新聞出版業(yè)會計核算辦法

1、管理資源吧（），海量企業(yè)管理資料免費下載！新聞出版業(yè)會計核算辦法一、總說明(一)為了統(tǒng)一規(guī)范新聞出版業(yè)的會計核算，真實、完整地反映新聞出版業(yè)的會計信息，有利于新聞出版業(yè)的公平競爭，根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)財務(wù)會計報告條例、企業(yè)會計制度和國家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合新聞出版業(yè)特點及實際情況，特制定新聞出版業(yè)會計核算辦法(以下簡稱“辦法”)。(二)中華人民共和國境內(nèi)從事新聞出版工作(含圖書、報紙、期刊、音像制品和電子出版物的出版、發(fā)行、印刷、復(fù)制加工、物資供應(yīng)等活動)的經(jīng)營單位，在執(zhí)行企業(yè)會計制度的同時，執(zhí)行本辦法。(三)本辦法僅對新聞出版業(yè)主營業(yè)務(wù)的會計核算方法進行規(guī)范，由出版單位會計核算辦

2、法、發(fā)行企業(yè)會計核算辦法、報業(yè)單位會計核算辦法、印刷、復(fù)制企業(yè)成本核算辦法和印刷物資供應(yīng)企業(yè)成本核算辦法組成。從事圖書、期刊、音像制品、電子出版物、網(wǎng)絡(luò)出版物、投影片(含縮微制品)等出版業(yè)務(wù)的單位(以下簡稱“出版單位”)、發(fā)行企業(yè)、報業(yè)單位、印刷、復(fù)制企業(yè)、印刷物資供應(yīng)企業(yè)應(yīng)根據(jù)其經(jīng)營特點，執(zhí)行相應(yīng)的會計核算辦法。二、出版單位會計核算辦法(一)說明1.出版單位在執(zhí)行企業(yè)會計制度的同時，執(zhí)行本辦法。出版單位所屬具有法人資格并獨立核算的下屬單位，在執(zhí)行企業(yè)會計制度時，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)的會計核算辦法。2.出版單位內(nèi)部單獨核算、不具有法人資格的發(fā)行、期刊、印刷等機構(gòu)，參照執(zhí)行相應(yīng)的會計核算辦法，并在出版單位

3、統(tǒng)一的會計賬簿體系之內(nèi)分別設(shè)置相應(yīng)的明細賬，進行明細核算，按照有關(guān)規(guī)定定期進行賬賬、賬實核對。3.出版單位根據(jù)出版物的特點，可對庫存圖書、期刊、音像制品、電子出版物、投影片(含縮微制品)等的呆滯損失實行分年核價、提取提成差價的辦法。4.出版物經(jīng)審批報廢時，應(yīng)按報廢清單設(shè)置輔助賬。再銷售時，其收入在“營業(yè)外收入”科目中核算。5.出版單位非獨立核算的發(fā)行機構(gòu)經(jīng)銷外版出版物，屬受托代銷商品的，應(yīng)按企業(yè)會計制度有關(guān)規(guī)定進行核算。屬非受托代銷的，應(yīng)將購進出版物視同本版出版物進行管理與核算，其中采用售價核算的，可在“庫存商品”、“商品進銷差價”等科目中設(shè)置相應(yīng)的明細科目進行核算。6.原在“編錄經(jīng)費”科目核

4、算的可以反映單一出版物的費用作為出版物的直接成本，在“生產(chǎn)成本其他直接費用”科目核算。不能反映單一出版物的費用通過“編錄經(jīng)費”科目核算，并按照合理分配方法分配計入相關(guān)出版物的成本。7.出版單位以提供廣告服務(wù)、專有出版權(quán)使用再許可版權(quán)使用費(含租型)、版權(quán)貿(mào)易為主營業(yè)務(wù)的，其廣告收入、專有出版權(quán)使用再許可版權(quán)使用費收入(含租型收入)、版權(quán)貿(mào)易收入，在“主營業(yè)務(wù)收入”科目中核算；否則，在“其他業(yè)務(wù)收入”科目中核算。8.出版單位委托有關(guān)單位協(xié)助進行出版物的宣傳推廣，可視同委托代銷方式按合同規(guī)定以推銷出版物總定價(碼洋)的一定比例支付宣傳推廣費。(二)補充會計科目使用說明1.會計科目的設(shè)置本辦法在企業(yè)

5、會計制度的基礎(chǔ)上，增設(shè)了“應(yīng)計生產(chǎn)成本”、“編錄經(jīng)費”等科目，并對“庫存商品”、“產(chǎn)品成本差異”、“委托代銷商品”、“存貨跌價準備”、“其他應(yīng)交款”、“資本公積”、“生產(chǎn)成本”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“補貼收入”等科目的明細科目設(shè)置和核算內(nèi)容進行了補充規(guī)定。2.補充會計科目的使用說明1243庫存商品一、本科目應(yīng)按出版物類別、品種分版(印、批、期)次、定價設(shè)置明細賬，進行明細核算。庫房應(yīng)按品種分版(印、批、期)次、定價設(shè)置實物明細卡片，記錄庫存出版物的進銷存情況。二、庫存商品的計價可采用定價法(或計劃成本法，下同)或?qū)嶋H成本法。(一)采用定價法核算庫存出版物1.出版物完工入庫時，按入庫出版物定價，借

6、記本科目，按實際生產(chǎn)成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目，按定價與實際成本的差額，貸記“產(chǎn)品成本差異”科目。2.采取委托代銷(寄銷)或分期收款銷售方式發(fā)出出版物時，按發(fā)出出版物定價，借記“委托代銷商品”或“分期收款發(fā)出商品”科目，貸記本科目。3.結(jié)轉(zhuǎn)當期出版物銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“產(chǎn)品成本差異”等科目，貸記本科目 “委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目。(二)采用實際成本法核算庫存出版物1.出版物完工入庫時，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。2.采取委托代銷(寄銷)或分期收款銷售方式發(fā)出出版物時，按實際成本，借記“委托代銷商品”或“分期收款發(fā)出商品”科目，貸記本科目。3.結(jié)轉(zhuǎn)當期出版

