注冊會計師《稅法》考點：企業(yè)所得稅所得來源的確定每日一練(2015.8.13)

1、注冊會計師稅法考點：企業(yè)所得稅所得來源的確定每日一練 一、多項選擇題（每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答 案，在答題卡相應位置上用 2B 鉛筆填涂相應答案代碼。 每小題所有答案選擇正確的得分；不 答、錯答、漏答均 不得分。答案寫在試題卷上無效。 ）1、下列各項中，屬于利得的有（ ）。A. 出租無形資產(chǎn)取得的收益B. 投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C. 處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D. 非貨幣性資產(chǎn):）換出資產(chǎn)的賬面價值低于其公允價值的差額E. 以現(xiàn)金清償債務形成的債務重組收益參考答案： CE答案解析：選項 A 計入其他業(yè)務收入，屬于收入；選項

2、B 屬于額外支付的價款，屬于損失；選項 D,如果換出的資產(chǎn)為存貨，那么換出存貨的公允價值應確認為收入，按賬面價值 結轉成本，公允價值與賬面價值的差額不屬于利得。2、 下列各項中，屬于利得的有（）。A.出租無形資產(chǎn)取得的收益B投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C. 處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D. 非貨幣性資產(chǎn):）換出資產(chǎn)的賬面價值低于其公允價值的差額E. 以現(xiàn)金清償債務形成的債務重組收益參考答案： CE答案解析：選項 A 計入其他業(yè)務收入，屬于收入；選項B 屬于額外支付的價款，屬于損失；選項 D,如果換出的資產(chǎn)為存貨，那么換出存貨的公允價值應確認為收入，按賬面價值 結轉成本，

3、公允價值與賬面價值的差額不屬于利得。3、 工業(yè)企業(yè)下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A. 長期股權投資取得的現(xiàn)金股利B. 為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息C. 購買可供出售金融資產(chǎn)支付的價款D. 因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險公司賠償款參考答案： B 答案解析：選項 B 屬于籌資活動。4、 甲公司外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5 月 20 日對外銷 售產(chǎn)品發(fā)生應收賬款 500 萬歐元，當日的市場匯率為 l 歐元=10 . 30 人民幣元。 5 月 3 1 日的 市場匯率為 1 歐元=10. 28 人民幣元； 6 月

4、 1 日的市場匯率為 1 歐元= 10. 32 人民幣元； 6 月 30 日的市場匯率為 l 歐元=10 . 35 人民幣元。 7 月 l0 日收到該應收賬款， 當日市場匯率為l 歐元=10 . 34 人民幣元。該應收賬款 6 月份應當確認的匯兌收益為（）。A. l0 萬元B. 15 萬元C. 25 萬元D. 35 萬元(2015.8.13)參考答案： D答案解析：6 月份應收賬款應確認的匯兌收益=500X(10.35 10.28 )= 35 (萬元)。5、 下列各項中，不應計入管理費用的是()。A. 發(fā)生的排污費B. 發(fā)生的礦產(chǎn)資源補償費C .管理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失D.發(fā)生的業(yè)務招待費參

5、考答案： C答案解析：選項 C 應計入營業(yè)外支出。6、 下列各項資產(chǎn)減值準備中，在相應資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉回的是()。A. 固定資產(chǎn)減值準備B. 持有至到期投資減值準備C. 商譽減值準備D.長期股權投資減值準備參考答案： B試題點評： 考查資產(chǎn)減值損失的確認與計量。7、 下列有關可供出售金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。A. 可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應計入當期損益B. 取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應計入資產(chǎn)成本C. 可供出售金融資產(chǎn)期末應采用攤余成本計量D. 可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應沖減資產(chǎn)成本E. 以外幣計價的可供出售貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應計入當期

