基礎會計精選

1、基礎會計第一章 總論1. 會計是以貨幣為主要計量單位（特點） ，對企事業(yè)、機關單位或其他經濟組織的經濟活動 （對象）進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的反映 / 核算和監(jiān)督（職能）的一項經濟管理活動（本質） ， 提供決策有用的會計信息（目標） 。會計具有雙重屬性，即技術性（同生產力相聯(lián)系的自然 屬性）與社會性（同生產關系相聯(lián)系的社會屬性） 。2. 會計學科體系：理論會計學、應用會計學（財務會計、管理會計、審計） 。3. 會計的反映/核算職能：會計以貨幣為主要計量單位；會計是反映過去已經發(fā)生的經 濟活動；會計反映具有連續(xù)性、系統(tǒng)性和全面性。反映職能是核算會計工作的基礎。4. 會計的監(jiān)督職能： 會計監(jiān)督具有強制

2、性和嚴肅性； 會計監(jiān)督具有連續(xù)性； 會計監(jiān)督 具有完整性。5. 反映職能是監(jiān)督職能的基礎，監(jiān)督職能是反映職能的保證。6. 會計的“六職能” ：反映經濟情況、監(jiān)督經濟活動、控制經濟過程、分析經濟結果、預測 經濟前景、參與經濟決策。7. 會計目標的兩種學術觀點： 決策有用觀。 要求兩權分離必須通過資本市場進行。 受托 責任觀。要求兩權分離直接進行。8. 會計的方法體系：會計的核算方法、會計的分析方法和會計的檢查方法。9. 會計核算方法： 設置賬戶、 復式記賬、 填制和審核憑證、 登記賬簿、 成本計算、 財產清查、 填制財務報告。 會計核算的七種方法相互聯(lián)系、密切配合、缺一不可， 形成一個完整的方法

3、 體系。第二章會計要素和會計等式1. 會計對象就是會計所要反映和監(jiān)督的內容， 在社會主義制度下， 就是社會再生產過程中的 資金運動。2. 資金： 社會再生產過程中各項財產物資的貨幣表現(xiàn)以及貨幣本身。資金運動是指企業(yè)單位所擁有的資金不是閑置不動的，而是隨著物資流的變化而不斷地運動、變化的。3. 會計要素是對會計對象的基本分類， 是會計對象的具體化， 是反映會計主體的財務狀況和 經營成果的基本單位。六大會計要素分為反映財務狀況的會計要素 （資產、 負債、 所有者權 益）和反映經營成果的會計要素（收入、費用、利潤） 。4. 資產是指由過去的交易或者事項形成的、 由企業(yè)擁有或者控制的， 預期會給企業(yè)帶

4、來經濟 利益的資源。 資產確認的條件或特征： 資產是由以往事項所導致的現(xiàn)時權利； 資產必須 為某一特征主體所擁有或控制； 資產能為企業(yè)帶來未來的經濟利益。 按流動性劃分為流動 資產（庫存現(xiàn)金、 銀行存款、 應收及預付款項、 存貨） 和非流動資產 （長期投資、 固定資產、 無形資產）。可否在 1 年或者超過一年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或者耗用的資產。5. 負債是指由過去的交易或事項所形成的、 預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。 負債的特征： 負債由以往交易或事項所導致的現(xiàn)時義務； 負債在將來必須以債權人所能接受 的經濟資源加以清償； 負債的清償會導致經濟利益流出企業(yè)。 按流動性劃分為流動負債 （

5、短 期借款、應付及預收款項）和非流動負債（長期借款、應付債券、長期應付款）。 1 年或者超過 1 年的營業(yè)周期內（以上）償還的債務。6. 所有者權益指資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益， 在數(shù)值上等于企業(yè)全部資產減去 全部負債后的余額。 包括實收資本、 資本公積、盈余公積和未分配利潤。所有者權益和負債 的區(qū)別： 負債是企業(yè)對債權人所承擔的經濟責任， 企業(yè)有償還的義務； 而所有者權益則是 企業(yè)對投資人所承擔的經濟責任， 在一般情況下是不需要歸還給投資者的； 債權人只享有 按期收回利息和債務本金的權利， 而無權參與企業(yè)的利潤分配和經濟管理； 投資者則既可以 參與企業(yè)的利潤分配，也可以參與企業(yè)的經

