出納工作內(nèi)容及具體流程

1、出納工作內(nèi)容及具體流程簡單地說，出納員工作的具體對象就是貨幣資金。所以，處理貨幣資金的收付業(yè)務(wù)就是出納員最主要、最核心的工作。了解具體的工作流程，是提高工作效率，保證工作質(zhì)量的必要前提。（一）出納收付程序與規(guī)范1資金收入的一般程序（1 ）清楚收入的來源和金額。出納員在收到一筆資金之前，應(yīng)當清楚地知道具體要收的金 額是多少，向誰收錢，收什么性質(zhì)的錢，再按不同的情況進行分析處理。其基本業(yè)務(wù)如下：For pers onal use only in study and research; not for commercial use 確定收款金額。如為現(xiàn)金收入，應(yīng)考慮庫存限額的要求及有關(guān)現(xiàn)金使用范圍的

2、規(guī)定（見本部分第二章第一節(jié)內(nèi)容）。 明確付款人。出納員應(yīng)當明確付款人的全稱和有關(guān)情況，對于收到背書支票或其他代為付款的情況，應(yīng)由經(jīng)辦人加以注明。 收到是銷售或勞務(wù)性質(zhì)的收入， 出納員應(yīng)當根據(jù)有關(guān)的銷售 （或勞務(wù)）合同確定收款額是否按協(xié)議執(zhí)行，并對預(yù)收賬款、當期實現(xiàn)的收入和收回以前欠款分別進行處理，保證賬實一致。 收回代墊、代付及其他應(yīng)收、 其他應(yīng)付款。出納員應(yīng)當根據(jù)賬務(wù)記錄確定其收款額是否相 符，具體包括單位為職工代付的水電費、房租、保險金、個人所得稅，職工的個人借款和差 旅費借款，單位交納的押金等。（2 ）清點收入。出納員在清楚收入的金額和來源后，進行清點核對。清點時，應(yīng)沉著冷靜，不能只求快

3、”不求準”。 現(xiàn)金清點?，F(xiàn)金收入應(yīng)與經(jīng)辦人當面清點，如有短缺、假鈔等特殊問題，應(yīng)由經(jīng)辦人負責。 出納員若未發(fā)現(xiàn)問題，損失由出納員負責。 銀行核實。銀行結(jié)算收入應(yīng)由出納員與銀行核對，如為電話詢問或電話銀行查詢，只能作為參考。在取得銀行有關(guān)的收款憑證后，方可正式確認收入，進行賬務(wù)處理。 清點核對無誤后，按規(guī)定開具發(fā)票或內(nèi)部使用的收據(jù)。如收入金額較大的，應(yīng)及時上報有關(guān)領(lǐng)導，便于資金的安排調(diào)度，手續(xù)完畢后，在有關(guān)收款依據(jù)上加蓋收訖”或現(xiàn)金收訖”或銀行收訖”章。 如果清點核對并開出單據(jù)后，才發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或假鈔，應(yīng)由出納員負責。（3 ）收入退回。如因特殊原因?qū)е率杖胪嘶氐?，如支票印鑒不清或收款單位賬號錯誤

4、等，應(yīng)由出納員及時聯(lián)系有關(guān)經(jīng)辦人或?qū)Ψ絾挝?，重新辦理收款。（4）把每日收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。2資金支出的一般程序（1 ）明確資金支出的金額和用途。 出納員每支付一筆資金時，一定要清楚知道所需支付的具體金額，然后進行合理安排。一般不辦理數(shù)額大的現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)，嚴格遵守國家關(guān)于現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定。多付或少付金額，差錯由出納員負責。 明確收款人。出納員必須嚴格按合同、發(fā)票或有關(guān)依據(jù)上記載的收款人進行付款，對于代為收款的，應(yīng)當出具收款人的證明材料并與原收款人核實后，方可辦理付款手續(xù)。 明確付款用途。對于不合法、不合理的付款應(yīng)當堅決給予抵制，并向有關(guān)領(lǐng)導匯報， 行使出納員的工作權(quán)力，用途不明的

5、，出納員可以拒付。 若支付無批準的借款或其他付款業(yè)務(wù)而 引出的問題，由出納員自負。（2）付款審批。 由經(jīng)辦人填制付款單證，注明付款金額和用途，并對付款事項的真實性和準確性負責。 有關(guān)證明人的簽章。 經(jīng)辦人的付款用途中， 涉及實物的， 應(yīng)當由倉庫保管員或?qū)嵨镓撠熑?簽收；涉及差旅費、招待費等，應(yīng)當有證明人或知情人加以證明。 有關(guān)領(lǐng)導的簽字。 收款人持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)， 報有關(guān)領(lǐng)導審閱并簽字， 同意支付。 到財務(wù)部辦理付款。收款人持有關(guān)領(lǐng)導已簽字的內(nèi)容完整的付款單據(jù)，報經(jīng)會計審核后， 由出納辦理付款 （注意：有的單位是收款人持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)到財務(wù)部交會計審核， 待會計審核原始票據(jù)的真