7、物銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目、“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目。4.單品種銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)，可采用移動平均法、加權(quán)平均法、先進先出法、后進先出法等方法確定已銷出版物的銷售成本，核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在會計報表附注中予以說明。三、銷售退回出版物的核算(一)采用定價法核算1.未確認收入的已發(fā)出出版物的退回，借記本科目，貸記“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目。2.已確認收入的銷售出版物的退回，對銷售收入在當期已確認，但銷售成本尚未結(jié)轉(zhuǎn)的，借記“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收

8、賬款”等科目；對于銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn)的，還應(yīng)同時，按退回出版物的定價，借記本科目、“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“產(chǎn)品成本差異”科目。3.資產(chǎn)負債表日及之前售出的出版物在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生退回的，應(yīng)當作為資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項處理，調(diào)整報告年度的收入、成本等。(二)采用實際成本法核算1.未確認收入的已發(fā)出出版物的退回，借記本科目，貸記“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目。2.已確認收入的銷售出版物的退回，對銷售收入在當期已確認，但銷售成本尚未結(jié)轉(zhuǎn)的，借記“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目，貸記“銀

9、行存款”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等科目；對于銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn)的，還應(yīng)同時，按退回出版物的成本，借記本科目、“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。3.資產(chǎn)負債表日及之前售出的出版物在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生退回的，應(yīng)當作為資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項處理，調(diào)整報告年度的收入、成本等。1244產(chǎn)品成本差異一、本科目核算出版單位按定價法(或計劃成本法，下同)核算庫存出版物時，庫存出版物的實際成本與定價(或計劃成本，下同)的差異。二、出版物完工入庫時，按定價，借記“庫存商品”科目，按實際成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目，按定價與實際成本的差異，貸記本科

10、目；結(jié)轉(zhuǎn)當期出版物銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按應(yīng)分攤的成本差異，借記本科目，按本期銷售出版物的定價，貸記“庫存商品”、“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目。三、本期銷售出版物應(yīng)分攤產(chǎn)品成本差異的計算公式如下：產(chǎn)品成本差異=本期銷售出版物總定價×產(chǎn)品成本差異率本期產(chǎn)品成本差異率=期初產(chǎn)品成本差異+本期產(chǎn)品成本差異貸方發(fā)生額期初出版物總定價+本期入庫出版物總定價×100%其中，出版物總定價包括庫存出版物、委托代銷出版物、分期收款銷售發(fā)出出版物的銷售總定價。四、本科目應(yīng)按庫存出版物的種類或經(jīng)營部門設(shè)置明細賬，進行明細核算。五、本科目期末貸方余額，反映出版單位庫

11、存出版物、委托代銷出版物和分期收款銷售發(fā)出出版物的實際成本小于總定價的差異。1261委托代銷商品一、本科目按照出版物的品種分版(印、批、期)次、定價及受托單位分別進行數(shù)量和金額的明細核算。二、采用定價法核算委托代銷(寄銷)出版物(一)采用定價法核算的，可按“實洋”和“折扣”設(shè)置明細科目。(二)出版物發(fā)出時，按發(fā)出出版物定價，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。(三)結(jié)轉(zhuǎn)當月出版物銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“產(chǎn)品成本差異”等科目，貸記本科目。三、采用實際成本法核算委托代銷(寄銷)出版物(一)出版物發(fā)出時，按發(fā)出出版物實際成本，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。(二)結(jié)轉(zhuǎn)當月出版物銷售成本時

12、，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。1281存貨跌價準備一、出版單位應(yīng)在本科目設(shè)置“出版物提成差價”明細科目，核算對庫存出版物提取的呆滯損失準備。二、出版物包括庫存圖書、期刊(雜志)、音像制品、電子出版物、投影片(含縮微制品)。三、出版單位應(yīng)于每年年度終了，對庫存出版物存貨進行全面清查并實行分年核價，按規(guī)定的比例提取提成差價。出版單位首次提取提成差價時，借記“管理費用出版物提成差價”科目，貸記本科目，以后年度末應(yīng)計提的金額大于本科目的期末余額時，應(yīng)按差額，借記“管理費用出版物提成差價”科目，貸記本科目；應(yīng)提取的金額小于本科目的期末余額時，應(yīng)沖回差額，借記本科目，貸記“管理費用出版物提成差價

13、”科目。四、提成差價的計提標準：(一)紙質(zhì)圖書，分三年提取，當年出版的不提；前一年出版的，按年末庫存圖書總定價提取1020；前二年出版的，按年末庫存圖書總定價提取2030；前三年及三年以上的，按年末庫存圖書總定價提取3040。(二)紙質(zhì)期刊(包括年鑒)和掛歷、年畫，當年出版的，按年末庫存實際成本提取。(三)音像制品、電子出版物和投影片(含縮微制品)，按年末庫存實際成本的1030提取，如遇上述出版物升級，升級后的原有出版物仍有市場的，保留該出版物庫存實際成本10；升級后的原有出版物已無市場的，全部報廢。(四)所有各類提成差價的累計提取額不得超過實際成本。五、出版物經(jīng)批準報廢時，在出版物提成差價中

14、列支。(一)采用定價法報廢核算時，按實際成本，借記本科目，按定價與實際成本的差額，借記“產(chǎn)品成本差異”科目，按定價，貸記“庫存商品”科目。(二)采用實際成本法報廢核算時，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。六、“存貨跌價準備-出版物提成差價”科目期末貸方余額，反映出版單位提取的庫存出版物的呆滯損失準備。2176其他應(yīng)交款新聞出版業(yè)會計核算辦法一、總說明(一)為了統(tǒng)一規(guī)范新聞出版業(yè)的會計核算，真實、完整地反映新聞出版業(yè)的會計信息，有利于新聞出版業(yè)的公平競爭，根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)財務(wù)會計報告條例、企業(yè)會計制度和國家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合新聞出版業(yè)特點及實際情況，特制定新聞出版業(yè)會計核算辦法