6、營管理；在企業(yè)清算時，負債有優(yōu)先求償權； 而所有者權益則只能在清償了所有的負債后，才返還給投資者。7. 收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、 會導致所有者權益增加的、 與所有者投入資本無關的 經濟利益的總流入。包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益。收入的特征：收入從企業(yè)的日?；顒又挟a生；可能表現(xiàn)為企業(yè)資產的增加，也有可能表現(xiàn)為企業(yè)負債的減少；收入最終能導致企業(yè)所有者權益的增加；收入只包括本企業(yè)經濟利益的流入。8. 費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、 會導致所有者權益減少的、 與向所有者分配利潤無關 的經濟利益的總流出。包括成本（直接材料費用、直接人工費用、間接費用）和費用（營業(yè)稅費、期間費用、資

7、產減值損失）。費用的特征：費用發(fā)生于過去的交易或事項；費用 可能表現(xiàn)為資產的減少，也可能表現(xiàn)為負債的增加；費用能導致企業(yè)所有者權益的減少， 但與向所有者分配利潤無關。9. 利潤利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果。 包括收入減去費用后的凈額、 直接計入當 期利潤的利得和損失等。營業(yè)利潤 =營業(yè)收入 -營業(yè)成本 - 營業(yè)稅金及附加 -銷售費用 -管理費 用- 財務費用 -資產減值損失 +公允價值變動凈收益 +投資凈收益； 利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外 收入-營業(yè)外支出；凈利潤 =利潤總額 -所得稅費用。10. 會計等式是指表明各會計要素之間基本關系的恒等式。基本會計等式（靜態(tài)）：資產 =負債+

8、所有者權益。動態(tài)會計等式：收入 -費用=利潤。擴展的會計等式：資產 =負債+所有者權 益+（收入 - 費用）。第三章 會計核算基礎1. 會計假設即會計核算基本前提 , 是指為了保證會計工作的正常進行和會計信息的質量，對會計核算的范圍、內容、基本程序和方法所做的合理設定。包括會計主體假設：會計核算應當以企業(yè)發(fā)生的各項經濟業(yè)務為對象， 記錄和反映企業(yè)本身的各項經濟活動； 持續(xù)經營 假設： 會計核算應當以企業(yè)持續(xù)、 正常的生產經營活動為前提， 而不考慮企業(yè)是否破產清算 等，在此前提下選擇會計程序及會計處理方法，進行會計核算。會計分期假設：企業(yè)應當把持續(xù)不斷的生產經營劃分為較短的相對等距的會計期間。貨

9、幣計量假設： 會計主體在會計核算過程中應采用貨幣作為計量單位記錄、反映會計主體的經營情況。2. 會計信息質量特征：可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式（融資租入固定 資產的確認） 、重要性、謹慎性、及時性。3. 會計要素確認條件： 符合要素的定義； 有關的經濟利益很可能流入或流出企業(yè)； 有 關的價值以及流入或流出的經濟利益能夠可靠地計量。4. 會計計量屬性包括歷史成本；重置成本；可變現(xiàn)凈值；現(xiàn)值；公允價值。5. 收益性支出：為取得本期收益而發(fā)生的支出，應當作為本期費用（已銷售商品的成本、 期間費用、所得稅） 。資本性支出：為形成生產經營能力，為以后各期取得收益而發(fā)生的各種 支出（購置

10、固定資產和無形資產的支出） 。6. 收付實現(xiàn)制： 是以款項是否實際收到或付出作為確定本期收入和費用的標準。權責發(fā)生制：是指企業(yè)以收入的權利和支出的義務是否歸屬于本期為標準來確認收入、費用的一種會計處理基礎。第四章 賬戶與復式記賬1. 賬戶： 是對會計要素的增減變動及其結果進行分類記錄、 反映的工具。 賬戶結構： 賬戶名 稱、會計事項發(fā)生的日期、摘要、憑證號數(shù)、金額。2. 會計科目是賬戶的名稱， 同時也是各單位設置賬戶的一個重要依據(jù)。 會計科目與賬戶的共 同點是都分門別類地反映某項經濟內容， 即兩者所反映的經濟內容是相同的。 賬戶是根據(jù)會 計科目開設的， 賬戶的名稱就是會計科目。 會計科目和賬戶