6、實性、 合法性及具體金額無誤簽字后， 再持付款單據(jù)報有關(guān)領(lǐng)導審 閱并簽字，最后由出納辦理付款）。（3）辦理付款。 付款是資金支出中最關(guān)鍵的一環(huán)， 出納員應(yīng)當特別謹慎，要認真仔細對待，因為款一旦付出，發(fā)生差錯是很難追回的，且差錯是由出納員負責。所以，出納員必須嚴格核實付款金額、用途和有關(guān)審批手續(xù)。 現(xiàn)金付款。雙方應(yīng)當面點清，在清點的過程中發(fā)現(xiàn)短缺、假鈔等情況由出納員負責。 銀行付款。開具支票時，出納員應(yīng)認真填寫各項內(nèi)容，保證要素完整、印鑒清晰、書寫正 確，如為現(xiàn)金支票， 應(yīng)注明領(lǐng)票人的姓名、 身份證號碼及發(fā)證單位名稱。 辦理轉(zhuǎn)賬或匯款時， 出納員書寫要準確、清晰、完整，保證收款人能按時收到款項。

7、應(yīng)注意，辦理完匯款或轉(zhuǎn)賬 后，出納員應(yīng)及時將有關(guān)銀行單據(jù)傳真給收款人確認。 付款金額雙方確認后，由收款人簽字并加蓋付訖”或 現(xiàn)金付訖”或 銀行付訖”章。如為轉(zhuǎn)賬或匯款的，銀行單據(jù)直接作為已付款證明。 如確認簽字后，再發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或其他情況，應(yīng)由收款經(jīng)辦人負責。（4）付款退回。如因特殊原因造成支票或匯票退回的，出納員應(yīng)當立即查明原因，如因己 方責任引起的， 應(yīng)換開支票或重新匯款， 不得借故拖延； 如因?qū)Ψ截熑我鸬?，?yīng)由對方重 新補辦手續(xù)方可辦理。（二）出納員一天的工作安排了解了資金收支的一般程序后， 究竟出納員一天的工作應(yīng)該如何安排才比較合理， 使出納工 作有條不紊地進行，使出納信息得以及時反

8、饋呢？1. 上班第一時間，檢查現(xiàn)金、有價證券及其他貴重物品。2. 列明當天應(yīng)處理的事項，分清輕重緩急，根據(jù)工作時間合理安排。3. 如有特殊情況，應(yīng)向有關(guān)領(lǐng)導及會計主管請示資金安排計劃。4. 按上述程序辦理各項資金收付業(yè)務(wù)，并把當天收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。5. 當天下班前，要完成日記賬的登記。登記日記賬之前，要審核現(xiàn)金收付款憑證及銀行存款收付款憑證。登記日記賬時，應(yīng)分清現(xiàn)金日記賬還是銀行存款日記賬，避免張冠李戴。 每日結(jié)出各日記賬余額，以便隨時了解單位資金運作情況，合理調(diào)度資金。6. 當天下班前，出納員應(yīng)進行賬實核對，必須保證現(xiàn)金實有數(shù)與日記賬、總賬相符。收到銀 行對賬單的當天，出納員

9、要將銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核實，使銀行存款日記賬、 總賬與對賬單在進行余額調(diào)節(jié)后相符。7. 因特殊事項或情況，造成工作未完成的，應(yīng)列明未盡事項，留待次日優(yōu)先辦理。8. 根據(jù)單位需要，每天或每周報送一次出納報告。9. 每月終了 3 日內(nèi)， 出納員應(yīng)當對其保管的支票、 發(fā)票、有價證券， 重要結(jié)算憑證進行清點， 并按順序進行登記核對。所以， 處理貨幣資金的收付業(yè)務(wù)就是出納 是提高工作效率，保證工作質(zhì)量的必要前出納工作內(nèi)容及具體流程簡單地說， 出納員工作的具體對象就是貨幣資金。 員最主要、 最核心的工作。了解具體的工作流程， 提。（一）出納收付程序與規(guī)范1. 資金收入的一般程序（1）清楚收入的

10、來源和金額。出納員在收到一筆資金之前，應(yīng)當清楚地知道具體要收的金 額是多少，向誰收錢，收什么性質(zhì)的錢，再按不同的情況進行分析處理。其基本業(yè)務(wù)如下： 確定收款金額。 如為現(xiàn)金收入， 應(yīng)考慮庫存限額的要求及有關(guān)現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定 （見本 部分第二章第一節(jié)內(nèi)容）。 明確付款人。 出納員應(yīng)當明確付款人的全稱和有關(guān)情況， 對于收到背書支票或其他代為付 款的情況，應(yīng)由經(jīng)辦人加以注明。 收到是銷售或勞務(wù)性質(zhì)的收入， 出納員應(yīng)當根據(jù)有關(guān)的銷售 （或勞務(wù)） 合同確定收款額是 否按協(xié)議執(zhí)行， 并對預(yù)收賬款、 當期實現(xiàn)的收入和收回以前欠款分別進行處理， 保證賬實一 致。 收回代墊、 代付及其他應(yīng)收、 其他應(yīng)付款。

