江蘇廣播電視大學開放教育試點

1、江蘇廣播電視大學“開放教育試點”鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理專業(yè)財務報表分析考核說明第一章財務報表的基本理論【重點理解】編制財務報表的目的和意義?！局攸c掌握】各類財務報表的結構及構成要素?！疽话懔私狻扛黝愗攧請蟊碇g的勾稽關系。第二章財務報表分析【重點理解】財務報表分析的意義、財務報表分析限制、會計信息質 量特征及會計信息的局限性?！局攸c掌握】財務報表分析的工具?！疽话懔私狻坑绊懾攧請蟊淼南嚓P因素。第三章財務報表分析方法本章內容作為一般了解。第四章短期償債能力分析【重點理解】 償債能力的概念及分析的意義?！局攸c掌握】 短期償債能力的比率分析?！疽话懔私狻?影響短期償債能力的因素、衡量短期償債能力的其他分 析方法。

2、第五章現金流量的分析與預測本章內容作為一般了解。第六章資本結構與長期償債能力分析【重點理解】 資本結構和長期償債能力的概念?！局攸c掌握】資本結構和長期償債能力的比率分析?！疽话懔私狻抠Y本結構與長期償債能力分析的相關問題。第七章投資報酬分析【重點理解】 投資報酬率的概念及意義?！局攸c掌握】 投資報酬的比率分析?！疽话阏莆铡棵抗捎喾治??！疽话懔私狻?投資報酬率的其他分析方法。第八章 資產運用效率的分析 【重點理解】 資產運用效率的概念及意義?！局攸c掌握】 資產運用效率的比率分析?！疽话懔私狻?影響資產運用效率分析的因素。第九章 經營業(yè)績分析 本章內容作為一般了解。考試采用半開卷形式，考試題型有：

3、一、單項選擇題（ 10%）；二、多項選擇題（ 10%）；三、問答題（ 40%）；四、計算分析題（ 40%）。江蘇廣播電視大學“開放教育試點”鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理專業(yè)財務報表分析綜合練習、單項選擇題1. 甲公司年初流動比率為 2.2，速動比率 1.0，當年期末流 動比率為 2.5，速動比率為 0.8，下列各項中（）可以解釋年初與年末之差異。A. 相對于現金銷售，賒銷增加B. 當年存貨增加C. 應收賬款增加D. 應收賬款的收回速度加快2 .下列各項中， （）會使企業(yè)實際的變現能力大于財務報表所反映的變現能力。A. 存在或有負債 C. 融資租賃3 .下列各項指標中， 標是（ ）。A. 流動比率C.產權比率B.為

4、別的企業(yè)提供信用擔保D.存在很快變現的長期資產 不能用來分析企業(yè)短期償債能力的指B.速動比率D.現金比率4. 下列各項中，能提高企業(yè)已獲利息倍數的是（ ）。A. 成本下降增加利潤B.宣布并發(fā)放股票股利C.所得稅稅率提高D.用抵押借款購買廠房5. 某公司上年度和本年度的存貨平均占用額分別為100萬元和 120 萬元，存貨周轉率分別為 8 次和 6 次，則本年比 上年銷售成本降低（ ）萬元。A. 180B.360C.320D.806. 在計算速動比率時， 要從流動資產中扣除存貨部分， 這 種做法的原因在于流動資產中（ ）。A. 存貨的價值變動較大B. 存貨的質量難以保證C. 存貨的變現能力最低D.

5、 存貨的數量不易確定7. 如果流動比率大于 1，則下列結論成立的是（）。A. 短期償債能力絕對有保障 B.營運資金大于0C. 速動比率大于1D.現金比率大于18. 衡量企業(yè)償還到期債務能力的直接標志是（）。A. 有足夠的資產B.有足夠的流動資產C. 有足夠的存貨D.有足夠的現金9. 某公司部分年末數據如下：流動負債60 萬元，速動比率 2.5，流動比率 3.0，銷售成本 50萬元。如果企業(yè)無待攤費 用和待處理財產損失，那么，存貨的周轉次數是（）。A. 1.2次 B.1.67次 C.2.4次 D.以上都不對10. 負債對有形凈值比率中的“有形凈值”是指（）。A. 有形資產總額B. 所有者權益總額

