學(xué)校食堂賬務(wù)操作與管理的具體辦法

1、學(xué)校食堂賬務(wù)操作與管理的具體辦法1. 采購單只用于在購買時(shí)無法取得正式票據(jù)的清單，有正式發(fā)票的就不填采購單。2. 批量購買，分次領(lǐng)用的食材才需要入庫，同時(shí)填入庫單，比如大米、面、油等。一般一次性購買較多。領(lǐng)用時(shí)填出庫單，比如早上領(lǐng)用的要填一張出庫單，中午和晚上用的大米也要各填一張出庫單。每天早中晚領(lǐng)用的大米，不能只填一張出庫單，必須分早中晚填出庫單。3. 如果即買即用，就不需要入庫。比如買 20 斤蔬菜，只供中午用，就不需要入庫（不填入庫單，也不填出庫單） ，直接交伙食團(tuán)使用就是了。4. 入庫單出庫單的用途：材料保管員每天依據(jù)入庫單、出庫單（保管員留存聯(lián)）逐張登記，同時(shí)材料保管員按照時(shí)間順序整

2、理逐月裝訂。5. 入庫單會(huì)計(jì)記賬聯(lián)用途：材料采購員采購回食材后，將需要入庫的食材入庫， 同時(shí)填寫入庫單； 采購員將入庫單隨同發(fā)票 （或采購單）按照發(fā)票（或采購單）在上，入庫單在下的順序，用少量的膠水粘在一起，交到出納處結(jié)賬（領(lǐng)取現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬或沖銷借款）；出納登記現(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬；出納月末將所有收支票據(jù)（含入庫單會(huì)計(jì)記賬聯(lián)）交會(huì)計(jì)記賬，同時(shí)填寫蓬1溪縣中小學(xué)食堂專用貨幣資金收支結(jié)賬單 ，出納會(huì)計(jì)雙方簽字后各執(zhí)一份。其中會(huì)計(jì)要將結(jié)賬單裝訂在每月第一本發(fā)票的最前面。6. 出庫單會(huì)計(jì)記賬聯(lián)用途：食堂人員到保管員處領(lǐng)用食材時(shí)，需填寫出庫單，其中會(huì)計(jì)記賬聯(lián)由保管員保存，月末將本月所有出庫單（會(huì)計(jì)記

3、賬聯(lián)）交會(huì)計(jì)記賬。7. 材料出庫時(shí)，既提供了營養(yǎng)早餐，又提供了午餐和晚餐的學(xué)校，必須將營養(yǎng)早餐和非營養(yǎng)餐的食材出庫單分開填寫，同時(shí)在營養(yǎng)餐的出庫單上加蓋“營養(yǎng)餐”字樣的方章，沒有入庫直接交食堂使用的，如果全部用于營養(yǎng)餐的，直接在發(fā)票上蓋上“營養(yǎng)餐”字樣的方章，以便會(huì)計(jì)進(jìn)行分開核算。有些東西如果營養(yǎng)餐要用，非營養(yǎng)餐也要用，出庫單或發(fā)票上無法嚴(yán)格分開的。先記入非營養(yǎng)餐，然后按月或期分?jǐn)偟綘I養(yǎng)餐中。比如：油、調(diào)料，領(lǐng)用或購買時(shí)就難以嚴(yán)格分開，它是用于營養(yǎng)餐還是非營養(yǎng)餐。8. 出納在登記現(xiàn)金日記賬前必須對(duì)現(xiàn)金收支票據(jù)進(jìn)行編號(hào)，用于編號(hào)的筆略比一般的筆粗一點(diǎn)。編號(hào)必須按照現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序編

4、號(hào)，不得按照票據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間先后順序（即開票時(shí)間，法人審批時(shí)間，經(jīng)辦人、證明人簽字時(shí)間，合同簽字時(shí)間）編號(hào)。一個(gè)月內(nèi)必須連續(xù)編號(hào)，不得間斷。出納在登記現(xiàn)金日記賬時(shí)，必須按照所編的號(hào)從小到大的順序逐筆登記，不得跳號(hào)登記，不得匯總登記。但是若遇到收取學(xué)生伙食費(fèi)，發(fā)票較多時(shí)，可將每一次收取的學(xué)生伙食費(fèi)發(fā)票按照前面的要求編號(hào)，然后匯總登記，在編號(hào)欄填寫起止編號(hào)。29. 銀行存款日記賬，編號(hào)、登記要求與現(xiàn)金日記賬的相同。10. 食堂存貨臺(tái)賬登記方法 登記依據(jù) :入庫單、出庫單；逐賬登記；原則上每天發(fā)生的入庫出庫業(yè)務(wù)每天登記；可使用下發(fā)的電子表格賬套，也可以購買手工賬；定期盤點(diǎn)，月末與會(huì)計(jì)賬核對(duì)，及時(shí)調(diào)整

