Dilwxlq全套會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理

1、七夕,古今詩(shī)人慣詠星月與悲情。吾生雖晚,世態(tài)炎涼卻已看透矣。情也成空,且作“揮手袖底風(fēng)”罷。是夜,窗外風(fēng)雨如晦,吾獨(dú)坐陋室,聽一曲塵緣,合成詩(shī)韻一首,覺放諸古今,亦獨(dú)有風(fēng)韻也。乃書于紙上。畢而臥。凄然入夢(mèng)。乙酉年七月初七。-嘯之記。全套會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理(一增資款的賬務(wù)處理Q企業(yè)辦理增資,增資款應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?其間有一個(gè)臨時(shí)賬戶,停留在該賬戶時(shí),要計(jì)入“銀行存款增資臨時(shí)款”嗎? 還是等資金到公司基本賬戶或一般賬戶時(shí)再入賬?A企業(yè)辦理增資,應(yīng)該以企業(yè)的名義開立臨時(shí)賬戶進(jìn)行驗(yàn)資,所以要確認(rèn)銀行存款增加。借:銀行存款臨時(shí)戶貸:其他應(yīng)付款等辦理完驗(yàn)資手續(xù)后,轉(zhuǎn)為基本戶,撤銷臨時(shí)戶:借:其他應(yīng)付款貸:

2、實(shí)收資本借:銀行存款基本戶貸:銀行存款臨時(shí)戶房產(chǎn)代理公司的賬務(wù)Q房地產(chǎn)代理公司是收取賣房傭金的,請(qǐng)問如何核算其收入和成本費(fèi)用?科目是哪些?A房地產(chǎn)代理公司收取的賣房傭金收入屬于代理費(fèi)收入,應(yīng)當(dāng)在銷售房產(chǎn)確認(rèn)代理費(fèi)的時(shí)候確認(rèn)收入(一般是開具代理費(fèi)的發(fā)票時(shí):借:銀行存款或應(yīng)收賬款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本費(fèi)用核算,可以設(shè)置“勞務(wù)成本”科目,核算與銷售房子直接相關(guān)的人工等費(fèi)用在確認(rèn)收入時(shí)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:勞務(wù)成本公司發(fā)生的日常經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用在發(fā)生的時(shí)候計(jì)入管理費(fèi)用簡(jiǎn)化核算也可以不設(shè)置“勞務(wù)成本”科目,發(fā)生的所有的經(jīng)營(yíng)、管理等費(fèi)用在發(fā)生的時(shí)候計(jì)入管理費(fèi)用等期間費(fèi)用。銀行承兌匯票處理Q我公司為增

3、值稅一般納稅人,公司在銷售產(chǎn)品時(shí)與另一公司協(xié)議。一部分貨款以港幣支付給我公司,付款方式以銀行承兌匯票支付,而我公司又將收到的銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓其他公司,而付港幣這部分貨款我公司不開具增值稅發(fā)票,那么請(qǐng)問我這筆收入該怎么做分錄和交稅,是不是就不交增值稅了?A您的理解不對(duì)。即使不開具發(fā)票,銷售商品也要確認(rèn)收入并繳納增值祝收到港元時(shí)要按即期的匯率折算為人民幣進(jìn)行賬務(wù)處理正常計(jì)算值稅。借:銀行存款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額假設(shè)收到銀行承兌匯票時(shí):借:應(yīng)收票據(jù)(原始憑證附匯票的復(fù)印件貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額將該銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓時(shí):借:原材料、庫(kù)存商品、應(yīng)付賬款

4、等貸:應(yīng)收票據(jù)包裝物核算在對(duì)包裝物進(jìn)行處理時(shí),單獨(dú)計(jì)價(jià)的是計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物與商品在一起銷售是計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。我的疑問是:不是還說不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物是要計(jì)人銷售費(fèi)用的嗎?企業(yè)在發(fā)出包裝物時(shí),應(yīng)根據(jù)發(fā)出包裝物的不同用途分別進(jìn)行賬務(wù)處理。生產(chǎn)部門領(lǐng)用的包裝物,構(gòu)成了產(chǎn)品的成本,因此應(yīng)將包裝物的成本計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本,借記“生產(chǎn)成本”貸記“包裝物”;隨同產(chǎn)品一起出售,單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物相當(dāng)于單獨(dú)銷售包裝物,借記“其他業(yè)務(wù)成本”:貸記“包裝物”隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià),應(yīng)是借記“銷售費(fèi)用”貸記“包裝物”。出租的包裝物,借記“其他業(yè)務(wù)成本”:貸記“包裝物”,收到包裝物的租金,借記“率存現(xiàn)

5、金”等貸記“其他業(yè)務(wù)收入”;出借的包裝物,借記“銷售費(fèi)用”貸記“包裝物”。收到出租、出借包裝物的押金:借:庫(kù)存現(xiàn)金等貸:其他應(yīng)付款退回押金:借:其他應(yīng)付款貸:庫(kù)存現(xiàn)金等對(duì)于逾期未退的包裝物,首先將押金沒收相當(dāng)于是將包裝物賣掉:借:其他應(yīng)付款(按沒收的押金入賬貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額押金/1+增值稅稅率×增值稅稅率其他業(yè)務(wù)收入押金/(1+增值稅稅率涉及到消費(fèi)稅的,接應(yīng)繳納的消費(fèi)稅:借:營(yíng)業(yè)稅金及附加押金/(1+增值稅稅率×消費(fèi)稅稅率貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅押金/(1+增值稅稅率×消費(fèi)稅稅率對(duì)于逾期未退的包裝物,考慮到有時(shí)原來收取的押金相對(duì)于出售來講金額較小,要