6、C. 固定資產凈值與流動資產之和D. 有形資產總額扣除負債總額11.如果流動比率小于 1，則下列結論成立的是（）。A. 短期償債能力絕對無保障B. 營運資金小于 0C. 營運資金大于0D. 短期償債能力絕對有保障12. 某企業(yè)現在的流動比率為 務會引起該比率降低。A. 用銀行存款償還應付賬款B. 發(fā)行股票收到銀行存款C. 收回應收賬款D. 開出短期票據借款13. 某企業(yè)年初流動比率為 比率為 2.4，速動比率為 0.9 （ ）。A. 當期存貨增加C. 當期存貨減少14. 存貨周轉率是指商品 （ 它反映了存貨流動程度的大小。A. 銷售收入C .賒銷收入凈額15. 在下列分析指標中， （ 分析指標

7、。A. 銷售利潤率C.已獲利息倍數16. 企業(yè)收益的主要來源是（A. 經營活動2 : 1，下列（）經濟業(yè)2.2，速動比率為 1 ；年末流動 發(fā)生這種情況的原因可能是B. 當期應收賬款增加D. 當期應收賬款減少）與存貨平均余額的比值，B. 營業(yè)利潤D .銷售成本）屬于企業(yè)長期償債能力的B. 資產利潤率D .權益報酬率）。B. 投資活動C. 籌資活動17. 短期債權包括（A. 融資租賃C. 商業(yè)信用D. 投資收益）。B. 銀行長期貸款D. 長期債券18. 資本結構具體是指企業(yè)的 （ ）的構成和比例關系。A. 長期投資與長期負債B.長期債權投資與流動負債C. 長期應付款與固定資產D. 遞延資產與應付

8、賬款19. 某企業(yè)的流動資產為 230 000元，長期資產為 4 300 000 元，流動負債為 105 000 元，長期負債 830 000 元，則資產負 債率為（ ）。A.19%B.18%C.45%D.21%20.成龍公司 2000 年的主營業(yè)務收入為60 111 萬元，其年初資產總額為 6 810萬元，年末資產總額為8 600 萬元，該公司總資產周轉率及周轉天數分別為（）。A. 8.83 次，40.77 天B. 6.99 次，51.5 天C. 8.83 次，51.5 天D. 7.8 次，46.15 天21. 下列項目中屬于長期債權的是（）。A. 短期貸款B. 融資租賃C. 商業(yè)信用22.

9、 資產負債表的附表是（A. 利潤分配表D. 短期債券）。B. 分部報表C. 財務報表附注D.應交增值稅明細表23. 可以分析評價長期償債能力的指標是（）。A.存貨周轉率B.流動比率C. 保守速動比率D.固定支出償付倍數24. 當銷售利潤率一定時，投資報酬率的高低直接取決于）。A. 銷售收入的多少B.營業(yè)利潤的高低C.投資收益的大小D.資產周轉率的快慢25. 夏華公司下一年度的凈資產收益率目標為16%，資產負債率調整為 45%，則其資產凈利率應達到（） %。A. 8.8B.16C.7.2D.23.226. 下列各項指標中，用于評價上市公司獲利能力的基本和核心指標的是（ ）。A.每股市價B每股凈資

10、產C.每股收益D.凈資產收益率27. 按照我國公司法規(guī)定，我國公司不得發(fā)行優(yōu)先股， 所以股東凈收益與（ ）沒有區(qū)別。A.所有者權益B.未分配利潤C.凈利潤D.本年利潤二、多項選擇題1.影響速動比率的因素有（）。A.應收賬款B.存貨C.短期借款D.應收票據2. 下列指標能反映企業(yè)償付到期長期債務能力方面的財務比率有（）。A. 銷售凈利率B.有形凈值債務率C. 已獲利息倍數D. 負債對股東權益比率和資產負債率3. 應收賬款周轉率有時不能說明應收賬款正常收回時間 的長短，其原因有（）。A. 大量使用現銷而非賒銷B. 銷售的季節(jié)性變動很大C. 大量使用賒銷而非現銷D. 年底前大力促銷和收縮商業(yè)信用4.