5、。做到存貨臺(tái)賬與會(huì)計(jì)賬一致。具體詳見 QQ 群文件中蓬溪縣學(xué)校食堂存貨臺(tái)賬登記使用說明及舉例。11. 食堂多久做一次賬？ 出納每天必須對(duì)已經(jīng)發(fā)生的現(xiàn)金、存款收支票據(jù)逐張進(jìn)行登記（做賬） ；保管員每天必須對(duì)入庫、出庫的材料分類別逐張票據(jù)進(jìn)行登記（做賬） ；會(huì)計(jì)每月對(duì)當(dāng)月發(fā)生所有收支票據(jù)進(jìn)行登記（做賬） ；概況起來四個(gè)字：（會(huì)計(jì)）核算，監(jiān)督。具體地說， a.審核票據(jù)； b. 核算票據(jù)； c.分類匯總； d. 登記賬簿； e.打印賬簿； f.形成報(bào)表。12. 如何審核票據(jù)？看票據(jù)收支業(yè)務(wù)是否符合政策；分析票據(jù)上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)合理；核實(shí)票據(jù)的張數(shù)金額是否準(zhǔn)確；票據(jù)是否規(guī)范。品名、數(shù)量、單價(jià)、金額，

6、該有的附件是否齊備。收款單位是否簽字蓋章，附件、發(fā)票、合同、轉(zhuǎn)賬支票上的收款單位名稱是否一致。看相關(guān)人員簽字是否齊全。經(jīng)辦人、審核人（分管領(lǐng)導(dǎo)）、審批人（法人）是否全部簽字。其他。13. 如何核實(shí)票據(jù)？ 看票據(jù)中單價(jià) *數(shù)量與金額是否相符； 看附件上的合計(jì)金額是否與發(fā)票上的合計(jì)金額一致（發(fā)票金額不能大于附件金額）；表冊中橫向合計(jì)與縱向合計(jì)是否相等；支付金3額是否與審核金額一致（領(lǐng)導(dǎo)審批金額不能大于發(fā)票金額）。應(yīng)付款結(jié)算時(shí)，實(shí)際支付金額是否與賬上一致；應(yīng)收款結(jié)算時(shí)實(shí)際收回金額是否與賬上一致。 發(fā)票大寫金額與小寫金額是否一致；其他數(shù)據(jù)核實(shí)。14. 會(huì)計(jì)工作？ 概括起來就是：接收票據(jù)（出納交，會(huì)計(jì)接

7、） ；審核票據(jù)（收支是否符合政策） ；分類整理票據(jù)（按會(huì)計(jì)收支明細(xì)科目對(duì)發(fā)票進(jìn)行分類，用紅標(biāo)簽分類別標(biāo)明） ；錄入票據(jù)（依據(jù)分好類別的原始發(fā)票在賬套里面錄入） ；打印記賬憑證（將打印好的記賬憑證附在相應(yīng)的原始發(fā)票上面） ；裝訂票據(jù)（每月結(jié)束，將所有記賬和原始發(fā)票按照順序整理好，加上封面裝訂成冊。不得將不同月份的發(fā)票裝在一起。 ）15. 如何對(duì)原始發(fā)票進(jìn)行分類匯總出納日記賬（現(xiàn)金日記帳、 存款日記帳）、存貨臺(tái)賬是每天記賬，需要按照發(fā)生的時(shí)間順序逐張發(fā)票登記（記賬）。但會(huì)計(jì)帳是每個(gè)月做帳，他是在對(duì)本月的所有收入、支出、入庫、出庫票據(jù)進(jìn)行整理匯總的基礎(chǔ)上，用紅標(biāo)簽標(biāo)明發(fā)票張數(shù)、金額、末級(jí)明細(xì)科目，然

8、后根據(jù)紅標(biāo)簽所列會(huì)計(jì)科目、發(fā)票張數(shù)、金額進(jìn)行登記記賬的，所以就不一定要每一張發(fā)票登記一張記賬憑證。 可視具體情況單張發(fā)票記賬或匯總后記賬。1、原始發(fā)票分類匯總的原則按照相應(yīng)會(huì)計(jì)科目（非庫存現(xiàn)金、銀行存款科目）的最末一級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行分類整理匯總，42、原始憑證匯總單（紅標(biāo)簽）的使用方法。、本次沒有單獨(dú)印制食堂原始憑證匯總單，各學(xué)?？墒褂媒逃龝?huì)計(jì)核算中心的原始憑證匯總單（在各學(xué)校報(bào)賬員處領(lǐng)用）。、原始憑證匯總單作用：一是分類，二是匯總，目的是便于會(huì)計(jì)記賬時(shí)，按照原始憑證匯總單所列會(huì)計(jì)明細(xì)科目、發(fā)票張數(shù)、金額記賬。、只有一張?jiān)及l(fā)票且只涉及一個(gè)明細(xì)科目的可以不使用原始憑證匯總單。、雖然只有一張?jiān)及l(fā)

