內(nèi)部控制審計(jì)程序

1、目目 錄錄前言前言3 3內(nèi)部審計(jì)程序的編制根底內(nèi)部審計(jì)程序的編制根底3 3內(nèi)部審計(jì)程序的內(nèi)容簡(jiǎn)介內(nèi)部審計(jì)程序的內(nèi)容簡(jiǎn)介4 4內(nèi)部審計(jì)程序的使用說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)程序的使用說(shuō)明5 52 2正文正文7 7收入收入7 7業(yè)務(wù)流程概要7銷售政策和銷售定價(jià)的訂立和審批7客戶信用政策的訂立，審批，復(fù)核及修改7銷售合同的訂立和審批的控制7訂單處理及開票的控制7產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)7銷售入賬和應(yīng)收賬款7銷售退回7售后效勞和客戶關(guān)系7客戶檔案的建立、更新和復(fù)核7采購(gòu)及費(fèi)用采購(gòu)及費(fèi)用7 7業(yè)務(wù)流程概要7供貨商/承包商的選擇和檔案管理7采購(gòu)定價(jià)7采購(gòu)方案的訂立，審批及修改7采購(gòu)合同的訂立，審批及修改7購(gòu)貨程序7應(yīng)付賬款和購(gòu)貨付款7

2、購(gòu)貨的入庫(kù)和退回7費(fèi)用的處理費(fèi)用的審批，報(bào)銷和截止7存貨的管理存貨的管理7 7業(yè)務(wù)流程概要7原材料入庫(kù)7在產(chǎn)品和原材料的出庫(kù)7在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的入庫(kù)7產(chǎn)成品出庫(kù)7存貨的內(nèi)部轉(zhuǎn)移7貨品賬目和盤點(diǎn)7殘次冷背存貨的管理7存貨保安存貨保險(xiǎn)、人員、防火通風(fēng)、存放外倉(cāng)等7固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)管理7 7業(yè)務(wù)流程概要7固定資產(chǎn)的購(gòu)置及入帳供給商選擇7固定資產(chǎn)的折舊7固定資產(chǎn)的調(diào)用7固定資產(chǎn)的租入7固定資產(chǎn)的處置7固定資產(chǎn)的維護(hù)7固定資產(chǎn)檔案的管理7固定資產(chǎn)盤點(diǎn)7人力資源管理人力資源管理7 7業(yè)務(wù)流程概要7人力資源檔案管理7薪金、津貼及社會(huì)保險(xiǎn)7時(shí)間記錄及休假7雇傭、晉升、調(diào)派、輪崗和合同到期及中止7人員的培訓(xùn)7

3、業(yè)績(jī)考評(píng)7資金管理資金管理7 7業(yè)務(wù)流程概要7貸款管理7現(xiàn)金管理7票據(jù)管理7股票債券的短期投資7電子銀行支付的控制7生產(chǎn)管理生產(chǎn)管理7 7業(yè)務(wù)流程概要7生產(chǎn)方案7生產(chǎn)流程包括生產(chǎn)質(zhì)量控制、方案外生產(chǎn)7次品和殘料的控制7產(chǎn)品本錢的核算和入賬7會(huì)計(jì)及預(yù)算管理會(huì)計(jì)及預(yù)算管理7 7業(yè)務(wù)流程概要7會(huì)計(jì)政策的制定和審批7憑證的訂立及審批7財(cái)務(wù)報(bào)表的制作、復(fù)核與管理7會(huì)計(jì)檔案的存檔憑證、賬簿和報(bào)表等7納稅申報(bào)和繳納7學(xué)習(xí)文檔 僅供參考前言前言1.1內(nèi)部審計(jì)程序的編制根底內(nèi)部審計(jì)程序的編制根底本內(nèi)部審計(jì)程序是一個(gè)通用化的程序，覆蓋了主要的審計(jì)領(lǐng)域，其目的是供內(nèi)部審計(jì)人員在其未來(lái)的內(nèi)部控制審計(jì)工作中作為參考。本

4、審計(jì)程序僅適用于一般的針對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的審計(jì)而非其它特殊目的的審計(jì)。本審計(jì)程序的編制是基于以下五項(xiàng)根底：內(nèi)部審計(jì)遵照國(guó)際內(nèi)審實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)施行內(nèi)部審計(jì)人員會(huì)盡量遵照國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。此標(biāo)準(zhǔn)代表國(guó)際最正確實(shí)務(wù)的共通原那么，遵行此項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)有助于內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提高與標(biāo)準(zhǔn)。被審計(jì)領(lǐng)域的計(jì)算機(jī)使用程度已經(jīng)確定現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)在日常運(yùn)作的各個(gè)領(lǐng)域廣泛使用計(jì)算機(jī)。在不同的計(jì)算機(jī)使用程度下，即使審計(jì)的控制目標(biāo)不會(huì)改變，具體的審計(jì)程序也會(huì)發(fā)生較大的變化。所以，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)工作開始前確認(rèn)被審計(jì)企業(yè)使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行業(yè)務(wù)操作和管理的程度，并且確認(rèn)計(jì)算機(jī)使用的程度在審計(jì)復(fù)核期內(nèi)沒(méi)有改變，并根據(jù)計(jì)算機(jī)使用的程度考慮使用

5、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)，以及是否需要另行進(jìn)行專門的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員將會(huì)根據(jù)需要對(duì)審計(jì)程序進(jìn)行刪補(bǔ)和修改本審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)被認(rèn)為更多的是一種指南，而不能涵蓋一切可能出現(xiàn)的情況及所有審計(jì)技術(shù)。所以，本程序所列出的控制活動(dòng)是遵照 COSO 精神編寫的例如，并不窮盡所有可選擇的控制活動(dòng)。它會(huì)提供相關(guān)信息，在審計(jì)過(guò)程中給出指引和建議具體的審計(jì)工具。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該通讀該程序，并且在需要的時(shí)候，根據(jù)審計(jì)工程的要求和被審計(jì)單位的實(shí)際情況，對(duì)本程序做出刪補(bǔ)和修改，結(jié)合具體的現(xiàn)場(chǎng)工作情況以保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)將采用以風(fēng)險(xiǎn)為根底的內(nèi)部審計(jì)方法進(jìn)行本審計(jì)程序是遵照以風(fēng)險(xiǎn)為根底的內(nèi)部審計(jì)方法的三個(gè)步驟

6、設(shè)計(jì)的。第一步使用問(wèn)卷或其它適當(dāng)形式初步了解被審計(jì)業(yè)務(wù)流程的信息和需要關(guān)注的領(lǐng)域，初步評(píng)價(jià)該被審計(jì)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)；第二步是基于初步調(diào)查的結(jié)果確定該業(yè)務(wù)流程中的內(nèi)部控制目標(biāo)和關(guān)鍵內(nèi)部控制活動(dòng)，審計(jì)人員將根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)判斷的結(jié)果選擇適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)，有效地利用審計(jì)資源；最后，確定對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行測(cè)試的具體方法和技術(shù)。審計(jì)人員將以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷為依據(jù)對(duì)這些方法和技術(shù)作出選擇。內(nèi)部審計(jì)將會(huì)按照業(yè)務(wù)流程的分類進(jìn)行某項(xiàng)交易在業(yè)務(wù)流程運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)會(huì)流過(guò)一系列相關(guān)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。本審計(jì)程序人為地把業(yè)務(wù)劃分為八大業(yè)務(wù)流程及其下的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，作為審計(jì)子項(xiàng)，其目的是在盡可能考慮審計(jì)對(duì)象的關(guān)聯(lián)性根底上把業(yè)務(wù)流程分為可以審計(jì)的較小單位

7、。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作中意識(shí)到各個(gè)審計(jì)對(duì)象之間的關(guān)聯(lián)性和互相的影響，并對(duì)此執(zhí)行必需的審計(jì)工作。1.2內(nèi)部審計(jì)程序的內(nèi)容簡(jiǎn)介內(nèi)部審計(jì)程序的內(nèi)容簡(jiǎn)介如上所述，為了最有效地利用有限的審計(jì)資源，本審計(jì)程序遵照以風(fēng)險(xiǎn)為根底的內(nèi)部審計(jì)方法的三個(gè)步驟設(shè)計(jì)的。審計(jì)程序的主要內(nèi)容包括：業(yè)務(wù)流程概要用于記錄被審計(jì)的業(yè)務(wù)流程的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容、審計(jì)需了解的背景信息以及該業(yè)務(wù)流程中的審計(jì)子項(xiàng)。所謂審計(jì)子項(xiàng)，是指人為劃分以便于進(jìn)行審計(jì)的、功能相對(duì)集中的審計(jì)對(duì)象，它是業(yè)務(wù)流程中的一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。例如 “應(yīng)收帳款的控制就是銷售業(yè)務(wù)流程中的一個(gè)審計(jì)子項(xiàng)。本節(jié)的目的是確保內(nèi)審人員清楚了解本業(yè)務(wù)流程中所包含的內(nèi)容和應(yīng)涵蓋的審計(jì)子

