練習編制財務報表

1、練習2-2編制宏發(fā)公司的財務報表1. 步驟步驟1：根據(jù)實訓資料編制業(yè)務分錄，匯總期末賬戶余額并做試算平衡；步驟2:根據(jù)期初期末賬戶資料，填制資產(chǎn)負債表；步驟3:根據(jù)期初期末賬戶資料，填制利潤表；步驟4:根據(jù)有關資料，用直接法填制現(xiàn)金流量表，用間接法填制現(xiàn)金流量表補充資料。2. 要求1. 根據(jù)“練習2-2編制財務報表（公式）”的提示在“練習2-2編制財務報表（空白）”里獨立完成2. 所有報表完成后，打印上交。（為體現(xiàn)節(jié)能，請雙面打印）3. 教師按期上傳答案到網(wǎng)絡課堂。3. 資料宏發(fā)公司2010年初各賬戶的余額見表1，當年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下：表1總賬賬戶期初余額表單位：兀賬戶名稱借方余額賬戶名稱貸

2、方余額庫存現(xiàn)金3000壞賬準備900銀行存款1273300累計折舊400000其他貨幣資金130000短期借款300000交易性金融資產(chǎn)15000應付票據(jù)200000應收票據(jù)246000應付賬款953800應收賬款300000其他應付款50000預付賬款100000應付職工薪酬110000其他應收款5000應交稅費36600原材料1300000長期借款1601000材料成本差異72950股本5000000物資采購100000盈余公積150000低值易耗品60000庫存商品1047050長期股權投資250000固定資產(chǎn)1500000在建工程1500000無形資產(chǎn)600000長期待攤費用30000

3、0合計8802300合計8802300說明：“應交稅費”的余額30000元為應交增值稅的貸方金額；“盈余公積”的余額150000元均為法定盈余公積金150000元。（1） 收到銀行通知，用銀行存款支付到期的商業(yè)承兌匯票貨款100000元，增值稅 已于前期支付。（2） 購入原材料一批，用銀行存款支付貨款150000元，以及購入材料支付的增值 稅額為25500元，款項已付，材料未到。（3）收到原材料一批，實際成本100000元，計劃成本95000元，材料已驗收入庫， 貨款已于上月支付。（4）用銀行匯票支付采購材料價款，公司收到開戶銀行轉來銀行匯票多余款收賬通知，通知上填寫的多余款234元，購入材料

4、及運費99800元，支付的增值稅額16966 元，原材料已驗收入庫，該批原材料計劃價格 100000 元。(5) 銷售A產(chǎn)品一批，銷售價款300000元(不含應收取的增值稅)，該批產(chǎn)品實際 成本 180000元，產(chǎn)品已發(fā)出，價款及稅金未收到，企業(yè)已經(jīng)辦好托收手續(xù)。( 6)公司將短期股票投資 15000 元兌現(xiàn)，收到本金 15000 元，投資收益 1500 元， 均存入銀行。( 7)購入不需安裝的設備 1 臺，價款 85470元、增值稅 14530 元、包裝費及運費 1000 元，價稅及包裝費、運費均以銀行存款支付。設備已交付使用。(8) 購入在建工程用材料一批，價款 150000元(含已交納的

5、增值稅) ，已用銀行存 款支付。(9) 在建工程應付工資 200000元，應付職工福利費 28000元。(10) 工程完工， 計算工程應負擔的的長期借款利息 150000元。該項借款本息未付。( 11)工程完工，交付生產(chǎn)使用，已辦理竣工手續(xù)，固定資產(chǎn)價值1400000元。( 12)基本生產(chǎn)車間 1 臺機床報廢，原價 200000 元，已提折舊 180000 元，清理費 用 500 元，殘值收入 800 元，均通過銀行存款收支。該項固定資產(chǎn)已清理完畢。(13) 從銀行借入 3 年期借款 400000元，借款已入銀行賬戶，該項借款用于購建固 定資產(chǎn)。(14) 銷售B產(chǎn)品一批，銷售價款700000元

6、，應收的增值稅額119000元，銷售產(chǎn) 品的實際成本 420000元，貨款銀行已收妥。(15) 公司將要到期的一張面值為 200000 元的無息銀行承兌匯票(不含增值稅) ， 連同解訖通知和進賬單交銀行辦理轉賬。收到銀行蓋章退回的進賬單一聯(lián)?？铐椼y 行已收妥。(16) 收到現(xiàn)金股利 30000元已存入銀行。 (對方稅率和本企業(yè)一致，均為 33)。( 17)公司出售一臺不需用設備，收到價款300000 元，該設備原價 400000 元，已提折舊 150000元。該項設備已由購入單位運走。18）歸還短期借款本金 250000元，利息 12500 元。（19）提取現(xiàn)金 500000 元，準備發(fā)放工資

