基礎(chǔ)會計(jì)精選

1、基礎(chǔ)會計(jì)第一章 總論1. 會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位（特點(diǎn)） ，對企事業(yè)、機(jī)關(guān)單位或其他經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)活動 （對象）進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的反映 / 核算和監(jiān)督（職能）的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動（本質(zhì)） ， 提供決策有用的會計(jì)信息（目標(biāo)） 。會計(jì)具有雙重屬性，即技術(shù)性（同生產(chǎn)力相聯(lián)系的自然 屬性）與社會性（同生產(chǎn)關(guān)系相聯(lián)系的社會屬性） 。2. 會計(jì)學(xué)科體系：理論會計(jì)學(xué)、應(yīng)用會計(jì)學(xué)（財(cái)務(wù)會計(jì)、管理會計(jì)、審計(jì)） 。3. 會計(jì)的反映/核算職能：會計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位；會計(jì)是反映過去已經(jīng)發(fā)生的經(jīng) 濟(jì)活動；會計(jì)反映具有連續(xù)性、系統(tǒng)性和全面性。反映職能是核算會計(jì)工作的基礎(chǔ)。4. 會計(jì)的監(jiān)督職能： 會計(jì)監(jiān)督具有強(qiáng)制

2、性和嚴(yán)肅性； 會計(jì)監(jiān)督具有連續(xù)性； 會計(jì)監(jiān)督 具有完整性。5. 反映職能是監(jiān)督職能的基礎(chǔ)，監(jiān)督職能是反映職能的保證。6. 會計(jì)的“六職能” ：反映經(jīng)濟(jì)情況、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動、控制經(jīng)濟(jì)過程、分析經(jīng)濟(jì)結(jié)果、預(yù)測 經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策。7. 會計(jì)目標(biāo)的兩種學(xué)術(shù)觀點(diǎn)： 決策有用觀。 要求兩權(quán)分離必須通過資本市場進(jìn)行。 受托 責(zé)任觀。要求兩權(quán)分離直接進(jìn)行。8. 會計(jì)的方法體系：會計(jì)的核算方法、會計(jì)的分析方法和會計(jì)的檢查方法。9. 會計(jì)核算方法： 設(shè)置賬戶、 復(fù)式記賬、 填制和審核憑證、 登記賬簿、 成本計(jì)算、 財(cái)產(chǎn)清查、 填制財(cái)務(wù)報(bào)告。 會計(jì)核算的七種方法相互聯(lián)系、密切配合、缺一不可， 形成一個(gè)完整的方法

3、 體系。第二章會計(jì)要素和會計(jì)等式1. 會計(jì)對象就是會計(jì)所要反映和監(jiān)督的內(nèi)容， 在社會主義制度下， 就是社會再生產(chǎn)過程中的 資金運(yùn)動。2. 資金： 社會再生產(chǎn)過程中各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)以及貨幣本身。資金運(yùn)動是指企業(yè)單位所擁有的資金不是閑置不動的，而是隨著物資流的變化而不斷地運(yùn)動、變化的。3. 會計(jì)要素是對會計(jì)對象的基本分類， 是會計(jì)對象的具體化， 是反映會計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況和 經(jīng)營成果的基本單位。六大會計(jì)要素分為反映財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)要素 （資產(chǎn)、 負(fù)債、 所有者權(quán) 益）和反映經(jīng)營成果的會計(jì)要素（收入、費(fèi)用、利潤） 。4. 資產(chǎn)是指由過去的交易或者事項(xiàng)形成的、 由企業(yè)擁有或者控制的， 預(yù)期會給企業(yè)帶