8、項(xiàng)。本節(jié)中提供了一個(gè)有用的工具是調(diào)查問(wèn)卷例如。調(diào)查問(wèn)卷可幫助內(nèi)部審計(jì)人員了解在初步訪談中需要了解的情況以及需要關(guān)注的領(lǐng)域。根據(jù)使用調(diào)查問(wèn)卷進(jìn)行訪談的結(jié)果，內(nèi)部審計(jì)人員可以進(jìn)一步確定可審計(jì)子項(xiàng)和需要投入的資源。內(nèi)部控制記錄表內(nèi)部控制記錄表揭示了該業(yè)務(wù)流程中所有通用的主要控制目標(biāo)和控制活動(dòng)?？刂颇繕?biāo)可按其達(dá)成的目的分為“財(cái)務(wù)性控制目標(biāo)、“操作性控制目標(biāo)及“合規(guī)性控制目標(biāo)三種。為了達(dá)成一項(xiàng)控制目標(biāo)，組織內(nèi)可能存在許多種控制行為，而內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況決定能夠最有效、充分達(dá)成控制目標(biāo)的控制活動(dòng)，并將其作為內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象，我們把該幾項(xiàng)控制行為稱為“關(guān)鍵性控制活動(dòng)。關(guān)鍵性控制活動(dòng)的選擇

9、將影響審計(jì)程序的選擇。一個(gè)業(yè)務(wù)流程中的每個(gè)審計(jì)子項(xiàng)都會(huì)有一個(gè)內(nèi)部控制記錄表。審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序提供的是對(duì)關(guān)鍵性控制活動(dòng)建議的測(cè)試手段和復(fù)核方法，如訪談、交叉詢問(wèn)、觀察、分析性復(fù)核、穿行測(cè)試和抽樣測(cè)試等。這些程序應(yīng)該被視為一種建議。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該基于前兩個(gè)步驟的工作進(jìn)行審計(jì)程序的選擇和修改。學(xué)習(xí)文檔 僅供參考1.3內(nèi)部審計(jì)程序的使用說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)程序的使用說(shuō)明本內(nèi)部審計(jì)程序主要有兩個(gè)用途：在制定年度內(nèi)部審計(jì)方案過(guò)程中提供參考以及幫助內(nèi)審小組在個(gè)別內(nèi)部審計(jì)工程中建立審計(jì)程序。用于年度內(nèi)部審計(jì)方案過(guò)程中提供參考業(yè)務(wù)流程概要中列出了企業(yè)各大業(yè)務(wù)流程的根本情況和其中應(yīng)包含的審計(jì)子項(xiàng)，這將為審計(jì)部門負(fù)責(zé)人在

10、制定年度審計(jì)方案時(shí)提供參考。用于內(nèi)部審計(jì)工程中審計(jì)程序的建立本審計(jì)程序做為審計(jì)指南和建議，可以幫助審計(jì)小組選擇和自行設(shè)計(jì)符合實(shí)際要求的審計(jì)程序，以滿足對(duì)控制目標(biāo)和控制活動(dòng)的認(rèn)定和測(cè)試。為了選擇適宜的審計(jì)程序，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該首先對(duì)選定的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行初步的了解性訪談，了解被審計(jì)單位的管理環(huán)境。其次，內(nèi)審人員決定要審計(jì)的審計(jì)子項(xiàng)，并根據(jù)初步的訪談結(jié)果，進(jìn)行控制目標(biāo)的評(píng)估，并從許多可以達(dá)成這些控制目標(biāo)的控制活動(dòng)中確定關(guān)鍵性控制活動(dòng)。如果針對(duì)某項(xiàng)控制目標(biāo)的關(guān)鍵性控制活動(dòng)不存在，那么應(yīng)當(dāng)確定是否存在充分適當(dāng)?shù)难a(bǔ)償性控制活動(dòng)。決定了關(guān)鍵控制行為或適當(dāng)充分的補(bǔ)償性控制活動(dòng)之后，就可以根據(jù)索引號(hào)找到相應(yīng)的審計(jì)

11、程序。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該研究該審計(jì)程序，即通讀該程序并充分理解其建議的步驟和選項(xiàng)。然后應(yīng)該比照控制目標(biāo)和被審計(jì)組織的實(shí)情判斷程序的哪一局部適合目前的工作需要。對(duì)于不符合需要的地方，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)程序進(jìn)行補(bǔ)充和修訂。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員決定和修訂了內(nèi)部審計(jì)程序之后，該程序應(yīng)當(dāng)被遵照地執(zhí)行和貫徹工程的始終。如果在實(shí)際審計(jì)工作中產(chǎn)生了任何偏離審計(jì)程序的情況，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)和適當(dāng)層次的內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人進(jìn)行解釋和溝通。如果執(zhí)行該程序的結(jié)果證明關(guān)鍵性控制活動(dòng)未得到有效執(zhí)行，那么應(yīng)進(jìn)一步確定是否存在補(bǔ)償性控制活動(dòng)。如補(bǔ)償性控制活動(dòng)不存在，那么可以認(rèn)為該項(xiàng)控制目標(biāo)未能有效達(dá)成，需進(jìn)一步評(píng)估其影響、提出改良建議并與

12、相關(guān)業(yè)務(wù)管理層進(jìn)行討論后取得其回復(fù)。本審計(jì)程序的使用流程圖示如下：根據(jù)索引找到相應(yīng)審計(jì)程序根據(jù)訪談結(jié)果修正本程序中的控制目標(biāo)參考本程序確定為達(dá)成控制目標(biāo)而必需的關(guān)鍵性控制活動(dòng)是否存在關(guān)鍵性控制活動(dòng)否是通讀程序，充分理解建議的步驟和選項(xiàng)程序是否符合客戶實(shí)地情況執(zhí)行審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序進(jìn)行補(bǔ)充和修改控制活動(dòng)是否得到有效執(zhí)行是否是向總部審計(jì)委員會(huì)遞交審計(jì)報(bào)告控制目標(biāo)未能有效達(dá)成復(fù)核和報(bào)告階段內(nèi)審計(jì)劃階段，包括了解性訪談和審計(jì)子項(xiàng)的確定否否補(bǔ)償性控制活動(dòng)是否有效是控制目標(biāo)能夠有效達(dá)成學(xué)習(xí)文檔 僅供參考2 正文正文2.1收入收入2.1.1 業(yè)務(wù)流程概要業(yè)務(wù)流程概要 收入業(yè)務(wù)流程將包括以下審計(jì)子項(xiàng)：銷售政策

13、和銷售定價(jià)的訂立和審批客戶信用金額的訂立，審批，復(fù)核及修改銷售合同的訂立和審批的控制銷售程序的控制銷售訂單，價(jià)格、信用控制及開票產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)銷售入賬和應(yīng)收賬款銷售退回售后效勞和客戶關(guān)系客戶檔案的建立、更新和復(fù)核由于各個(gè)企業(yè)的銷售模式千差萬(wàn)別，本審計(jì)程序僅列出了最常見(jiàn)的收入審計(jì)子項(xiàng)。對(duì)于新的審計(jì)子項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)人員可以參照本程序，考慮其和已有審計(jì)子項(xiàng)的關(guān)聯(lián)性自行追加。調(diào)查問(wèn)卷：?jiǎn)栴}問(wèn)題答復(fù)記錄答復(fù)記錄1公司的銷售形式有哪幾種？各銷售方式的比重如何？是否有現(xiàn)銷？2公司的主要產(chǎn)品有哪幾種？3請(qǐng)介紹一下公司銷售部門的組織結(jié)構(gòu)？4公司是否有一份書面的銷售政策包括定價(jià)，信用，銷售折扣，銷售操作流程等政策？ 現(xiàn)

14、在的執(zhí)行新情況如何？5產(chǎn)品的市場(chǎng)定價(jià)策略和審批方式是怎樣的？是否有一個(gè)指導(dǎo)價(jià)格體系？6銷售管理是使用手工還是電腦系統(tǒng)？假設(shè)是系統(tǒng)控制，那么是使用何種方式控制銷售價(jià)格a. 與產(chǎn)品相關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)價(jià)格表？b. 與產(chǎn)品相關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)價(jià)格表，并附以折扣率？c. 基于規(guī)那么的定價(jià)體系 (RBP)?7對(duì)不符合價(jià)格體系的銷售合同是否必須有審批程序？8是否有一個(gè)統(tǒng)一的信用政策，該政策是否運(yùn)用于公司所有的客戶？信用政策的判斷標(biāo)準(zhǔn)是？a信用額度b信用周期c以上兩種方式的混合9信用政策是否會(huì)有定期復(fù)核的程序？學(xué)習(xí)文檔 僅供參考問(wèn)題問(wèn)題答復(fù)記錄答復(fù)記錄10是否有負(fù)責(zé)信用政策審核的經(jīng)理或崗位？該經(jīng)理/崗位是否獨(dú)立于銷售部和應(yīng)