11、出納員應(yīng)當根據(jù)賬務(wù)記錄確定其收款額是否相 符，具體包括單位為職工代付的水電費、房租、保險金、個人所得稅，職工的個人借款和差 旅費借款，單位交納的押金等。（2）清點收入。出納員在清楚收入的金額和來源后，進行清點核對。清點時，應(yīng)沉著冷靜， 不能只求 “快”不求 “準”。 現(xiàn)金清點。 現(xiàn)金收入應(yīng)與經(jīng)辦人當面清點， 如有短缺、 假鈔等特殊問題， 應(yīng)由經(jīng)辦人負責。 出納員若未發(fā)現(xiàn)問題，損失由出納員負責。 銀行核實。 銀行結(jié)算收入應(yīng)由出納員與銀行核對， 如為電話詢問或電話銀行查詢， 只能作 為參考。在取得銀行有關(guān)的收款憑證后，方可正式確認收入，進行賬務(wù)處理。 清點核對無誤后， 按規(guī)定開具發(fā)票或內(nèi)部使用的收

12、據(jù)。 如收入金額較大的， 應(yīng)及時上報有 關(guān)領(lǐng)導，便于資金的安排調(diào)度，手續(xù)完畢后，在有關(guān)收款依據(jù)上加蓋 “收訖 ”或 “現(xiàn)金收訖 ” 或“銀行收訖 ”章。 如果清點核對并開出單據(jù)后，才發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或假鈔，應(yīng)由出納員負責。（3）收入退回。如因特殊原因?qū)е率杖胪嘶氐?，如支票印鑒不清或收款單位賬號錯誤等， 應(yīng)由出納員及時聯(lián)系有關(guān)經(jīng)辦人或?qū)Ψ絾挝?，重新辦理收款。（4）把每日收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。2. 資金支出的一般程序（1）明確資金支出的金額和用途。 出納員每支付一筆資金時， 一定要清楚知道所需支付的具體金額， 然后進行合理安排。 一 般不辦理數(shù)額大的現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)， 嚴格遵守國家關(guān)于現(xiàn)金使用

13、范圍的規(guī)定。 多付或少付金額， 差錯由出納員負責。 明確收款人。 出納員必須嚴格按合同、 發(fā)票或有關(guān)依據(jù)上記載的收款人進行付款， 對于代 為收款的，應(yīng)當出具收款人的證明材料并與原收款人核實后，方可辦理付款手續(xù)。 明確付款用途。對于不合法、 不合理的付款應(yīng)當堅決給予抵制，并向有關(guān)領(lǐng)導匯報， 行使出納員的工作權(quán)力， 用途不明的， 出納員可以拒付。 若支付無批準的借款或其他付款業(yè)務(wù)而 引出的問題，由出納員自負。（2）付款審批。 由經(jīng)辦人填制付款單證，注明付款金額和用途，并對付款事項的真實性和準確性負責。 有關(guān)證明人的簽章。 經(jīng)辦人的付款用途中， 涉及實物的， 應(yīng)當由倉庫保管員或?qū)嵨镓撠熑?簽收；涉及

14、差旅費、招待費等，應(yīng)當有證明人或知情人加以證明。 有關(guān)領(lǐng)導的簽字。 收款人持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)， 報有關(guān)領(lǐng)導審閱并簽字， 同意支付。 到財務(wù)部辦理付款。收款人持有關(guān)領(lǐng)導已簽字的內(nèi)容完整的付款單據(jù)，報經(jīng)會計審核后， 由出納辦理付款 （注意：有的單位是收款人持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)到財務(wù)部交會計審核， 待會計審核原始票據(jù)的真實性、 合法性及具體金額無誤簽字后， 再持付款單據(jù)報有關(guān)領(lǐng)導審 閱并簽字，最后由出納辦理付款）。（3）辦理付款。 付款是資金支出中最關(guān)鍵的一環(huán)， 出納員應(yīng)當特別謹慎，要認真仔細對待， 因為款一旦付出，發(fā)生差錯是很難追回的，且差錯是由出納員負責。所以， 出納員必須嚴格 核實付

15、款金額、用途和有關(guān)審批手續(xù)。 現(xiàn)金付款。雙方應(yīng)當面點清，在清點的過程中發(fā)現(xiàn)短缺、假鈔等情況由出納員負責。 銀行付款。開具支票時，出納員應(yīng)認真填寫各項內(nèi)容，保證要素完整、印鑒清晰、書寫正 確，如為現(xiàn)金支票， 應(yīng)注明領(lǐng)票人的姓名、 身份證號碼及發(fā)證單位名稱。 辦理轉(zhuǎn)賬或匯款時， 出納員書寫要準確、清晰、完整，保證收款人能按時收到款項。應(yīng)注意，辦理完匯款或轉(zhuǎn)賬 后，出納員應(yīng)及時將有關(guān)銀行單據(jù)傳真給收款人確認。 付款金額雙方確認后，由收款人簽字并加蓋付訖”或 現(xiàn)金付訖”或 銀行付訖”章。如為轉(zhuǎn)賬或匯款的，銀行單據(jù)直接作為已付款證明。 如確認簽字后，再發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或其他情況，應(yīng)由收款經(jīng)辦人負責。（4）付