4、來經(jīng)濟(jì) 利益的資源。 資產(chǎn)確認(rèn)的條件或特征： 資產(chǎn)是由以往事項(xiàng)所導(dǎo)致的現(xiàn)時(shí)權(quán)利； 資產(chǎn)必須 為某一特征主體所擁有或控制； 資產(chǎn)能為企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟(jì)利益。 按流動性劃分為流動 資產(chǎn)（庫存現(xiàn)金、 銀行存款、 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、 存貨） 和非流動資產(chǎn) （長期投資、 固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)）?？煞裨?1 年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。5. 負(fù)債是指由過去的交易或事項(xiàng)所形成的、 預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 負(fù)債的特征： 負(fù)債由以往交易或事項(xiàng)所導(dǎo)致的現(xiàn)時(shí)義務(wù)； 負(fù)債在將來必須以債權(quán)人所能接受 的經(jīng)濟(jì)資源加以清償； 負(fù)債的清償會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 按流動性劃分為流動負(fù)債 （

5、短 期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)）和非流動負(fù)債（長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款）。 1 年或者超過 1 年的營業(yè)周期內(nèi)（以上）償還的債務(wù)。6. 所有者權(quán)益指資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益， 在數(shù)值上等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去 全部負(fù)債后的余額。 包括實(shí)收資本、 資本公積、盈余公積和未分配利潤。所有者權(quán)益和負(fù)債 的區(qū)別： 負(fù)債是企業(yè)對債權(quán)人所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任， 企業(yè)有償還的義務(wù)； 而所有者權(quán)益則是 企業(yè)對投資人所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任， 在一般情況下是不需要?dú)w還給投資者的； 債權(quán)人只享有 按期收回利息和債務(wù)本金的權(quán)利， 而無權(quán)參與企業(yè)的利潤分配和經(jīng)濟(jì)管理； 投資者則既可以 參與企業(yè)的利潤分配，也可以參與企業(yè)的經(jīng)

6、營管理；在企業(yè)清算時(shí)，負(fù)債有優(yōu)先求償權(quán)； 而所有者權(quán)益則只能在清償了所有的負(fù)債后，才返還給投資者。7. 收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、 與所有者投入資本無關(guān)的 經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益。收入的特征：收入從企業(yè)的日常活動中產(chǎn)生；可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也有可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少；收入最終能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加；收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入。8. 費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、 會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、 與向所有者分配利潤無關(guān) 的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。包括成本（直接材料費(fèi)用、直接人工費(fèi)用、間接費(fèi)用）和費(fèi)用（營業(yè)稅費(fèi)、期間費(fèi)用、資

7、產(chǎn)減值損失）。費(fèi)用的特征：費(fèi)用發(fā)生于過去的交易或事項(xiàng)；費(fèi)用 可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，也可能表現(xiàn)為負(fù)債的增加；費(fèi)用能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少， 但與向所有者分配利潤無關(guān)。9. 利潤利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。 包括收入減去費(fèi)用后的凈額、 直接計(jì)入當(dāng) 期利潤的利得和損失等。營業(yè)利潤 =營業(yè)收入 -營業(yè)成本 - 營業(yè)稅金及附加 -銷售費(fèi)用 -管理費(fèi) 用- 財(cái)務(wù)費(fèi)用 -資產(chǎn)減值損失 +公允價(jià)值變動凈收益 +投資凈收益； 利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外 收入-營業(yè)外支出；凈利潤 =利潤總額 -所得稅費(fèi)用。10. 會計(jì)等式是指表明各會計(jì)要素之間基本關(guān)系的恒等式?；緯?jì)等式（靜態(tài)）：資產(chǎn) =負(fù)債+

8、所有者權(quán)益。動態(tài)會計(jì)等式：收入 -費(fèi)用=利潤。擴(kuò)展的會計(jì)等式：資產(chǎn) =負(fù)債+所有者權(quán) 益+（收入 - 費(fèi)用）。第三章 會計(jì)核算基礎(chǔ)1. 會計(jì)假設(shè)即會計(jì)核算基本前提 , 是指為了保證會計(jì)工作的正常進(jìn)行和會計(jì)信息的質(zhì)量，對會計(jì)核算的范圍、內(nèi)容、基本程序和方法所做的合理設(shè)定。包括會計(jì)主體假設(shè)：會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對象， 記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動； 持續(xù)經(jīng)營 假設(shè)： 會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、 正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提， 而不考慮企業(yè)是否破產(chǎn)清算 等，在此前提下選擇會計(jì)程序及會計(jì)處理方法，進(jìn)行會計(jì)核算。會計(jì)分期假設(shè)：企業(yè)應(yīng)當(dāng)把持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營劃分為較短的相對等距的會計(jì)期間。貨