15、收賬款的崗位？11公司信用確實(shí)定、分級(jí)審批核定其復(fù)核的流程是怎樣的？12合同簽訂前的復(fù)核程序的問(wèn)題：a是否有信用控制人員的復(fù)核？b是否有價(jià)格控制方面的復(fù)核？c是否需要法律參謀的復(fù)核？13是由誰(shuí)在銷售合同上簽字的？假設(shè)非法人代表，那么是否有法人代表的書面授權(quán)程序？14銷售合同的歸檔和保管程序是怎樣的？是否連續(xù)編號(hào)？15銷售訂單和合同的審批放行程序是怎樣的？16是否存在核對(duì)訂單、合同、發(fā)票和發(fā)貨單的數(shù)量和金額的一致性的復(fù)核程序？請(qǐng)介紹之。17發(fā)票的開立、作廢的控制程序是怎樣的？18請(qǐng)介紹倉(cāng)庫(kù)的發(fā)貨流程，以及發(fā)貨的單據(jù)復(fù)核流程？19運(yùn)輸?shù)姆绞绞牵?可以多項(xiàng)選擇)a客戶自提？b公司運(yùn)輸?shù)娇蛻籼?？c委托

16、承運(yùn)人？20出庫(kù)單、發(fā)運(yùn)單據(jù)是否事先連續(xù)編號(hào)，并有人對(duì)歸檔的這些單據(jù)的連續(xù)性進(jìn)行檢查？21公司確認(rèn)銷售和應(yīng)收賬款的流程是怎樣的？問(wèn)題問(wèn)題答復(fù)記錄答復(fù)記錄22是否有流程保證應(yīng)收賬款及其銷售確實(shí)認(rèn)和相應(yīng)的本錢確認(rèn)記錄在同一個(gè)會(huì)計(jì)期間？23管理層人員是否有定期復(fù)核所有的銷售資料分析，如毛利率分析等，并對(duì)于異常的變化進(jìn)行追蹤調(diào)查的流程？24如果使用系統(tǒng)的銷售模塊，那么是否有一個(gè)定期核對(duì)的過(guò)程保證每筆應(yīng)收賬款的銷售信息準(zhǔn)確地傳遞到財(cái)務(wù)模塊？25是否有一個(gè)經(jīng)理/崗位負(fù)責(zé)復(fù)核客戶應(yīng)收賬款的所有調(diào)整和壞賬準(zhǔn)備提取或沖銷的流程？26是否至少每月制作應(yīng)收賬款帳齡分析？并且對(duì)于逾期的賬款采取了相應(yīng)的措施？27對(duì)于預(yù)

17、收和從客戶處退回的金額是否使用有別于應(yīng)收賬款的其它賬戶進(jìn)行記錄？28公司的銷售退回和售后效勞的政策是怎樣的？是否有獨(dú)立的職能，如客戶效勞部或者客戶效勞經(jīng)理？29公司的銷售退回和客戶效勞的流程？相關(guān)操作人員是否熟悉該流程并按此操作？30公司是否有對(duì)外的可量化的效勞和保修承諾，如幾天內(nèi)返修？該承諾的審核和確認(rèn)程序？31對(duì)于公司的客戶效勞/保修承諾，財(cái)務(wù)部是否了解？在帳上預(yù)提相關(guān)的費(fèi)用的操作流程是怎樣的？學(xué)習(xí)文檔 僅供參考問(wèn)題問(wèn)題答復(fù)記錄答復(fù)記錄32公司是否有一個(gè)客戶的數(shù)據(jù)庫(kù)？a如果是手工管理，是否有專人管理所有客戶的數(shù)據(jù)？b假設(shè)使用系統(tǒng)，系統(tǒng)中是否建立了客戶信息的主文件？c該數(shù)據(jù)庫(kù)中包括客戶的哪些

18、主要信息?33公司限制人員接觸客戶數(shù)據(jù)庫(kù)的政策和相關(guān)的審批和復(fù)核流程是怎樣的？34公司客戶信息的更新流程是怎樣的？35如果使用銷售管理系統(tǒng)，其是否有接口來(lái)向倉(cāng)庫(kù)和財(cái)務(wù)部門傳遞信息？36在現(xiàn)在的工作中，您最擔(dān)憂或最關(guān)心的事是什么？2.1.2 銷售政策和銷售定價(jià)的訂立和審批銷售政策和銷售定價(jià)的訂立和審批2.1.2.1 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表控制目控制目標(biāo)分類標(biāo)分類控制目標(biāo)控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)*控制活動(dòng)控制活動(dòng)適用與適用與否否相應(yīng)審計(jì)相應(yīng)審計(jì)程序程序公司有關(guān)部門制定的銷售政策有相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的會(huì)簽，經(jīng)高級(jí)管理層審批后下發(fā)到相關(guān)部門。A銷售政策的執(zhí)行部門了解公司的銷售政策，并將該政策運(yùn)用于實(shí)際銷售活動(dòng)

19、中。A銷售政策應(yīng)該定期更新。A操作性公司有符合公司戰(zhàn)略目標(biāo)的書面銷售政策，該銷售政策符合管理層的意志，并在公司內(nèi)部貫徹執(zhí)行。公司的戰(zhàn)略目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)；管理層意圖無(wú)法貫徹執(zhí)行；市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的下降。其它其它價(jià)格體系表的制定需財(cái)務(wù)部、市場(chǎng)部、銷售部等部門多方配合，制定價(jià)格體系表符合公司的銷售政策，由公司高級(jí)管理層審核其合理性并簽字確認(rèn)。B公司使用的系統(tǒng)軟件中有標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格的設(shè)定，并且只有公司管理層有權(quán)限在系統(tǒng)中放行該價(jià)格體系。C操作性合規(guī)性公司有一份表達(dá)管理層意志的價(jià)格體系表，價(jià)格體系表符合銷售政策。銷售政策無(wú)法貫徹執(zhí)行；銷售定價(jià)得不到合理的監(jiān)控。其它其它所有價(jià)格體系表的更新都必須填寫正式的書面更新申請(qǐng)表，

20、并予以歸檔備查。D價(jià)格體系表的建立和修改單據(jù)都經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉?duì)照銷售政策進(jìn)行審批。D操作性合規(guī)性只有正確有效的信息可以被錄入到價(jià)格體系表中。未經(jīng)授權(quán)的修改；錯(cuò)誤的產(chǎn)品信息。其它其它參加新產(chǎn)品價(jià)格信息需要填寫價(jià)格變更申請(qǐng)表，申請(qǐng)表連續(xù)編號(hào)。E管理層定期復(fù)核價(jià)格體系表所包含信息的準(zhǔn)確性，相關(guān)性和完整性。F操作性所有成熟的、可以提供給客戶的產(chǎn)品信息均在該價(jià)格體系表上得以反映損失潛在銷售時(shí)機(jī)；盈利能力的降低；損失市場(chǎng)份額；其它其它學(xué)習(xí)文檔 僅供參考控制目控制目標(biāo)分類標(biāo)分類控制目標(biāo)控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)*控制活動(dòng)控制活動(dòng)適用與適用與否否相應(yīng)審計(jì)相應(yīng)審計(jì)程序程序價(jià)格體系表制定的過(guò)程中有使用者的參與，保證該表符

21、合使用者的要求。G價(jià)格體系表下發(fā)到具體的使用者。G價(jià)格體系表有專人負(fù)責(zé)維護(hù)，并有完善的備份制度。H價(jià)格體系表定期被及時(shí)的更新，以反映市場(chǎng)的情況。I操作性價(jià)格體系表可以在需要時(shí)為使用者提供關(guān)鍵的信息。關(guān)鍵信息得不到有效利用關(guān)鍵信息的喪失。其它其它系統(tǒng)中為價(jià)格體系表的使用者設(shè)立了使用或修改的不同權(quán)限。J對(duì)價(jià)格體系表的使用和修改有經(jīng)過(guò)管理層適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。D操作性只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的人員才能夠接觸價(jià)格體系表。未經(jīng)授權(quán)的修改；敏感信息的泄漏。其它其它銷售部基于科學(xué)方法制定銷售預(yù)測(cè)。K銷售預(yù)測(cè)被定期的滾動(dòng)更新，并經(jīng)過(guò)管理層的批準(zhǔn)。L管理層審核并認(rèn)可銷售預(yù)測(cè)。K操作性銷售預(yù)測(cè)被準(zhǔn)確地制定，并表達(dá)管理層的意圖。生產(chǎn)方

22、案不準(zhǔn)確；最終影響存貨和資金占用率的指標(biāo)。其它其它*各組織所面臨的由于控制目標(biāo)失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)影響因具體環(huán)境因素的變化而不同。我們?cè)诖烁鶕?jù) COSO 的精神和公司的實(shí)際要求列出通用性的風(fēng)險(xiǎn)影響，以供內(nèi)審人員參考。內(nèi)審人員可以在實(shí)地工作中根據(jù)被審企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營(yíng)環(huán)境自行刪補(bǔ)。2.1.2.2 審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序?qū)徲?jì)程序?qū)徲?jì)程序/步驟步驟執(zhí)行人、日期執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋工作底稿索引及注釋A1 對(duì)市場(chǎng)部、銷售部、財(cái)務(wù)部或其它相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解銷售政策制定的依據(jù)和相關(guān)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)信息和市場(chǎng)策略，以及參與制定政策的人員和下到達(dá)部門的情況等；審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/步驟步驟執(zhí)行人、日期執(zhí)行人、日期工作