9、票， 但涉及兩個(gè)及以上會(huì)計(jì)明細(xì)科目的，必須用原始憑證匯總單對(duì)明細(xì)科目分類填寫，一個(gè)明細(xì)科目填寫一行。、雖然只涉及到一個(gè)會(huì)計(jì)明細(xì)科目，但有兩張及以上原始發(fā)票的，必須用原始憑證匯總單進(jìn)行匯總。、一張?jiān)及l(fā)票中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及兩個(gè)及以上會(huì)計(jì)明細(xì)科目的，原則上單獨(dú)整理，不得與其他原始發(fā)票整理在一起。 （屬于同類）3、通過銀行發(fā)生的收入、支出業(yè)務(wù)，為了便核對(duì)銀行帳，原則上每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)都要單獨(dú)登記一張記賬憑證， 不得匯總登記一張記賬憑證。比如某月 1 日購買大米 1000 斤，金額 2500 元。同日通過銀行轉(zhuǎn)賬支付款項(xiàng)，當(dāng)月 25 日又購買相同的大米2000 斤，金額 5000 元。同日通過銀5行轉(zhuǎn)賬支

10、付款項(xiàng)。上述兩筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，雖然材料的明細(xì)科都相同（糧食類大米）但是通過銀行轉(zhuǎn)賬支付的， 就不能夠合并登記一張記賬憑證， 必須分開記賬，正確的會(huì)計(jì)分錄為第一次購大米的會(huì)計(jì)分錄為借：材料大米10 貸：銀存款第二次購大米的會(huì)計(jì)分錄為借：材料大米20 貸：銀行存款不能匯總登記為：借：材料大米30 貸：銀行存款4、通過現(xiàn)金收支的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可以將本月收支明細(xì)科相同的票據(jù)分類整理匯總，用紅標(biāo)簽標(biāo)明發(fā)票張數(shù)、合計(jì)金額、會(huì)計(jì)明細(xì)科目后，粘在發(fā)票的前面。然后登記一張記賬憑證。如某月收學(xué)生伙食費(fèi)（上飯卡） 12000 元，共有 12 張發(fā)票，就可以將12 張發(fā)票整理在一起，紅標(biāo)簽上注明發(fā)票張數(shù)12 張，金額 100

11、0 元，登記一張記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄為借：庫存現(xiàn)金 12000貸：代管款項(xiàng)磁卡存款15、材料出庫單的匯總6材料出庫時(shí)，用于營養(yǎng)餐和非營養(yǎng)餐的出庫單必須嚴(yán)格分開填寫，以便會(huì)計(jì)分開核算， 同時(shí)月末保管員必須將本月的出庫單全部交給會(huì)計(jì)記賬，并辦理交接手續(xù)。如果出庫單上材料明細(xì)科相同、 支出明細(xì)科目相同、 用途相同的（營養(yǎng)餐、非營養(yǎng)餐），也可以將本月這類出庫單用紅標(biāo)簽匯總，在紅標(biāo)簽上注明發(fā)票張數(shù)、金額、明細(xì)科目，登記一張記賬憑證。如果不相同，可視具體情況處理。、原始發(fā)票與附件放置的順序。原始發(fā)票包括正規(guī)的稅務(wù)票據(jù)和自制票據(jù)，自制票據(jù)包括入庫單、出庫單、工資單、結(jié)算單、借條、欠條、領(lǐng)條以及無法取得正規(guī)稅務(wù)

