處理流程與 要求。要想當(dāng)一名稱

28、職的企業(yè)管家婆 出納，除了要具備上述良好的職業(yè)道德、 較強(qiáng)的政策水平、 熟練的專業(yè)技能外，還要提高自身的綜合素質(zhì)。一是要有良好的工作態(tài)度與心態(tài)，誠(chéng)實(shí)守信，關(guān)注細(xì)節(jié)，注重細(xì)節(jié)，做好細(xì)節(jié)工作； 二是在工作崗位上要為企業(yè)多思考， 培養(yǎng)自己嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪壿嬎季S及敏銳、 寬廣的財(cái)務(wù)視野， 將 自己認(rèn)為可以為企業(yè)創(chuàng)造更多價(jià)值的方式、想法與企業(yè)分享， 真正做好企業(yè)的 “管家婆 ”，提 高自身管理能力；三是要有良好的人際交往能力及較強(qiáng)的辦事能力， 能很好地與單位其他部門、 人員，與銀行、 稅務(wù)等部門打交道。四、出納工作內(nèi)容及具體流程簡(jiǎn)單地說(shuō)， 出納員工作的具體對(duì)象就是貨幣資金。 所以， 處理貨幣資金的收付業(yè)務(wù)就是出

29、納 員最主要、 最核心的工作。了解具體的工作流程， 是提高工作效率，保證工作質(zhì)量的必要前 提。（一）出納收付程序與規(guī)范1. 資金收入的一般程序（1）清楚收入的來(lái)源和金額。出納員在收到一筆資金之前，應(yīng)當(dāng)清楚地知道具體要收的金 額是多少，向誰(shuí)收錢，收什么性質(zhì)的錢，再按不同的情況進(jìn)行分析處理。其基本業(yè)務(wù)如下： 確定收款金額。 如為現(xiàn)金收入， 應(yīng)考慮庫(kù)存限額的要求及有關(guān)現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定 （見本 部分第二章第一節(jié)內(nèi)容）。 明確付款人。 出納員應(yīng)當(dāng)明確付款人的全稱和有關(guān)情況， 對(duì)于收到背書支票或其他代為付 款的情況，應(yīng)由經(jīng)辦人加以注明。 收到是銷售或勞務(wù)性質(zhì)的收入， 出納員應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)的銷售 （或勞務(wù)）

30、 合同確定收款額是 否按協(xié)議執(zhí)行， 并對(duì)預(yù)收賬款、 當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入和收回以前欠款分別進(jìn)行處理， 保證賬實(shí)一 致。 收回代墊、 代付及其他應(yīng)收、 其他應(yīng)付款。 出納員應(yīng)當(dāng)根據(jù)賬務(wù)記錄確定其收款額是否相 符，具體包括單位為職工代付的水電費(fèi)、房租、保險(xiǎn)金、個(gè)人所得稅，職工的個(gè)人借款和差 旅費(fèi)借款，單位交納的押金等。（2）清點(diǎn)收入。出納員在清楚收入的金額和來(lái)源后，進(jìn)行清點(diǎn)核對(duì)。清點(diǎn)時(shí)，應(yīng)沉著冷靜， 不能只求 “快”不求 “準(zhǔn)”。 現(xiàn)金清點(diǎn)。 現(xiàn)金收入應(yīng)與經(jīng)辦人當(dāng)面清點(diǎn)， 如有短缺、 假鈔等特殊問(wèn)題， 應(yīng)由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)。 出納員若未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，損失由出納員負(fù)責(zé)。 銀行核實(shí)。 銀行結(jié)算收入應(yīng)由出納員與銀行核對(duì)

31、， 如為電話詢問(wèn)或電話銀行查詢， 只能作 為參考。在取得銀行有關(guān)的收款憑證后，方可正式確認(rèn)收入，進(jìn)行賬務(wù)處理。 清點(diǎn)核對(duì)無(wú)誤后， 按規(guī)定開具發(fā)票或內(nèi)部使用的收據(jù)。 如收入金額較大的， 應(yīng)及時(shí)上報(bào)有 關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，便于資金的安排調(diào)度，手續(xù)完畢后，在有關(guān)收款依據(jù)上加蓋 “收訖 ”或 “現(xiàn)金收訖 ” 或“銀行收訖 ”章。 如果清點(diǎn)核對(duì)并開出單據(jù)后，才發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或假鈔，應(yīng)由出納員負(fù)責(zé)。（3）收入退回。如因特殊原因?qū)е率杖胪嘶氐?，如支票印鑒不清或收款單位賬號(hào)錯(cuò)誤等， 應(yīng)由出納員及時(shí)聯(lián)系有關(guān)經(jīng)辦人或?qū)Ψ絾挝唬匦罗k理收款。（4）把每日收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。2. 資金支出的一般程序（1）明確資金支出