23、底稿索引及注釋工作底稿索引及注釋2 獲得書面的銷售政策范本；3 對(duì)檔案進(jìn)行檢查，觀察是否有高級(jí)管理層的簽字或者確認(rèn)；4 詢問(wèn)下達(dá)部門的操作人員，判斷其了解銷售政策及執(zhí)行的程度。5 查看銷售政策范本的日期，是否得到及時(shí)更新。B1.通過(guò)交叉性詢問(wèn)了解價(jià)格體系制定的步驟，確定公司的相關(guān)部門是否參與其中；2.評(píng)估價(jià)格體系表與銷售政策的符合程度；3.獲得最近公布的三份價(jià)格體系表，檢查文件，確定是否有公司高級(jí)管理層復(fù)核的簽字確認(rèn)。4.查看最近的毛利率分析表，就異常情況如銷售負(fù)利潤(rùn)進(jìn)行追蹤，了解原因。C1.在 IT 部門的支持下，了解系統(tǒng)價(jià)格體系的建立、更正和放行的情況2.在 IT 支持下，獲得可以修改價(jià)格

24、體系人員的名單并進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查，以保證名單上的人員都有管理層的授權(quán)。3.在 IT 支持下，獲得可以放行價(jià)格體系即授權(quán)系統(tǒng)使用該標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格的人員名單并進(jìn)行調(diào)查，以保證名單上的人員均得到高級(jí)管理層的授權(quán)。D1.對(duì)價(jià)格體系表的制定的相關(guān)部門進(jìn)行訪談，了解價(jià)格體系表的建立和更新流程；2.對(duì)照銷售政策，評(píng)估更新流程與政策的符合程度；3.使用判斷抽樣法，從歸檔的檔中抽取_張最近的銷售定價(jià)修改申請(qǐng)表樣本，查看是否有相應(yīng)管理人員的審批簽字；學(xué)習(xí)文檔 僅供參考審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/步驟步驟執(zhí)行人、日期執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋工作底稿索引及注釋4.追蹤到最近的一份價(jià)格體系表，查看其是否根據(jù)授權(quán)的銷售定價(jià)修改申請(qǐng)表進(jìn)

25、行了更新。E1.交叉詢問(wèn)新產(chǎn)品價(jià)格信息參加價(jià)格體系表的流程；2.檢查銷售定價(jià)修改申請(qǐng)表是否連續(xù)編號(hào)。3.使用判斷抽樣抽取_張價(jià)格體系表，查核新產(chǎn)品參加此表是否有相關(guān)審批。F1.詢問(wèn)管理層對(duì)于定期復(fù)核價(jià)格體系表的事項(xiàng)，評(píng)估其對(duì)于該控制點(diǎn)的認(rèn)知情況；2.獲取價(jià)格體系表復(fù)核報(bào)告，檢查管理層的復(fù)核簽字；3.檢查信用復(fù)核報(bào)告的日期，判斷其復(fù)核頻率，并與銷售政策相對(duì)照其貫徹情況；4.詢問(wèn)管理層如何確保價(jià)格體系表的完整性。就詢問(wèn)結(jié)果作進(jìn)一步抽樣測(cè)試。G1.訪談價(jià)格體系表的制定部門及使用部門，了解使用者在價(jià)格體系制定中的參與程度；2.訪談價(jià)格體系表的使用者，評(píng)估價(jià)格體系表是否符合使用者要求；3.了解價(jià)格體系表

26、是否下發(fā)到使用者，該使用者是否得到恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)接觸該信息。H1.訪談價(jià)格體系表存盤部門，了解是否有價(jià)格體系表維護(hù)的相關(guān)規(guī)定，以及保管情況；2.假設(shè)使用了系統(tǒng)中的價(jià)格體系，那么檢查該檔案是否納入了日常的備份方案中。審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/步驟步驟執(zhí)行人、日期執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋工作底稿索引及注釋I1.訪談銷售部門和市場(chǎng)部的管理層，詢問(wèn)是否有定期更新的制度；2.獲得最近的三個(gè)月的價(jià)格體系，對(duì)照確認(rèn)有更新的情況，檢查管理層的簽字確認(rèn)。J1.訪談管理系統(tǒng)中價(jià)格體系的 IT 人員，了解其權(quán)限設(shè)置；2.獲得所有可以訪問(wèn)/修改系統(tǒng)價(jià)格體系的人員清單；3.基于“按需分配原那么評(píng)估清單上的人員是否被恰當(dāng)?shù)胤峙?/p>

27、了權(quán)限；4.檢查相應(yīng)的訪問(wèn)授權(quán)申請(qǐng)單據(jù)，查看是否有管理層的簽字確認(rèn)。K1 對(duì)銷售部銷售預(yù)測(cè)制定的相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解銷售預(yù)測(cè)的制定過(guò)程，使用的方法和參考的信息；2 獲得銷售預(yù)測(cè)的文件樣本，復(fù)核其制定方法的合理性；3 對(duì)銷售預(yù)測(cè)文件進(jìn)行判斷抽樣，選取_份預(yù)測(cè)文件，查看是否有適當(dāng)?shù)墓芾韺拥暮炞只蛘叽_認(rèn)。L1 在程序 A 的訪談中，了解銷售預(yù)測(cè)定期更新的情況；判斷其是否成為一個(gè)制度被執(zhí)行貫徹；2 獲得預(yù)測(cè)更新的書面文件，如更新后的預(yù)測(cè)，更新的批示，電子郵件等，復(fù)核其更新頻度和相關(guān)的管理層審批確認(rèn)。學(xué)習(xí)文檔 僅供參考2.1.3 客戶信用政策的訂立，審批，復(fù)核及修改客戶信用政策的訂立，審批，復(fù)核及修改

28、2.1.3.1 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表控制目控制目標(biāo)分類標(biāo)分類控制目標(biāo)控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)*控制活動(dòng)控制活動(dòng)適用適用與否與否相應(yīng)審計(jì)相應(yīng)審計(jì)程序程序信用政策由獨(dú)立于銷售部的其它部門 根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)情況和公司政策和市場(chǎng)戰(zhàn)略進(jìn)行制訂。A信用政策經(jīng)過(guò)高級(jí)管理層的審批，并且下發(fā)到相關(guān)部門。A操作性合規(guī)性信用政策反映了公司所處市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，并符合公司管理層的意志以及公司的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的下降；公司客戶的流失；管理層意圖無(wú)法貫徹執(zhí)行。其它其它所有信用額度的申請(qǐng)都必須填寫正式的書面表格，并予以歸檔備查。B所有信用額度的修改都必須填寫正式的書面表格，并予以歸檔備查。C信用額度的申請(qǐng)和修改單據(jù)都經(jīng)過(guò)適

29、當(dāng)?shù)墓芾韺訉?duì)照信用政策進(jìn)行審批。B/C操作性合規(guī)性信用額度的建立和修改符合管理層的意志以及公司的信用政策。未經(jīng)授權(quán)的修改；管理層意圖無(wú)法貫徹執(zhí)行。其它其它管理層定期復(fù)核客戶的信用額度。D對(duì)于客戶發(fā)生的突然情況，銷售部及時(shí)將信息提供給信用管理部門提交變更申請(qǐng)。E信用管理部門統(tǒng)計(jì)信用額度的占用比率和出現(xiàn)超過(guò)額度特批情況的頻度，出具信用額度的分析意見(jiàn)。該意見(jiàn)由管理層復(fù)核。F客戶的檔案中有關(guān)于信用額度決策的支持文件，如客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表，還款記錄等并有管理層的定期復(fù)核。D操作性客戶的信用額度能夠真實(shí)地、及時(shí)地反映客戶實(shí)際情況。錯(cuò)誤的信用信息；潛在的壞賬可能。其它其它操作性對(duì)信用額度資料的接觸人員均經(jīng)過(guò)恰當(dāng)

30、的授權(quán)。敏感信息的泄漏；未經(jīng)授權(quán)的修改。銷售系統(tǒng)中起用了信用額度控制，并在客戶主檔案文件中有單獨(dú)的字段予以記錄。G控制目控制目標(biāo)分類標(biāo)分類控制目標(biāo)控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)*控制活動(dòng)控制活動(dòng)適用適用與否與否相應(yīng)審計(jì)相應(yīng)審計(jì)程序程序只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的人員才可以接觸信用額度的相關(guān)信息H其它其它*各組織所面臨的由于控制目標(biāo)失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)影響因具體環(huán)境因素的變化而不同。我們?cè)诖烁鶕?jù) COSO 的精神和公司的實(shí)際要求列出通用性的風(fēng)險(xiǎn)影響，以供內(nèi)審人員參考。內(nèi)審人員可以在實(shí)地工作中根據(jù)被審企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營(yíng)環(huán)境自行刪補(bǔ)。2.1.3.2 審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序?qū)徲?jì)程序?qū)徲?jì)程序/步驟步驟執(zhí)行人、日期執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注