11、的主要區(qū)別是： 會計科目通常由 國家統(tǒng)一規(guī)定， 是各單位設置賬戶處理、 處理賬務所必須遵循的依據(jù)， 而賬戶則由各會計主 體自行設置， 是會計核算的一個重要工具； 會計科目只是會計要素具體內容進行分類的項目 名稱，而賬戶還具有一定的結構、格式。3. 總分類科目是對會計要素的具體內容進行總括分類的賬戶名稱。明細分類科目是對總分類科目所含內容再做詳細分類的會計科目。4. 單式記賬是一種比較簡單、 不完整的、 對于部分經濟業(yè)務只在一個賬戶中進行記錄的記賬 方法。 對于每項經濟業(yè)務，只登記現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務，以及應收款、應付款的結算 業(yè)務， 而不登記實物的收付業(yè)務； B. 對于有關應收款、應付款的

12、現(xiàn)金收付業(yè)務，雖然在記現(xiàn) 金賬的同時也記往來賬，但現(xiàn)金賬與往來賬各記各的，彼此沒有直接的聯(lián)系。5. 復式記賬是指對任何一項經濟業(yè)務， 都必須采用相等的金額在兩個或兩個以上的有關賬戶 中相互聯(lián)系地進行登記， 借以反映會計對象具體內容增減變化的一種記賬方法。 復式記賬的 理論依據(jù)是資金運動的內在規(guī)律性。 基本原則： 以會計等式作為記賬基礎； 對每項經濟 業(yè)務，必須在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行等額記錄； 必須按經濟業(yè)務對會計等 式的影響類型進行記錄；定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡。6. 借貸記賬法是以“借” “貸”作為記賬符號的一種復式記賬方法。記賬規(guī)則：有借必有貸， 借貸必相等。 資產類和

13、費用類用借方登記增加數(shù)， 貸方登記減少數(shù)； 負債類、 所有者權益類、 收入類和利潤類賬戶用貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)。7. 借貸記賬法的試算平衡， 是指根據(jù)會計等式的平衡原理， 按照記賬規(guī)則的要求， 通過匯總計算和比較，來檢查賬戶記錄的正確性、 完整性。 試算平衡計算公式： 全部賬戶借方發(fā)生額 合計 =全部賬戶貸方發(fā)生額合計，全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計。8. 總分類賬戶是所屬明細分類賬戶的統(tǒng)馭賬戶， 對所屬明細分類賬戶起著控制作用； 而明細 分類賬戶則是某一總分類賬戶的從屬賬戶， 對其所隸屬的總分類賬戶起著輔助作用。 總分類 賬戶與明細分類賬平行登記的要點：同內容、同方向、

14、同金額。第八章 會計憑證1. 會計憑證是記錄經濟業(yè)務、 明確經濟責任和據(jù)以登記賬簿的書面證明。 會計憑證作用： 是提供原始資料、 傳導經濟信息的工具； 是登記賬簿的依據(jù)； 是加強經濟責任制的手段； 是實行會計監(jiān)督的體系。2. 原始憑證按其來源不同， 可分為自制原始憑證和外來原始憑證。 自制原始憑證按其填制程 序和內容不同，又可分為一次憑證（領料單、發(fā)票） 、累計憑證（限額領料單） 、匯總原始憑 證。原始憑證的審核：審核所反映的經濟業(yè)務是否合法、合規(guī)、合理；審核其填制是否 符合規(guī)定的要求。3. 記賬憑證是根據(jù)原始憑證進行歸類、整理編制的會計分錄憑證。記賬憑證按其用途不同， 可以分為專用記賬憑證（

