成本管理培訓(xùn)練習(xí)一

1、成本管理培訓(xùn)練習(xí)(一)練習(xí)一：系統(tǒng)初始設(shè)置 一、基本情況：中南電器股份公司是集制造、銷售家用電器于一體高新技術(shù)企業(yè)，是世界上最大的XX產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)。公司總資產(chǎn)32億元，在2001年創(chuàng)下年銷售額88億元的新高，并于當(dāng)年12月在上海證券交易所正式上市。公司下設(shè)移動電話、家用空調(diào)、微波爐、掌上電腦、冰箱、洗衣機等六個事業(yè)部，而公司總部則扮演投資決策、經(jīng)營規(guī)劃、監(jiān)督控制、信息中心的角色。中南電器是典型的離散型制造行業(yè)，為多品種、大批量、重復(fù)型生產(chǎn)。生產(chǎn)過程中堅持按單排產(chǎn)、按單領(lǐng)料、按單加工、按單入庫、按單發(fā)貨。目前中南電器各個事業(yè)部都有自己的MIS系統(tǒng)，但他們都各自為政，不能為了從根本上解決生產(chǎn)管理中

2、存在的與信息不共享、交貨拖期、與市場脫節(jié)、重復(fù)勞動、庫存過高、材料浪費、甚至家低不清等一系列問題。實現(xiàn)管理的科學(xué)化、現(xiàn)代化，提高各種資源的利用率，減少庫存積壓，降低生產(chǎn)成本，提高企業(yè)對市場的應(yīng)變能力，是中南電器上市以來面臨的最大管理問題的。中南電器經(jīng)過與金蝶軟件科技（中國）有限公司長時間的磋商、考察、調(diào)研后，決定采用以金蝶K/3ERP系統(tǒng)為核心的一套現(xiàn)代企業(yè)管理解決方案。以下是部門中南電器公司組織結(jié)構(gòu)圖：二、成本會計政策1、成本管理要求中南電器股份公司成本管理要進行下列工作：（1）成本核算成本的計算、財務(wù)處理（2）成本分析同時，輔助用“標(biāo)準(zhǔn)成本法”進行成本管理。2、產(chǎn)品主要核算方法（1）主要采

3、用“分步法”、“品種法”兩種成本計算方法；（2）所有的產(chǎn)品均采用“品種法”三、賬套信息參數(shù)參 數(shù)選 項系統(tǒng)當(dāng)前年度“2002”系統(tǒng)當(dāng)前期間“4”系統(tǒng)啟用年度“2002”系統(tǒng)啟用期間“4”四、基礎(chǔ)資料設(shè)置1、 成本項目其中：直接材料、直接人工、制造費用為系統(tǒng)默認，修改其相關(guān)屬性即可，另外，新增其他成本項目。代碼名稱標(biāo)準(zhǔn)成本項目成本性態(tài)責(zé)任屬性4001直接材料直接材料變動成本可控成本4002直接人工直接人工變動成本可控成本4003制造費用固定制造費用固定成本不可控成本4004輔助生產(chǎn)變動制造費用變動成本可控成本4005其他直接費用變動制造費用變動成本可控成本2、 物料修改“物料”與有關(guān)成本核算有關(guān)

4、的屬性：（1）單位標(biāo)準(zhǔn)工時（2）單位標(biāo)準(zhǔn)成本（3）默認成本項目物料代碼物料名稱單位標(biāo)準(zhǔn)成本默認成本項目單位標(biāo)準(zhǔn)工時A1M100手機1000直接材料10A2M200手機1500直接材料10A3M80手機800直接材料9B1M100主板800直接材料5B2MAT外殼10直接材料2B3M200主板機380直接材料3C1MAT護鏡4直接材料1C2MAT面板3直接材料0.5C3M200芯片100直接材料1C4M200裸板800直接材料0.13、 成本對象默認系統(tǒng)成本項目，查詢、瀏覽一下就可以了。4、 BOM生產(chǎn)/計劃系統(tǒng)已經(jīng)設(shè)置，此處只需要查詢就可以了。5、 部門修改“部門”屬性中，與成本核算有關(guān)的屬性

5、：部門代碼部門名稱部門屬性核算科目代碼成本核算類型A1總裁辦非車間可能會在憑證模板設(shè)置中用到，先不設(shè)期間費用部門A2財務(wù)資金部非車間期間費用部門A3生產(chǎn)計劃部非車間期間費用部門A4移動電話分廠非車間期間費用部門A4.01分廠總部非車間期間費用部門A4.02采購部非車間期間費用部門A4.03生產(chǎn)部非車間期間費用部門A4.04銷售部非車間期間費用部門A4.05庫房非車間期間費用部門A4.06一車間車間基本生產(chǎn)部門A4.07二車間車間基本生產(chǎn)部門A4.08供水車間車間輔助生產(chǎn)部門6、 會計科目說明：此資料可不按此要求設(shè)置。一般不建議將成本系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)進行一體化應(yīng)用，如果業(yè)務(wù)比較簡單，可以將輔助生產(chǎn)