31、釋工作底稿索引及注釋A1 詢問(wèn)管理層了解公司是否設(shè)有獨(dú)立的崗位作信用管理；2 對(duì)市場(chǎng)部、銷售部、財(cái)務(wù)部或其它相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解信用政策制定的依據(jù)和相關(guān)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)信息和市場(chǎng)策略，以及參與制定政策的人員和下到達(dá)部門的情況等；3 獲得書面的信用政策范本，對(duì)其進(jìn)行檢查，觀察是否有高級(jí)管理層的簽字或者確認(rèn)；4 根據(jù)了解到的政策下達(dá)部門，詢問(wèn)該部門的操作人員對(duì)政策的了解程度；5 評(píng)估信用政策在相關(guān)部門貫徹執(zhí)行的程度。B1 對(duì)信用政策的執(zhí)行部門進(jìn)行訪談，了解信用額度的申請(qǐng)流程；2 對(duì)照信用政策，評(píng)估申請(qǐng)流程與政策的符合程度；3 使用判斷抽樣法，從歸檔的檔中抽取_張信用額度單樣本，查看是否有相應(yīng)管理人員的

32、審批簽字。4 僅在 B3 不適用時(shí)執(zhí)行追蹤這些申請(qǐng)單到信用額度客戶檔案，查看檔案是否被同步的更新。學(xué)習(xí)文檔 僅供參考審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/步驟步驟執(zhí)行人、日期執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋工作底稿索引及注釋C1 對(duì)信用政策的執(zhí)行部門進(jìn)行訪談，了解信用額度的修改流程和信用額度制定的依據(jù)。2 對(duì)照信用政策，評(píng)估修改流程與政策的符合程度；3 使用判斷抽樣法，從歸檔的檔中抽取_張最近的信用額度修改單樣本，查看是否有相應(yīng)管理人員的審批簽字；4 追蹤這些修改單到信用額度客戶檔案，查看檔案是否被同步的更新。D1詢問(wèn)管理層對(duì)于定期復(fù)核信用額度的事項(xiàng)，評(píng)估其對(duì)于該控制點(diǎn)的認(rèn)知情況；2獲取信用復(fù)核報(bào)告，以及相關(guān)的支持

33、文件，如客戶最近的財(cái)務(wù)報(bào)表或者還款歷史記錄等并檢查管理層的復(fù)核簽字；3檢查信用復(fù)核報(bào)告的日期，判斷其復(fù)核頻率，并與信用政策相對(duì)照其貫徹情況。E1 對(duì)信用管理部門進(jìn)行訪談，詢問(wèn)及時(shí)根據(jù)客戶突然情況修改信用額度的流程；2 復(fù)核及時(shí)修改信用額度的流程是否符合信用政策；3 對(duì)銷售部門進(jìn)行訪談，詢問(wèn)銷售人員對(duì)及時(shí)反映客戶突發(fā)情況給信用管理部門的認(rèn)知度；4 使用判斷抽樣法，從信用額度修改單總體中抽取最近的_張因客戶情況突然變更而產(chǎn)生的張信用額度修改單，并追蹤到信用額度客戶檔案，查看檔案是否被同步的更新。F1 對(duì)信用管理部門進(jìn)行訪談，詢問(wèn)統(tǒng)計(jì)信用額度分析報(bào)審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/步驟步驟執(zhí)行人、日期執(zhí)行人、日期工

34、作底稿索引及注釋工作底稿索引及注釋表的情況；2 獲得最近三個(gè)月的該報(bào)表，檢查該報(bào)表是否有管理層的簽署意見(jiàn)。3 分析性復(fù)核信用特批情況的頻度，確認(rèn)信用額度是否制定合理和正確。G1 訪談 IT 部門管理銷售系統(tǒng)的人員，了解系統(tǒng)主文件的相關(guān)信息；2 上線檢查系統(tǒng)主文件的設(shè)置，查看是否包括信用額度的字段，是否該字段被啟動(dòng)使用；3 在 IT 人員的幫助下取得可以訪問(wèn)客戶檔案的人員清單，并確認(rèn)其經(jīng)過(guò)授權(quán)；4對(duì)于所有未經(jīng)授權(quán)的出現(xiàn)在清單上的人員，調(diào)查其原因。H1 對(duì)信用管理部門或者客戶數(shù)據(jù)的管理部門進(jìn)行訪談，詢問(wèn)客戶數(shù)據(jù)包括的信息內(nèi)容和保管的方式，以及哪些人可以看到信用額度的信息。2 在相關(guān)的文檔如信用政策

35、等中，查看對(duì)于限制接觸的有關(guān)規(guī)定，并詢問(wèn)操作人員和信用信息管理者的認(rèn)知度。學(xué)習(xí)文檔 僅供參考2.1.4 銷售合同的訂立和審批的控制銷售合同的訂立和審批的控制2.1.4.1 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表控制目控制目標(biāo)分類標(biāo)分類控制目標(biāo)控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)*控制活動(dòng)控制活動(dòng)適用與適用與否否相應(yīng)審計(jì)相應(yīng)審計(jì)程序程序公司制定模塊化的標(biāo)準(zhǔn)合同模板，標(biāo)準(zhǔn)合同模板由公司法律參謀在相關(guān)部門協(xié)助下制定，總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。A法律參謀定期根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)合同模板進(jìn)行復(fù)核。A合同的制作以標(biāo)準(zhǔn)合同模板為準(zhǔn)，按具體需要使用相關(guān)的模塊，法律參謀審核合同的合法性并簽字確認(rèn)。B操作性合規(guī)性確保訂立的銷售合同的合法性與完整性

36、潛在的法律糾紛；或有的不應(yīng)承當(dāng)?shù)募s束。其它其它公司有合同審批制度，該制度明確各合同控制部門審批的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，并經(jīng)高級(jí)管理層核準(zhǔn)后執(zhí)行。C公司在合同審批過(guò)程中使用合同評(píng)審單，價(jià)格控制、信用控制等部門審核未訂合同并在評(píng)審單上簽字。B操作性合規(guī)性銷售合同經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟?，符合公司的各?xiàng)政策及規(guī)定。潛在的經(jīng)濟(jì)利益損失；不符合管理層的意圖；潛在的法律糾紛。其它其它公司有交貨期確認(rèn)程序，合同簽訂前銷售人員向生產(chǎn)部門查詢合同交貨期是否超出生產(chǎn)能力。D銷售合同的審批過(guò)程中交生產(chǎn)部門進(jìn)行交期審核，審核通過(guò)后生產(chǎn)部門在合同評(píng)審表上簽字確認(rèn)。B有專人對(duì)銷售合同的執(zhí)行情況進(jìn)行登記管理并進(jìn)行分析

37、。D操作性確保公司所簽訂的銷售合同可以按時(shí)完成，防止公司交貨違約風(fēng)險(xiǎn)。潛在的違約風(fēng)險(xiǎn)。其它其它控制目控制目標(biāo)分類標(biāo)分類控制目標(biāo)控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)*控制活動(dòng)控制活動(dòng)適用與適用與否否相應(yīng)審計(jì)相應(yīng)審計(jì)程序程序公司有經(jīng)管理層批準(zhǔn)的分級(jí)授權(quán)制度，制度中規(guī)定相應(yīng)人員簽字權(quán)限。E經(jīng)批準(zhǔn)的代表公司簽訂合同的的人員有公司高級(jí)管理層簽發(fā)的書面授權(quán)書。E操作性銷售合同簽章人是有管理層授權(quán)的合法的企業(yè)代表人。未經(jīng)授權(quán)簽發(fā)合同；法律上的潛在糾紛。其它其它銷售合同連續(xù)編號(hào)。F銷售合同的保管由專人負(fù)責(zé)，銷售合同的借出有相應(yīng)的審批及登記程序。G銷售合同存放地點(diǎn)有足夠的物理平安保障。H操作性財(cái)務(wù)性所有簽訂的銷售合同得到妥善的保管

38、。銷售合同的喪失或損壞；敏感信息的泄漏。其它其它*各組織所面臨的由于控制目標(biāo)失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)影響因具體環(huán)境因素的變化而不同。我們?cè)诖烁鶕?jù) COSO 的精神和公司的實(shí)際要求列出通用性的風(fēng)險(xiǎn)影響，以供內(nèi)審人員參考。內(nèi)審人員可以在實(shí)地工作中根據(jù)被審企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營(yíng)環(huán)境自行刪補(bǔ)。2.1.4.2 審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序?qū)徲?jì)程序?qū)徲?jì)程序/步驟步驟執(zhí)行人、日期執(zhí)行人、日期工作底稿索引及工作底稿索引及注釋注釋A1.訪談公司營(yíng)銷人員，了解公司是否有標(biāo)準(zhǔn)化合同模板；該范本是否由法律參謀定期復(fù)核；2.獲得標(biāo)準(zhǔn)化合同模板，檢查是否有總經(jīng)理簽字確認(rèn)；3.了解該范本是否會(huì)定期的經(jīng)法律參謀審核，并復(fù)核其書面的審計(jì)軌跡。B1.訪

39、談公司的各合同控制部門，了解合同審批過(guò)程是否使用合同評(píng)審表以及合同評(píng)審表與合同一起流轉(zhuǎn)的過(guò)學(xué)習(xí)文檔 僅供參考審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/步驟步驟執(zhí)行人、日期執(zhí)行人、日期工作底稿索引及工作底稿索引及注釋注釋程；了解合同的制作是否以標(biāo)準(zhǔn)化合同模板為依據(jù)；2.通過(guò)判斷抽樣，抽取_份合同評(píng)審表，檢查上面是否有各評(píng)審部門的簽字及總經(jīng)理的簽字確認(rèn)；是否有法律參謀的簽字確認(rèn)；3.是否有倉(cāng)庫(kù)或生產(chǎn)部門的對(duì)于生產(chǎn)能力或交貨期的保證確認(rèn)。C1.訪談公司的領(lǐng)導(dǎo)層，了解公司是否有經(jīng)高級(jí)管理層批準(zhǔn)的合同審批制度；2.了解補(bǔ)充合同簽訂的流程，相關(guān)具體審計(jì)程序視同新合同簽訂。3.獲得公司的審批制度，檢查是否有管理層的簽字確認(rèn)。D1.