16、款退回。如因特殊原因造成支票或匯票退回的，出納員應(yīng)當立即查明原因，如因己 方責任引起的， 應(yīng)換開支票或重新匯款， 不得借故拖延； 如因?qū)Ψ截熑我鸬模瑧?yīng)由對方重 新補辦手續(xù)方可辦理。（二）出納員一天的工作安排 了解了資金收支的一般程序后， 究竟出納員一天的工作應(yīng)該如何安排才比較合理， 使出納工 作有條不紊地進行，使出納信息得以及時反饋呢？1. 上班第一時間，檢查現(xiàn)金、有價證券及其他貴重物品。2. 列明當天應(yīng)處理的事項，分清輕重緩急，根據(jù)工作時間合理安排。3. 如有特殊情況，應(yīng)向有關(guān)領(lǐng)導及會計主管請示資金安排計劃。4. 按上述程序辦理各項資金收付業(yè)務(wù)，并把當天收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。5

17、. 當天下班前，要完成日記賬的登記。登記日記賬之前，要審核現(xiàn)金收付款憑證及銀行存款收付款憑證。登記日記賬時，應(yīng)分清現(xiàn)金日記賬還是銀行存款日記賬，避免張冠李戴。 每日結(jié)出各日記賬余額，以便隨時了解單位資金運作情況，合理調(diào)度資金。6. 當天下班前，出納員應(yīng)進行賬實核對，必須保證現(xiàn)金實有數(shù)與日記賬、總賬相符。收到銀 行對賬單的當天，出納員要將銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核實，使銀行存款日記賬、 總賬與對賬單在進行余額調(diào)節(jié)后相符。7. 因特殊事項或情況，造成工作未完成的，應(yīng)列明未盡事項，留待次日優(yōu)先辦理。8. 根據(jù)單位需要，每天或每周報送一次出納報告。9. 每月終了 3 日內(nèi)， 出納員應(yīng)當對其保管的

18、支票、 發(fā)票、有價證券， 重要結(jié)算憑證進行清點， 并按順序進行登記核對。出納員是專門從事貨幣資金收付的工作人員， 如果工作出現(xiàn)了差錯， 就會造成一定的經(jīng)濟損 失，甚至是不可挽回的經(jīng)濟損失。因此， 明確出納人員的職責與權(quán)限， 是做好出納工作的起 碼條件。根據(jù)會計法、 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等財經(jīng)法規(guī)，出納員具有以下的職責與權(quán) 限：（一）出納人員的職責1. 按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。出納員應(yīng) 嚴格遵守現(xiàn)金開支范圍， 非現(xiàn)金結(jié)算范圍不得用現(xiàn)金收付； 遵守庫存限額， 超限額的現(xiàn)金按 規(guī)定及時送存銀行； 現(xiàn)金管理要嚴格做到日清日結(jié)， 賬面余額與庫存現(xiàn)金每日下班前應(yīng)核

19、對， 發(fā)現(xiàn)問題， 及時查對；企業(yè)銀行存款日記賬也要與銀行對賬單及時核對，如有不符，應(yīng)立即 通知銀行調(diào)整。2. 根據(jù)會計制度的規(guī)定，在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)時，要嚴格核對有關(guān)原始憑證，再 據(jù)以編制收付款憑證， 然后根據(jù)所編制的收付款憑證按時間先后順序逐日逐筆地登記現(xiàn)金日 記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。3. 按照國家外匯管理和結(jié)、購匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)。隨著經(jīng)濟的發(fā) 展，國際間經(jīng)濟交往日益頻繁， 外匯出納也越來越重要。 所以出納人員應(yīng)熟悉國家外匯管理 制度，及時辦理結(jié)匯、購匯、付匯，避免外匯損失。4. 掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票，不準出租、出借銀行賬戶為其他單位

20、辦理結(jié)算。 這是出納員必須遵守的一條紀律， 也是防止經(jīng)濟犯罪、 維護經(jīng)濟秩序的重要方面。 出納員應(yīng) 嚴格遵守支票和銀行賬戶的使用和管理，從出納這個崗位上堵住結(jié)算漏洞。5. 保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券（如國庫券、債券等）的安全與完整。要建立適合本單位情 況的現(xiàn)金和有價證券保管責任制，如發(fā)生短缺，屬于出納員責任的要進行賠償。6. 保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。印章、空白票據(jù)的安全保管十分重要，出納員必須 高度重視， 建立嚴格的管理辦法。通常， 單位財務(wù)公章和出納名章要實行分管，交由出納員 保管的出納印章要嚴格規(guī)定使用用途，各種票據(jù)要辦理領(lǐng)用和注銷手續(xù)。（二）出納員的權(quán)限1. 維護財經(jīng)紀律，執(zhí)行

21、財會制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為。 我國會計法第三章第十六條、第十七條、第十八條、第十九條中對會計人員如何維護財 經(jīng)紀律提出具體規(guī)定。會計法的這些規(guī)定是：各單位的會計機構(gòu)、 會計人員對本單位實行會計監(jiān)督。會計機構(gòu)、 會計人員對不真實、 不合 法的原始憑證， 不予受理； 對記載不準確、 不完整的原始憑證， 予以退回， 要求更正、 補充。 會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符的時候，應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定進行處理； 無權(quán)自行處理的，應(yīng)立即向本單位領(lǐng)導人報告，請求查明原因，作出處理。會計機構(gòu)、 會計人員對違法的收支， 應(yīng)當制止和糾正；制止和糾正無效的， 應(yīng)當向單位領(lǐng)導 人提出書面意見，要