15、(以下簡稱“辦法”)。(二)中華人民共和國境內(nèi)從事新聞出版工作(含圖書、報紙、期刊、音像制品和電子出版物的出版、發(fā)行、印刷、復(fù)制加工、物資供應(yīng)等活動)的經(jīng)營單位，在執(zhí)行企業(yè)會計制度的同時，執(zhí)行本辦法。(三)本辦法僅對新聞出版業(yè)主營業(yè)務(wù)的會計核算方法進行規(guī)范，由出版單位會計核算辦法、發(fā)行企業(yè)會計核算辦法、報業(yè)單位會計核算辦法、印刷、復(fù)制企業(yè)成本核算辦法和印刷物資供應(yīng)企業(yè)成本核算辦法組成。從事圖書、期刊、音像制品、電子出版物、網(wǎng)絡(luò)出版物、投影片(含縮微制品)等出版業(yè)務(wù)的單位(以下簡稱“出版單位”)、發(fā)行企業(yè)、報業(yè)單位、印刷、復(fù)制企業(yè)、印刷物資供應(yīng)企業(yè)應(yīng)根據(jù)其經(jīng)營特點，執(zhí)行相應(yīng)的會計核算辦法。二、出

16、版單位會計核算辦法(一)說明1.出版單位在執(zhí)行企業(yè)會計制度的同時，執(zhí)行本辦法。出版單位所屬具有法人資格并獨立核算的下屬單位，在執(zhí)行企業(yè)會計制度時，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)的會計核算辦法。2.出版單位內(nèi)部單獨核算、不具有法人資格的發(fā)行、期刊、印刷等機構(gòu)，參照執(zhí)行相應(yīng)的會計核算辦法，并在出版單位統(tǒng)一的會計賬簿體系之內(nèi)分別設(shè)置相應(yīng)的明細賬，進行明細核算，按照有關(guān)規(guī)定定期進行賬賬、賬實核對。3.出版單位根據(jù)出版物的特點，可對庫存圖書、期刊、音像制品、電子出版物、投影片(含縮微制品)等的呆滯損失實行分年核價、提取提成差價的辦法。4.出版物經(jīng)審批報廢時，應(yīng)按報廢清單設(shè)置輔助賬。再銷售時，其收入在“營業(yè)外收入”科目中核算

17、。5.出版單位非獨立核算的發(fā)行機構(gòu)經(jīng)銷外版出版物，屬受托代銷商品的，應(yīng)按企業(yè)會計制度有關(guān)規(guī)定進行核算。屬非受托代銷的，應(yīng)將購進出版物視同本版出版物進行管理與核算，其中采用售價核算的，可在“庫存商品”、“商品進銷差價”等科目中設(shè)置相應(yīng)的明細科目進行核算。6.原在“編錄經(jīng)費”科目核算的可以反映單一出版物的費用作為出版物的直接成本，在“生產(chǎn)成本其他直接費用”科目核算。不能反映單一出版物的費用通過“編錄經(jīng)費”科目核算，并按照合理分配方法分配計入相關(guān)出版物的成本。7.出版單位以提供廣告服務(wù)、專有出版權(quán)使用再許可版權(quán)使用費(含租型)、版權(quán)貿(mào)易為主營業(yè)務(wù)的，其廣告收入、專有出版權(quán)使用再許可版權(quán)使用費收入(含

18、租型收入)、版權(quán)貿(mào)易收入，在“主營業(yè)務(wù)收入”科目中核算；否則，在“其他業(yè)務(wù)收入”科目中核算。8.出版單位委托有關(guān)單位協(xié)助進行出版物的宣傳推廣，可視同委托代銷方式按合同規(guī)定以推銷出版物總定價(碼洋)的一定比例支付宣傳推廣費。(二)補充會計科目使用說明1.會計科目的設(shè)置本辦法在企業(yè)會計制度的基礎(chǔ)上，增設(shè)了“應(yīng)計生產(chǎn)成本”、“編錄經(jīng)費”等科目，并對“庫存商品”、“產(chǎn)品成本差異”、“委托代銷商品”、“存貨跌價準備”、“其他應(yīng)交款”、“資本公積”、“生產(chǎn)成本”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“補貼收入”等科目的明細科目設(shè)置和核算內(nèi)容進行了補充規(guī)定。2.補充會計科目的使用說明1243庫存商品一、本科目應(yīng)按出版物類別、

19、品種分版(印、批、期)次、定價設(shè)置明細賬，進行明細核算。庫房應(yīng)按品種分版(印、批、期)次、定價設(shè)置實物明細卡片，記錄庫存出版物的進銷存情況。二、庫存商品的計價可采用定價法(或計劃成本法，下同)或?qū)嶋H成本法。(一)采用定價法核算庫存出版物1.出版物完工入庫時，按入庫出版物定價，借記本科目，按實際生產(chǎn)成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目，按定價與實際成本的差額，貸記“產(chǎn)品成本差異”科目。2.采取委托代銷(寄銷)或分期收款銷售方式發(fā)出出版物時，按發(fā)出出版物定價，借記“委托代銷商品”或“分期收款發(fā)出商品”科目，貸記本科目。3.結(jié)轉(zhuǎn)當期出版物銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“產(chǎn)品成本差異”等科目，貸記本科目 “

20、委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目。(二)采用實際成本法核算庫存出版物1.出版物完工入庫時，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。2.采取委托代銷(寄銷)或分期收款銷售方式發(fā)出出版物時，按實際成本，借記“委托代銷商品”或“分期收款發(fā)出商品”科目，貸記本科目。3.結(jié)轉(zhuǎn)當期出版物銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目、“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目。4.單品種銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)，可采用移動平均法、加權(quán)平均法、先進先出法、后進先出法等方法確定已銷出版物的銷售成本，核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在會計報表附注中予以說明。三、銷售退回出版物的核算(一)采用定價法核算

21、1.未確認收入的已發(fā)出出版物的退回，借記本科目，貸記“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目。2.已確認收入的銷售出版物的退回，對銷售收入在當期已確認，但銷售成本尚未結(jié)轉(zhuǎn)的，借記“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等科目；對于銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn)的，還應(yīng)同時，按退回出版物的定價，借記本科目、“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“產(chǎn)品成本差異”科目。3.資產(chǎn)負債表日及之前售出的出版物在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生退回的，應(yīng)當作為資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項處理，調(diào)整報告年度的收入、成本