11、 企業(yè)在下列哪些情形會使企業(yè)實際可能的償債能力強于財務報表反映的償債能力（）。A. 商業(yè)承兌匯票已辦理貼現B. 近期準備出售一部分設備C. 與銀行簽定的周轉信貸協(xié)定尚有余額D. 售出的產品可能發(fā)生質量賠償5. 分析短期償債能力的指標有（）。A.流動比率B.負債比率C.速動比率D.現金比率6. 應收賬款周轉率提高意味著（）。A.短期償債能力強B收賬費用少C收賬迅速，賬齡較短D.銷售成本降低7. 確定企 業(yè)的 速動比率指標時， 其速動 資產包 括 （ ）。A.應收賬款B.長期負債C.貨幣資金D.待攤費用8. 能增加企業(yè)短期償債能力的財務報表以外的因素有（ ）。A.未記錄的或有項目B.可動用的銀行貸

12、款指標C.準備很快變現的長期資產D.償債能力的聲譽9. 通過對資產負債表的分析能夠達到以下目的（）A. 了解企業(yè)所掌握經濟資源及這些經濟資源的分布結構B. 了解企業(yè)的盈利情況C. 了解企業(yè)償債能力D. 了解企業(yè)現金流量情況10. 報表使用者通過現金流量表的分析可以達到以下目的 （ ）。A. 預測企業(yè)未來現金流量B. 得到本期現金流量的實際數據C. 評價本期收益的質量D. 評價企業(yè)財務彈性和流動性11. 反映企業(yè)盈利能力的財務比率主要有（）。A. 資產周轉率B. 凈資產收益率C.銷售利潤率D.已獲利息倍數12. 反映長期償債能力的主要指標有（）。A. 資產負債率B. 應收賬款周轉率C.存貨周轉率

13、D.已獲利息倍數13. 采用備抵法核算壞賬損失，如果實際核銷一筆壞賬， 則會引起（ ）。A. 流動比率提高B. 流動比率降低C. 速動比率不變D.營運資金不變14. 下列各項指標中，反映短期償債能力的指標有）。A.流動比率B.速動比率C.資產負債率D. 現金比率E.存貨E. 營運資金不變15. 直接運用資產負債表可計算的比率有（）。A.應收賬款周轉率B.存貨周轉率C.銷售利潤率D.現金比率E. 速動比率16. 應收賬款周轉率反映了企業(yè)應收賬款變現速度的快慢及管理效率的高低。周轉率高表明（）。A. 收賬迅速，賬齡期限較短B. 資產流動性大，短期償債能力強C可以減少收賬費用和壞賬損失D. 可更好評

14、價客戶的信用程度E. 盈利能力強17. 下列指標中數值越高， 企業(yè)獲利能力越強的有 （ ）。A.銷售利潤率B.資產負債率C. 主權資本凈利D.速動比率E. 流動資產利潤率18. 以下（）屬于企業(yè)在報表附注中進行披露的或有負債。A.已貼現商業(yè)承兌匯票B.預收賬款C.為其他單位提供債務擔保D.應付賬款E. 未決訴訟19. 造成流動比率不能正確反映償債能力的原因有 （ ）。A. 季節(jié)性經營的企業(yè)，銷售不均衡B. 大量使用分期付款結算方式C. 年末銷售大幅度上升或下降D. 大量的銷售為現銷E. 存貨計價方式發(fā)生改變20. 只是改變了企業(yè)的資產負債比例，不會改變原有的股權結構的籌資方式的是（ ）。A.

15、短期借款B. 發(fā)行債券C.吸收投資D.接受捐贈E. 賒購原材料21. 影響每股收益的因素包括（）。A.優(yōu)先股股數B可轉換債券的數量C.凈利潤D.優(yōu)先股股利E普通股股數22. 一項投資被確認為現金等價物必須同時具備四個條 件，即（ ）。A.以現金形態(tài)存在B價值變動風險小C.易于轉換為已知金額現金D.期限短E. 流動性強23. 在計算速動比率時要把存貨從流動資產中剔除是因為 （ ）。A. 存貨估價成本與合理市價相差懸殊B. 存貨中可能含有已損失報廢但還沒作處理的不能變現 的存貨C. 存貨種類繁多，難以綜合計算其價值D. 存貨的變現速度最慢E部分存貨可能已低押給某債權人24. 影響企業(yè)資產周轉率的因