6、加收一部分押金,對(duì)于該部分加收的押金,應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收入處理。收到押金時(shí):借:銀行存款貸:其他應(yīng)付款在該包裝物確實(shí)不退時(shí),該押金也就不再退還,此時(shí)的分錄:借:其他應(yīng)付款(加收的押金貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額加收的押金/(1+增值稅稅率×增值稅稅率應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅加收的押金/(1+增值稅稅率×消費(fèi)稅率營(yíng)業(yè)外收入(按借貸方的差額倒擠出租出借的包裝物收回后不能使用而報(bào)廢的:借:原材料(按其殘料價(jià)值貸:其他業(yè)務(wù)成本(出租包裝物或:銷售費(fèi)用(出借包裝物。成本加成合同的賬務(wù)處理請(qǐng)問成本加成合同雙方賬務(wù)如何處理?成本加成合同是建造合同的一種形式會(huì)計(jì)和稅法對(duì)合同收入和合同成本的確認(rèn)是

7、一樣的,按完工百分比法確認(rèn)。1,建設(shè)方的處理:按工程的進(jìn)度與施,工方結(jié)算付款:借:預(yù)付賬款貸:銀行存款借:在建工程貸:預(yù)付賬款完工后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn):借:固定資產(chǎn)貸:在建工程2,施工方按建造合同準(zhǔn)則處理:發(fā)生合同成本、費(fèi)用時(shí):借:工程施工合同成本貸:原材料、應(yīng)付職工薪酬等登記已經(jīng)結(jié)算的合同價(jià)款時(shí):借:應(yīng)收賬款貸:工程結(jié)算實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí):借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款期末按完工的百分比確認(rèn)收入和成本:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入工程施工合同毛利完工后工程施工和工程結(jié)算科目余額對(duì)沖:借:工程結(jié)算貸:工程施工合同成本毛利有關(guān)固定資產(chǎn)盤盈的會(huì)計(jì)處理輔導(dǎo)期一般納稅人增值稅的賬務(wù)處理一般納稅人在輔導(dǎo)期增值稅進(jìn)項(xiàng)

8、稅的賬務(wù)處理有特別的地方嗎?輔導(dǎo)期中,本月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額一般在次月抵扣,可以按下述方法處理,本月認(rèn)證通過的進(jìn)稅額可以設(shè)置“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì),以便與正?？梢缘挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額區(qū)分:外購(gòu)貨物時(shí):借:原材料(庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額貸:銀行存款(應(yīng)付賬款等次月允許抵扣時(shí):借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額貸:應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額我公司注冊(cè)資本金為中介公司代打的資金,證件辦完后資金就全抽走了,現(xiàn)在銀行賬上有6 60萬(wàn),實(shí)際銀行存款為零,請(qǐng)問我該如何做賬務(wù)處理?你公司這樣做已經(jīng)違法了,但是現(xiàn)實(shí)中的確有很多這種情況存在,那么遇到這樣的情況,我只能給你參考性的賬務(wù)處理:(1注資的時(shí)候,借:銀行存款66

9、00000 貸:實(shí)收資本6600000 (2抽走資本時(shí)候,借:其他應(yīng)收款(或預(yù)付賬款6600000 貸:銀行存款6600000 最后建議你最好是用發(fā)票來沖減投資款,增加存貨或固定資產(chǎn),剛開始還是找點(diǎn)資金來彌補(bǔ)一下,不要把6600000元的投資款都做其他應(yīng)收款,以后有資金了再及時(shí)沖減其他應(yīng)收款,不要被工商稅務(wù)查到了抽逃資金就是不好辦了全套會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理(二子公司向母公司支付的融資費(fèi)用,特許權(quán)使用費(fèi)和管理費(fèi)用所得稅處理我公司屬于房地產(chǎn)開發(fā)公司,母公司負(fù)責(zé)下面各個(gè)項(xiàng)目的融資,沒有經(jīng)營(yíng)收入。每年向下面各個(gè)項(xiàng)目部收取以下費(fèi)用:融資費(fèi)用:按融資額的一定比例收取,權(quán)證使用費(fèi)(即房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)使用權(quán)費(fèi):按投

10、資額的一定比例收取;管理費(fèi)用:按稅前利潤(rùn)額的一定比例收取。請(qǐng)問子公司上交總公司的這三項(xiàng)費(fèi)用是否可以稅前扣除?根據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定,企業(yè)之間支付的管理費(fèi),企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,不得扣除。(1企業(yè)之間支付的管理費(fèi)原外資稅法規(guī)定,企業(yè)不得列支向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)。本條改變了原外資稅法的規(guī)定,明確規(guī)定,企業(yè)無論是接受關(guān)聯(lián)方還是非關(guān)聯(lián)方提供的管理或其他形式的管理服務(wù)而發(fā)生的管理費(fèi),不得扣除?，F(xiàn)行市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,企業(yè)之同的分工日益精細(xì)化和專門化、專業(yè)化,從節(jié)約企業(yè)成本角度等考慮,對(duì)于企業(yè)的特定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),委托其他企業(yè)或者個(gè)人來完