15、收款憑證、付款憑證、轉賬憑證）和通用記賬憑證。記賬憑證按其 填列會計科目的數(shù)目不同， 可分為單式記賬憑證和復式記賬憑證。 記賬憑證的審核： 審核 其是否附有原始憑證， 內容與所附原始憑證的內容是否相符， 金額是否一致； 審核憑證中 會計科目的使用是否正確； 二級或明細科目是否齊全； 賬戶對應關系是否清晰； 金額計算是 否準確無誤； 審核憑證中有關項目是否填列齊全， 有關人員是否簽名蓋章。 記賬憑證的基 本內容：A.記賬憑證的名稱；B.填制憑證的日期和憑證的編號；C.經濟業(yè)務的內容摘要； D.記賬符號、賬戶（包括一級、二級或明細賬戶）名稱和金額；E.所附原始憑證的張數(shù)；F.填制單位的名稱及有關人

16、員的簽章。4. 會計憑證的傳遞是指憑證從取得或填制時起， 經過審核、 記賬、裝訂到歸檔保管時止， 在 單位內部各有關部門和人員之間按規(guī)定的時間、路線辦理業(yè)務手續(xù)和進行處理的過程。第九章 會計賬簿1. 賬簿是指以會計憑證為依據(jù)，序時、連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄和反映企業(yè)、機關和事業(yè)等 單位經濟活動全部過程的簿籍。 賬簿的作用： 是對憑證資料的系統(tǒng)總結； 是考核企業(yè)經營情 況的重要依據(jù)；是會計報表的主要來源。2. 賬簿按照用途的不同可以分為序時賬簿、 分類賬簿、備查賬簿。 按照形式的不同可以分為 訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿。3. 日記賬：普通日記賬、特種日記賬（庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）

17、 。分類賬簿：總 分類賬、明細分類賬（三欄式 適用于只反映金額的經濟業(yè)務 、數(shù)量金額式 金額和數(shù)量都 需要反映的經濟業(yè)務 、多欄式 適用于費用、成本、收入和利潤 ）。4. 錯賬更正方法：劃線更正法：A.將錯誤數(shù)字或文字全部劃一條紅線予以注銷， 并使原來的字跡仍然清晰可見； B. 在紅線上方空白處， 作正確的記錄， 并有記賬人員在更正處蓋章 （適 用于結賬前或結賬時發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或金額有錯誤，而記賬憑證沒有錯誤的情況） 紅字更正法： A. 用紅字填制一張內容與錯誤的記賬憑證完全相同的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正第X張憑證的錯誤”，并據(jù)以用紅字登記入賬，沖銷原有錯誤記錄；B.填制一張正確的記

18、賬憑證，并據(jù)以登記入賬（適用于記賬憑證填錯， 并已經登記入賬而形成的錯賬 ）。補 充登記法： 在科目對應關系正確時， 將少記的金額填制一張記賬憑證， 在摘要欄中注明 “補 記X字第X號憑證少記數(shù)”，并據(jù)以登記入賬，以補充原來少記的金額（適用于記賬后發(fā)現(xiàn) 記賬憑證所填寫的金額小于正確的金額的情況） 。5. 對賬就是核對科目。一般是在會計期間終了時，檢查和核對賬證、賬賬、賬實、賬表是否相符，以確保賬簿記錄的正確性。賬證核對：將各種賬簿記錄與會計憑證進行核對；賬賬核對：對各種賬簿之間的有關數(shù)字進行核對；賬實核對：將賬面數(shù)字和實際的物資、款項進行核對；賬表核對：將賬簿記錄和會計報表核對。第十章 財產清

19、查1. 財產清查是指根據(jù)賬簿記錄， 對企業(yè)的財產物資進行盤點或核對， 查明各項財產的實存數(shù) 與賬面結存數(shù)是否相符， 為定期編制會計報表提供準確的、 完整的、 系統(tǒng)的核算信息的一種 方法。 意義： 為會計信息系統(tǒng)的有效運行提供了一定的保證； 為內部控制制度的實施創(chuàng)造了 有利的條件。2. 財產清查按照清查的范圍不同， 財產清查可分為全部清查和局部清查。 按照清查的時間不 同，可分為定期清查和不定期清查。 按照清查的執(zhí)行單位不同， 可分為內部清查和外部清查。3. 永續(xù)盤存制： 期末通過設置存貨明細賬，逐筆或逐日地登記收入數(shù)、發(fā)出數(shù)、并能隨時計算出結存數(shù)的一種存貨盤存制度。計價方法：先進先出法、加權平