22、求處理。單位領(lǐng)導人應(yīng)當自接到書面意見之日起十日內(nèi)作出書面決定， 并對決定承擔責任。 會計機構(gòu)、 會計人員對違法的收支， 不予制止和糾正， 又不向單位領(lǐng)導 人提出書面意見的，也應(yīng)當承擔責任。對嚴重違反損害國家和社會公眾利益的收支， 會計機構(gòu)、 會計人員應(yīng)當向主管單位或者財政、 審計、稅務(wù)機關(guān)報告，接到報告的機關(guān)應(yīng)當負責處理。2. 參與貨幣資金計劃定額管理的權(quán)利。 出納員每天都和貨幣資金打交道， 在平日開展工作中必須嚴格遵守 現(xiàn)金管理暫行條例及實 施細則和支付結(jié)算辦法。而在執(zhí)行這些法規(guī)規(guī)定時，實際上就是賦予了出納員對貨幣 資金管理的職權(quán)。3. 管好用好貨幣資金的權(quán)利。 出納員掌握著單位貨幣資金的來

23、龍去脈及周轉(zhuǎn)速度的快慢。因此， 出納員應(yīng)充分發(fā)揮主人翁的意識，為單位提出合理安排利用資金的意見與建議， 及時提供貨幣資金的使用和周轉(zhuǎn)信息， 這也是出納員義不容辭的責任。三、出納員應(yīng)具備的素質(zhì)要求 出納員直接掌管一個單位的現(xiàn)金和銀行存款， 每天都要與成千上萬的金錢打交道， 如果要將 公款據(jù)為己有或挪作他用， 對于出納員來講是有方便的條件和較多的機會。因此， 單位對出納員的素質(zhì)要求都比較高。 那么， 要想成為一名合格的出納員應(yīng)該具備哪些具體的素質(zhì)要求 呢？（一）基本資格要求出納員和所有的會計人員一樣， 必須持有財政部門頒發(fā)的會計從業(yè)資格證 （即會計證） 上崗， 未取得資格證書的人員不得從事出納工作

24、。此外，還不得偽造、轉(zhuǎn)借會計證。（二）基本素質(zhì)要求1. 要有良好的職業(yè)道德（1）愛崗敬業(yè)。愛崗敬業(yè)是會計職業(yè)道德的基礎(chǔ)。出納員應(yīng)該熱愛本職工作，要有不厭其 煩的勞動態(tài)度，全身心投入會計事業(yè)，兢兢業(yè)業(yè)，努力鉆研業(yè)務(wù)，勤學多思，勤練多問，使 自己的知識和技能適應(yīng)所從事工作的要求。（2）廉潔自律。廉潔自律是會計職業(yè)道德的前提。因為出納員每天都和貨幣資金打交道， 所以，與其他會計人員相比，出納有其特殊性。為此，出納員必須具備良好的職業(yè)道德，樹 立正確的人生觀和價值觀，遵紀守法，清正廉潔，公私分明，不貪不占，保持廉潔自律的優(yōu) 秀品質(zhì)。（3）客觀公正。出納員在工作過程中，必須遵守各種紀律、法規(guī)、準則和制度

25、，依法辦事， 并保持客觀公正的態(tài)度，實事求是保證提供的會計信息合法、真實、準確、及時。同時，在 自己的工作權(quán)限內(nèi)， 堅持原則， 正確處理國家、單位和個人的利益關(guān)系，自覺抵制各種不正 之風，保護單位合法權(quán)益不受侵犯。（4）強化服務(wù)。出納員要樹立服務(wù)的思想意識，在處理各種出納業(yè)務(wù)時，出納員應(yīng)盡量做 到尊重、原則、主動、熱情、耐心、周到。尊重就是尊重同事，虛心向同事學習、請教，重 視同事的感受。原則就是要有原則地完成領(lǐng)導交給的各項任務(wù)；遇到自己無法解決的問題， 應(yīng)及時向領(lǐng)導請示；對工作認真負責，不把責任推給他人。主動就是要主動與他人打招呼， 主動詢問他人的需要。熱情就是要在處理出納業(yè)務(wù)時，態(tài)度和藹，

26、 語言親切。 耐心就是耐心 回答他人提出的問題， 不計較他人的態(tài)度好壞和語言的輕重。 周到就是盡一切可能為他人提 供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。（5）保守秘密。出納員應(yīng)當保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位同意外，出納員不 得私自向外界提供或泄露本單位的會計信息。2. 要有較強的政策水平 出納工作的特點之一是其具有很強的政策性。 所以，出納員要做好出納工作，必須了解、熟 悉和掌握國家有關(guān)會計、 財稅、 金融法規(guī)和各項會計制度。出納員每天處理大量的稅金、票 據(jù)并進行收付結(jié)算， 哪些結(jié)算方式不宜采用， 哪些票據(jù)不能報銷， 哪筆金額不能支付等，都 必須以有關(guān)的法規(guī)制度為依據(jù)。 因此， 作為一名出納員， 要做好出納