11、成,較之企業(yè)自己去完成可能更為節(jié)約,所以就出現(xiàn)了企業(yè)之間提供管理或者其他形式的服務(wù)這種現(xiàn)象。但是企業(yè)之間支付的管理費(fèi),既有總分機(jī)構(gòu)之間因總機(jī)構(gòu)提供管理服務(wù)而分?jǐn)偟暮侠砉芾碣M(fèi),也有獨(dú)立法人的母子公司等集團(tuán)之間提供的管理費(fèi)。由于企業(yè)所得稅法采取法人所得稅,對(duì)總分機(jī)構(gòu)之間因總機(jī)構(gòu)提供管理服務(wù)而分?jǐn)偟暮侠砉芾碣M(fèi),通過總分機(jī)構(gòu)自動(dòng)匯總得到解決。對(duì)屬于不同獨(dú)立法人的母子公司之間,確實(shí)發(fā)生提供管理服務(wù)的管理費(fèi),應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定管理服務(wù)的價(jià)格,作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理,不得再采用分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用的方式在稅前扣除,以避免重復(fù)扣除。(2企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)過去,內(nèi)資企

12、業(yè)基本納稅實(shí)體界定上遵循獨(dú)立核算標(biāo)準(zhǔn)將企業(yè)內(nèi)部能夠獨(dú)立核算的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)或者分支機(jī)構(gòu)作為獨(dú)立納稅人處理為準(zhǔn)確反映企業(yè)不同營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額,對(duì)內(nèi)部提供管理服務(wù)、融通資金、調(diào)劑資產(chǎn)等內(nèi)部往來活動(dòng)一般需要按獨(dú)立交易原則處理,分別確認(rèn)應(yīng)稅收入和費(fèi)用企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)屬于企業(yè)的組成部分,不是一個(gè)對(duì)外獨(dú)立的實(shí)體,根據(jù)企業(yè)所得稅法匯總納稅的規(guī)定。它不是一個(gè)獨(dú)立的納稅人,而應(yīng)由企業(yè)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代表企業(yè)來進(jìn)行匯總納稅。實(shí)踐中,企業(yè)出于管理和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等因素的需要,可能采取相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)管理,內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部具有相對(duì)獨(dú)立的資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)范圍等,這就可能使這些內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間可能發(fā)生類似于獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的所

13、謂融通資金、調(diào)劑資產(chǎn)和提供經(jīng)營(yíng)管理等服務(wù),但是企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行的這類業(yè)務(wù)活動(dòng),屬于內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng),雖然在不同內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間,可能也有某種賬面記錄,也區(qū)分不同內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間的收入、支出等,但是在繳納企業(yè)所得稅時(shí),由于它們不是獨(dú)立的納稅人,需由企業(yè)匯總納稅,所以對(duì)于這些內(nèi)部業(yè)務(wù)往來所產(chǎn)生的費(fèi)用,均不計(jì)入收入和作為費(fèi)用扣除。(3非銀行企業(yè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息與企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)不得扣除的理由類同。非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間的資金拆借行為,本身是同一法人內(nèi)部的交易行為,其發(fā)生的資金流勸,不宜作為收入和費(fèi)用體現(xiàn);另外。由于企業(yè)內(nèi)各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)不是獨(dú)立的納稅人,而且企業(yè)所得稅

14、法實(shí)行法人所得稅。要求同一法人的各分支機(jī)構(gòu)匯總納稅。即取得利息收入的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)作為收入,支付的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)作為費(fèi)用,匯總納稅時(shí)相互抵汽在稅前計(jì)入收入或者扣除沒有實(shí)際意義。但是,需要注意的是,這部分不得扣除的費(fèi)用不包括銀行企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,這主要考慮到銀行企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)主要從事的就是資金拆借行為,其成本和費(fèi)用的支出,主要就體現(xiàn)為利息、如果不允許銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的扣除,對(duì)各銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)賬務(wù)、業(yè)績(jī)等都無法如實(shí)準(zhǔn)確反映,且由于實(shí)行法人匯總納稅后,準(zhǔn)許銀行企業(yè)內(nèi)苦業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息扣除,相應(yīng)獲取這部分利息的銀行企業(yè)內(nèi)其他營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)就將這部分利息作為收入,兩者相抵并不影響企

15、業(yè)的應(yīng)納稅總額,國(guó)家的稅收利益不會(huì)受到影響。所以,你所述分公司支付的這三項(xiàng)費(fèi)用均不得在分公司所得稅前扣除。需要注意的是,關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知(國(guó)稅發(fā)【2008】B6號(hào)規(guī)定:根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就在中國(guó)境內(nèi),屬于不同獨(dú)立法人的母子公司之間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題通知如下:(1母公司為其子公司(以下簡(jiǎn)稱子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格,作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理。母子公司未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價(jià)款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。(2母公司向其子公司提供各項(xiàng)服