32、的金額和用途。 出納員每支付一筆資金時(shí)， 一定要清楚知道所需支付的具體金額， 然后進(jìn)行合理安排。 一 般不辦理數(shù)額大的現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)， 嚴(yán)格遵守國(guó)家關(guān)于現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定。 多付或少付金額， 差錯(cuò)由出納員負(fù)責(zé)。 明確收款人。 出納員必須嚴(yán)格按合同、 發(fā)票或有關(guān)依據(jù)上記載的收款人進(jìn)行付款， 對(duì)于代 為收款的，應(yīng)當(dāng)出具收款人的證明材料并與原收款人核實(shí)后，方可辦理付款手續(xù)。 明確付款用途。對(duì)于不合法、 不合理的付款應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決給予抵制， 并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)， 行使 出納員的工作權(quán)力， 用途不明的， 出納員可以拒付。 若支付無(wú)批準(zhǔn)的借款或其他付款業(yè)務(wù)而 引出的問(wèn)題，由出納員自負(fù)。（2）付款審批。 由經(jīng)辦人填制

33、付款單證，注明付款金額和用途，并對(duì)付款事項(xiàng)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。 有關(guān)證明人的簽章。 經(jīng)辦人的付款用途中， 涉及實(shí)物的， 應(yīng)當(dāng)由倉(cāng)庫(kù)保管員或?qū)嵨镓?fù)責(zé)人 簽收；涉及差旅費(fèi)、招待費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)有證明人或知情人加以證明。 有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字。 收款人持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)， 報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審閱并簽字， 同意支付。 到財(cái)務(wù)部辦理付款。收款人持有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)已簽字的內(nèi)容完整的付款單據(jù)，報(bào)經(jīng)會(huì)計(jì)審核后， 由出納辦理付款 （注意：有的單位是收款人持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)到財(cái)務(wù)部交會(huì)計(jì)審核， 待會(huì)計(jì)審核原始票據(jù)的真實(shí)性、 合法性及具體金額無(wú)誤簽字后， 再持付款單據(jù)報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審 閱并簽字，最后由出納辦理付款）。（3）辦理付款。

34、 付款是資金支出中最關(guān)鍵的一環(huán)， 出納員應(yīng)當(dāng)特別謹(jǐn)慎，要認(rèn)真仔細(xì)對(duì)待，因?yàn)榭钜坏└冻?，發(fā)生差錯(cuò)是很難追回的，且差錯(cuò)是由出納員負(fù)責(zé)。所以，出納員必須嚴(yán)格核實(shí)付款金額、用途和有關(guān)審批手續(xù)。 現(xiàn)金付款。雙方應(yīng)當(dāng)面點(diǎn)清，在清點(diǎn)的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)短缺、假鈔等情況由出納員負(fù)責(zé)。 銀行付款。開具支票時(shí)，出納員應(yīng)認(rèn)真填寫各項(xiàng)內(nèi)容，保證要素完整、印鑒清晰、書寫正 確，如為現(xiàn)金支票， 應(yīng)注明領(lǐng)票人的姓名、 身份證號(hào)碼及發(fā)證單位名稱。 辦理轉(zhuǎn)賬或匯款時(shí)， 出納員書寫要準(zhǔn)確、清晰、完整，保證收款人能按時(shí)收到款項(xiàng)。應(yīng)注意，辦理完匯款或轉(zhuǎn)賬 后，出納員應(yīng)及時(shí)將有關(guān)銀行單據(jù)傳真給收款人確認(rèn)。 付款金額雙方確認(rèn)后，由收款人簽字并加