16、素包括（）。A.資產的管理力度B.經營周期的長短C.資產構成及其質量D.企業(yè)所采用的財務政策E. 所處行業(yè)及其經營背景25. 分 析 企 業(yè) 投 資 報 酬 情 況 時 ， 可 使 用 的 指 標 有）。A. 市盈率C.市凈率B. 股票獲利率D. 銷售利潤率E.資產周轉率26.下列經濟事項中，A. 出售固定資產不能產生現金流量的有 （B. 企業(yè)從銀行提取現金）。C投資人投入現金D. 將庫存現金送存銀行E. 企業(yè)用現金購買將于3個月內到期的國庫券27.（）屬于收回投資所收到的現金。A. 收回長期股權投資而收到的現金B(yǎng). 收回長期債權投資的利息C. 收回除現金等價物以外的短期投資D. 收回長期債權

17、投資本金E收回非現金資產三、問答題1. 為什么在計算速動比率時要把存貨從流動資產中剔除？2. 良好的會計信息應具備哪些質量特征？3. A 公司申請 2 000 萬的一年期短期貸款用于在國外發(fā) 展，在對 A 公司貸款分析中，你計算出 A 公司的流動比率為4 : 1 ,其中有4 000萬元的流動資產。同行業(yè)競爭對手的平均 流動比率為1.9： 1。根據這些有限的信息你對 A公司的貸款 申請會持何意見？如果 A 公司申請的是十年期的長期貸款， 你的決定會有什么不同嗎？4. 簡述會計信息的局限性。5. 請從債權人、 股東和經營者的立場，談一談對資產負債率指標的理解。6丄公司99年實現凈利1 000萬元，

18、分派現金股利 200 萬元，并保持必要的現金持有量200萬元。本年公司繼續(xù)盈利2 000萬，公司卻分派現金股利 100萬元。公司一董事對本 年比上年盈利增加，而現金股利發(fā)放卻低于去年水平深感困 惑。該董事向公司財務經理了解情況，財務經理取出公司本 年度現金流量表對他作出解釋。公司本年現金流量表所示： 經營活動現金凈流量 1 200萬；投資活動現金凈流量 -1 000萬 元；籌資活動現金凈流量-100萬元。請你說明財務經理是如何向該董事解釋。7在物價持續(xù)上漲的條件下，發(fā)出存貨分別按先進先出 法、加權平均法和后進先出法計價，其當期財務狀況比較如 下：方法財務狀況先進先岀法加權平均法后進先岀法銷貨成

19、本低中高期末存貨高中低盈利高中低要求：若三種發(fā)出存貨計價法可供選擇使用，你作為公 司財務主管，你將如何選擇這些方法？并闡明選擇理由。8你對A公司的股票感興趣，你查閱了該公司的財務報表，得到了這樣的信息：2002年其現金流量減少近 25%，但凈收益增加了 10%。根據你對報表的理解，你會對 A公司的 股票感興趣嗎？9為什么有的公司已獲利息倍數小于1，卻能在短期內順利支付債務利息？10.如何理解財務報表的窗飾？請舉一實例加以說明。11簡述資產負債表的作用。12.簡述債權人和股東進行財務報表分析的目的是什么?13為什么有的公司已獲利息倍數大于1，卻無法支付到期債務的利息費用？14.公司對固定資產計提

20、折舊分別采用平均折舊法和加速 折舊法時，公司當期財務狀況如下：方法財務狀況平均折舊法加速折舊法銷貨成本低高盈利高低要求：若兩種方法可供任意選用，你將如何選擇？并闡 明選擇理由。15. 重要的會計政策一般包括哪些內容？16. 產權比率與資產負債率兩指標之間有何區(qū)別？17. 市盈率對投資者有何重要意義？分析市盈率指標時應 注意哪些方面？18. 通過凈資產收益率按權益乘數分解，你將得到哪些信 息？19. 如何理解長期資產與長期債務的對應關系？20. 計算分析存貨周轉率指標時，應注意哪些問題？21. 為什么說現金流動分析可以補充分析收益能力與償債 能力？22. 對于不同報表使用人，衡量與分析資產運用效