16、務(wù),雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議,明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等,凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費(fèi),母公司應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入申報(bào)納稅;子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除。(3母公司向其多個(gè)子公司提供同類項(xiàng)服務(wù),其收取的服務(wù)費(fèi)可以采取分項(xiàng)簽訂合同或協(xié)議收取;也可以采取服務(wù)分?jǐn)倕f(xié)議的方式即,由母公司與各子公司簽訂服務(wù)費(fèi)用分?jǐn)偤贤騾f(xié)議,以母公司為其子公司提供服務(wù)所發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用并附加一定比例利潤(rùn)作為向子公司收取的總服務(wù)費(fèi),在各服務(wù)受益子公司(包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)之間按中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第四十一條第二款規(guī)定合理分?jǐn)偂?4母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用子公司因此支付給母公

17、司的管理費(fèi),不得在稅前扣除。(5子公司申報(bào)稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費(fèi)用應(yīng)向管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項(xiàng)費(fèi)用相關(guān)的材料。不能提供相關(guān)材料的支付的服務(wù)費(fèi)用不得稅前扣除。工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支范圍工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支內(nèi)容有哪些?工會(huì)法第四十二條規(guī)定:“工會(huì)經(jīng)費(fèi)主要用于為職工服務(wù)和工會(huì)活動(dòng)。經(jīng)費(fèi)使用的具體辦法由中華全國(guó)總工會(huì)制定?！边@一規(guī)定為工會(huì)經(jīng)費(fèi)的正確合理使用提供了原則依據(jù)。工會(huì)法對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用的具體辦法未作具體規(guī)定,而是授權(quán)中華全國(guó)總工會(huì)制定經(jīng)費(fèi)使用的具體辦法,根據(jù)全國(guó)總工會(huì)的有關(guān)規(guī)定,基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用范圍包括:組織會(huì)員開展集體活動(dòng)及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助;開展職工教育、文體、宣傳活

18、動(dòng)以及其他活動(dòng);為職工舉辦政治、科技、業(yè)務(wù)、再就業(yè)等各種知識(shí)培訓(xùn);職工集體福利事業(yè)補(bǔ)助;工會(huì)自身建設(shè):培訓(xùn)工會(huì)干部和工會(huì)積極分子;召開工會(huì)會(huì)員(代表大會(huì);工會(huì)建家活動(dòng);工會(huì)為維護(hù)職工合法權(quán)益開展的法律服務(wù)和勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)解工作;慰問困難職工;基層工會(huì)辦公費(fèi)和差旅費(fèi);設(shè)備、設(shè)施維修;工會(huì)管理的為職工服務(wù)的文化、體育、生活服務(wù)等附屬事業(yè)的相關(guān)費(fèi)用以及對(duì)所屬事業(yè)單位的必要補(bǔ)助。其中工會(huì)自身建設(shè)又可能包括以下內(nèi)容:(1工會(huì)干部和積極分子學(xué)習(xí)政治、業(yè)務(wù)所需費(fèi)用;(2培訓(xùn)工會(huì)干部和積極分子所需教材、參考資料和講課酬金;(3評(píng)選表彰優(yōu)秀工會(huì)干部和工會(huì)積極分子的獎(jiǎng)勵(lì);(4工會(huì)全套會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理(三無租使用房產(chǎn)問

19、題同一個(gè)法人的關(guān)聯(lián)企業(yè),甲有一處房產(chǎn),是房產(chǎn)的所有權(quán)人,乙單位沒有產(chǎn)權(quán),無租使用甲的房產(chǎn),甲已全額交納房產(chǎn)稅,(按房產(chǎn)原值的70%×1.2%,并且,甲乙兩個(gè)單位在同一個(gè)城市的不同地區(qū)注冊(cè),現(xiàn)在稅務(wù)部門檢查認(rèn)為:乙單位的一部分實(shí)際經(jīng)營(yíng)地在甲所在的房產(chǎn)坐落處,兩個(gè)單位簽定的協(xié)議為無租使用,根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定,應(yīng)由乙單位補(bǔ)交所使用的房產(chǎn)的房產(chǎn)稅。請(qǐng)問這樣的說法對(duì)嗎?稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求是合理,應(yīng)該是乙單位即無租使用單位納稅而不是由免稅單位納稅的。財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅有關(guān)減免稅政策的通知(財(cái)稅2004140號(hào)納稅單位和個(gè)人無租使用房產(chǎn)管理部門,免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)應(yīng)由使用人代繳納房

20、產(chǎn)稅。計(jì)算錯(cuò)誤已經(jīng)繳納了房產(chǎn)稅,可按征管法規(guī)定申請(qǐng)退稅。乙單位應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)交房產(chǎn)稅。新辦企業(yè)所得稅的管轄權(quán)問題我公司新投資注冊(cè)一子公司,我公司持股比例為83.33%,另一出資人為一自然人(均為貨幣出資,注冊(cè)后我公司又以實(shí)物對(duì)該子公司進(jìn)行投資,計(jì)入資本公積,未占有股權(quán)。那么該子公司的企業(yè)所得稅按規(guī)定應(yīng)屬地稅還是國(guó)稅管轄?我公司這筆投資是否要繳納增值稅?國(guó)家稅務(wù)局于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知規(guī)定:以2008年為基年,2008年底之前國(guó)家稅務(wù)局,地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中,應(yīng)繳納增值稅的企業(yè),其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理;應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)