6、成本結(jié)轉(zhuǎn)、制造費用結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)置憑證模板。在一體化應(yīng)用時，建議有關(guān)科目設(shè)置如下：（1）制造費用制造費用-折舊費-人工費-材料費-其他（2）輔助生產(chǎn)成本（一級科目）輔助生產(chǎn)成本（設(shè)置核算項目：“部門”）（3）生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本（設(shè)置核算項目：“成本對象”）7、 勞務(wù)增加勞務(wù)，水和電。勞務(wù)代碼勞務(wù)名稱單位標(biāo)準(zhǔn)成本默認成本項目勞務(wù)供應(yīng)部門001水10輔助生產(chǎn)供水車間8、 要素費用系統(tǒng)預(yù)設(shè)材料費用、工資費用、折舊費用，直接修改相關(guān)屬性即可。還需要增加具體其他項目。要素費用代碼名稱默認成本項目轉(zhuǎn)入基本生產(chǎn)科目轉(zhuǎn)入輔助生產(chǎn)科目轉(zhuǎn)入制造費用科目5001材料費用直接材料410141074105.035002人工費用直

7、接人工410141074105.025003折舊費用制造費用410141074105.015004福利費其他直接費用410141074105.045005電費制造費用410141074105.049、 分配標(biāo)準(zhǔn)默認系統(tǒng)的分配標(biāo)準(zhǔn)，查詢和瀏覽一遍即可。（1）定額材料（2）實際完工產(chǎn)量（3）實際總工時（4）約當(dāng)產(chǎn)量五、初始數(shù)據(jù)錄入（假設(shè)無期初數(shù)據(jù)，直接結(jié)束初始化）六、成本系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置參 數(shù)選 項對半成品進行成本還原“是”約當(dāng)系數(shù)設(shè)到成本項目“否”計劃成本法材料取值“實際價”本期完工半成品成本刷新標(biāo)準(zhǔn)單價“是”練習(xí)二：費用發(fā)生與歸集 2002年4月份，中南電器股份公司發(fā)生下列成本業(yè)務(wù)：1、材料領(lǐng)、退

8、匯總表查詢系統(tǒng)已經(jīng)存在的由生產(chǎn)系統(tǒng)錄入的領(lǐng)料、退料匯總表，單據(jù)號可能不一致，但是，不影響成本核算，修改成本對象屬性。領(lǐng)料部門成本對象領(lǐng)料用途料單編號發(fā)料倉庫日期對方科目領(lǐng)用材料生產(chǎn)一車間A1,M100手機生產(chǎn)M100手機SOUT8一車間現(xiàn)場庫2002/04/10123代碼及名稱實領(lǐng)數(shù)量B1,M100主板3,000B2,MAT外殼3,000生產(chǎn)一車間A1,M100手機生產(chǎn)M100手機SOUT9一車間現(xiàn)場庫2002/04/10123代碼及名稱實領(lǐng)數(shù)量B1,M100主板3,000B2,MAT外殼3,000生產(chǎn)一車間A1,M100手機生產(chǎn)M100手機SOUT9一車間現(xiàn)場庫2002/04/10123代碼

9、及名稱實領(lǐng)數(shù)量B1,M100主板2,600B2,MAT外殼2,600生產(chǎn)二車間B3,M200主板生產(chǎn)M200主板SOUT5材料庫2002/04/10123代碼及名稱實領(lǐng)數(shù)量C3,M200芯片10,000C4,M200裸板5,002B3,M200主板SOUT14材料庫2002/04/10123C4,M200裸板60B3,M200主板SOUT15材料庫2002/04/10123C4,M200裸板-58生產(chǎn)二車間A2,M200手機生產(chǎn)M200手機SOUT11二車間小庫2002/04/10123代碼及名稱實領(lǐng)數(shù)量B2,MAT外殼5,000M200主板5,000生產(chǎn)二車間B2,MAT外殼生產(chǎn)MAT外殼S

10、OUT6材料庫2002/04/10123代碼及名稱實領(lǐng)數(shù)量C1,MAT護鏡64,000C2,MAT面板12,8002、投產(chǎn)產(chǎn)量錄入在錄入工資、折舊等費用發(fā)生時，需要首先錄入投產(chǎn)產(chǎn)量，對于未投產(chǎn)的部門則不允許錄入相關(guān)費用。直接引入車間管理系統(tǒng)投產(chǎn)單據(jù)。編號日期部門名稱成本對象名稱數(shù)量W10002002-04-20一車間A1,M100手機17200W10012002-04-20二車間A2,M200手機5000W10022002-04-20二車間B2,MAT外殼12800W10032002-04-20二車間B3,M200主機板50003、工資費用分配匯總表部門日期成本對象成本項目金額一車間2002/