9、幣計(jì)量假設(shè)： 會計(jì)主體在會計(jì)核算過程中應(yīng)采用貨幣作為計(jì)量單位記錄、反映會計(jì)主體的經(jīng)營情況。2. 會計(jì)信息質(zhì)量特征：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式（融資租入固定 資產(chǎn)的確認(rèn)） 、重要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性。3. 會計(jì)要素確認(rèn)條件： 符合要素的定義； 有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入或流出企業(yè)； 有 關(guān)的價(jià)值以及流入或流出的經(jīng)濟(jì)利益能夠可靠地計(jì)量。4. 會計(jì)計(jì)量屬性包括歷史成本；重置成本；可變現(xiàn)凈值；現(xiàn)值；公允價(jià)值。5. 收益性支出：為取得本期收益而發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)作為本期費(fèi)用（已銷售商品的成本、 期間費(fèi)用、所得稅） 。資本性支出：為形成生產(chǎn)經(jīng)營能力，為以后各期取得收益而發(fā)生的各種 支出（購置

10、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的支出） 。6. 收付實(shí)現(xiàn)制： 是以款項(xiàng)是否實(shí)際收到或付出作為確定本期收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。權(quán)責(zé)發(fā)生制：是指企業(yè)以收入的權(quán)利和支出的義務(wù)是否歸屬于本期為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)收入、費(fèi)用的一種會計(jì)處理基礎(chǔ)。第四章 賬戶與復(fù)式記賬1. 賬戶： 是對會計(jì)要素的增減變動及其結(jié)果進(jìn)行分類記錄、 反映的工具。 賬戶結(jié)構(gòu)： 賬戶名 稱、會計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的日期、摘要、憑證號數(shù)、金額。2. 會計(jì)科目是賬戶的名稱， 同時(shí)也是各單位設(shè)置賬戶的一個(gè)重要依據(jù)。 會計(jì)科目與賬戶的共 同點(diǎn)是都分門別類地反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容， 即兩者所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是相同的。 賬戶是根據(jù)會 計(jì)科目開設(shè)的， 賬戶的名稱就是會計(jì)科目。 會計(jì)科目和賬戶

11、的主要區(qū)別是： 會計(jì)科目通常由 國家統(tǒng)一規(guī)定， 是各單位設(shè)置賬戶處理、 處理賬務(wù)所必須遵循的依據(jù)， 而賬戶則由各會計(jì)主 體自行設(shè)置， 是會計(jì)核算的一個(gè)重要工具； 會計(jì)科目只是會計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行分類的項(xiàng)目 名稱，而賬戶還具有一定的結(jié)構(gòu)、格式。3. 總分類科目是對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類的賬戶名稱。明細(xì)分類科目是對總分類科目所含內(nèi)容再做詳細(xì)分類的會計(jì)科目。4. 單式記賬是一種比較簡單、 不完整的、 對于部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的記賬 方法。 對于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只登記現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)，以及應(yīng)收款、應(yīng)付款的結(jié)算 業(yè)務(wù)， 而不登記實(shí)物的收付業(yè)務(wù)； B. 對于有關(guān)應(yīng)收款、應(yīng)付款的