21、稅的企業(yè)其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。同時(shí),2009年起下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實(shí)行以下規(guī)定:(1企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在醵稅務(wù)局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè),其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理。(2銀行(信用社、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理,除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。(3外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國(guó)家稅務(wù)局管理。你單位可以結(jié)合上述文件來判斷所得稅的歸屬問題。實(shí)物投資視同銷售,依法繳納增值稅。全套會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理(四關(guān)于電話費(fèi)問:辦公室的電話是以法人的名字登記安裝的,那電話費(fèi)可以作為公司的管理費(fèi)用嗎?我公司每月給銷售人員一定的話費(fèi)補(bǔ)

22、貼,是發(fā)放在工資中還是銷售人員用定額發(fā)票來報(bào)銷,哪種方式更好?答:1、電話費(fèi)可以作為公司的管理費(fèi)用稅前列支。2、公司每月給銷售人員一定的話費(fèi)補(bǔ)貼,采用定額發(fā)票報(bào)銷更好,可以列入銷售費(fèi)用,能夠直接在稅前列支。如果在工資中發(fā)放銷售人員話費(fèi)補(bǔ)貼,則只能在應(yīng)付薪酬中列支,該項(xiàng)支出不能直接在稅前扣除。關(guān)于收據(jù)問:正規(guī)稅務(wù)局購(gòu)買的收據(jù)和外面商家購(gòu)買的收據(jù)在使用上有什么不同?能舉例告知嗎?答:1、發(fā)票(到稅務(wù)局購(gòu)買是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)收款時(shí),向購(gòu)買方、接受勞務(wù)方開具的收款憑證,是付款方付款、記帳的憑證。銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)必須開具發(fā)票。2、收據(jù)(商店購(gòu)買的只是用來證明款項(xiàng)已經(jīng)收

23、到的依據(jù),通常不是確定經(jīng)營(yíng)收入的依據(jù),僅作為一種往來款項(xiàng)的收付憑證,如借款、押金、預(yù)收款項(xiàng)的收取等。收據(jù)不能替代發(fā)票使用。3、收據(jù)是貨物交易的一種雙方認(rèn)可的憑證,不能做為正規(guī)的報(bào)銷憑證,只能是一個(gè)證明,并不代表國(guó)家的財(cái)務(wù)和稅務(wù)。發(fā)票是國(guó)家正規(guī)的消費(fèi)憑證。現(xiàn)在大部分的稅務(wù)機(jī)關(guān)也不再印制收據(jù),因?yàn)橐粋€(gè)防偽技術(shù)不行,二個(gè)是被認(rèn)為干涉納稅人會(huì)計(jì)處理,三個(gè)也不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)行政職權(quán)有些地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)在還在印制一些收據(jù),主要是用在預(yù)收款的方面或者一些指定的非稅項(xiàng)目。由于是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的,在符合使用的范圍內(nèi),比如公司內(nèi)部非獨(dú)立核算部門的費(fèi)用分割等,稅務(wù)機(jī)關(guān)都承認(rèn),但這些收據(jù)也不能作為企業(yè)所得稅稅前扣除的票據(jù)

24、。在外面商家購(gòu)買的收據(jù),只要不影響成本和費(fèi)用,稅務(wù)機(jī)關(guān)都不會(huì)管。其實(shí)在稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買的收據(jù)和在外面商家購(gòu)買的收據(jù),只要影響到成本、費(fèi)用的,稅務(wù)機(jī)關(guān)都不認(rèn)可的,所以現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)也不再印制這些東西了。有關(guān)付款后讓對(duì)方開收條的問題問:出納憑發(fā)票支付現(xiàn)金后收款人要寫收條嗎?依據(jù)是什么?補(bǔ)充問題完整事件是這樣:一電梯公司按合同給我公司安裝電梯費(fèi)用是3萬(wàn)元,工程結(jié)束后,該公司業(yè)務(wù)員拿安裝發(fā)票來領(lǐng)走3萬(wàn)元現(xiàn)金,有領(lǐng)導(dǎo)批條,但一年后(現(xiàn)在,該公司向法院起訴說我未付款,法院說:發(fā)票是記帳憑證,不是付款憑證,沒有收款人的收據(jù),不能證明我已付款。答:其實(shí)這是個(gè)財(cái)務(wù)漏洞問題,經(jīng)手人在發(fā)票上簽字只能說明是他經(jīng)辦的該件事情

25、,是否領(lǐng)款不一定,涉及銀行轉(zhuǎn)帳是沒有什么問題的,但涉及現(xiàn)金付款是需要收條或其他憑據(jù)的,在這方面,我也是有經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)的(金額沒有這你么大,而且是對(duì)個(gè)人的,現(xiàn)在那個(gè)人對(duì)我都不滿,我自己也覺得很委屈的,因?yàn)樗麍?bào)帳時(shí)我的確付了款的而且盤點(diǎn)現(xiàn)金也是相符的,根據(jù)我現(xiàn)在的做法,我建議你用一本付款收據(jù),用通號(hào)管理,凡是涉及到現(xiàn)金支出的,就不要寫什么收條了,直接在付款憑據(jù)上寫明付什么費(fèi),會(huì)計(jì)簽字,出納付款時(shí)簽字,由收款人在上面簽字(如果不是公司內(nèi)部員工而是其他公司派來款的,一定要對(duì)方公司出具委托該人來收款的證明,存根象會(huì)計(jì)檔案這樣保管,這樣做,任何時(shí)候來查都是很清晰的。另外,我現(xiàn)在對(duì)收款收據(jù)(如公司零星罰款、賣