40、訪談公司銷售人員，調(diào)查合同制定前是否有交貨期確認(rèn)的過(guò)程；或者他是以何種方式了解交貨期限制的；2.獲得書面的審計(jì)軌跡，如 記錄，EMAIL 存盤等，檢查其執(zhí)行情況；3.了解銷售或者其他部門有無(wú)登記或統(tǒng)計(jì)銷售合同完成情況的活動(dòng)，并獲得相關(guān)的文件，如銷售合同登記表等確認(rèn)其日期、內(nèi)容和管理層的復(fù)核。E1.訪談公司管理層，了解那些人員被授權(quán)可以代表公司在合同上簽字；2.獲得被授權(quán)的人員名單，檢查各人被授權(quán)的額度；3.獲得并檢查其書面的授權(quán)書是否有高級(jí)管理層的簽字；4.通過(guò)判斷抽樣，抽取_份合同，對(duì)照簽字人授權(quán)額度，檢查是否有簽字人超過(guò)授權(quán)額度的現(xiàn)象。審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/步驟步驟執(zhí)行人、日期執(zhí)行人、日期工作

41、底稿索引及工作底稿索引及注釋注釋F1.訪談銷售合同保管人員，了解銷售合同是否連續(xù)編號(hào)；2.查閱歸檔的銷售合同，檢查連續(xù)編號(hào)情況。G1.訪談營(yíng)銷部門，調(diào)查銷售合同是否由專人保管；2.訪談銷售合同保管人，了解銷售合同的借閱的控制程序；3.獲得出借記錄，檢查其是否有出借人的簽名，時(shí)間和歸還期限制。H1.實(shí)地觀察合同保管地點(diǎn)，判斷是否有足夠的平安措施。2.詢問(wèn)合同保管人員合同遺失的補(bǔ)償性措施。學(xué)習(xí)文檔 僅供參考2.1.5 訂單處理及開票的控制訂單處理及開票的控制2.1.5.1 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表控制目控制目標(biāo)分類標(biāo)分類控制目標(biāo)控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)*控制活動(dòng)控制活動(dòng)適用適用與否與否相應(yīng)審計(jì)相應(yīng)審計(jì)

42、程序程序經(jīng)管理層審核的公司標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品名錄/價(jià)格體系表下到達(dá)銷售部門和市場(chǎng)部門職工并執(zhí)行。A銷售訂單在發(fā)給客戶前經(jīng)過(guò)銷售部管理層審核。B價(jià)格偏離價(jià)格體系規(guī)定的銷售訂單均經(jīng)由高級(jí)管理層的特別審批。C分級(jí)授權(quán)審批銷售價(jià)格C操作性銷售訂單只處理經(jīng)管理層授權(quán)的成熟的公司產(chǎn)品或效勞。售后效勞的巨大壓力；客戶投訴的增加；公司公眾信譽(yù)的損害。其它其它經(jīng)管理層審核的公司標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品名錄/價(jià)格體系表下到達(dá)銷售部門和市場(chǎng)部門職工并執(zhí)行。A銷售訂單在發(fā)給客戶前經(jīng)過(guò)銷售部管理層審核。B操作性銷售訂單遵循公司的價(jià)格體系或標(biāo)準(zhǔn)。未經(jīng)授權(quán)的銷售價(jià)格或折扣；潛在和外在的銷售損失；管理層意圖無(wú)法貫徹執(zhí)行。其它其它公司業(yè)務(wù)操作流程中說(shuō)明

43、了訂單處理的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，并下達(dá)經(jīng)辦人員執(zhí)行。D使用內(nèi)部文件，記錄并追蹤所有的銷售訂單處理情況；對(duì)較長(zhǎng)時(shí)間未處理的訂單及時(shí)調(diào)查原因。E管理層定期復(fù)核系統(tǒng)中的訂單列表，查看異常訂單狀態(tài)并及時(shí)調(diào)查原因。F使用電子接口傳送批準(zhǔn)放行后的銷售訂單到倉(cāng)庫(kù)備貨。G操作性所有的銷售訂單/合同及時(shí)地得到處理，遞交到發(fā)貨和效勞部門。市場(chǎng)機(jī)遇的喪失；客戶投訴的增加；公司公眾信譽(yù)的損害；內(nèi)部管理本錢的上升。 其它其它操作性只有通過(guò)信用檢查的客戶才能進(jìn)行合同的簽訂和未經(jīng)授權(quán)的訂單放行；潛在的壞賬損失。所有的訂單在合同簽訂前都按管理層批準(zhǔn)后的信用政策進(jìn)行了信用檢查。H控制目控制目標(biāo)分類標(biāo)分類控制目標(biāo)控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)*控制活動(dòng)

44、控制活動(dòng)適用適用與否與否相應(yīng)審計(jì)相應(yīng)審計(jì)程序程序所有未通過(guò)信用檢查的銷售訂單均須經(jīng)過(guò)恰當(dāng)管理層分級(jí)授權(quán)后才可以放行。I系統(tǒng)中自動(dòng)掛起無(wú)法通過(guò)信用檢查的訂單等待經(jīng)管理層授權(quán)的放行。G銷售訂單的進(jìn)一步處理。其它其它銷售訂單的填制人員、發(fā)貨人員和記錄銷售的人員由不同部門的不同職工擔(dān)任。J管理層定期復(fù)核銷售訂單列表和發(fā)貨記錄。J操作性銷售業(yè)務(wù)中不兼容職責(zé)之間具備必要的職責(zé)分工。虛擬的銷售客戶；發(fā)貨到不存在的客戶；公司的資產(chǎn)損失。其它其它經(jīng)辦人員核對(duì)銷售訂單/合同、出庫(kù)單，以及經(jīng)管理層批準(zhǔn)的價(jià)格體系表后開具銷售發(fā)票。K獨(dú)立于經(jīng)辦人員的其它人員核對(duì)發(fā)票上的客戶的名稱、地址、銀行賬號(hào)和稅號(hào)等信息。K操作性財(cái)

45、務(wù)性開立的銷售發(fā)票準(zhǔn)確地反映了交易的相關(guān)信息。錯(cuò)誤的銷售金額；錯(cuò)誤的客戶信息；內(nèi)部管理本錢的增加。其它其它公司的發(fā)票開立后立即使用郵遞掛號(hào)信的方式寄給客戶。L開立的發(fā)票通過(guò)銷售員交給客戶，銷售員在發(fā)票的控制檔案上簽收。L公司要求客戶收到發(fā)票后給出確認(rèn)。M操作性開立的銷售發(fā)票及時(shí)遞交交易的客戶。發(fā)票的遺失；客戶滿意度的下降；內(nèi)部管理本錢的增加。其它其它有內(nèi)部文件記錄所有發(fā)票的開立和作廢情況；并且該檔案經(jīng)管理層定期的審核。N作廢的發(fā)票單獨(dú)存放，并進(jìn)行登記。N公司增值稅發(fā)票使用政府金稅工程由機(jī)器開立。O操作性合規(guī)性發(fā)票的開立和作廢得到恰當(dāng)管理層的監(jiān)控，符合國(guó)家發(fā)票管理的相關(guān)法規(guī)制度。違反國(guó)家法規(guī)政策

46、；稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查和罰金；公司公共形象的損害。其它其它操作性合規(guī)性出口退稅申報(bào)及時(shí).公司遭受財(cái)務(wù)損失出口貨物的銷售訂單開立以后，需盡快申報(bào)出口退稅。P學(xué)習(xí)文檔 僅供參考控制目控制目標(biāo)分類標(biāo)分類控制目標(biāo)控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)*控制活動(dòng)控制活動(dòng)適用適用與否與否相應(yīng)審計(jì)相應(yīng)審計(jì)程序程序其它其它*各組織所面臨的由于控制目標(biāo)失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)影響因具體環(huán)境因素的變化而不同。我們?cè)诖烁鶕?jù) COSO 的精神和公司的實(shí)際要求列出通用性的風(fēng)險(xiǎn)影響，以供內(nèi)審人員參考。內(nèi)審人員可以在實(shí)地工作中根據(jù)被審企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營(yíng)環(huán)境自行刪補(bǔ)。2.1.5.2 審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序?qū)徲?jì)程序?qū)徲?jì)程序/步驟步驟執(zhí)行人、日期執(zhí)行人、日期工作底稿索引