35、蓋付訖”或 現(xiàn)金付訖”或 銀行付訖”章。如為轉(zhuǎn)賬或匯款的，銀行單據(jù)直接作為已付款證明。 如確認(rèn)簽字后，再發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或其他情況，應(yīng)由收款經(jīng)辦人負(fù)責(zé)。（4）付款退回。如因特殊原因造成支票或匯票退回的，出納員應(yīng)當(dāng)立即查明原因，如因己 方責(zé)任引起的， 應(yīng)換開支票或重新匯款， 不得借故拖延； 如因?qū)Ψ截?zé)任引起的，應(yīng)由對(duì)方重 新補(bǔ)辦手續(xù)方可辦理。（二）出納員一天的工作安排了解了資金收支的一般程序后， 究竟出納員一天的工作應(yīng)該如何安排才比較合理， 使出納工 作有條不紊地進(jìn)行，使出納信息得以及時(shí)反饋呢？1. 上班第一時(shí)間，檢查現(xiàn)金、有價(jià)證券及其他貴重物品。2. 列明當(dāng)天應(yīng)處理的事項(xiàng)，分清輕重緩急，根據(jù)工作時(shí)

36、間合理安排。3. 如有特殊情況，應(yīng)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及會(huì)計(jì)主管請(qǐng)示資金安排計(jì)劃。4. 按上述程序辦理各項(xiàng)資金收付業(yè)務(wù)，并把當(dāng)天收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。5. 當(dāng)天下班前，要完成日記賬的登記。登記日記賬之前，要審核現(xiàn)金收付款憑證及銀行存款收付款憑證。登記日記賬時(shí)，應(yīng)分清現(xiàn)金日記賬還是銀行存款日記賬，避免張冠李戴。 每日結(jié)出各日記賬余額，以便隨時(shí)了解單位資金運(yùn)作情況，合理調(diào)度資金。6. 當(dāng)天下班前，出納員應(yīng)進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，必須保證現(xiàn)金實(shí)有數(shù)與日記賬、總賬相符。收到銀 行對(duì)賬單的當(dāng)天，出納員要將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核實(shí)，使銀行存款日記賬、 總賬與對(duì)賬單在進(jìn)行余額調(diào)節(jié)后相符。7. 因特殊事項(xiàng)或

37、情況，造成工作未完成的，應(yīng)列明未盡事項(xiàng)，留待次日優(yōu)先辦理。8. 根據(jù)單位需要，每天或每周報(bào)送一次出納報(bào)告。9. 每月終了 3 日內(nèi)， 出納員應(yīng)當(dāng)對(duì)其保管的支票、 發(fā)票、 有價(jià)證券， 重要結(jié)算憑證進(jìn)行清點(diǎn)， 并按順序進(jìn)行登記核對(duì)。（三）報(bào)稅工作 不少人都會(huì)問(wèn)這么一個(gè)問(wèn)題：報(bào)稅業(yè)務(wù)究竟是屬于會(huì)計(jì)的工作還是屬于出納的工作呢？ 從原則上說(shuō)， 報(bào)稅業(yè)務(wù)是屬于會(huì)計(jì)的工作， 但是在實(shí)踐工作中并不是所有的工作都分工明確。 實(shí)踐工作中， 應(yīng)該摒棄過(guò)于計(jì)較的心態(tài)， 樹立正確的工作態(tài)度， 有時(shí)多干事也是對(duì)自己能力 的提高，對(duì)于個(gè)人發(fā)展而言是有好處的。 現(xiàn)在，有的公司由于人手少， 出納人員也會(huì)兼做報(bào) 稅業(yè)務(wù)。 所以，

38、 出納工作并不是簡(jiǎn)單的登記日記賬和管理現(xiàn)金。 出納人員還需要具備稅務(wù)等 多方面的知識(shí)， 首先要知道哪些稅應(yīng)該去國(guó)稅局繳納、 哪些稅應(yīng)該去地稅局繳納； 其次要知 道所工作的單位每個(gè)月要繳納哪幾種稅；最后要知道納稅申報(bào)的方式與程序。出納基本業(yè)務(wù)1 出納人員的基本條件和素質(zhì)有哪些要求？ 從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。出納人員要有較高的政策水平，隨時(shí)學(xué)習(xí)、了解、掌 握財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度，提高政策水平；作為專職出納人員，不但要具備處理一般會(huì)計(jì)事項(xiàng)的財(cái)會(huì)專業(yè)基本知 識(shí)，還要具備較高的處理出納事項(xiàng)的出納專業(yè)知識(shí)水平和較強(qiáng)的數(shù)字運(yùn)算能力，不斷提高業(yè)務(wù)技能；出納 人員要有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)；要增強(qiáng)自