26、廢品收入等也進(jìn)行了通號(hào)管理,并由交款人,會(huì)計(jì)出納簽字。效果很不錯(cuò)的。關(guān)于基建成本和基建完工轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的問題問:哪些費(fèi)用可以進(jìn)基建成本,基建成本在在建工程科目下轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)所附發(fā)票應(yīng)是什么發(fā)票?商業(yè)部門開的建材材料發(fā)票行嗎?還是必需是建筑安裝公司開的工程票,另外結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)是不是必需要有專業(yè)部門開的驗(yàn)收證明,如果以前已經(jīng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)而缺少發(fā)票現(xiàn)在補(bǔ)上行嗎?(已經(jīng)隔年,應(yīng)補(bǔ)哪些稅我看我的前任會(huì)計(jì)用汽油發(fā)票,電費(fèi)發(fā)票,普通收據(jù)都有記在在建工程科目下,這樣對(duì)嗎?答:1、凡是發(fā)生的與基建項(xiàng)目有關(guān)的費(fèi)用如:材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等相關(guān)的票據(jù)都可以計(jì)入“在建工程”科目核算。2、不同類型需要不同發(fā)票,不能一概而

27、論。工程要有驗(yàn)收證明、竣工決算和審計(jì)報(bào)告、建筑業(yè)發(fā)票等。2、如果汽油發(fā)票、電費(fèi)發(fā)票等屬于為該基建項(xiàng)目發(fā)生的直接費(fèi)用,也可以計(jì)入“在建工程”科目核算。3、基建項(xiàng)目竣工決算后,直接將“在建工程”實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用支出總額結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”科目中。全套會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理(五企業(yè)出口退稅辦稅流程精選首先我們得了解出口退稅的概念,出口貨物退(免稅,是指在國(guó)際貿(mào)易中貨物輸出國(guó)對(duì)輸出境外的貨物免征其在本國(guó)境內(nèi)消費(fèi)時(shí)應(yīng)繳納的稅金或退還其按本國(guó)稅法規(guī)定已繳納的稅金(增值稅、消費(fèi)稅。其次我們需要了解出口退稅的內(nèi)容,目前,享有出口退稅權(quán)的企業(yè),是指經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的、有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)。主要是外貿(mào)公司和有進(jìn)出口權(quán)的生產(chǎn)企

28、業(yè),包括外商投資企業(yè),另外還有出口量較小的一些特殊企業(yè),如外輪供應(yīng)公司、免稅品公司等等。享受退稅的出口貨物,除免稅貨物、禁止出口貨物和明文規(guī)定不予退稅貨物外、其他貨物都可享受退稅政策。退稅的稅種為增值稅和消費(fèi)稅。從2004年起,增值稅的退稅率共有5檔,分別是17%、13%、11%、8%、5%,平均退稅率為12%左右。消費(fèi)稅的退稅率按法定的征稅率執(zhí)行。出口退稅主要實(shí)行兩種辦法:一是對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口貨物實(shí)行免稅和退稅的辦法,即對(duì)出口貨物銷售環(huán)節(jié)免征增值稅,對(duì)出口貨物在前各個(gè)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)已繳納增值稅予以退稅;二是對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法,對(duì)出口貨物本道環(huán)節(jié)免征增值稅,對(duì)出口貨

29、物所采購(gòu)的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內(nèi)銷貨物的應(yīng)繳稅款,對(duì)未抵減完的部分再予以退稅。根據(jù)現(xiàn)行稅制規(guī)定,我國(guó)出口貨物退(免稅的稅種是流轉(zhuǎn)稅(又稱間接稅范圍內(nèi)的增值稅、消費(fèi)稅兩個(gè)稅種。出口退稅辦稅流程一、辦理出口貨物退(免稅認(rèn)定:出口企業(yè)在辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表后30日內(nèi)、或者未取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)代理出口在發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起30日內(nèi),必須到所在地主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退(免稅認(rèn)定手續(xù),納入出口退稅管理。二、購(gòu)買出口企業(yè)在退(免稅申報(bào)時(shí)必須使用國(guó)稅局出口退稅申報(bào)軟件。三、確認(rèn)出口銷售收入:出口企業(yè)應(yīng)在貨物實(shí)際報(bào)關(guān)出口,取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)時(shí),確認(rèn)銷售收入

30、的實(shí)現(xiàn),生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)同時(shí)在當(dāng)期的增值稅納稅申報(bào)表上反映免抵退出口收入。出口企業(yè)必須到當(dāng)?shù)卣鞫悪C(jī)關(guān)領(lǐng)取出口商品專用發(fā)票(出口專用,作為入帳和申報(bào)的正式憑證。四、出口退(免稅申報(bào)出口企業(yè)應(yīng)在貨物出口之日(以報(bào)關(guān)單上注明出口日期為準(zhǔn)起90日內(nèi),向退稅部門申報(bào)辦理退(免稅申報(bào)手續(xù)。如因特殊情況不能按期辦理申報(bào),必須在規(guī)定的退稅申報(bào)期限前向退稅機(jī)關(guān)提出書面延期退稅申報(bào)申請(qǐng),經(jīng)批準(zhǔn)后辦理延期申報(bào)。未經(jīng)批準(zhǔn)逾期申報(bào)的,或逾期不申報(bào)的,不再受理申報(bào),應(yīng)視同內(nèi)銷征稅。(一外貿(mào)企業(yè)退(免稅申報(bào)1、發(fā)票認(rèn)證:取得增值稅專用發(fā)票后30日之內(nèi)必須到當(dāng)?shù)刂鞴苷鞫惗悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證;2、申報(bào)期限:單證齊全后即可在申報(bào)系統(tǒng)中進(jìn)行