11、04/10共耗費用直接人工2000002002/04/10轉(zhuǎn)入制造費用100000二車間2002/04/10共耗費用直接人工3000002002/04/10轉(zhuǎn)入制造費用150000供水時間2002/04/10500004、折舊費用部門日期成本對象成本項目金額一車間2002/04/10轉(zhuǎn)入制造費用80000二車間2002/04/10轉(zhuǎn)入制造費用100000供水時間2002/04/10600005、其他費用要素電費：部門日期成本對象成本項目金額一車間2002/04/10轉(zhuǎn)入制造費用20000二車間2002/04/10轉(zhuǎn)入制造費用30000供水時間2002/04/10100006、查詢材料費用匯總表

12、、部門費用匯總表，并與以下表格核對。部門代碼部門名稱成本對象代碼成本對象名稱物料代碼物料名稱規(guī)格型號數(shù)量單價金額A4.B6一車間A1小計1720000A4.B6小計1720000A4.B7二車間A2小計1000000A4.B7二車間B2小計7680000A4.B7二車間B3小計1500200A4.B7小計10180200合計11900200部門代碼部門名稱要素費用代碼要素費用名稱金額A4.B6一車間5001材料費用05002工資費用3000005003折舊費用800005004福利費05005電費20000小計400000A4.B7二車間5001材料費用05002工資費用4500005003折

13、舊費用1000005004福利費05005電費3000小計553000A4.B8供水車間5001材料費用05002工資費用500005003折舊費用600005004福利費05005電費10000小計120000合計1073000練習(xí)三：費用分配（一） 一、設(shè)置費用分配標(biāo)準(zhǔn)（1）共耗費用分配標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一設(shè)置為：“實際總工時”（2）其他共耗費用分配標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一設(shè)置為：“實際總工時”（3）輔助生產(chǎn)費用分配標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一設(shè)置為：“實際總工時”（4）制造費用分配標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一設(shè)置為：“實際總工時”（5）完工、在產(chǎn)品費用分配：“約當(dāng)產(chǎn)量法”二、分配標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)錄入（1） 實際總工時錄入部門成本對象工時一車間M100手機3000

14、0二車間M200手機15000二車間MAT外殼10000二車間M200主板12800（2） 約當(dāng)產(chǎn)量（綜合）錄入部門名稱成本對象約當(dāng)系數(shù)一車間M100手機0.7二車間M200手機0.7二車間MAT外殼0.6二車間M200主板0.6三、產(chǎn)量錄入1、廢品及索賠錄入轉(zhuǎn)出A1，M100手機100個，屬于不可修復(fù)廢品，材料和其它投入程度都為100，廢品索賠收回1000元（錄入方法見第九課“廢品管理”）。編號日期部門名稱成本對象編碼成本對象名稱數(shù)量廢品類型材料投入程度%其它投入程度%W10002002-04-20一車間A1M100手機100不可修復(fù)廢品100100編號日期部門名稱成本對象編碼及名稱沖減的成

15、本項目編碼及名稱索賠金額廢品類型責(zé)任人WA10002002-04-20一車間A1,M100手機4003,制造費用1000不可修復(fù)廢品徐英2、投入產(chǎn)量錄入在練習(xí)二已經(jīng)完成，此處查詢即可。編號會計期間日期部門編碼部門名稱成本對象編碼成本對象名稱數(shù)量W10002002.42002-04-20A4.B6一車間A1M100手機17200W10012002.42002-04-20A4.B7二車間A2M200手機5000W10022002.42002-04-20A4.B7二車間B2MAT外殼12800W10032002.42002-04-20A4.B7二車間B3M200主機板50003、完工產(chǎn)量錄入由于在車

16、間制造系統(tǒng)已經(jīng)錄入，此處查詢即可。日期交貨單位單據(jù)編號物料名稱實收數(shù)量金額基本單位實收數(shù)量常用單位實收數(shù)量2002-04-02二車間CIN1MAT外殼12800012800128002002-04-01二車間CIN6M200主板50000500050002002-04-01二車間CIN7M200手機50000500050002002-04-01一車間CIN8M100手機30000300030002002-04-01一車間CIN9M100手機30000300030002002-04-01一車間CIN10M100手機2600026002600合計:31400031400314004、在產(chǎn)品產(chǎn)量錄入部門名稱成本對象名稱期初在產(chǎn)品數(shù)量本期投入產(chǎn)量本期完工入庫產(chǎn)量廢品轉(zhuǎn)出產(chǎn)量期末在產(chǎn)品賬存數(shù)期末在產(chǎn)品盤點數(shù)在產(chǎn)品盤盈(虧)數(shù)一車間M100手機0