27、工作， 就必須加強學習， 了解、 熟悉、掌握現(xiàn)行的政策法規(guī)和各種會計制度，不斷提高自己的政策水平，遵守財經(jīng)紀 律，遵守財務(wù)制度，明白自己哪些該干，哪些不該干，哪些該抵制，工作起來就得心應(yīng)手， 不犯錯誤，為企業(yè)把關(guān)守口。3. 要有熟練的專業(yè)技能 出納員每天涉及大量的費用報銷、 票據(jù)簽發(fā)和現(xiàn)金收付等事項， 這就需要出納員具有較強的 業(yè)務(wù)處理能力、 較快的計算速度和較高的準確性。 所以， 出納員除了具備良好的職業(yè)道德和 較強的政策水平外，還必須要有熟練的專業(yè)技能，如漢字及阿拉伯數(shù)字的正確書寫；算盤、 計算器、電腦、點鈔票的熟練操作；熟練簽發(fā)票據(jù)、辦理結(jié)算、報銷費用等業(yè)務(wù)處理流程與 要求。要想當一名稱

28、職的企業(yè)管家婆 出納，除了要具備上述良好的職業(yè)道德、 較強的政策水平、 熟練的專業(yè)技能外，還要提高自身的綜合素質(zhì)。一是要有良好的工作態(tài)度與心態(tài)，誠實守信，關(guān)注細節(jié)，注重細節(jié)，做好細節(jié)工作； 二是在工作崗位上要為企業(yè)多思考， 培養(yǎng)自己嚴謹?shù)倪壿嬎季S及敏銳、 寬廣的財務(wù)視野， 將 自己認為可以為企業(yè)創(chuàng)造更多價值的方式、想法與企業(yè)分享， 真正做好企業(yè)的 “管家婆 ”，提 高自身管理能力；三是要有良好的人際交往能力及較強的辦事能力， 能很好地與單位其他部門、 人員，與銀行、 稅務(wù)等部門打交道。四、出納工作內(nèi)容及具體流程簡單地說， 出納員工作的具體對象就是貨幣資金。 所以， 處理貨幣資金的收付業(yè)務(wù)就是出

29、納 員最主要、 最核心的工作。了解具體的工作流程， 是提高工作效率，保證工作質(zhì)量的必要前 提。（一）出納收付程序與規(guī)范1. 資金收入的一般程序（1）清楚收入的來源和金額。出納員在收到一筆資金之前，應(yīng)當清楚地知道具體要收的金 額是多少，向誰收錢，收什么性質(zhì)的錢，再按不同的情況進行分析處理。其基本業(yè)務(wù)如下： 確定收款金額。 如為現(xiàn)金收入， 應(yīng)考慮庫存限額的要求及有關(guān)現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定 （見本 部分第二章第一節(jié)內(nèi)容）。 明確付款人。 出納員應(yīng)當明確付款人的全稱和有關(guān)情況， 對于收到背書支票或其他代為付 款的情況，應(yīng)由經(jīng)辦人加以注明。 收到是銷售或勞務(wù)性質(zhì)的收入， 出納員應(yīng)當根據(jù)有關(guān)的銷售 （或勞務(wù)）

30、 合同確定收款額是 否按協(xié)議執(zhí)行， 并對預(yù)收賬款、 當期實現(xiàn)的收入和收回以前欠款分別進行處理， 保證賬實一 致。 收回代墊、 代付及其他應(yīng)收、 其他應(yīng)付款。 出納員應(yīng)當根據(jù)賬務(wù)記錄確定其收款額是否相 符，具體包括單位為職工代付的水電費、房租、保險金、個人所得稅，職工的個人借款和差 旅費借款，單位交納的押金等。（2）清點收入。出納員在清楚收入的金額和來源后，進行清點核對。清點時，應(yīng)沉著冷靜， 不能只求 “快”不求 “準”。 現(xiàn)金清點。 現(xiàn)金收入應(yīng)與經(jīng)辦人當面清點， 如有短缺、 假鈔等特殊問題， 應(yīng)由經(jīng)辦人負責。 出納員若未發(fā)現(xiàn)問題，損失由出納員負責。 銀行核實。 銀行結(jié)算收入應(yīng)由出納員與銀行核對

31、， 如為電話詢問或電話銀行查詢， 只能作 為參考。在取得銀行有關(guān)的收款憑證后，方可正式確認收入，進行賬務(wù)處理。 清點核對無誤后， 按規(guī)定開具發(fā)票或內(nèi)部使用的收據(jù)。 如收入金額較大的， 應(yīng)及時上報有 關(guān)領(lǐng)導，便于資金的安排調(diào)度，手續(xù)完畢后，在有關(guān)收款依據(jù)上加蓋 “收訖 ”或 “現(xiàn)金收訖 ” 或“銀行收訖 ”章。 如果清點核對并開出單據(jù)后，才發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或假鈔，應(yīng)由出納員負責。（3）收入退回。如因特殊原因?qū)е率杖胪嘶氐?，如支票印鑒不清或收款單位賬號錯誤等， 應(yīng)由出納員及時聯(lián)系有關(guān)經(jīng)辦人或?qū)Ψ絾挝?，重新辦理收款。（4）把每日收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。2. 資金支出的一般程序（1）明確資金支出