20、均法（一次加權平均法、 移動加權平均法） 、個別計價法（均適用于實地盤存制） 。優(yōu)點：在存貨明細賬中，可以隨時 反映出每種存貨的收入、 發(fā)出和結存情況， 并能進行數(shù)量和金額的雙重控制； 明細賬的結存 數(shù)，可以與實際盤存數(shù)進行核對，查明原因， 及時糾正； 結存數(shù)與預訂的最高最低庫存限額 比較，取得積壓和不足的信息， 從而及時采取相應對策； 控制和保護財產物資完整的優(yōu)越性。 缺點：存貨的明細分類核算工作量較大，需要較多的人力和費用。4. 實地盤存制： 期末通過盤點實物來確定存貨數(shù)量， 計算出期末存貨成本和本期發(fā)出存貨成 本的一種存貨盤存制度。 一般程序： 確定期末存貨數(shù)量； 計算期末存貨成本；計算

21、本期可供 發(fā)出存貨成本；計算本期發(fā)出存貨成本。優(yōu)點：核算工作簡單，工作量小。缺點：不能隨時 反映存貨的發(fā)出和結存成本， 倒軋出來的各項存貨的銷售或耗用成本復雜， 不便于對存貨進 行控制和監(jiān)督，影響成本計算的準確性。 （適用于品種多、價值低、交易頻繁的商品，以及 數(shù)量不穩(wěn)定、損耗大且難以控制的鮮活商品等商品流通企業(yè)）5. 未達賬項：是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證的傳遞時間不同，導致雙方記賬時間不一致。 即一方已接到有關結算憑證并已經登記入賬， 另一方由于尚未接到有關結算憑證而尚未入賬 的款項。分為四種情況：企已收入銀未收入；企已付入銀未付入；銀已收入企未收入；銀已 付入企未付入。第十一章 財務報告

22、1. 財務報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、 現(xiàn)金流量等會計信息的文件。由會計報表、會計報表附注、其他財務報告構成。2. 資產負債表屬于靜態(tài)報表， 是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表， 主要提供有關企 業(yè)財務狀況方面的信息。 作用： 可以提供企業(yè)在某一特定日期的資產總額及其結構， 表明 企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況；可以提供企業(yè)在某一特定日期的負債總額及其結 構，表明企業(yè)未來需要用多少資產或勞務清償債務以及清償時間； 可以反映企業(yè)所有者在 某一特定日期所擁有的權益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對負債的保障程度。3. 利潤表屬于動態(tài)報表， 是反

23、映企業(yè)在一定會計期間經營成果的報表， 主要提供有關企業(yè)經 營成果方面的信息。作用：可以反映企業(yè)一定會計期間的收入實現(xiàn)情況和費用耗費情況；可以反映企業(yè)一定會計期間生產經營活動的成果，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。4. 我國的資產負債表采用賬戶式資產負債表（還有賬戶式） 。根據(jù)資產 =負債+所有者權益原 理排列。利潤表分為單步式利潤表和多步式利潤表。我國的利潤表采用多步式利潤表。5. 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表，屬于動態(tài)報表?，F(xiàn)金流量表分兩部分，表首和正表。表首概括地說明報表名稱、編制單位、報表所屬年 度、報表編號、貨幣名稱、計量單位等。正表反映現(xiàn)金流量表的各項目內容經營活動產生 的現(xiàn)金流量； 投資活動產生的現(xiàn)金流量； 籌資活動產生的現(xiàn)金流量； 匯率變動對現(xiàn)金 的影響；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。其中，經營活動產生的現(xiàn)金流量， 是按直接法編制的。第十二章 會計核