22、等。(二)采用實際成本法核算1.未確認收入的已發(fā)出出版物的退回，借記本科目，貸記“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目。2.已確認收入的銷售出版物的退回，對銷售收入在當期已確認，但銷售成本尚未結(jié)轉(zhuǎn)的，借記“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等科目；對于銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn)的，還應(yīng)同時，按退回出版物的成本，借記本科目、“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。3.資產(chǎn)負債表日及之前售出的出版物在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生退回的，應(yīng)當作為資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項處理，調(diào)整報告年度

23、的收入、成本等。1244產(chǎn)品成本差異一、本科目核算出版單位按定價法(或計劃成本法，下同)核算庫存出版物時，庫存出版物的實際成本與定價(或計劃成本，下同)的差異。二、出版物完工入庫時，按定價，借記“庫存商品”科目，按實際成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目，按定價與實際成本的差異，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)當期出版物銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按應(yīng)分攤的成本差異，借記本科目，按本期銷售出版物的定價，貸記“庫存商品”、“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目。三、本期銷售出版物應(yīng)分攤產(chǎn)品成本差異的計算公式如下：產(chǎn)品成本差異=本期銷售出版物總定價×產(chǎn)品成本差異率本期產(chǎn)品成本差異率=期初產(chǎn)品成本差

24、異+本期產(chǎn)品成本差異貸方發(fā)生額期初出版物總定價+本期入庫出版物總定價×100%其中，出版物總定價包括庫存出版物、委托代銷出版物、分期收款銷售發(fā)出出版物的銷售總定價。四、本科目應(yīng)按庫存出版物的種類或經(jīng)營部門設(shè)置明細賬，進行明細核算。五、本科目期末貸方余額，反映出版單位庫存出版物、委托代銷出版物和分期收款銷售發(fā)出出版物的實際成本小于總定價的差異。1261委托代銷商品一、本科目按照出版物的品種分版(印、批、期)次、定價及受托單位分別進行數(shù)量和金額的明細核算。二、采用定價法核算委托代銷(寄銷)出版物(一)采用定價法核算的，可按“實洋”和“折扣”設(shè)置明細科目。(二)出版物發(fā)出時，按發(fā)出出版物定

25、價，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。(三)結(jié)轉(zhuǎn)當月出版物銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“產(chǎn)品成本差異”等科目，貸記本科目。三、采用實際成本法核算委托代銷(寄銷)出版物(一)出版物發(fā)出時，按發(fā)出出版物實際成本，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。(二)結(jié)轉(zhuǎn)當月出版物銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。1281存貨跌價準備一、出版單位應(yīng)在本科目設(shè)置“出版物提成差價”明細科目，核算對庫存出版物提取的呆滯損失準備。二、出版物包括庫存圖書、期刊(雜志)、音像制品、電子出版物、投影片(含縮微制品)。三、出版單位應(yīng)于每年年度終了，對庫存出版物存貨進行全面清查并實行分年核價，按規(guī)定的比例提取

26、提成差價。出版單位首次提取提成差價時，借記“管理費用出版物提成差價”科目，貸記本科目，以后年度末應(yīng)計提的金額大于本科目的期末余額時，應(yīng)按差額，借記“管理費用出版物提成差價”科目，貸記本科目；應(yīng)提取的金額小于本科目的期末余額時，應(yīng)沖回差額，借記本科目，貸記“管理費用出版物提成差價”科目。四、提成差價的計提標準：(一)紙質(zhì)圖書，分三年提取，當年出版的不提；前一年出版的，按年末庫存圖書總定價提取1020；前二年出版的，按年末庫存圖書總定價提取2030；前三年及三年以上的，按年末庫存圖書總定價提取3040。(二)紙質(zhì)期刊(包括年鑒)和掛歷、年畫，當年出版的，按年末庫存實際成本提取。(三)音像制品、電子

27、出版物和投影片(含縮微制品)，按年末庫存實際成本的1030提取，如遇上述出版物升級，升級后的原有出版物仍有市場的，保留該出版物庫存實際成本10；升級后的原有出版物已無市場的，全部報廢。(四)所有各類提成差價的累計提取額不得超過實際成本。五、出版物經(jīng)批準報廢時，在出版物提成差價中列支。(一)采用定價法報廢核算時，按實際成本，借記本科目，按定價與實際成本的差額，借記“產(chǎn)品成本差異”科目，按定價，貸記“庫存商品”科目。(二)采用實際成本法報廢核算時，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。六、“存貨跌價準備-出版物提成差價”科目期末貸方余額，反映出版單位提取的庫存出版物的呆滯損失準備。2176其他應(yīng)交款1

28、.本辦法對發(fā)行企業(yè)有關(guān)存貨、收入的核算方法作了補充規(guī)定。2.發(fā)行企業(yè)可以采用售價(或碼價)核算，也可以采用進價核算。3.發(fā)行企業(yè)出版物的采購業(yè)務(wù)可以不通過“物資采購”科目核算，直接通過“庫存商品”科目核算。4.發(fā)行企業(yè)包裝物的采購與攤銷業(yè)務(wù)可以不通過“包裝物”科目核算，直接通過“營業(yè)費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算。(二)補充會計科目使用說明1.會計科目的設(shè)置本辦法在企業(yè)會計制度的基礎(chǔ)上，對“庫存商品”、“商品進銷差價”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“主營業(yè)務(wù)收入”等科目的明細科目設(shè)置和核算內(nèi)容進行了補充規(guī)定。2.補充會計科目的使用說明1243庫存商品一、本科目核算發(fā)行企業(yè)從供貨方購進

29、的出版物的實際成本(或進價)、或計劃成本(或售價)、或明碼標印的定價(碼價)。凡所有權(quán)不屬于本企業(yè)的出版物，不在本科目核算。二、本科目可以按照“期刊”、“教材”、“圖書”、“年(歷)畫”、“音像制品”、“出租商品”等出版物的種類設(shè)置明細科目，進行明細核算。三、庫存商品采用售價(或碼價)核算1.期刊、教材、圖書、年(歷)畫、音像制品的核算(1)發(fā)行企業(yè)購進出版物驗收入庫時，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“預(yù)付賬款”、“商品進銷差價”等科目。(2)發(fā)行企業(yè)購進出版物委托外單位代銷，商品發(fā)出時，借記“委托代銷商品”科目，貸記本科目。(3)期末，結(jié)轉(zhuǎn)當期出版物銷售成本時，借記“