7、。（20）支付工資 500000 元，其中包括支付給在建工程人員的工資 200000元。（ 21）分配應支付的職工工資 300000 元（不包括在建工程應負擔的工資） ，其中生 產(chǎn)人員工資 275000 元、車間管理人員工資 10000 元、行政管理部門人員工資 15000 元。（22）提取職工福利費 42000 元（不包括在建工程應負擔的福利費 28000元），其中 生產(chǎn)工人福利費 38500元，車間管理人員福利費 1400 元，行政管理部門福利費 2100 元。（23）提取應計入本期損益的借款利息共 21500元，其中，短期借款利息 11500 元； 長期借款利息共 10000 元。（24

8、）基本生產(chǎn)領用原材料， 計劃成本 700000 元，領用低值易耗品， 計劃成本 50000 元。（ 25）結轉領用原材料和低值易耗品應分攤的材料成本差異， 材料成本差異率為 5。（26）攤銷本月應負擔的無形資產(chǎn) 60000元、印花稅 10000 元、基本生產(chǎn)車間固定 資產(chǎn)修理費 90000 元（實際支付的印花稅、修理費已分別列入預付賬款和長期待攤 費用）。（27）計提固定資產(chǎn)折舊 100000 元，其中計入制造費用 80000元，管理費用 20000 元。（28） 收到應收賬款51000元（不含增值稅），存入銀行，按應收賬款余額的 3%。計 提壞賬準備 900 元。（29）用銀行存款支付產(chǎn)品展

9、覽費 10000元。（30） 計算并結轉本期完工產(chǎn)品成本1282400 元。沒有期初在產(chǎn)品，本期生產(chǎn)的產(chǎn) 品全部完工入庫。（31）廣告費10000元，已用銀行存款支付。（32）公司采用商業(yè)承兌匯票結算方式銷售 A產(chǎn)品一批，價款250000元，增值稅額 為42500元，收到292500元的商業(yè)承兌匯票1張，產(chǎn)品實際成本150000元。（33） 公司將上述承兌匯票到銀行辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為20000元。（34）提取現(xiàn)金50000元，準備支付退休費。（35）支付退休金50000元，未統(tǒng)籌。（36） 公司本期產(chǎn)品銷售應交納的教育費附加為2000元。（37）用銀行存款交納增值稅100000元；教育費附加2

10、000元。（38）結轉本期產(chǎn)品銷售成本750000元。（39）計算并結轉應交所得稅102399元。（40）將各收支科目結轉本年利潤。（41）按照10%比例提取法定盈余公積金。（42）將利潤分配各明細科目的余額轉入“未分配利潤”明細科目，結轉本年利潤。（43）償還長期借款1000000元。（44）用銀行存款交納所得稅97089元。資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權益（或股東權益）期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負債應收票據(jù)應付票據(jù)應收賬款應付賬款預付賬款預收賬款應收利息應付職工薪酬應收股利應交稅費其他應收款應

11、付利息存貨應付股利一年內到期的非流動資產(chǎn)其他應付款其他流動資產(chǎn)一年內到期的非流動負債流動資產(chǎn)合計其他流動負債非流動資產(chǎn)：流動負債合計可供出售金融資產(chǎn)非流動負債：持有至到期投資長期借款長期應收款應付債券長期股權投資長期應付款投資性房地產(chǎn)專項應付款固定資產(chǎn)預計負債在建工程遞延所得稅負債工程物資其他非流動負債固定資產(chǎn)清理非流動負債合計生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負債合計油氣資產(chǎn)所得有權益（或股東權益）：無形資產(chǎn)實收資本（或股本）開發(fā)支出資本公積商譽減：庫存股長期待攤費用盈余公積遞延所得稅資產(chǎn)未分配利潤其他非流動資產(chǎn)所有者權益（或股東權益）合計非流動資產(chǎn)合計資產(chǎn)總計負債和所有者權益（或股東權益）合計利潤表會企02表

12、編制單位：年月單位：元項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失力口：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）投資收益（損失以“-”號填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益一、營業(yè)利潤（虧損以“-”填列）力口：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置損失二、利潤總額（虧損總額以“-”填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“-”填列）五、每股收益（）基本每股收益（一）稀釋每股收益現(xiàn)金流量表會企03表編制單位：年月單位：元項目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金收到的稅費返還收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金