12、票據(jù)的采購清單等。附件包括：送貨物清單、合同、貨物結(jié)算單等16. 食堂會(huì)計(jì)如何與出納辦理票據(jù)移交手續(xù)每月結(jié)束后，出納應(yīng)當(dāng)及時(shí)與會(huì)計(jì)辦理收支票據(jù)移交手續(xù)。原則上每月 7 日之前與出納辦理完上一個(gè)月的票據(jù)移交手續(xù)。其程序是1、審核票據(jù)（前面已講）2、核實(shí)（每張票據(jù)）數(shù)據(jù)（前面已講）3、分類別當(dāng)面清點(diǎn)票據(jù)張數(shù)、金額、本期現(xiàn)金收入票據(jù)多少張（不含從銀行提取現(xiàn)金）、金額多少元、本期從銀行提取現(xiàn)金的票據(jù)多少張、金額多少元、本期現(xiàn)金支出票據(jù)多少張、金額多少元7、本期銀行存款轉(zhuǎn)入票據(jù)多少張（不含現(xiàn)金存行）、金額多少元、本期銀行轉(zhuǎn)支票據(jù)多少張（不含從銀行提取現(xiàn)金）、金額多少元。、本期現(xiàn)金存行票據(jù)多少張、金額多少

13、元4、填寫中小學(xué)食堂專用貨幣資金收支結(jié)賬單，其中：、“上期結(jié)存”等于上一期結(jié)帳單中的“本期余額”。、“提取現(xiàn)金”僅填寫直接從銀行提取的現(xiàn)金，不含直接收取的現(xiàn)金。且“庫存現(xiàn)金”中的“提取現(xiàn)金”等于“銀行存款”中的“提取現(xiàn)金”、“本期收入”僅填寫直接收取的現(xiàn)金，不含從銀行提取的現(xiàn)金。、“本期支出”僅填寫直接通過現(xiàn)金支付的票據(jù)部分，不含現(xiàn)金存行部分。、 “現(xiàn)金存行”等于 “本期存入” 、“本期轉(zhuǎn)入”僅填寫從其他銀行直轉(zhuǎn)入本單位銀行賬戶的存款部分。不含現(xiàn)金存行部分。、“本期轉(zhuǎn)出”僅填寫從銀行直接支付給收款人的部分，不含從銀行提取現(xiàn)金的部分。、出納、會(huì)計(jì)雙方簽字后各執(zhí)一份，作為票據(jù)移交依據(jù)。 會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)將

14、中小學(xué)食堂專用貨幣資金收支結(jié)賬單裝在本期發(fā)票的第一本最前面。 出納年末應(yīng)當(dāng)將全年的記賬單裝訂成一本妥善8保管。非營養(yǎng)餐凈資產(chǎn)非營養(yǎng)餐各種收入余額利潤各種支出借：收入類減少貸： 凈資產(chǎn)結(jié)余增加借：凈資產(chǎn)結(jié)余減少貸：支出類減少伙食結(jié)余（凈資產(chǎn)類）1、 本科目核算學(xué)校食堂按學(xué)期非營養(yǎng)餐收支相抵后的余額。2、 期末，計(jì)算結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“補(bǔ)助收入” 、“伙食收入” 、“其他收入”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記 (-)“補(bǔ)助收入” 、“伙食收入” 、“其他收入”科目，貸記（ +）本科目；將“伙食支出” 、“其他支出”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記（-）本科目，貸記（ -）“伙食支出” 、“其他支出”等科目。3、 本

15、科目貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的盈余額，借方余額為當(dāng)期虧損余額。4、 每月末，學(xué)校食堂應(yīng)根據(jù)盈余情況及時(shí)調(diào)整下月的伙食標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到盈虧比較平衡。學(xué)期末食堂小額資金結(jié)余，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到下學(xué)期滾存使用。營養(yǎng)餐凈資產(chǎn)營養(yǎng)餐各種收入余額利潤各種支出借：收入類減少貸： 凈資產(chǎn)結(jié)余增加借：凈資產(chǎn)結(jié)余減少貸：支出類減少營養(yǎng)餐結(jié)余（凈資產(chǎn)類）1、 本科目核算學(xué)校食堂按學(xué)期營養(yǎng)餐收支相抵后的余額。2、 期末，計(jì)算結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“營養(yǎng)餐收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記（-）貸記（+）本科目；將“營養(yǎng)餐支出”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記（-）本科目，貸記（-）“營養(yǎng)餐支出”等科目。9會(huì)計(jì)科目舉例詳解（一）資產(chǎn)類第 101 號(hào)科目 現(xiàn)金1

16、本科目核算學(xué)校食堂的庫存現(xiàn)金。收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。2 學(xué)校食堂應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，食堂出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金10支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)， 并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)， 做到賬款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報(bào)表”。第 102 號(hào)科目 銀行存款1 本科目核算學(xué)校食堂存入銀行的學(xué)生伙食費(fèi)收入或其他零星收入。學(xué)校在銀行開設(shè)食堂專戶進(jìn)行核算， 并加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理。2 學(xué)校食堂將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取或支出存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目