30、主營業(yè)務(wù)成本”、“商品進銷差價”科目，貸記本科目、“委托代銷商品”等科目。2.出租商品的核算(1)發(fā)行企業(yè)應(yīng)在“出租商品”明細科目下，按照“出租商品售價(或碼價)”、“出租商品攤銷”設(shè)置三級明細科目，進行明細核算。(2)發(fā)行企業(yè)購進出版物對外出租時，借記本科目(出租商品售價或碼價)，貸記本科目、“商品進銷差價”科目。(3)期末，攤銷出租出版物成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“商品進銷差價”科目，貸記本科目(出租商品攤銷)。(4)出租出版物報廢時，按已攤銷的價值，借記本科目(出租商品攤銷)，按未攤銷的價值，借記“營業(yè)費用”、“商品進銷差價”科目，貸記本科目(出租商品售價或碼價)。四、庫存商品采用進

31、價核算1.期刊、教材、圖書、年(歷)畫、音像制品的核算(1)發(fā)行企業(yè)購進出版物驗收入庫時，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“預(yù)付賬款”等科目。(2)發(fā)行企業(yè)購進出版物委托外單位代銷，商品發(fā)出時，借記“委托代銷商品”科目，貸記本科目。(3)期末，結(jié)轉(zhuǎn)當期出版物銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目、“委托代銷商品”等科目。2.出租商品的核算(1)發(fā)行企業(yè)應(yīng)在“出租商品”明細科目下，按照“出租商品進價”、“出租商品攤銷”設(shè)置三級明細科目，進行明細核算。(2)發(fā)行企業(yè)購進出版物對外出租時，借記本科目(出租商品進價)，貸記本科目。(3)期末，攤銷出租出版物成本時，借記“

32、主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目(出租商品攤銷)。(4)出租出版物報廢時，按已攤銷的價值，借記本科目(出租商品攤銷)，按未攤銷的價值，借記“營業(yè)費用”科目，按進價，貸記本科目(出租商品進價)。1244商品進銷差價一、本科目核算發(fā)行企業(yè)采用售價(或碼價)核算的出版物售價(或碼價)與進價之間的差額。二、本科目設(shè)置“進銷差價”、“進項稅額”明細科目。三、發(fā)行企業(yè)購進出版物驗收入庫時，按出版物的售價(或碼價)，借記“庫存商品”科目，按售價(或碼價)與含稅進價之間的差額，貸記本科目(進銷差價)，按含稅進價與不含稅進價的差額，貸記本科目(進項稅額)，按不含稅進價，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。結(jié)轉(zhuǎn)當期出版物銷售成

33、本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目、本科目(進銷差價、進項稅額)，貸記“庫存商品”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”等科目。四、本科目可以按照出版物的種類設(shè)置三級明細科目。五、本科目的期末貸方余額，反映尚未銷售也尚未攤銷的出版物的進銷差價。1271受托代銷商品一、本科目核算發(fā)行企業(yè)按照寄銷方式接受外單位委托，代其銷售出版物的進價或售價(或碼價)。二、本科目可以按照受托代銷出版物的種類設(shè)置明細科目，進行明細核算。將受托代銷出版物委托外單位代銷，可以按照委托代銷單位設(shè)置明細科目，進行明細核算。三、受托代銷商品的核算1.受托代銷商品采用進價核算(1)發(fā)行企業(yè)收到受托代銷出版物驗收入庫時，按進價，借記本

34、科目(按受托代銷出版物類別設(shè)置的明細科目)，貸記“代銷商品款”科目。(2)發(fā)行企業(yè)將受托代銷出版物委托外單位代銷，出版物發(fā)出時，借記本科目(按委托代銷單位設(shè)置的明細科目)，貸記本科目(按受托代銷出版物類別設(shè)置的二級科目)。(3)結(jié)轉(zhuǎn)當月銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目(按受托代銷出版物類別或委托代銷單位設(shè)置的明細科目)。(4)期末，根據(jù)受托代銷出版物銷售匯總單結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付賬款，借記“代銷商品款”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。(5)受托代銷單位向發(fā)行企業(yè)發(fā)生退貨時，借記本科目(按受托代銷出版物類別設(shè)置的明細科目)，貸記本科目(按委托代銷單位設(shè)置的明細科目)。(6)發(fā)行企業(yè)向委托代銷單位

35、辦理退貨時，借記“代銷商品款”科目，貸記本科目(按受托代銷出版物類別設(shè)置的二級明細科目)。2.受托代銷商品采用售價(或碼價)核算(1)發(fā)行企業(yè)收到受托代銷出版物驗收入庫時，按售價(或碼價)，借記本科目(按受托代銷出版物類別設(shè)置的明細科目)，貸記“代銷商品款”科目。(2)發(fā)行企業(yè)將受托代銷出版物委托外單位代銷，出版物發(fā)出時，借記本科目(按委托代銷單位設(shè)置的明細科目)，貸記本科目(按受托代銷出版物類別設(shè)置的明細科目)。(3)結(jié)轉(zhuǎn)當月銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“商品進銷差價”科目，貸記本科目(按受托代銷出版物類別或委托代銷單位設(shè)置的明細科目)。(4)期末，根據(jù)受托代銷出版物銷售匯總單結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付

36、賬款，借記“代銷商品款”科目，貸記“商品進銷差價”、“應(yīng)付賬款”科目。(5)委托代銷單位發(fā)生退貨時，借記本科目(按受托代銷出版物類別設(shè)置的明細科目)，貸記本科目(按委托代銷單位設(shè)置的明細科目)。(6)向委托代銷單位辦理退貨時，借記“代銷商品款”科目，貸記本科目(按受托代銷出版物類別設(shè)置的明細科目)。四、本科目期末借方余額，反映發(fā)行企業(yè)受托代銷出版物的進價或售價(碼價)。5101主營業(yè)務(wù)收入一、本科目核算發(fā)行企業(yè)在出版物銷售活動中所取得的銷售收入、出租商品收入。托收貨款過程取得付款方滯納金收入不在本科目核算，應(yīng)作為營業(yè)外收入核算。商品銷售收入的確認原則，應(yīng)執(zhí)行企業(yè)會計制度相關(guān)規(guī)定。二、本科目可以