6、損益參考答案： ABE答案解析：選項 C,可供出售金額資產(chǎn)期末采用公允價值計量；選項 D,可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應確認為投資收益。8、 工業(yè)企業(yè)下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是()。A. 長期股權投資取得的現(xiàn)金股利B. 為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息C. 購買可供出售金融資產(chǎn)支付的價款D. 因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險公司賠償款參考答案： B 答案解析：選項 B 屬于籌資活動。9、 甲公司 20X7 年 12 月 31 日庫存配件 100 套，每套配件的賬面成本為12 萬元，市場價格為 10 萬元。該批配件可用于加工 100

7、 件 A 產(chǎn)品，將每套配件加工成 A 產(chǎn)品尚需投入 17 萬元。 A 產(chǎn)品20X7 年 12 月 31 日的市場價格為每件 28.7 萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費 用及相關稅費1.2 萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司20X7 年 12 月 31 日該配件應計提的存貨跌價準備為()。A.0 B.30 萬元C.150 萬元D.200 萬元參考答案： C答案解析：配件是用于生產(chǎn) A 產(chǎn)品的，所以應先計算 A 產(chǎn)品是否減值。單件 A 產(chǎn)品的成 本=12+17=29 （萬元），單件 A 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=28.7 1.2 = 27.5 （萬元），A 產(chǎn)品減值。所以配件應按照成本與可變現(xiàn)

8、凈值孰低計量， 單件配件的成本為 12 萬元，單件配件的可變現(xiàn) 凈值=28.7171.2=10.5（萬元），單件配件應計提跌價準備= 1210.5=1.5（萬元）， 所以 100 件配件應計提跌價準備= 100X1.5 = 150 （萬元）。10、 甲公司 20X7 年 1 月 1 日發(fā)行面值總額為 10 000 萬元的債券，取得的款項專門用于建造 廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4 年，票面年利率為 10 %，每年 12 月 31日支付當年利息。該債券年實際利率為8。債券發(fā)行價格總額為10 66210 萬元，款項已存入銀行。廠房于 20X7 年 1 月 1 日開工建造， 20X7

9、 年度累計發(fā)生建造工程支出 4 600 萬 元。 經(jīng)批準， 當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債， 取得投資收益 760 萬元。 20X7 年 12 月 31 日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為（）。A4 692 97 萬元B4 906 21 萬元C 5 452 97 萬元D 5 600 萬元參考答案： A答案解析：專門借款的借款費用資本化金額= 10662.10X8% 760= 92.97 （萬元），在 建工程的賬面余額= 4600+92.97 = 4692.97 （萬元）。11、 在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。A

10、. 發(fā)現(xiàn)報告年度財務報表存在嚴重舞弊B. 發(fā)現(xiàn)報告年度會計處理存在重大差錯C. 國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策D. 發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報告年度資產(chǎn)負債表日已成為虧損合同的證據(jù)E. 為緩解報告年度資產(chǎn)負債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券參考答案： ABD12、 下列有關可供出售金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A. 可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應計入當期損益B. 取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應計入資產(chǎn)成本C. 可供出售金融資產(chǎn)期末應采用攤余成本計量D. 可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應沖減資產(chǎn)成本E. 以外幣計價的可供出售貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯

11、兌差額應計入當期損益參考答案： ABE答案解析：選項 C,可供出售金額資產(chǎn)期末采用公允價值計量；選項 D,可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應確認為投資收益。13、 甲公司 20X7 年 12 月 31 日庫存配件 100 套，每套配件的賬面成本為 12 萬元，市場價格 為 10萬元。該批配件可用于加工 100 件 A 產(chǎn)品，將每套配件加工成 A 產(chǎn)品尚需投入 17 萬元。 A 產(chǎn)品 20X7年 12 月 31 日的市場價格為每件 28.7 萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費 用及相關稅費 1.2 萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司20X7 年 12 月 31 日該配件應計提的存