31、退稅申報(bào),每月可分批多次申報(bào);(二生產(chǎn)企業(yè)退(免稅申報(bào)1、免稅申報(bào):1已進(jìn)行免抵退認(rèn)定的生產(chǎn)企業(yè),在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)之前,還須用免抵退申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行免稅出口明細(xì)申報(bào),將生成的免稅數(shù)據(jù)導(dǎo)入增值稅納稅申報(bào)系統(tǒng)。如果企業(yè)當(dāng)月無出口收入,須進(jìn)行免稅“零申報(bào)”,操作時(shí)不需進(jìn)行免稅數(shù)據(jù)錄入,直接生成電子數(shù)據(jù)(空文件;新辦企業(yè)進(jìn)行第一次免稅申報(bào)時(shí),“進(jìn)料加工抵扣明細(xì)表”中數(shù)據(jù)都錄入“0”。2免抵退數(shù)據(jù)導(dǎo)入后,還須在當(dāng)月的增值稅納稅申報(bào)表上進(jìn)行反映。其中“出口銷售額”,對(duì)應(yīng)增值稅納稅申報(bào)表上第7欄“免抵退辦法出口貨物銷售額”;如果出口的產(chǎn)品征稅率與退稅率之間有差額,則在增值稅納稅申報(bào)表上除了反映出口銷售額外,

32、還須同時(shí)反映“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”,對(duì)應(yīng)增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二18欄;2、單證齊全后在退稅申報(bào)系統(tǒng)中生成電子數(shù)據(jù)并進(jìn)行退稅申報(bào),申報(bào)期限為每月15日前。五、領(lǐng)取退稅審批通知單一般情況下,生產(chǎn)企業(yè)可在退稅申報(bào)的次月初,到征收大廳退稅窗口領(lǐng)取“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單”,并根據(jù)通知單內(nèi)容,做好相關(guān)帳務(wù)處理。六、辦理出口退稅:稅款到帳后請(qǐng)及時(shí)到征收大廳退稅窗口(縣國(guó)稅局領(lǐng)取“收入退還書”。七、關(guān)于出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)處理根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定,必須用海關(guān)報(bào)關(guān)單信息審核、審批退稅。對(duì)企業(yè)而言,需對(duì)出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)做如下處理:1、企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后,應(yīng)及時(shí)登錄網(wǎng)站“中國(guó)電子口

33、岸”,進(jìn)入“出口退稅”子系統(tǒng),進(jìn)行“結(jié)關(guān)信息查詢”,查詢到報(bào)關(guān)單結(jié)關(guān)信息后可及時(shí)向申報(bào)地海關(guān)領(lǐng)取紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單,同時(shí)該結(jié)關(guān)信息可用于出口征免稅申報(bào)“免稅明細(xì)錄入。2、數(shù)據(jù)提交。在“數(shù)據(jù)報(bào)送”菜單中查詢報(bào)關(guān)單電子信息,與紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單內(nèi)容進(jìn)行核對(duì),核對(duì)無誤后進(jìn)行“數(shù)據(jù)報(bào)送”,以上數(shù)據(jù)供退稅機(jī)關(guān)審核退稅之用。八.出口退稅的幾個(gè)注意時(shí)限一是“30天”。屬于防偽稅控增值稅專用發(fā)票,必須在開票之日起30天內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。二是“90天”。出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi),向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退(免稅手續(xù);外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備須在增值稅專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)向退稅部門申報(bào)辦理退稅

34、。三是“3個(gè)月”。出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤,按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的,經(jīng)申請(qǐng)批準(zhǔn)后,可延期3個(gè)月申報(bào)。全套會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理(六關(guān)于在建工程的問題問:我公司在重新裝修一個(gè)樓層,其中添置了很多家具電腦和其他資產(chǎn).請(qǐng)問,在整個(gè)裝修過程中,所有的支出是否都應(yīng)在"在建工程"科目里核算,在工程結(jié)束后,再?gòu)倪@個(gè)科目中把資產(chǎn)分類記入相應(yīng)的科目中,如固定資產(chǎn)的進(jìn)固定資產(chǎn)科目,低耗的進(jìn)低值易耗科目,其他的進(jìn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,不知可否?能否舉例告知?答:一、公司自有房屋裝修,要區(qū)分是固定資產(chǎn)改良還是修理費(fèi)、裝修費(fèi):1、如果裝修費(fèi)用達(dá)到固定資產(chǎn)原值的20%以上,裝修后其經(jīng)濟(jì)使用