37、按照核算內(nèi)容設(shè)置“商品銷售收入”、“出租商品收入”、“銷售折讓”、“銷項稅額”等明細科目。三、主營業(yè)務(wù)收入的核算(一)采用進價核算庫存出版物1.實現(xiàn)出版物銷售收入時，按實際售價，借記“應(yīng)收賬款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“預(yù)收賬款”等科目，貸記本科目(商品銷售收入)。2.出租出版物實現(xiàn)收入時，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目(出租商品收入)。3.期末，根據(jù)“商品銷售收入”、“出租商品收入”等明細科目的本期發(fā)生額計算銷項稅額，借記本科目(銷項稅額)，貸記“應(yīng)交稅金”科目。(二)采用碼價核算庫存出版物1.實現(xiàn)出版物銷售收入時，按實際售價，借記“應(yīng)收賬款”、 “現(xiàn)金”、“銀行存款”、“預(yù)收賬款”等科目

38、，按碼價與實際售價的差額，借記本科目(銷售折讓)，按碼價，貸記本科目(商品銷售收入)。2.出租出版物實現(xiàn)收入時，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目(出租商品收入)。3.期末，根據(jù)“商品銷售收入”、“出租商品收入”、“銷售折讓”等明細科目的本期發(fā)生額計算銷項稅額，借記本科目(銷項稅額)，貸記“應(yīng)交稅金”科目。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。四、報業(yè)單位會計核算辦法(一)說明1.報業(yè)集團、報社(以下簡稱“報業(yè)單位”)在執(zhí)行企業(yè)會計制度的同時，執(zhí)行本辦法。2.報業(yè)單位中具有獨立法人資格的出版社、雜志社、發(fā)行公司、廣告公司、印務(wù)公司等單位，執(zhí)行企業(yè)會計制度及相應(yīng)的會計

39、核算辦法。3.報業(yè)單位承接外部報刊等印刷業(yè)務(wù)時，由委托印刷單位自購提供新聞紙等印刷材料的，單獨設(shè)置“代管新聞紙”等備查簿登記，進行收、付、結(jié)存的核算。(二)補充會計科目使用說明1.會計科目的設(shè)置本辦法在企業(yè)會計制度的基礎(chǔ)上增設(shè)了“撥付所屬資金”、“社會公益往來”、“上級撥入資金”、“采編費用”、“記者站經(jīng)費”科目，并對“其他應(yīng)交款”、“資本公積”、“生產(chǎn)成本”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)費用”等科目的明細科目設(shè)置和核算內(nèi)容進行了補充規(guī)定。2.補充會計科目的使用說明1441撥付所屬資金一、本科目核算報業(yè)單位對所屬的非獨立法人單位撥付的經(jīng)營等項目所需資金。二、報業(yè)單位向所屬單位撥付

40、資金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目期末借方余額，反映報業(yè)單位向所屬單位投入的資金總額。2176其他應(yīng)交款一、報業(yè)單位應(yīng)在本科目設(shè)置“文化事業(yè)建設(shè)費”明細科目，核算報業(yè)單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，按照廣告收入的一定比例計算交納的文化事業(yè)建設(shè)費。二、報業(yè)單位按廣告收入提取文化事業(yè)建設(shè)費時，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目(文化事業(yè)建設(shè)費)；實際交納時，借記本科目(文化事業(yè)建設(shè)費)，貸記“銀行存款”科目。2182社會公益往來一、本科目核算報業(yè)單位與國家機關(guān)、社會團體、企事業(yè)單位及個人以報紙為載體聯(lián)合舉辦社會公益性活動的經(jīng)費。二、本科目應(yīng)按社會公益活動項目名稱設(shè)置明細科目，進行明細核

41、算。三、報業(yè)單位收到專項公益活動贊助款時，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。專項活動發(fā)生費用支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目。待該專項活動結(jié)束時，本科目如為借方余額，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目；本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。四、本科目期末貸方余額，反映報業(yè)單位尚未結(jié)束的社會公益活動的經(jīng)費余額。在編制資產(chǎn)負債表時，本科目余額應(yīng)在“其他流動負債”項目列示。3102上級撥入資金一、本科目由報業(yè)單位所屬的非獨立法人單位使用。二、所屬單位收到報業(yè)單位撥入的資金時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。三、本科目屬于所有者權(quán)益類科目，期

42、末余額在資產(chǎn)負債表中單列“上級撥入資金”項目列示。四、運用“撥付所屬資金”和“上級撥入資金”科目對報業(yè)單位進行內(nèi)部核算時，期末，報業(yè)單位在編制匯總會計報表時兩個科目余額相互抵銷。3111資本公積一、報業(yè)單位應(yīng)在本科目設(shè)置“宣傳文化發(fā)展專項資金或新聞出版發(fā)展基金”明細科目，核算報業(yè)單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定取得的專項資金撥款。二、報業(yè)單位收到財政部門或主管部門撥付的專項資金撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。4101生產(chǎn)成本一、本科目核算報業(yè)單位報紙的生產(chǎn)成本。二、報紙的生產(chǎn)成本可按紙張費、排版、傳版費、印制費、采編費、其他費用等成本項目進行核算，反映報紙編輯、印刷等過程中發(fā)生的費用。一般報紙的

43、單位成本以千對開印張(簡稱“千對開”)為核算對象。其中：(一)紙張費，是指報紙印刷全部用紙成本。(二)排版、傳版費，是指報紙照排費用、委托印刷所發(fā)生的版面?zhèn)鬏斮M用。(三)印制費，是指報業(yè)單位印刷機構(gòu)和委托印刷等發(fā)生的費用。(四)采編費，是指歸集采編費用、記者站經(jīng)費等發(fā)生的費用。(五)其他費用，是指除上述費用以外，應(yīng)計入報紙生產(chǎn)成本的其他直接費用。相關(guān)費用發(fā)生時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。三、月末，將歸集完整的費用全部轉(zhuǎn)入“庫存商品”科目，借記“庫存商品”科目，貸記本科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4106采編費用一、本科目核算報業(yè)單位采編部門開展新聞采訪、報紙編輯業(yè)務(wù)所發(fā)生