47、及注釋工作底稿索引及注釋A1 與銷售部門職工進(jìn)行訪談，了解實(shí)踐操作人員對(duì)公司標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品名錄和價(jià)格體系表的認(rèn)知程度，交叉詢問(wèn)不同的職工在其實(shí)際工作中執(zhí)行產(chǎn)品名錄和價(jià)格體系的程度；2 根據(jù)交叉詢問(wèn)的結(jié)果評(píng)估產(chǎn)品名錄和價(jià)格體系表在相關(guān)部門貫徹執(zhí)行的程度。B1 對(duì)銷售部門管理層進(jìn)行訪談，詢問(wèn)銷售訂單的核準(zhǔn)過(guò)程和審核的內(nèi)容，確認(rèn)是否包括了對(duì)產(chǎn)品名稱和銷售單價(jià)、折扣確實(shí)認(rèn)；2 取得銷售訂單的文件，使用判斷抽樣法，抽取_張銷售訂單，查看其是否有銷售部管理人員的簽字確認(rèn)；3 把步驟 2 所選樣本的產(chǎn)品對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品名錄，查找是否有在名錄上無(wú)法找到的工程，并調(diào)查原因；4 把步驟 2 所選樣本的產(chǎn)品對(duì)照經(jīng)批準(zhǔn)的價(jià)格體

48、系表，查看銷售單價(jià)和折扣比率是否均能夠在體系表上找到，假設(shè)非如此，那么需調(diào)查原因。C1 對(duì)銷售部門管理層進(jìn)行訪談，詢問(wèn)是否經(jīng)常有偏離價(jià)格體系定價(jià)的銷售訂單的情況，以及相應(yīng)的處理程序；2 取得此類銷售訂單的文件，使用判斷抽樣法，抽取_張銷售訂單，查看其是否銷售部高級(jí)管理層的的簽字確認(rèn)或者批示意見(jiàn)；學(xué)習(xí)文檔 僅供參考審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/步驟步驟執(zhí)行人、日期執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋工作底稿索引及注釋3 尋找任何未有書面特別批準(zhǔn)例外的情況，調(diào)查其原因。4 取得并查看價(jià)格審批的分級(jí)授權(quán)表。D1 對(duì)銷售部、市場(chǎng)部、信用控制等相關(guān)訂單執(zhí)行部門進(jìn)行訪談，了解是否有訂單處理的流程文件和要求的時(shí)間間隔；2 對(duì)

49、照該流程文件的時(shí)間要求，評(píng)估經(jīng)辦人員執(zhí)行流程的情況和執(zhí)行效率；3 使用判斷抽樣法，從歸檔的銷售訂單列表中抽取_張銷售訂單，追蹤樣本到相應(yīng)的發(fā)貨單據(jù)，查看日期的變化以評(píng)價(jià)訂單的處理時(shí)間是否符合要求。E1 詢問(wèn)訂單處理部門使用內(nèi)部控制的文件追蹤訂單處理的情況；2 獲得最近三個(gè)月的訂單控制文件，查找尚未關(guān)閉的訂單，是否已有相關(guān)人員的適當(dāng)跟進(jìn)；3 對(duì)于未及時(shí)跟進(jìn)的訂單，調(diào)查其原因并提交審計(jì)發(fā)現(xiàn)與建議書。F1 交叉詢問(wèn)訂單處理部門定期提交給管理層未完銷售訂單報(bào)告的情況；交叉詢問(wèn)相關(guān)管理層人員定期復(fù)核該報(bào)告的情況。2 獲得最近三個(gè)月的未完銷售訂單報(bào)告，查看管理層復(fù)核留下的簽字確認(rèn)和日期，評(píng)估定期復(fù)核制度的

50、有效性；3 對(duì)于未及時(shí)予以復(fù)核的未完訂單報(bào)告，向管理層詢問(wèn)原因以及替代定期復(fù)核的措施。審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/步驟步驟執(zhí)行人、日期執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋工作底稿索引及注釋G1 對(duì) IT 部門進(jìn)行訪談，詢問(wèn)了解系統(tǒng)中的銷售訂單的流程，包括輸入，授權(quán)，信用檢查，放行以及傳輸?shù)絺}(cāng)庫(kù)的過(guò)程，以及該過(guò)程所需的時(shí)間；2 實(shí)地觀察操作人員輸入訂單的過(guò)程，以及倉(cāng)庫(kù)接收經(jīng)授權(quán)放行的系統(tǒng)訂單的過(guò)程；3 交叉詢問(wèn) IT 部門和業(yè)務(wù)部門關(guān)于未通過(guò)信用檢查的訂單情況；4 在業(yè)務(wù)操作和 IT 人員的幫助下尋找一個(gè)超過(guò)信用額度的客戶，在系統(tǒng)中輸入一個(gè)測(cè)試訂單，觀察其是否被系統(tǒng)實(shí)時(shí)的掛起，測(cè)試結(jié)束后由 IT 人員將該訂單手

51、工關(guān)閉；5 在 IT 人員的幫助下，從系統(tǒng)的日志文件或放行列表中使用判斷抽樣，抽取最近的_個(gè)被手工放行的掛起訂單記錄，追蹤到相應(yīng)的書面審批文件，如信用額度寬限申請(qǐng)書、管理層審批意見(jiàn)等，查看管理層的簽署意見(jiàn)和簽章確認(rèn)。H1 與銷售部門管理層進(jìn)行訪談，詢問(wèn)合同簽訂前信用檢查的流程和相關(guān)信息；2 從歸檔的合同審批表中，使用判斷抽樣法，抽取_張合同審批表，查看是否有信用控制經(jīng)理的簽章確認(rèn)和簽署意見(jiàn)。I適于訂單的手工處理；系統(tǒng)處理過(guò)程那么執(zhí)行程序 F1 對(duì)訂單業(yè)務(wù)的相關(guān)部門進(jìn)行訪談，了解銷售訂單授權(quán)放行的流程和相關(guān)信息；2 獲得銷售訂單的內(nèi)部控制文件歷史記錄，對(duì)于其中手工放行的訂單使用判斷抽樣，抽取_條

52、記錄，追蹤到書面的授權(quán)記錄，如信用額度寬限申請(qǐng)書、管理層審批意見(jiàn)等，查看是否由管理層的簽署意見(jiàn)和簽字確認(rèn)。學(xué)習(xí)文檔 僅供參考審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/步驟步驟執(zhí)行人、日期執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋工作底稿索引及注釋3 取得信用審批的分級(jí)授權(quán)表。J1 交叉詢問(wèn)管理層和業(yè)務(wù)部門的操作人員，了解訂單、記錄和發(fā)貨業(yè)務(wù)的職責(zé)分工；2 假設(shè)無(wú)法滿足職責(zé)分工的要求，那么詢問(wèn)管理層是否有定期復(fù)核業(yè)務(wù)報(bào)告的制度，如復(fù)核訂單列表和發(fā)貨記錄等；3 查看相關(guān)文件，確認(rèn)管理層定期復(fù)核業(yè)務(wù)報(bào)告的書面證據(jù)，如簽字，批注等。K1 對(duì)財(cái)務(wù)部的開票人員進(jìn)行訪談，了解開票前相關(guān)單據(jù)核對(duì)的流程，包括訂單、合同、出庫(kù)單以及價(jià)格體系表等；了

53、解是否有獨(dú)立于經(jīng)辦人員的其它人對(duì)發(fā)票的準(zhǔn)確性進(jìn)行再確認(rèn)；2 實(shí)地觀察發(fā)票開具的過(guò)程，確認(rèn)發(fā)票開立之前相關(guān)單據(jù)經(jīng)過(guò)核對(duì)；觀察發(fā)票在送交客戶之前由第三人對(duì)信息進(jìn)行復(fù)核的過(guò)程；3 檢查發(fā)票信息核對(duì)的書面審計(jì)軌跡，使用判斷抽樣，抽取_張發(fā)票復(fù)核單據(jù)，檢查其是否有復(fù)核人的簽章。4 使用判斷抽樣抽取_套訂單、出庫(kù)單和發(fā)票，核對(duì)金額，數(shù)量。L1 交叉詢問(wèn)銷售部和財(cái)務(wù)部的開票人員，了解發(fā)票遞交給客戶的使用方式和時(shí)間間隔要求；2 實(shí)地觀察發(fā)票郵寄或遞交銷售員的過(guò)程，確認(rèn)發(fā)票被及時(shí)地送出和處理；3 檢查銷售員簽收發(fā)票的控制檔案，確認(rèn)均有銷售員的簽字確認(rèn)。審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/步驟步驟執(zhí)行人、日期執(zhí)行人、日期工作底稿索