17、借方余額反映銀行存款數(shù)額。3 學(xué)校食堂應(yīng)設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證逐筆順序登記， 每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，至少每月核對(duì)一次。月終時(shí)，單位賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因進(jìn)行處理。屬于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整相符。第 110 號(hào)科目 其他應(yīng)收款1 本科目核算學(xué)校食堂的應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。包括：備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)、為校行政代辦的客飯費(fèi)用等。2 發(fā)生各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目， 貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng)。3 本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目

18、和債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。第 115 號(hào)科目 庫存物資111 本科目核算學(xué)校食堂庫存的各種主、副食品及燃料等物資材料、小賣部的商品以及達(dá)不到固定資產(chǎn)核算標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等。已使用的工具、 器具、低值易耗品等可采用一次攤銷法進(jìn)行攤銷。2 本科目核算的物資按購入時(shí)實(shí)際支付的價(jià)格及運(yùn)費(fèi)等實(shí)際成本計(jì)價(jià)。入物資并已驗(yàn)收入庫的，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”；領(lǐng)用出庫時(shí)，平時(shí)只填制出庫單，登記庫存物資明細(xì)帳或明細(xì)表（數(shù)量），月末匯總，按加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出物資成本，借記“伙食支出”、“經(jīng)營支出”等相應(yīng)科目，貸記本科目。3 本科目的期末借方余額為學(xué)校食堂、小賣部庫存物資的實(shí)際庫存數(shù)

19、。4 本科目應(yīng)按照物資材料的保管地點(diǎn)、 種類和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)物資的收、發(fā)憑證逐筆登記。對(duì)于隨購隨用的物資，可不通過本科目核算，直接借記“伙食支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。對(duì)于批量采購， 分批領(lǐng)用消耗的物資， 食堂可按以下八大類進(jìn)行明細(xì)核算：糧食、蔬菜、調(diào)料、肉食品、水產(chǎn)品、蛋奶類、燃料、其它材料；小賣部按商品種類進(jìn)行明細(xì)核算。第 120 號(hào)科目 固定資產(chǎn)1 本科目核算學(xué)校食堂固定資產(chǎn)的原價(jià)。122 學(xué)校食堂應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類，設(shè)置明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行明細(xì)核算。3 學(xué)校食堂購置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)借記“專用基金修購基金”科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目，同

20、時(shí)應(yīng)借記本科目，貸記“固定基金”科目。4 、本科目只核算用非財(cái)政資金購置的食堂固定資產(chǎn)，并按使用年限計(jì)提折舊，由財(cái)政資金投入的房屋等固定資產(chǎn)在學(xué)校事業(yè)經(jīng)費(fèi)中核算，食堂不計(jì)提折舊。第 125 號(hào)科目 待處理財(cái)產(chǎn)損溢1 本科目核算財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。2 學(xué)校食堂的物資，每學(xué)期至少盤點(diǎn)一次。在財(cái)產(chǎn)清查過程中發(fā)生盤盈時(shí)，借記“庫存物資”等，貸記本科目；待查明原因后，借記“伙食支出”或“其他收入”等科目，貸記本科目。發(fā)生盤虧時(shí)，借記本科目，貸記“庫存物資”等；查明原因后，屬于正常自然損耗的，應(yīng)借記“伙食支出”，貨記本科目；屬于人為因素的，應(yīng)由過失人負(fù)責(zé)賠償，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”，貸記本科目。3

21、本科目期末借方余額為尚未處理的各種物資的凈損失，貸方余額為尚未處理的各種物資的凈溢余。（二）負(fù)債類第 201 號(hào)科目預(yù)收伙食費(fèi)1 本科目主要核算 IC卡充值和支付， 以及預(yù)收的各類伙食費(fèi)等。132 收到 IC卡充值的資金時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；收到通過 IC卡支付的就餐費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“伙食收入”；停用IC卡退回卡內(nèi)余額時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。余額反映IC卡余額。3 預(yù)收到伙食費(fèi)時(shí)，借記“現(xiàn)金”，貸記本科目。4 預(yù)收的伙食費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)為伙食收入時(shí)， 借記本科目，貸記“伙食收入”科目。5 本科目按債權(quán)類別及來源戶名稱進(jìn)行明細(xì)核算，可開設(shè)如下明細(xì)科目： IC卡余額、預(yù)收學(xué)生