32、的金額和用途。 出納員每支付一筆資金時， 一定要清楚知道所需支付的具體金額， 然后進行合理安排。 一 般不辦理數(shù)額大的現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)， 嚴格遵守國家關(guān)于現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定。 多付或少付金額， 差錯由出納員負責。 明確收款人。 出納員必須嚴格按合同、 發(fā)票或有關(guān)依據(jù)上記載的收款人進行付款， 對于代 為收款的，應(yīng)當出具收款人的證明材料并與原收款人核實后，方可辦理付款手續(xù)。 明確付款用途。對于不合法、 不合理的付款應(yīng)當堅決給予抵制， 并向有關(guān)領(lǐng)導匯報， 行使 出納員的工作權(quán)力， 用途不明的， 出納員可以拒付。 若支付無批準的借款或其他付款業(yè)務(wù)而 引出的問題，由出納員自負。（2）付款審批。 由經(jīng)辦人填制

33、付款單證，注明付款金額和用途，并對付款事項的真實性和準確性負責。 有關(guān)證明人的簽章。 經(jīng)辦人的付款用途中， 涉及實物的， 應(yīng)當由倉庫保管員或?qū)嵨镓撠熑?簽收；涉及差旅費、招待費等，應(yīng)當有證明人或知情人加以證明。 有關(guān)領(lǐng)導的簽字。 收款人持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)， 報有關(guān)領(lǐng)導審閱并簽字， 同意支付。 到財務(wù)部辦理付款。收款人持有關(guān)領(lǐng)導已簽字的內(nèi)容完整的付款單據(jù)，報經(jīng)會計審核后， 由出納辦理付款 （注意：有的單位是收款人持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)到財務(wù)部交會計審核， 待會計審核原始票據(jù)的真實性、 合法性及具體金額無誤簽字后， 再持付款單據(jù)報有關(guān)領(lǐng)導審 閱并簽字，最后由出納辦理付款）。（3）辦理付款。

34、 付款是資金支出中最關(guān)鍵的一環(huán)， 出納員應(yīng)當特別謹慎，要認真仔細對待，因為款一旦付出，發(fā)生差錯是很難追回的，且差錯是由出納員負責。所以，出納員必須嚴格核實付款金額、用途和有關(guān)審批手續(xù)。 現(xiàn)金付款。雙方應(yīng)當面點清，在清點的過程中發(fā)現(xiàn)短缺、假鈔等情況由出納員負責。 銀行付款。開具支票時，出納員應(yīng)認真填寫各項內(nèi)容，保證要素完整、印鑒清晰、書寫正 確，如為現(xiàn)金支票， 應(yīng)注明領(lǐng)票人的姓名、 身份證號碼及發(fā)證單位名稱。 辦理轉(zhuǎn)賬或匯款時， 出納員書寫要準確、清晰、完整，保證收款人能按時收到款項。應(yīng)注意，辦理完匯款或轉(zhuǎn)賬 后，出納員應(yīng)及時將有關(guān)銀行單據(jù)傳真給收款人確認。 付款金額雙方確認后，由收款人簽字并加

35、蓋付訖”或 現(xiàn)金付訖”或 銀行付訖”章。如為轉(zhuǎn)賬或匯款的，銀行單據(jù)直接作為已付款證明。 如確認簽字后，再發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或其他情況，應(yīng)由收款經(jīng)辦人負責。（4）付款退回。如因特殊原因造成支票或匯票退回的，出納員應(yīng)當立即查明原因，如因己 方責任引起的， 應(yīng)換開支票或重新匯款， 不得借故拖延； 如因?qū)Ψ截熑我鸬?，?yīng)由對方重 新補辦手續(xù)方可辦理。（二）出納員一天的工作安排了解了資金收支的一般程序后， 究竟出納員一天的工作應(yīng)該如何安排才比較合理， 使出納工 作有條不紊地進行，使出納信息得以及時反饋呢？1. 上班第一時間，檢查現(xiàn)金、有價證券及其他貴重物品。2. 列明當天應(yīng)處理的事項，分清輕重緩急，根據(jù)工作時

36、間合理安排。3. 如有特殊情況，應(yīng)向有關(guān)領(lǐng)導及會計主管請示資金安排計劃。4. 按上述程序辦理各項資金收付業(yè)務(wù)，并把當天收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。5. 當天下班前，要完成日記賬的登記。登記日記賬之前，要審核現(xiàn)金收付款憑證及銀行存款收付款憑證。登記日記賬時，應(yīng)分清現(xiàn)金日記賬還是銀行存款日記賬，避免張冠李戴。 每日結(jié)出各日記賬余額，以便隨時了解單位資金運作情況，合理調(diào)度資金。6. 當天下班前，出納員應(yīng)進行賬實核對，必須保證現(xiàn)金實有數(shù)與日記賬、總賬相符。收到銀 行對賬單的當天，出納員要將銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核實，使銀行存款日記賬、 總賬與對賬單在進行余額調(diào)節(jié)后相符。7. 因特殊事項或