54、引及注釋工作底稿索引及注釋M1 交叉詢問(wèn)銷售部和財(cái)務(wù)部，了解發(fā)票遞交客戶后公司是否要求客戶給出發(fā)票的收到確認(rèn)，以及確認(rèn)的方式；2 檢查書面的審計(jì)軌跡，如客戶確認(rèn)的 EMAIL、 或 記錄、對(duì)帳單等，確認(rèn)客戶的簽章確認(rèn)以及日期。N1 對(duì)財(cái)務(wù)部進(jìn)行訪談，了解發(fā)票的開立和作廢的控制過(guò)程，使用的控制檔案，管理層的審核要求等信息； 2 檢查發(fā)票的登記簿，查看作廢和跳號(hào)的記錄，向經(jīng)辦人詢問(wèn)原因；3 使用判斷抽樣，抽取_條作廢發(fā)票的記錄，追蹤到作廢的發(fā)票存放，確認(rèn)全部可以匹配，發(fā)票上注明了“作廢字樣；4 檢查發(fā)票登記簿上管理層復(fù)核的簽字確認(rèn)。O1 對(duì)財(cái)務(wù)部進(jìn)行訪談，了解增值稅發(fā)票開立的方式和流程，開票用計(jì)算

55、機(jī)和磁卡設(shè)備的保安措施，以及使用系統(tǒng)接口的情況；2 詢問(wèn)系統(tǒng)權(quán)限的設(shè)置；3 實(shí)地檢查開票用計(jì)算機(jī)和磁卡設(shè)備的平安環(huán)境，確認(rèn)有物理上的保安措施；有防病毒軟件的運(yùn)行等邏輯平安措施；4 實(shí)地檢查開票用磁卡的保管，確認(rèn)其防火、防盜、防磁、防止未經(jīng)授權(quán)人的接觸等措施。學(xué)習(xí)文檔 僅供參考審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/步驟步驟執(zhí)行人、日期執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋工作底稿索引及注釋P1.用判斷抽樣，抽取_張出口退稅申報(bào)表，查核日期與銷售訂單的日期是否相差很遠(yuǎn)，發(fā)票是否出現(xiàn)在申報(bào)表上。2.1.6 產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)2.1.6.1 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表控制目控制目標(biāo)分類標(biāo)分類控制目標(biāo)控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)*控制活動(dòng)

56、控制活動(dòng)適用適用與否與否相應(yīng)審計(jì)相應(yīng)審計(jì)程序程序倉(cāng)庫(kù)人員應(yīng)檢查銷售部門訂單或者指令是否經(jīng)過(guò)符合公司政策的審批手續(xù)。A應(yīng)由獨(dú)立于備貨的人員核對(duì)實(shí)際的備貨是否符合相應(yīng)的已經(jīng)批準(zhǔn)的銷售訂單，并批準(zhǔn)產(chǎn)成品出庫(kù)。A倉(cāng)庫(kù)人員應(yīng)定期將產(chǎn)品出庫(kù)情況報(bào)告給銷售部門，銷售部門定期檢查銷售訂單執(zhí)行情況。A操作性產(chǎn)品的發(fā)出符合經(jīng)批準(zhǔn)的銷售訂單。產(chǎn)品未發(fā)給正確的客戶；發(fā)出錯(cuò)誤的產(chǎn)品和數(shù)量；公司資產(chǎn)的損失。其它其它所有運(yùn)輸產(chǎn)品的交通工具出廠都應(yīng)經(jīng)平安人員檢查放行手續(xù)是否完備。B所有出庫(kù)的產(chǎn)品應(yīng)有適當(dāng)?shù)暮炇?。C承運(yùn)合同應(yīng)經(jīng)過(guò)管理層簽字和法律部門審核。C操作性產(chǎn)品的發(fā)出經(jīng)過(guò)合理的手續(xù)客戶不成認(rèn)收貨；公司資產(chǎn)損失。其它其它所有

57、的產(chǎn)品發(fā)運(yùn)的記錄都經(jīng)過(guò)必要的復(fù)核并核對(duì)原始出庫(kù)單據(jù)。D對(duì)所有的發(fā)貨，包括銷售發(fā)貨、內(nèi)部領(lǐng)用等，均在專門的登記本/臺(tái)帳上登記，并有專門人員檢查是否所有的銷售發(fā)貨都已開出發(fā)票。D出庫(kù)單或發(fā)運(yùn)單據(jù)是連續(xù)編號(hào)的，并對(duì)其連續(xù)使用情況進(jìn)行檢查。D操作性財(cái)務(wù)性所有的產(chǎn)品出運(yùn)都已正確地、及時(shí)地記錄并開出發(fā)票。未及時(shí)開出發(fā)票；公司資產(chǎn)的損失。其它其它出庫(kù)單或發(fā)運(yùn)單是事先連續(xù)編號(hào)的，并對(duì)其連續(xù)使用情況進(jìn)行檢查。D財(cái)務(wù)性所有出運(yùn)產(chǎn)品的本錢已正確地、及時(shí)地在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期內(nèi)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)信息不正確本錢轉(zhuǎn)帳憑證制作及過(guò)帳經(jīng)過(guò)恰當(dāng)?shù)膹?fù)核。E學(xué)習(xí)文檔 僅供參考控制目控制目標(biāo)分類標(biāo)分類控制目標(biāo)控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)*控制活動(dòng)控制活動(dòng)適用適用

58、與否與否相應(yīng)審計(jì)相應(yīng)審計(jì)程序程序定期復(fù)核銷售、銷售本錢、應(yīng)收帳款、存貨等管理報(bào)表，對(duì)重大的波動(dòng)進(jìn)行分析。F入銷售本錢賬戶。其它其它*各組織所面臨的由于控制目標(biāo)失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)影響因具體環(huán)境因素的變化而不同。我們?cè)诖烁鶕?jù) COSO 的精神和公司的實(shí)際要求列出通用性的風(fēng)險(xiǎn)影響，以供內(nèi)審人員參考。內(nèi)審人員可以在實(shí)地工作中根據(jù)被審企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營(yíng)環(huán)境自行刪補(bǔ)。2.1.6.2 審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序?qū)徲?jì)程序?qū)徲?jì)程序/步驟步驟執(zhí)行人、日期執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋工作底稿索引及注釋A1 與倉(cāng)庫(kù)或其它相關(guān)人員進(jìn)行訪談，詢問(wèn)發(fā)貨控制流程；2 從歸檔的出庫(kù)單中用判斷抽樣抽取_張樣本，檢查是否有恰當(dāng)管理層的復(fù)核簽

59、字，并跟蹤至相應(yīng)的銷售訂單，看內(nèi)容是否相符；3 用判斷抽樣抽取_份銷售人員核對(duì)出庫(kù)情況的報(bào)告的樣本，查看銷售部門檢查核對(duì)銷售訂單確實(shí)認(rèn)。B1 詢問(wèn)相關(guān)部門如保安部和倉(cāng)庫(kù)等，了解出庫(kù)貨物的大門放行程序；2 如有書面放行記錄，用判斷抽樣抽取_樣本，檢查產(chǎn)品發(fā)運(yùn)的放行記錄；3如無(wú)書面放行記錄，那么實(shí)地觀察產(chǎn)品發(fā)運(yùn)的放行情況。C1 詢問(wèn)倉(cāng)庫(kù)在發(fā)貨時(shí)收貨人或貨物承運(yùn)人的簽收情況；2 在歸檔的出庫(kù)單或裝箱單中用判斷抽樣抽取_樣本，檢查是否有收貨簽收。3 詢問(wèn)管理層承運(yùn)合同的制定審核流程；4 用判斷抽樣抽取_份承運(yùn)合同查核相關(guān)條款是否確保公司利益，并查看管理層和法律參謀的簽字。學(xué)習(xí)文檔 僅供參考審計(jì)程序?qū)徲?jì)

60、程序/步驟步驟執(zhí)行人、日期執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋工作底稿索引及注釋D1 與倉(cāng)庫(kù)或其它相關(guān)人員進(jìn)行訪談，詢問(wèn)有關(guān)發(fā)貨與開票的控制流程；2 檢查入庫(kù)單或發(fā)運(yùn)單據(jù)，確認(rèn)是連續(xù)編號(hào)的；3 從發(fā)貨記錄中，使用判斷抽樣抽取_ 個(gè)記錄樣本，跟蹤至出庫(kù)單等原始單據(jù)，檢查記錄是否與原始單據(jù)內(nèi)容一致；檢查樣本的復(fù)核簽字；4 從原始出庫(kù)單據(jù)中使用判斷抽樣抽取_個(gè)樣本，跟蹤至發(fā)貨登記本，檢查其內(nèi)容是否一致；5并確認(rèn)登記本上是否有已開發(fā)票的記錄，并跟蹤至發(fā)票，檢查是否發(fā)票開出期間與發(fā)運(yùn)期間一致。E1 使用判斷抽樣，從銷售本錢結(jié)轉(zhuǎn)憑證抽取_樣本，檢查制作人及復(fù)核人簽字；2 跟蹤抽取的憑證到明細(xì)賬，檢查該筆金額已經(jīng)