22、伙食費(fèi)、預(yù)收教師伙食費(fèi)、預(yù)收貧困生生活補(bǔ)助費(fèi)等。第 203 號(hào)科目 應(yīng)付賬款1 本科目主要核算應(yīng)付而未付的各種貨款，如采購主食、燃料后應(yīng)付的貨款。2 供貨單位貨物已驗(yàn)收入庫，貨款未付時(shí)，借記“庫存物資”科目，貸記本科目；以銀行存款歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3 本科目按債權(quán)單位名稱設(shè)置進(jìn)行明細(xì)核算。第 207 號(hào)科目 其他應(yīng)付款1 本科目核算學(xué)校食堂應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如存入保證金等，借記“銀行存款”，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。2 本科目應(yīng)按應(yīng)付、 暫收款項(xiàng)的類別或單位、 個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。14（三）凈資產(chǎn)類第 302 號(hào)科目固定基金1 本

23、科目核算學(xué)校食堂因購入固定資產(chǎn)等所形成的基金。2 購入固定資產(chǎn)時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。3 期末，本科目貸方余額為單位專用基金結(jié)存數(shù)，本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行核算。第 303 號(hào)科目 專用基金1 本科目核算學(xué)校食堂按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)、設(shè)置的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況。2 學(xué)校食堂專用基金下設(shè)二級(jí)明細(xì)科目：修購基金、物價(jià)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、設(shè)備折舊基金。3 期末學(xué)校應(yīng)將結(jié)余科目的貸方余額轉(zhuǎn)入本科目，結(jié)余科目余額的 60% 轉(zhuǎn)入修購基金， 40% 轉(zhuǎn)入物價(jià)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。結(jié)轉(zhuǎn)修購基金時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記“專用基金修購基金”科目；結(jié)轉(zhuǎn)

24、物價(jià)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記“專用基金物價(jià)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金”科目。4 每月根據(jù)各類別固定資產(chǎn)余額按比例計(jì)算出折舊數(shù)額，計(jì)提折舊費(fèi)時(shí)，借記“其他支出 -設(shè)備折舊費(fèi)”貸記“專用基金 - 設(shè)備折舊基金”；當(dāng)計(jì)提折舊已達(dá)到固定資產(chǎn)扣除殘值后的價(jià)值時(shí)，停止計(jì)提15折舊。已計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)處置后， 應(yīng)將該資產(chǎn)計(jì)提的折舊轉(zhuǎn)入 “專用基金 - 修購基金”，作為新購設(shè)備的資金來源。5 動(dòng)用專用基金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。6 期末，本科目貸方余額為單位專用基金結(jié)存數(shù)。第 306 號(hào)科目 結(jié)余1 本科目核算學(xué)校食堂在按學(xué)期各方面收支相抵后的余額。2 期末計(jì)算結(jié)余時(shí)， 應(yīng)將“伙食收入” 、“財(cái)

25、政補(bǔ)助收入” 、“經(jīng)營收入”、“其他收入” 科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目， 借記“伙食收入” 、“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“經(jīng)營收入”、“其他收入”，貸記本科目；將“伙食支出”、“經(jīng)營支出”“其他支出”科目余額轉(zhuǎn)到本科目，借記本科目，貸記“伙食支出”、“經(jīng)營支出”、“其他支出”科目。本科目借方余額反映虧損數(shù)，貸方余額反映盈余數(shù)。3 為及時(shí)反映食堂的盈虧狀況， 應(yīng)按月編制“學(xué)校食堂盈虧表” ，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問題，分析原因，不斷改進(jìn)。由于中小學(xué)食堂經(jīng)營的目的是為師生生活服務(wù)，而不是以盈利為目的，所以在正常情況下，應(yīng)力求收支平衡，略有節(jié)余，保證師生生活的平衡性。4 年末沖賬后，余額在貸方時(shí)，應(yīng)按規(guī)定將余額轉(zhuǎn)入專用基

26、金科目；如余額在借方，可用“專用基金 -物價(jià)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金”彌補(bǔ)。年末本科目余額為零。（四）收入類16第 401 號(hào)科目 伙食收入1 本科目核算學(xué)校食堂向?qū)W生、教師等收取的伙食費(fèi)收入、炊事員就餐收入以及客飯費(fèi)收入。2 收到伙食費(fèi)收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；退費(fèi)時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。平時(shí)本科目貸方余額反映伙食收入累計(jì)數(shù)。3 學(xué)期結(jié)束結(jié)賬時(shí)，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“伙食結(jié)余”科目，借記本科目， 貸記“伙食結(jié)余” 科目，結(jié)賬后，本科目無余額。4 本科目應(yīng)按“學(xué)生伙食費(fèi)收入”、“教師伙食費(fèi)收入”等設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。第 402 號(hào)科目 財(cái)政補(bǔ)助收入1 本科目核算由學(xué)校轉(zhuǎn)撥給食堂的貧困寄宿生