37、情況，造成工作未完成的，應(yīng)列明未盡事項，留待次日優(yōu)先辦理。8. 根據(jù)單位需要，每天或每周報送一次出納報告。9. 每月終了 3 日內(nèi)， 出納員應(yīng)當對其保管的支票、 發(fā)票、 有價證券， 重要結(jié)算憑證進行清點， 并按順序進行登記核對。（三）報稅工作 不少人都會問這么一個問題：報稅業(yè)務(wù)究竟是屬于會計的工作還是屬于出納的工作呢？ 從原則上說， 報稅業(yè)務(wù)是屬于會計的工作， 但是在實踐工作中并不是所有的工作都分工明確。 實踐工作中， 應(yīng)該摒棄過于計較的心態(tài)， 樹立正確的工作態(tài)度， 有時多干事也是對自己能力 的提高，對于個人發(fā)展而言是有好處的。 現(xiàn)在，有的公司由于人手少， 出納人員也會兼做報 稅業(yè)務(wù)。 所以，

38、 出納工作并不是簡單的登記日記賬和管理現(xiàn)金。 出納人員還需要具備稅務(wù)等 多方面的知識， 首先要知道哪些稅應(yīng)該去國稅局繳納、 哪些稅應(yīng)該去地稅局繳納； 其次要知 道所工作的單位每個月要繳納哪幾種稅；最后要知道納稅申報的方式與程序。出納基本業(yè)務(wù)1 出納人員的基本條件和素質(zhì)有哪些要求？ 從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。出納人員要有較高的政策水平，隨時學習、了解、掌 握財經(jīng)法規(guī)和制度，提高政策水平；作為專職出納人員，不但要具備處理一般會計事項的財會專業(yè)基本知 識，還要具備較高的處理出納事項的出納專業(yè)知識水平和較強的數(shù)字運算能力，不斷提高業(yè)務(wù)技能；出納 人員要有嚴謹細致的工作作風；要增強自

39、身的保安意識，把保護自身分管的公共財產(chǎn)物資的安全作為自己 的首要任務(wù)來完成；出納人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，財政部會計基礎(chǔ)工作規(guī)范中規(guī)定，會計人 員的職業(yè)道德主要包括：敬業(yè)愛崗、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、搞好服務(wù)、保守秘密六個方面。2 出納人員的職責有哪些？主要負責哪些工作？ 根據(jù)中華人民共和國會計法 、財政部會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等財會法規(guī)，出納人員具有以下職責：按照 國家有關(guān)現(xiàn)金管 理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；嚴格 審核有關(guān)原始憑證，據(jù) 以編制收、付款憑證，然后根據(jù)收、付款 憑證逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額； 隨時查詢銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭

40、支票，不準出租出借銀行賬戶；保證庫存現(xiàn)金和各種有價證券的安 全與完整；按照國家外匯管理和結(jié)匯、購匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)；但出納人員不得 負責登記除現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬以外的任何賬簿。出納的日常工作主要包括貨幣資金核算、往來結(jié)算、工資核算等三方面的內(nèi)容。貨幣資金核算包括：辦理 現(xiàn)金收付；辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票；登記日記賬，保證日清月結(jié)；保管庫存現(xiàn)金和有價證券；復核 收人憑證，辦理銷售核算；保管有關(guān)印章。往來結(jié)算包括：建立往來款項的結(jié)算業(yè)務(wù)，建立清算制度；核 算其他往來款項，防止壞賬損失。工資核算包括：執(zhí)行工資計劃，監(jiān)督工資使用；核算工資單據(jù)，發(fā)放工 資獎金。3 出納人

41、員與會計人員在工作中有哪些聯(lián)系？如何協(xié)作？ 會計與出納之間是分工與協(xié)作的關(guān)系，主要表現(xiàn)為：作為記賬憑據(jù)的會計憑證必須在出納、明細賬會計、 總賬會計之間按照一定的順序傳遞。它們相互利用對方的核算資料，共同完成會計核算任務(wù)，缺一不可。 同時，他們之間互相牽制。出納的現(xiàn)金和銀行存款日記賬與總賬會計的現(xiàn)金和銀行存款總分類賬，總分類 賬與其所屬的明細分類賬，明細分類賬中的有價證券賬與出納賬中相應(yīng)的有價證券賬，均有金額上的等量 關(guān)系。這樣出納、明細賬會計、總賬會計之間必須相互核對賬目以保持一致。會計工作必須實行錢賬分管， 出納人員不得兼管稽核和會計檔案保管，不得負責收人、費用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作?？?/p>

42、賬會計和 明細賬會計則不得管錢管物。4 現(xiàn)金日記賬的設(shè)置、登記要求和依據(jù)是什么？企業(yè)應(yīng)當設(shè)置 “現(xiàn)金日記賬 ”，現(xiàn)金日記賬必須采用訂本式賬簿，一般為三欄式賬頁格式（如果收、付款憑 證數(shù)量較多時，也可以采用多欄式） ，由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日 終了，應(yīng)當計算當日的現(xiàn)金收人合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到 隨時發(fā)生隨時登記，日清月結(jié)，賬款相符。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當分別人民幣和各種外幣設(shè)置 “現(xiàn)金日記賬 ”進行明細核算。5 銀行存款日記賬的設(shè)置、登記要求和依據(jù)是什么？ 企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置 “銀行存款日記賬 ”。銀行存款日記賬必須采用 訂本式賬簿，一般為三欄式賬頁格式（如果收、付款憑證數(shù)量較多時，也可以采用多欄式） ，由出納人員根 據(jù)銀行存款收付款憑