21、率有何 重要意義？四、業(yè)務分析題1某公司2000年銷售收入為125 000元，毛利率為52%。 賒銷比例為80%，凈利潤率為16%，存貨周轉率為5次，期 初存貨余額為10 000元，期初應收賬款余額 12 000元，期末 應收賬款余額8 000元，速動比率為1.6,流動比率為2.16， 流動資產占資產總額的 27%，負債比率為37.5%，該公司發(fā)行 普通股股數為5 000股。要求計算：（1）應收賬款周轉率；（2）資產凈利率；（3）股東權益報酬率；（4）每股盈余。2.ABC公司2000年度財務報表的主要資料如下：資產負債表（2000年12月31日）單位：千元資 產負債及所有者權益現金（年初764

22、）310應付賬款516應收賬款（年初1 156）1 344應付票據336存貨（年初700）966其它流動負債468流動資產合計2 620流動負債合計1 320長期負債1 026固定資產凈額（年初 1 170）1 170實收資本1 444資產總額（年初3 790）3 790負債及所有者權益總額3 790利潤表（2000年12月）單位：千元銷售收入6 430銷售成本5 570毛利860管理費用580利息費用98稅前利潤182所得稅72凈禾U110要求：（1）計算填列下表的該公司財務比率（天數計算 結果取整數）。（2）與行業(yè)平均財務比率比較，說明該公司經營管理中 可能存在的問題。比率本公司行業(yè)平均數

23、流動比率1.98資產負債率65%已獲利息倍數3.8存貨周轉率6次平均收現期35天銷售凈利率1.3%資本凈利率8.3%3. A公司2000年12月31日的資產負債表部分資料如下:A公司資產負債表單位：萬元資產金額負債及所有者權益金額貨幣資金2.5應付賬款（)應收賬款凈額（)應支稅金2.5存貨（)長期負債（)固定資產凈額29.4實收資本25無形資產凈值2未分配利潤（)總計45.2總計45.2補充資料：（1 ）年末流動比率1.5; （2）產權比率 0.6;（3）以銷售額和年末存貨計算的存貨周轉率16次；（4）以銷售成本和年末存貨計算的存貨周轉率 11.5次；（5）本年毛 利31 500元。要求：（1

24、）計算表中空缺項目的金額；（2）計算有形凈值債務率。4某公司2000、2001年度實現利潤總額、資產占用情況 和股東資料如下：項目2000 年2001 年銷售收入7 8009 000利潤總額1 0831 357年初資產總額4 4305 890年末資產總額5 8906 200年初股東權益總額3 9824 076年末股東權益總額4 0765 100普通股股數（股）50 00055 000普通股股利總額500650該公司的所得稅稅率 33%，普通股股票2001年末時每股 市價為125元。計算該公司2000年度和2001年度有關指標：(1) 每股收益；(2)每股股利；(3)股利支付率。5根據下列資料完

25、成 W公司的資產負債表、利潤表(要 求寫出計算過程)。W公司利潤表2000年12月單位：元銷售收入(）銷售成本(）銷售毛利(）營業(yè)費用(）利息費用6 800利潤總額(）所得稅(40%)(）凈利潤(）W公司資產負債2000年12月31日單位：元資產金額負債及所有者權益金額流動資產 現金應收賬款 存貨流動資產合計 固定資產凈值 資產總額10 000 （ ） （ ） （ ） （ ） （ ）流動負債 長期借款 負債合計所有者權益 負債及所有者權益 總額（ ）（ ） （ ）60 000（ ）其它資料:(1) 銷售毛利率為25% ；(2) 營業(yè)費用為/銷售收入為10%；（ 3）銷售凈利率為 6%；（4）期

26、初存貨為 20 000 元；（ 5）流動比率為 2 ；（ 6）速動比率為 1；（7）存貨周轉天數為 90 天；（ 8）權益比率為 40%。6. A 公司年初存貨為 3 000，年初應收賬款為 2 540元， 本年末計算出流動比率為 3，速動比率為 1.3，存貨周轉次數 為 4（按銷售額計算） ，流動資產合計為 5 400 元，公司本年 賒銷額為多少？若除應收賬款以外的速動資產是微不足道 的，其平均收賬期為多少天？（天數計算取整數）7. A 公司為鋼鐵制品公司，具有 30多年的生產歷史，產 品遠銷國內外市場。但是，近 5 年中，國外同類進口產品不 斷沖擊國內市場，由于進口產品價格較低，國內市場對