13、經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資所到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到

14、其他與籌資活動有關的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計償還債務支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額力口：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額現(xiàn)金流量表的附注單位：元補充資料本期金額上期金額1.將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈利潤力口：資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷長期待攤費用攤銷處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（收益以“-”填列）固定資產(chǎn)報廢損失（收益以-填列）公允價值變動損失（收益以-填列）財務費用（收益以

15、“-”填列）投資損失（收益以“-”填列）遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“-”號填列）遞延所得稅負債增加（減少以“-”號填列）存貨的減少（增加以“-”號填列）經(jīng)營性應收項目的減少（增加以“-”號填列）經(jīng)營性應付項目的增加（減少以“-”號填列）其他經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額2.不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動債務轉為資本年內到期的可轉換公司債券融資租入固定資產(chǎn)3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況現(xiàn)金的期末余額減：現(xiàn)金的期初余額力口：現(xiàn)金等價物的期末余額減：現(xiàn)金等價物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額（1）借：應付票據(jù) 100000貸：銀行存款 100000（2）借：物資采購 150000應交稅費應交增值稅

16、 （進項稅額 ）25500貸：銀行存款 175500（3）借：原材料 95000材料成本差異 5000貸：物資采購 100000（4）借：物資采購 99800銀行存款 234應交稅費應交增值稅 （進項稅額 ）16966貸：其他貨幣資金 117000借：原材料 100000貸：物資采購 99800材料成本差異 200（5） 借：應收賬款 351000貸：主營業(yè)務收入 300000應交稅費應交增值稅 （銷項稅額 ）51000（6） 借：銀行存款 16500貸：交易性金融資產(chǎn) 15000投資收益 1500（7） 借：固定資產(chǎn) 101000貸：銀行存款 101000（8）借：工程物資 150000貸：

17、銀行存款 150000（9）借：在建工程 228000貸：應付職工薪酬 228000（10）借：在建工程 150000貸：應付利息 150000（11）借：固定資產(chǎn) 1400000貸：在建工程 1400000（12）借：固定資產(chǎn)清理 20000累計折舊 180000貸：固定資產(chǎn) 200000 借：固定資產(chǎn)清理 500貸：銀行存款 500借：銀行存款 800貸：固定資產(chǎn)清理 800 借：營業(yè)外支出 19700貸：固定資產(chǎn)清理 19700（13）借：銀行存款 400000貸：長期借款 400000（14）借：銀行存款 819000 貸：主營業(yè)務收入 700000應交稅費應交增值稅 （銷項稅額 ）1

18、19000（15） 借：銀行存款 200000貸：應收票據(jù) 200000（16）借：銀行存款 30000貸：投資收益 30000（17） 借：固定資產(chǎn)清理 250000累計折舊 150000 貸：固定資產(chǎn) 400000借：銀行存款 300000貸：固定資產(chǎn)清理 300000 借：固定資產(chǎn)清理 50000貸：營業(yè)外收入 50000（18）借：短期借款 250000財務費用 12500貸：銀行存款 262500（19）借：現(xiàn)金 500000貸：銀行存款 500000（20） 借：應付職工薪酬 500000 貸：銀行存款 500000（21） 借：生產(chǎn)成本 275000制造費用 10000 管理費用

19、 15000 貸：應付職工薪酬 300000 (22) 借：生產(chǎn)成本 38500 制造費用 1400 管理費用 2100 貸：應付職工薪酬 42000 (23)借：財務費用 21500 貸：應付利息 21500 (24) 借：生產(chǎn)成本 700000 制造費用 50000 貸：原材料 700000 低值易耗品 50000 (25) 借：生產(chǎn)成本 35000 制造費用 2500 貸：材料成本差異 37500 (26) 借：管理費用 70000 貸：累計攤銷 60000 預付賬款 10000 借：制造費用 90000 貸：長期待攤費用 90000 (27) 借：制造費用 80000 管理費用 20000 貸：累計折舊 100000 (28) 借：銀行存款 51000 貸：應收賬款 51000 借：資產(chǎn)減值損失 900 貸：壞賬準備 900 (29) 借：銷售費用 10000 貸：銀行存款 10000 (30) 借：生產(chǎn)成本 233900 貸：制造費用 233900借：庫存商品 1282400貸：生產(chǎn)成本 1282400（31） 借：銷售費用 10000貸