12、貨跌價準備為（）。A.0B.30 萬元C.150 萬元D.200 萬元參考答案： C答案解析：配件是用于生產(chǎn) A 產(chǎn)品的，所以應先計算 A 產(chǎn)品是否減值。單件 A 產(chǎn)品的成 本=12+17=29 （萬元），單件 A 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=28.7 1.2 = 27.5 （萬元），A 產(chǎn)品減值。 所以配件應按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，單件配件的成本為 12 萬元，單件配件的可變現(xiàn) 凈值= 28.7171.2=10.5（萬元），單件配件應計提跌價準備= 1210.5=1.5（萬元）， 所以 100 件配件應計提跌價準備= 100X1.5 = 150 （萬元）。14、 下列各項資產(chǎn)減值準備中，在相應資

13、產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉回的是（）。A. 固定資產(chǎn)減值準備B. 持有至到期投資減值準備C.商譽減值準備D.長期股權投資減值準備參考答案： B試題點評： 考查資產(chǎn)減值損失的確認與計量。15、 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17。甲公司與乙公司就其所欠 乙公司購貨款 450 萬元進行債務重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務；甲公司交付產(chǎn)品 后雙方的債權債務結清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司 用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為 300 萬元， 已計提的存貨跌價準備為 30 萬元， 公允價值（計稅價 格）為 350 萬元。甲公司對該債務重組應確認的債務重組利得為（）。

14、A 40 5 萬元B 100 萬元C1205 萬元D1 80 萬元參考答案： A答案解析：甲公司債務重組應確認的重組利得=450 350 350X17%= 40.5 （萬元）。16、 境外經(jīng)營的子公司在選擇確定記賬本位幣時，應當考慮的因素有（）。A. 境外經(jīng)營所在地貨幣管制狀況B. 與母公司交易占其交易總量的比重C. 境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量D. 境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預期的債務E. 相對于境內(nèi)母公司，其經(jīng)營活動是否具有很強的自主性參考答案： ABCDE17、 下列有關無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A. 自用的土地使用權應確認為無形資

15、產(chǎn)B. 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應每年進行減值測試C. 無形資產(chǎn)均應確定預計使用年限并分期攤銷D. 內(nèi)部研發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出不應確認為無形資產(chǎn)E. 用于建造廠房的土地使用權的賬面價值應計入所建廠房的建造成本參考答案： ABD答案解析：選項 C,使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要每期攤銷；選項 E,用于建造廠房的土地使用權的賬面價值不需要轉入所建造廠房的建造成本。18、 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17% 20X7 年 4 月 1 日對某項固定資 產(chǎn)進行更新改造。 當日， 該固定資產(chǎn)的原價為 1000 萬元， 累計折舊為 100 萬元， 已計提減值 準備 100 萬元。更新改

16、造過程中發(fā)生勞務費用 400 萬元；領用本公司產(chǎn)品一批，成本為 100 萬元，計稅價格為 130萬元。經(jīng)更新改造的固定資產(chǎn)于 20X7 年 6 月 20 日達到預定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件，該更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價值為(A.1300 萬元B.1322.10 萬元C.1352.10 萬元 D.1500 萬元 參考答案： B答案解析：更新改造后固定資產(chǎn)入賬價值=(1000 100- 100) +400+100+130X17 % =1322.10 (萬元)。19 、甲公司外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5 月 20 日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應收賬款 500 萬歐元，當日的市場匯率為 l 歐元=1030 人民幣元。 5 月 3 1 日的 市場匯率為 1 歐元=1028 人民幣元； 6 月 1 日的市場匯率為 1 歐元= 1 0 32 人民幣元； 6 月 30 日的市場匯率為 l 歐元=1 035 人民幣元。 7 月 l0 日收到該應收賬款， 當日市場匯率為 l 歐元=1 0 34 人民幣元。該應收賬款 6 月份應當確認的匯兌收益為()。A l0 萬元B 15 萬元C 25 萬元D 35 萬元參考答案： D答案解析：6 月份應收賬款應確認的匯兌收益=500X(