12、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，雖然在記現(xiàn) 金賬的同時(shí)也記往來賬，但現(xiàn)金賬與往來賬各記各的，彼此沒有直接的聯(lián)系。5. 復(fù)式記賬是指對任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 都必須采用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)賬戶 中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記， 借以反映會計(jì)對象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法。 復(fù)式記賬的 理論依據(jù)是資金運(yùn)動的內(nèi)在規(guī)律性。 基本原則： 以會計(jì)等式作為記賬基礎(chǔ)； 對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)，必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行等額記錄； 必須按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計(jì)等 式的影響類型進(jìn)行記錄；定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡。6. 借貸記賬法是以“借” “貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法。記賬規(guī)則：有借必有貸， 借貸必相等。 資產(chǎn)類和

13、費(fèi)用類用借方登記增加數(shù)， 貸方登記減少數(shù)； 負(fù)債類、 所有者權(quán)益類、 收入類和利潤類賬戶用貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)。7. 借貸記賬法的試算平衡， 是指根據(jù)會計(jì)等式的平衡原理， 按照記賬規(guī)則的要求， 通過匯總計(jì)算和比較，來檢查賬戶記錄的正確性、 完整性。 試算平衡計(jì)算公式： 全部賬戶借方發(fā)生額 合計(jì) =全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)，全部賬戶借方余額合計(jì)=全部賬戶貸方余額合計(jì)。8. 總分類賬戶是所屬明細(xì)分類賬戶的統(tǒng)馭賬戶， 對所屬明細(xì)分類賬戶起著控制作用； 而明細(xì) 分類賬戶則是某一總分類賬戶的從屬賬戶， 對其所隸屬的總分類賬戶起著輔助作用。 總分類 賬戶與明細(xì)分類賬平行登記的要點(diǎn)：同內(nèi)容、同方向、

14、同金額。第八章 會計(jì)憑證1. 會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任和據(jù)以登記賬簿的書面證明。 會計(jì)憑證作用： 是提供原始資料、 傳導(dǎo)經(jīng)濟(jì)信息的工具； 是登記賬簿的依據(jù)； 是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的手段； 是實(shí)行會計(jì)監(jiān)督的體系。2. 原始憑證按其來源不同， 可分為自制原始憑證和外來原始憑證。 自制原始憑證按其填制程 序和內(nèi)容不同，又可分為一次憑證（領(lǐng)料單、發(fā)票） 、累計(jì)憑證（限額領(lǐng)料單） 、匯總原始憑 證。原始憑證的審核：審核所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)、合理；審核其填制是否 符合規(guī)定的要求。3. 記賬憑證是根據(jù)原始憑證進(jìn)行歸類、整理編制的會計(jì)分錄憑證。記賬憑證按其用途不同， 可以分為專用記賬憑證（

15、收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證）和通用記賬憑證。記賬憑證按其 填列會計(jì)科目的數(shù)目不同， 可分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證。 記賬憑證的審核： 審核 其是否附有原始憑證， 內(nèi)容與所附原始憑證的內(nèi)容是否相符， 金額是否一致； 審核憑證中 會計(jì)科目的使用是否正確； 二級或明細(xì)科目是否齊全； 賬戶對應(yīng)關(guān)系是否清晰； 金額計(jì)算是 否準(zhǔn)確無誤； 審核憑證中有關(guān)項(xiàng)目是否填列齊全， 有關(guān)人員是否簽名蓋章。 記賬憑證的基 本內(nèi)容：A.記賬憑證的名稱；B.填制憑證的日期和憑證的編號；C.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要； D.記賬符號、賬戶（包括一級、二級或明細(xì)賬戶）名稱和金額；E.所附原始憑證的張數(shù)；F.填制單位的名稱及有關(guān)人

16、員的簽章。4. 會計(jì)憑證的傳遞是指憑證從取得或填制時(shí)起， 經(jīng)過審核、 記賬、裝訂到歸檔保管時(shí)止， 在 單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間按規(guī)定的時(shí)間、路線辦理業(yè)務(wù)手續(xù)和進(jìn)行處理的過程。第九章 會計(jì)賬簿1. 賬簿是指以會計(jì)憑證為依據(jù)，序時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄和反映企業(yè)、機(jī)關(guān)和事業(yè)等 單位經(jīng)濟(jì)活動全部過程的簿籍。 賬簿的作用： 是對憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)； 是考核企業(yè)經(jīng)營情 況的重要依據(jù)；是會計(jì)報(bào)表的主要來源。2. 賬簿按照用途的不同可以分為序時(shí)賬簿、 分類賬簿、備查賬簿。 按照形式的不同可以分為 訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿。3. 日記賬：普通日記賬、特種日記賬（庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）