27、生活補(bǔ)助資金，除此之外學(xué)校不得將預(yù)算內(nèi)外資金以補(bǔ)助的形式撥入食堂， 由財(cái)政資金安排的食堂較大的維修和設(shè)備購置款項(xiàng)， 直接在學(xué)校事業(yè)經(jīng)費(fèi)中核算。2 收到學(xué)校撥入的補(bǔ)助資金時(shí)，借記“銀行存款”，貸記本科目；年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。期末無余額。第 403 號(hào)科目 經(jīng)營收入1 本科目核算學(xué)校小賣部取得的各類收入。2 收到零售收入時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。平時(shí)本科目貸方余額反映小賣部收入累計(jì)數(shù)。173 學(xué)期結(jié)束結(jié)賬時(shí)，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目，結(jié)賬后，本科目無余額。4 本科目按物品種類設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。第 405 號(hào)科

28、目 其他收入1 本科目核算學(xué)校食堂除上述收入以外與食堂業(yè)務(wù)相關(guān)的零星收入。如銀行利息收入、包裝物（盒）及飯菜下腳料處理收入等。2 取得收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。3 學(xué)期結(jié)束結(jié)賬時(shí)，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“伙食結(jié)余”科目，借記本科目， 貸記“伙食結(jié)余” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。（五）支出類第 501 號(hào)科目 伙食支出1 本科目核算食堂伙食費(fèi)各項(xiàng)支出，如主輔食、燃料、其它物品支出等。2 對(duì)于現(xiàn)購現(xiàn)用的物資，可不通過“庫存物資”科目進(jìn)行核算，購買驗(yàn)收后憑采購單及發(fā)票，直接列入本科目借方；對(duì)于規(guī)模較大，條件完備的食堂，應(yīng)執(zhí)行進(jìn)庫、出庫手續(xù)，平時(shí)領(lǐng)用以“出庫單”記錄，月末用加權(quán)平

29、均法計(jì)算領(lǐng)用物品成本，記本科目借方。年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。年末無余額。3 本科目可按如下項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算：糧食、蔬菜、調(diào)料、肉食品、水產(chǎn)品、蛋奶類、燃料、其它材料。第 503 號(hào)科目 經(jīng)營支出181 本科目核算學(xué)校小賣部各項(xiàng)支出。2 小賣部應(yīng)執(zhí)行進(jìn)庫、出庫手續(xù)，平時(shí)銷售商品以“銷售單”記錄，月末用加權(quán)平均法計(jì)算銷售商品成本，記本科目借方。年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。年末無余額。3 本科目按商品種類設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。第 505 號(hào)科目 其他支出1 本科目核算不能計(jì)入伙食支出的其它各項(xiàng)支出，包括：臨時(shí)炊事員工資和補(bǔ)貼、臨時(shí)炊事員社會(huì)保障費(fèi)、水電費(fèi)、設(shè)備折舊費(fèi)、其

30、它雜項(xiàng)開支等。2 支出發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。年末無余額。3 本科目可按支出類別進(jìn)行明細(xì)核算。19（一）資產(chǎn)類第 101 號(hào)科目現(xiàn)金1、本科目核算學(xué)校食堂的庫存現(xiàn)金。收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。2 、學(xué)校食堂應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，食堂出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。 每日業(yè)務(wù)終了， 應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、 現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)， 做到賬款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報(bào)表”。第 102 號(hào)科目 銀行存款201、本科目核算學(xué)校食堂存入

31、銀行的學(xué)生伙食費(fèi)收入或其他零星收入。學(xué)校在銀行開設(shè)食堂專戶進(jìn)行核算， 并加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理。2、學(xué)校食堂將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取或支出存款時(shí)， 借記有關(guān)科目， 貸記本科目。 本科目借方余額反映銀行存款數(shù)額。3 、學(xué)校食堂應(yīng)設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證逐筆順序登記， 每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬， 至少每月核對(duì)一次。 月終時(shí)，單位賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額， 應(yīng)逐筆查明原因進(jìn)行處理。 屬于未達(dá)賬項(xiàng)， 應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整相符。第 110 號(hào)科目 其他應(yīng)收款1、本科目核算學(xué)校食堂的應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。包括：備用

32、金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。2 、發(fā)生各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目， 貸記本科目。 本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng)。3、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。第 119 號(hào)科目 庫存物資1、本科目核算學(xué)校食堂庫存的物資材料以及達(dá)不到固定資產(chǎn)核算標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等。已使用的工具、器具、低值易耗品等可采用一次攤銷法進(jìn)行攤銷。212、購入物資并已驗(yàn)收入庫的，借記本科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目；領(lǐng)用出庫時(shí)，借記“伙食支出”等相應(yīng)科目，貸記本科目。3、學(xué)校食堂的物資，每學(xué)期至少盤點(diǎn)一次，發(fā)生盤盈、盤虧等情況，屬于正常的溢出