44、的費用，主要包括采編部門人員工資及附加、福利費、稿費、辦公費、差旅費、郵電通訊費、美術(shù)攝影費、圖書資料費、通聯(lián)費、業(yè)務(wù)招待費、外事經(jīng)費、折舊費、租賃費、修理費、物業(yè)管理費、低值易耗品攤銷、水電費、社會保險費等。其中，稿費包括出版稿件支付的稿費，內(nèi)部采編人員非職務(wù)撰稿及非采編人員撰稿的稿酬，按規(guī)定支付的審稿費以及對來稿摘編向投稿者支付的信息費等。通聯(lián)費包括采編部門組織大型讀者活動以及為作者、通訊員組織大型業(yè)務(wù)交流、培訓活動的各項費用等。二、本科目應(yīng)按費用項目類別設(shè)置明細科目，進行明細核算。三、采編費用發(fā)生時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”、“待攤費用”、“累計折舊”等科目。

45、四、月末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4108記者站經(jīng)費一、本科目核算報業(yè)單位駐外記者站所發(fā)生各項費用，主要包括各駐站記者及工作人員工資及附加、福利費、辦公費、差旅費、交通費、郵電通訊費、圖書資料費、通聯(lián)費、房屋租賃費(物業(yè)管理費)、折舊費、低值易耗品攤銷、修理費、水電費、社會保險費等。二、本科目應(yīng)按費用項目類別設(shè)置明細科目，進行明細核算。三、記者站發(fā)生費用時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。四、月末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5101主營業(yè)務(wù)收入一、本科目核算報業(yè)單位的報紙發(fā)行收入。報業(yè)單位承接外部報刊印刷等取得的印

46、刷收入也在本科目核算。廣告收入不在本科目核算，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。二、本科目應(yīng)按收入項目設(shè)置明細科目，進行明細核算。三、報紙發(fā)行收入的金額應(yīng)為報業(yè)單位與郵局或發(fā)行機構(gòu)實際應(yīng)結(jié)算的金額。四、報業(yè)單位預(yù)收的報刊費在報紙實際出版發(fā)行時，確認為報紙發(fā)行收入。五、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5405其他業(yè)務(wù)支出一、報業(yè)單位應(yīng)在本科目設(shè)置“廣告成本”明細科目，核算報業(yè)單位的廣告成本。二、報業(yè)單位為客戶刊出廣告所支付的費用，包括組稿費、廣告業(yè)務(wù)費、設(shè)計制作費、專設(shè)廣告機構(gòu)人員工資及附加、福利費、辦公費、差旅費等。廣告的制版、印刷費等一般不單獨計算。如采用加版、

47、加頁等方式刊登的廣告，則應(yīng)計算所有費用。相關(guān)費用發(fā)生時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5501營業(yè)費用一、本科目核算報業(yè)單位在報紙發(fā)行、銷售業(yè)務(wù)過程中支付的各項費用，主要包括發(fā)行人員的工資及附加、福利費、辦公費、差旅費、宣傳推廣費、業(yè)務(wù)招待費、租賃費、運輸費、發(fā)行網(wǎng)點費、其他等項目。其中，宣傳推廣費，是指報紙發(fā)行過程中，為促進和擴大發(fā)行量，支付給其他媒體或協(xié)助報紙推廣的部門的相關(guān)費用、勞務(wù)費，為報紙發(fā)行、推介組織各類活動所支付的費用等。發(fā)行網(wǎng)點費，是指為組織報紙發(fā)行工作而設(shè)置的門市、經(jīng)銷網(wǎng)點、投送網(wǎng)點所發(fā)生的

48、各項業(yè)務(wù)經(jīng)費等。二、相關(guān)費用發(fā)生時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。五、印刷、復(fù)制企業(yè)成本核算辦法(一)說明1.為了規(guī)范印刷、復(fù)制企業(yè)的會計核算，正確計算印刷、復(fù)制企業(yè)的產(chǎn)品成本，根據(jù)企業(yè)會計制度有關(guān)規(guī)定，特制定印刷、復(fù)制企業(yè)成本核算辦法(以下簡稱“辦法”)。2.本辦法適用于書刊、報紙印刷、音像電子出版復(fù)制(復(fù)錄)等企業(yè)。包裝裝潢、鐵制罐和塑料等其他印刷制品企業(yè)可參照執(zhí)行。(二)書刊、報紙印刷成本核算1.印刷具有連續(xù)、多品種生產(chǎn)和分階段結(jié)算產(chǎn)品的特點，要求印刷產(chǎn)品成本核算采用分類與分批相結(jié)合的方法。在實際工作中，

49、一般按產(chǎn)品類別、定單、批量等作為成本核算對象。在分批核算成本的基礎(chǔ)上，也可按“本”、“件”、“張”計算成本。2.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用，按實際發(fā)生數(shù)計入本期成本、費用。如采用計劃成本法或定額成本法等方法核算的，應(yīng)在規(guī)定的成本核算期內(nèi)調(diào)整為實際成本。3.為正確計算印刷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，企業(yè)應(yīng)按各個生產(chǎn)車間(包括獨立工段、獨立小組，下同)在生產(chǎn)過程中所擔負的任務(wù)，劃分為基本生產(chǎn)與輔助生產(chǎn)。(1)基本生產(chǎn)，是指為完成各類印刷產(chǎn)品加工任務(wù)而直接進行的生產(chǎn)，例如電腦制版、膠印印刷、裝訂等基本生產(chǎn)車間，分別核算各基本生產(chǎn)車間產(chǎn)品生產(chǎn)時所發(fā)生的生產(chǎn)費用。(2)輔助生產(chǎn)，是指為本企業(yè)基本生產(chǎn)服務(wù)而進