17、 。分類賬簿：總 分類賬、明細(xì)分類賬（三欄式 適用于只反映金額的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 、數(shù)量金額式 金額和數(shù)量都 需要反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 、多欄式 適用于費(fèi)用、成本、收入和利潤 ）。4. 錯(cuò)賬更正方法：劃線更正法：A.將錯(cuò)誤數(shù)字或文字全部劃一條紅線予以注銷， 并使原來的字跡仍然清晰可見； B. 在紅線上方空白處， 作正確的記錄， 并有記賬人員在更正處蓋章 （適 用于結(jié)賬前或結(jié)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或金額有錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤的情況） 紅字更正法： A. 用紅字填制一張內(nèi)容與錯(cuò)誤的記賬憑證完全相同的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正第X張憑證的錯(cuò)誤”，并據(jù)以用紅字登記入賬，沖銷原有錯(cuò)誤記錄；B.填制一張正確的記

18、賬憑證，并據(jù)以登記入賬（適用于記賬憑證填錯(cuò)， 并已經(jīng)登記入賬而形成的錯(cuò)賬 ）。補(bǔ) 充登記法： 在科目對應(yīng)關(guān)系正確時(shí)， 將少記的金額填制一張記賬憑證， 在摘要欄中注明 “補(bǔ) 記X字第X號憑證少記數(shù)”，并據(jù)以登記入賬，以補(bǔ)充原來少記的金額（適用于記賬后發(fā)現(xiàn) 記賬憑證所填寫的金額小于正確的金額的情況） 。5. 對賬就是核對科目。一般是在會計(jì)期間終了時(shí)，檢查和核對賬證、賬賬、賬實(shí)、賬表是否相符，以確保賬簿記錄的正確性。賬證核對：將各種賬簿記錄與會計(jì)憑證進(jìn)行核對；賬賬核對：對各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對；賬實(shí)核對：將賬面數(shù)字和實(shí)際的物資、款項(xiàng)進(jìn)行核對；賬表核對：將賬簿記錄和會計(jì)報(bào)表核對。第十章 財(cái)產(chǎn)清

19、查1. 財(cái)產(chǎn)清查是指根據(jù)賬簿記錄， 對企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)或核對， 查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù) 與賬面結(jié)存數(shù)是否相符， 為定期編制會計(jì)報(bào)表提供準(zhǔn)確的、 完整的、 系統(tǒng)的核算信息的一種 方法。 意義： 為會計(jì)信息系統(tǒng)的有效運(yùn)行提供了一定的保證； 為內(nèi)部控制制度的實(shí)施創(chuàng)造了 有利的條件。2. 財(cái)產(chǎn)清查按照清查的范圍不同， 財(cái)產(chǎn)清查可分為全部清查和局部清查。 按照清查的時(shí)間不 同，可分為定期清查和不定期清查。 按照清查的執(zhí)行單位不同， 可分為內(nèi)部清查和外部清查。3. 永續(xù)盤存制： 期末通過設(shè)置存貨明細(xì)賬，逐筆或逐日地登記收入數(shù)、發(fā)出數(shù)、并能隨時(shí)計(jì)算出結(jié)存數(shù)的一種存貨盤存制度。計(jì)價(jià)方法：先進(jìn)先出法、加權(quán)平