27、它們 的消費持續(xù)增長；國外制造商憑借較低的勞動力成本和技術 上先進的設備，其產品的成本也較低。同時，市場上越來越 多的日用制品都采用了鋁、塑料等替代性材料， A 公司前景 并不樂觀。對此，公司想通過一項更新設備計劃來增強自身的競爭 力，擬投資 800 萬元的新設備。投產后，產量將提高，產品 質量將得到進一步的改善，降低了產品單位成本。公司 1999 年（上一年）有關財務資料如下表：利潤表單位：千元1999 年項目金額銷售收入2 537 500減：銷售成本1 852 000毛利685 500減：營業(yè)費用銷售費用325 000管理費用208 000折舊費用76 000營業(yè)費用合計609 000營業(yè)

28、利潤76 500減：利息費用46 500稅前凈利潤30 000減：所得稅（40%）12 000稅后凈利潤18 000財務比率年份行業(yè)199719981999平均值A公司資產負債表1999年12月31日單位：千元資產年初數年末數負債和所有者權益年初數年末數流動資產流動負債貨幣資金12 05012 500應付票據185 000155 500應收賬款381 950402 778應付賬款200 250115 000存貨381 722.5350 312.5預提費用50 4513 500流動資產合計775 722.5765 590.5長期負債350 000582 625固定資產負債合計785 701890

29、 625固定資產原價845 853.51 046 909.5所有者權益減：累計折舊174 000250 000 |股本75 00075 000固定資產凈值671 853.5796 909.5資本公積96 87596 875留存收益490 000500 000所有者權益合計661 875671 875資產總計1 447 5761 562 500負債與所有者權益1 447 5761 562 500A公司歷史財務比率流動比率1.71.81.5速動比率1.00.91.2存貨周轉次數5.25.010.2平均收賬期505546資產負債率45.8%54.3%24.5%已獲利息倍數2.21.92.5毛利率27

30、.5%28%26%凈利率1.1%1.0%1.2%投資報酬率1.7%1.5%2.4%權益報酬率3.1%3.3%3.2%分析要求:（計算結果保留小數投資報酬率平均總資產、權益報酬率=平均所有者權益（1）計算1999年公司各財務比率。 一位，四舍五入。平均收賬期按銷售額計算, 凈利凈利（2）通過橫向與縱向對比分析公司的總體財務狀況，對 公司的償債能力和盈利性分別進行分析。（3）你認為應采用何種籌資方式更新設備。8假設2000年底，你的財務記錄遭受毀壞。所幸的是， 公司財務總監(jiān)保留了一些與損益有關的統(tǒng)計數據如下：（1）產品銷售成本200萬元。（2 ）管理費用是銷售成本的20%，但卻是銷售收入的10%。

31、（3） 銷售費用是管理費用的 15%。（4）應付債券為100萬，其利率為11%。（5）本年度營業(yè)外收入 10萬，營業(yè)外支出3萬。（6）所得稅率30%。要求：根據上述資料編制一份當年的多步式利潤表。9. ABC公司2000年度簡化的資產負債表和利潤表如下：ABC公司資產負債表2000年12月31日單位：萬元項目年初數年末數項目年初數年末數流動資產合計264295流動負債合計120118應收賬款100109長期負債合計90140其它速動資產5461負債合計210258存貨110125股東權益合計230332長期資產合計176295資產合計440590負債及股東權益合計440590ABC公司利潤表2

32、000年12月31日單位：萬元項目本年累計一、銷售收入（現銷 60%）2 360銷售成本1 652銷售稅金236銷售費用64管理費用297財務費用（利息費用）10二、營業(yè)利潤101投資收益7營業(yè)外收支凈額-8三、利潤總額100所得稅（33%）33四、凈利潤67該公司1999、2000年的有關財務指標如下:指標1999 年2000 年流動比率2.22.5速動比率1.281.44營運資金144（ ）資產負債率47.73%()已獲利息倍數811平均收現期45()存貨周轉次數1514.06流動資產周轉次數7.2()總資產周轉次數4.42()銷售毛利率33%30%銷售凈利率3.10%2.84%資產凈利率13.7%()平均資產總額/平均權1.6()益總額 權益凈利率1.21.92()要求：計算表中空格