50、行的生產(chǎn)，單獨核算企業(yè)內(nèi)部為印刷產(chǎn)品生產(chǎn)提供勞務(wù)時所發(fā)生的生產(chǎn)費用。4.為便于按加工步驟計算分類產(chǎn)品的分段成本和總成本，對具有幾個生產(chǎn)工段多生產(chǎn)步驟的基本生產(chǎn)車間，企業(yè)還可按各工段在生產(chǎn)中擔負的任務(wù)劃分為基本工段和輔助工段。(1)基本工段，是指直接為各類印刷產(chǎn)品進行生產(chǎn)加工，并能按產(chǎn)品的批別分別統(tǒng)計工時消耗且工時所占比重較大的主要生產(chǎn)工段，如制版車間的電腦排版、電分，或CTP直接制版等工段，印刷車間的輪轉(zhuǎn)膠印、平印、零件印刷、上光、貼塑、過油等工段，裝訂車間的騎馬訂、平裝、精裝、聯(lián)動機等工段。(2)輔助工段，是指為基本工段提供勞務(wù)或?qū)竟ざ蔚漠a(chǎn)品進行檢驗的附屬工段或工序，如制版車間的整版、磨

51、版等工段或工序，印刷車間的曬版、調(diào)墨、成品檢查、文字檢查等工段或工序，裝訂車間的烊膠、毛(光)本檢查、磨刀等工段或工序。5.為統(tǒng)一印刷產(chǎn)品的計量單位，企業(yè)計算分類產(chǎn)品單位成本時，應(yīng)采用實物產(chǎn)量，個別不便統(tǒng)計產(chǎn)量的特殊產(chǎn)品可用百元產(chǎn)值；計算分批產(chǎn)品的單位成本和機種單位成本時，應(yīng)采用實物產(chǎn)量。印刷產(chǎn)品基本分類及計量單位，示例如下：電腦排版(萬字)制版(四開塊、十六開塊)書版輪轉(zhuǎn)膠印印刷(包括上版)(令)書版雙面膠印印刷(包括上版)(令)單色膠印印刷(包括制上車版)(對開色令)彩色膠印印刷(包括制上車版)(對開色令)零件印刷(百元產(chǎn)值)騎馬裝訂(千本-32開、令)平裝裝訂(串線訂、無線膠訂)(萬頁-

52、32開、令)精裝裝訂(萬頁-32開、令)特種裝訂(百元產(chǎn)值)上光(或過油)(令)壓膜(平方米、令)外購商品紙張代料其他其中，外購商品，是指本企業(yè)向其他單位購入的不經(jīng)過本企業(yè)任何加工或裝配，或為客戶發(fā)外加工后加收管理費的商品。6.印刷產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算，應(yīng)設(shè)置以下成本項目：(1)原材料，是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，雖不構(gòu)成產(chǎn)品實體，但有助于產(chǎn)品形成的各種原材料及輔助材料，如制版用的軟片和各種藥水，印刷用的油墨、橡皮布、PS版，裝訂用的熱熔膠、線、布，壓膜用的塑料薄膜、膠水等。(2)印刷用紙，是指為委印單位代墊紙張進行產(chǎn)品加工時，該產(chǎn)品實際耗用的紙張成本。(3)燃料和動力，是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的燃氣和動力

53、費用。(4)工資及福利費，是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼以及其他各種屬于工資性質(zhì)的補貼和職工福利費。(5)廢品損失，是指在生產(chǎn)過程中發(fā)生的報廢損失，包括紙張超伸放、產(chǎn)品缺交與補版和重制重印的損失。(6)制造費用，是指生產(chǎn)車間為加工產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括車間管理人員工資和職工福利費、折舊費、租賃費、修理費、機物料消耗、水電費、辦公費、差旅費、保險費、勞動保護費、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。(7)委托外加工，是指委托外加工時所發(fā)生的各項費用。7.企業(yè)進行印刷產(chǎn)品加工生產(chǎn)，應(yīng)按生產(chǎn)過程中各項生產(chǎn)費用的用途，分別設(shè)置“生產(chǎn)成本”、“制造費用”科目，及相應(yīng)的“生產(chǎn)成本-基

54、本生產(chǎn)成本”、“生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本”和“制造費用”等明細賬予以歸集。(1)基本生產(chǎn)明細賬，應(yīng)按各個基本生產(chǎn)車間及其所屬各個基本工段和各分類產(chǎn)品別設(shè)置，分別按成本項目進行歸集登記。對基本生產(chǎn)車間所屬各輔助工段的生產(chǎn)費用，可以合并設(shè)置一個賬戶予以歸集；輔助工段只設(shè)置工資及福利費一個成本項目，其他各項生產(chǎn)費用并入“制造費用”明細賬進行核算。(2)輔助生產(chǎn)明細賬，應(yīng)按各個輔助生產(chǎn)車間、部門，以及為受益部門提供的勞務(wù)或產(chǎn)品別由廠部統(tǒng)一設(shè)置，分別按成本項目進行歸集登記。(3)制造費用明細賬，應(yīng)按各個基本生產(chǎn)車間及所屬工段分別設(shè)置，并按制造費用細目進行歸集。8.原材料成本的歸集與分配(1)企業(yè)生產(chǎn)過程中

55、耗用的原材料，應(yīng)按車間、部門、工段和用途別歸集的“材料耗用匯總表”，據(jù)以登記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等有關(guān)明細賬。(2)基本生產(chǎn)車間一個基本工段生產(chǎn)兩類或兩類以上的產(chǎn)品，且耗用同一種原材料，應(yīng)盡可能分別統(tǒng)計各類產(chǎn)品的實耗數(shù)，并按實耗數(shù)計入產(chǎn)品成本；如不能劃分而又必須分配的，可按實物產(chǎn)量、工時比例或產(chǎn)值比例進行分配，計入有關(guān)產(chǎn)品成本。9.人工成本的歸集與分配(1)基本生產(chǎn)車間的工資及福利費，應(yīng)按車間、部門的“工資匯總表”，據(jù)以登記“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本”、“生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本”和“制造費用”等有關(guān)明細賬。(2)基本生產(chǎn)車間的一個基本工段生產(chǎn)兩類或兩類以上產(chǎn)品，各類產(chǎn)品的人工成本，可按該工段的實耗工時(或?qū)嵨锂a(chǎn)