39、身的保安意識(shí)，把保護(hù)自身分管的公共財(cái)產(chǎn)物資的安全作為自己 的首要任務(wù)來(lái)完成；出納人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，財(cái)政部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范中規(guī)定，會(huì)計(jì)人 員的職業(yè)道德主要包括：敬業(yè)愛(ài)崗、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、搞好服務(wù)、保守秘密六個(gè)方面。2 出納人員的職責(zé)有哪些？主要負(fù)責(zé)哪些工作？ 根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 、財(cái)政部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等財(cái)會(huì)法規(guī)，出納人員具有以下職責(zé)：按照 國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管 理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；嚴(yán)格 審核有關(guān)原始憑證，據(jù) 以編制收、付款憑證，然后根據(jù)收、付款 憑證逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額； 隨時(shí)查詢銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭

40、支票，不準(zhǔn)出租出借銀行賬戶；保證庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券的安 全與完整；按照國(guó)家外匯管理和結(jié)匯、購(gòu)匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)；但出納人員不得 負(fù)責(zé)登記除現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬以外的任何賬簿。出納的日常工作主要包括貨幣資金核算、往來(lái)結(jié)算、工資核算等三方面的內(nèi)容。貨幣資金核算包括：辦理 現(xiàn)金收付；辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票；登記日記賬，保證日清月結(jié)；保管庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券；復(fù)核 收人憑證，辦理銷售核算；保管有關(guān)印章。往來(lái)結(jié)算包括：建立往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)，建立清算制度；核 算其他往來(lái)款項(xiàng)，防止壞賬損失。工資核算包括：執(zhí)行工資計(jì)劃，監(jiān)督工資使用；核算工資單據(jù)，發(fā)放工 資獎(jiǎng)金。3 出納人

41、員與會(huì)計(jì)人員在工作中有哪些聯(lián)系？如何協(xié)作？ 會(huì)計(jì)與出納之間是分工與協(xié)作的關(guān)系，主要表現(xiàn)為：作為記賬憑據(jù)的會(huì)計(jì)憑證必須在出納、明細(xì)賬會(huì)計(jì)、 總賬會(huì)計(jì)之間按照一定的順序傳遞。它們相互利用對(duì)方的核算資料，共同完成會(huì)計(jì)核算任務(wù)，缺一不可。 同時(shí)，他們之間互相牽制。出納的現(xiàn)金和銀行存款日記賬與總賬會(huì)計(jì)的現(xiàn)金和銀行存款總分類賬，總分類 賬與其所屬的明細(xì)分類賬，明細(xì)分類賬中的有價(jià)證券賬與出納賬中相應(yīng)的有價(jià)證券賬，均有金額上的等量 關(guān)系。這樣出納、明細(xì)賬會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)之間必須相互核對(duì)賬目以保持一致。會(huì)計(jì)工作必須實(shí)行錢賬分管， 出納人員不得兼管稽核和會(huì)計(jì)檔案保管，不得負(fù)責(zé)收人、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作?？?/p>

42、賬會(huì)計(jì)和 明細(xì)賬會(huì)計(jì)則不得管錢管物。4 現(xiàn)金日記賬的設(shè)置、登記要求和依據(jù)是什么？企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “現(xiàn)金日記賬 ”，現(xiàn)金日記賬必須采用訂本式賬簿，一般為三欄式賬頁(yè)格式（如果收、付款憑 證數(shù)量較多時(shí)，也可以采用多欄式） ，由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日 終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收人合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到 隨時(shí)發(fā)生隨時(shí)登記，日清月結(jié)，賬款相符。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置 “現(xiàn)金日記賬 ”進(jìn)行明細(xì)核算。5 銀行存款日記賬的設(shè)置、登記要求和依據(jù)是什么？ 企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置 “銀行存款日記賬 ”。銀行存款日記賬必須采用 訂本式賬簿，一般為三欄式賬頁(yè)格式（如果收、付款憑證數(shù)量較多時(shí)，也可以采用多欄式） ，由出納人員根 據(jù)銀行存款收付款憑