20、均法（一次加權(quán)平均法、 移動加權(quán)平均法） 、個(gè)別計(jì)價(jià)法（均適用于實(shí)地盤存制） 。優(yōu)點(diǎn)：在存貨明細(xì)賬中，可以隨時(shí) 反映出每種存貨的收入、 發(fā)出和結(jié)存情況， 并能進(jìn)行數(shù)量和金額的雙重控制； 明細(xì)賬的結(jié)存 數(shù)，可以與實(shí)際盤存數(shù)進(jìn)行核對，查明原因， 及時(shí)糾正； 結(jié)存數(shù)與預(yù)訂的最高最低庫存限額 比較，取得積壓和不足的信息， 從而及時(shí)采取相應(yīng)對策； 控制和保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資完整的優(yōu)越性。 缺點(diǎn)：存貨的明細(xì)分類核算工作量較大，需要較多的人力和費(fèi)用。4. 實(shí)地盤存制： 期末通過盤點(diǎn)實(shí)物來確定存貨數(shù)量， 計(jì)算出期末存貨成本和本期發(fā)出存貨成 本的一種存貨盤存制度。 一般程序： 確定期末存貨數(shù)量； 計(jì)算期末存貨成本；計(jì)算

21、本期可供 發(fā)出存貨成本；計(jì)算本期發(fā)出存貨成本。優(yōu)點(diǎn)：核算工作簡單，工作量小。缺點(diǎn)：不能隨時(shí) 反映存貨的發(fā)出和結(jié)存成本， 倒軋出來的各項(xiàng)存貨的銷售或耗用成本復(fù)雜， 不便于對存貨進(jìn) 行控制和監(jiān)督，影響成本計(jì)算的準(zhǔn)確性。 （適用于品種多、價(jià)值低、交易頻繁的商品，以及 數(shù)量不穩(wěn)定、損耗大且難以控制的鮮活商品等商品流通企業(yè)）5. 未達(dá)賬項(xiàng)：是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證的傳遞時(shí)間不同，導(dǎo)致雙方記賬時(shí)間不一致。 即一方已接到有關(guān)結(jié)算憑證并已經(jīng)登記入賬， 另一方由于尚未接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未入賬 的款項(xiàng)。分為四種情況：企已收入銀未收入；企已付入銀未付入；銀已收入企未收入；銀已 付入企未付入。第十一章 財(cái)務(wù)報(bào)告

22、1. 財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、 現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的文件。由會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注、其他財(cái)務(wù)報(bào)告構(gòu)成。2. 資產(chǎn)負(fù)債表屬于靜態(tài)報(bào)表， 是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表， 主要提供有關(guān)企 業(yè)財(cái)務(wù)狀況方面的信息。 作用： 可以提供企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)， 表明 企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況；可以提供企業(yè)在某一特定日期的負(fù)債總額及其結(jié) 構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間； 可以反映企業(yè)所有者在 某一特定日期所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對負(fù)債的保障程度。3. 利潤表屬于動態(tài)報(bào)表， 是反

23、映企業(yè)在一定會計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表， 主要提供有關(guān)企業(yè)經(jīng) 營成果方面的信息。作用：可以反映企業(yè)一定會計(jì)期間的收入實(shí)現(xiàn)情況和費(fèi)用耗費(fèi)情況；可以反映企業(yè)一定會計(jì)期間生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。4. 我國的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表（還有賬戶式） 。根據(jù)資產(chǎn) =負(fù)債+所有者權(quán)益原 理排列。利潤表分為單步式利潤表和多步式利潤表。我國的利潤表采用多步式利潤表。5. 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計(jì)期間和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表，屬于動態(tài)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表分兩部分，表首和正表。表首概括地說明報(bào)表名稱、編制單位、報(bào)表所屬年 度、報(bào)表編號、貨幣名稱、計(jì)量單位等。正表反映現(xiàn)金流量表的各項(xiàng)目內(nèi)容經(jīng)營活動產(chǎn)生 的現(xiàn)金流量； 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 匯率變動對現(xiàn)金 的影響；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。其中，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量， 是按直接法編制的。第十二章 會計(jì)核