33、或損耗， 按照實(shí)際成本， 作增加或減少物資處理，應(yīng)沖減或增加“伙食支出”。4、本科目的期末借方余額為學(xué)校食堂庫存物資的實(shí)際庫存數(shù)。5 、本科目應(yīng)按照物資材料的保管地點(diǎn)、種類和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)物資的收、發(fā)憑證逐筆登記。第 120 號(hào)科目 固定資產(chǎn)1、本科目核算學(xué)校食堂固定資產(chǎn)的原價(jià)。2 、學(xué)校食堂應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類，設(shè)置明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行明細(xì)核算。3、學(xué)校食堂購置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)借記“專用基金修購基金”科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目，同時(shí)應(yīng)借記本科目，貸記“固定基金”科目。4、學(xué)校食堂接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。5、盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價(jià)

34、借記本科目，貸記“固定基金”科目。6、因報(bào)廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理報(bào)22廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價(jià)收入和清理費(fèi)用列入專用基金科目中的修購基金。第 122 號(hào)科目庫存飯菜票1、本科目核算購入飯菜票、回收飯菜票、銷毀飯菜票等。2、在投入食堂飯菜票時(shí)，借記本科目，貸記“飯菜票基金”；出售飯菜票時(shí)，憑飯菜票結(jié)報(bào)單，借記“現(xiàn)金”，貸記本科目；食堂回收飯菜票上交時(shí)，憑飯菜票結(jié)報(bào)單，借記本科目，貸記“伙食收入”；報(bào)損飯菜票時(shí)，憑批準(zhǔn)的飯菜票報(bào)損單，借記“飯菜票基金“，貸記本科目。3、本科目期末借方余額為庫存的飯菜票。第 151

35、 號(hào)科目待處理財(cái)產(chǎn)損溢1、本科目核算財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。2、在財(cái)產(chǎn)清查過程中發(fā)生盤盈時(shí)，借記“庫存物資”等，貸記本科目；待查明原因后，貸記“伙食支出”或“其他收入”等科目，貸記本科目。發(fā)生盤虧時(shí)，借記本科目，貸記“庫存物資”等；查明原因后，屬于正常自然損耗的，應(yīng)借記“伙食支出”，貨記本科目；屬于人為因素的，應(yīng)由過失人負(fù)責(zé)賠償，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”，貸記本科目。3、本科目期末借方余額為尚未處理的各種物資的凈損失，貸方余額為尚未處理的各種物資的凈溢余。（二）負(fù)債類23第 201 號(hào)科目 借入款項(xiàng)1、本科目核算學(xué)校食堂帳借入的款項(xiàng)。2、借入款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還本金

36、時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3、本科目貸方余額反映尚未歸還的借入款余額。4、本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。第203號(hào)科目應(yīng)付帳款1、本科目主要核算應(yīng)付而未付的各種貨款，如采購主食、燃料后應(yīng)付的貨款。2、供貨單位貨物已驗(yàn)收入庫，貨款未付時(shí)，借記“庫存物資”科目，貸記本科目；以銀行存款歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3、本科目按債權(quán)單位名稱設(shè)置進(jìn)行明細(xì)核算。第 207 號(hào)科目 其他應(yīng)付款1、本科目核算學(xué)校食堂應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如存入保證金等，借記“銀行存款”、“伙食支出”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。2、本科目應(yīng)按應(yīng)付、

37、暫收款項(xiàng)的類別或單位、個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。（三）凈資產(chǎn)類第 302 號(hào)科目固定基金241、本科目核算學(xué)校食堂因購入、自制、調(diào)入、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)等所形成的基金。2、新建、購入固定資產(chǎn)時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價(jià)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原價(jià)借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。按有關(guān)規(guī)定報(bào)批后出售固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。第 303 號(hào)科目飯菜票基金1、本科目核算食堂投入的飯菜票基金。2、本科目與“庫存飯菜票”科目相對(duì)應(yīng)。3、本科目余額反映飯菜票基金數(shù)。第 304 號(hào)科目專用基金1、本科目核算學(xué)校食堂按規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況。2、學(xué)校食堂專用基金的種類主要包括：按規(guī)定比例提取的物價(jià)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、按規(guī)定比例提取的修購基金等。3 、提取物價(jià)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金時(shí)， 借記“伙食支出物價(jià)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金”等科目，貸記