35、壽命延長(zhǎng)2年以上,發(fā)生的裝修費(fèi)用通過“在建工程”科目核算。(1裝修發(fā)生的所有費(fèi)用借:在建工程貸:銀行存款(或現(xiàn)金、原材料、應(yīng)付工資等相關(guān)科目(2裝修完工借:固定資產(chǎn)貸:在建工程2、如果裝修費(fèi)用沒達(dá)到固定資產(chǎn)原值的20%,金額過大可作為費(fèi)用記入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,在不短于5年時(shí)間內(nèi)攤銷,金額不大的直接記入當(dāng)期費(fèi)用。(1發(fā)生裝修費(fèi)支出借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-裝修費(fèi)貸:銀行存款(或現(xiàn)金、原材料、應(yīng)付工資等相關(guān)科目(2攤銷時(shí)借:管理費(fèi)用(或營(yíng)業(yè)費(fèi)用等貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-裝修費(fèi)二、添置的電腦和其他資產(chǎn)購(gòu)買的資產(chǎn)達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的,計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目;達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)入“低值易耗品”科目。新準(zhǔn)則和攤銷、預(yù)提費(fèi)用

36、問:新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中沒有待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用科目,工作中如果遇到預(yù)交房租和還貸款利息的事情,應(yīng)該怎樣做賬?答:1、企業(yè)預(yù)付的房租,在原準(zhǔn)則下,計(jì)入“待攤費(fèi)用”科目,在新準(zhǔn)則下,如果符合資產(chǎn)定義,可以計(jì)入“預(yù)付賬款”科目。若不作為固定資產(chǎn)管理,則只能一次性計(jì)入當(dāng)期損益。2、原計(jì)入“預(yù)提費(fèi)用”科目的預(yù)提的貸款利息支出,該費(fèi)用屬于企業(yè)已發(fā)生尚未支付的負(fù)債,符合負(fù)債的定義,可計(jì)入“應(yīng)付利息”科目。消化賬面過多的庫(kù)存有什么措施問:我公司屬于商業(yè)批發(fā),因前會(huì)計(jì)發(fā)票過了認(rèn)證期進(jìn)項(xiàng)無抵扣,價(jià)稅合計(jì)入庫(kù)存,銷售沒開票,倒置賬面庫(kù)存虛多(超過百萬(wàn),如現(xiàn)把這部分含稅庫(kù)存消化,有沒優(yōu)惠政策?答:銷售不開票,造成少報(bào)收入

37、,本身就已經(jīng)錯(cuò)了,還要找優(yōu)惠政策,這是不允許的!按照規(guī)定,企業(yè)自查,將該補(bǔ)繳的稅款補(bǔ)上,不然稅務(wù)部門檢查時(shí)按偷稅處理,除補(bǔ)繳稅款外,還要加收滯納金及罰款的。1、認(rèn)證不了的作為成本,這是對(duì)的2、銷售不開發(fā)票,這本來也是允許的,但你沒有開發(fā)票也不作為收入,這就是違法的現(xiàn)在你要做的就是把沒開發(fā)票的部分及時(shí)做收入,然后補(bǔ)交相應(yīng)的稅款,如果可能做一次盤點(diǎn),把誤差的部分作為盤盈或盤虧處理,要注意,盤虧的要報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才可以作為損失的,而盤盈的只能作為收入來納稅。現(xiàn)在你及時(shí)處理可能只補(bǔ)稅和滯納金,等稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn),那肯定要加上罰款的,而且數(shù)額這么大,隱瞞不了的。全套會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理(七無發(fā)票賬務(wù)如何處

38、理問:我公司最近有幾筆沒有開票的款項(xiàng)進(jìn)我們的開戶行,請(qǐng)問這樣的業(yè)務(wù)我該如何處理呢?答:先記入預(yù)收帳款處理,有機(jī)會(huì)再轉(zhuǎn)出去,作為退預(yù)收款處理。但是如果你要結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的成本,還是可能被查到。所以,出于安全考慮,我建議你還是老老實(shí)實(shí)計(jì)提銷售稅金和普通銷售一樣入賬。其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款一、其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款外,企業(yè)應(yīng)收、暫付其他單位和個(gè)人的各種款項(xiàng),具體包括以下幾個(gè)方面:1.預(yù)付給公司內(nèi)部車間、科室和職工個(gè)人的各種備用款項(xiàng);2.應(yīng)收出租包裝物的租金;3.存出的保證金,如包裝物押金等;4.應(yīng)向職工個(gè)人收取的各種墊付款項(xiàng);5.應(yīng)收、暫付上級(jí)單位和下屬單位的款項(xiàng);6.應(yīng)收的各種賠款

39、,包括應(yīng)向責(zé)任者個(gè)人和保險(xiǎn)公司收取的財(cái)產(chǎn)物資等損失的賠償款項(xiàng);7.應(yīng)收的各種罰款;8.應(yīng)向購(gòu)貨單位收取、代繳的稅金款項(xiàng);9.其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。二、其他應(yīng)付款是指公司除了應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)交款等以外的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng),主要包括存人保證金、應(yīng)付租金、應(yīng)付賠償款、應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。有關(guān)廢品收入的賬務(wù)處理1、非正常損失報(bào)廢的材料銷售收入,沖原存貨存本及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出后作為營(yíng)業(yè)外支出處理。2、因公司技改等正常原因使原料不能滿足生產(chǎn)需要而銷售的收入,作其他業(yè)務(wù)收入處理。3、正常的生產(chǎn)、試驗(yàn)等廢料銷售收入,一般作其他業(yè)務(wù)收入或營(yíng)業(yè)外收入處理,無明確、嚴(yán)格的規(guī)定,兩

40、者都有一定的道理。不是工業(yè)企業(yè)的廢品收入借:現(xiàn)金或銀行存款貸:營(yíng)業(yè)外收入如果是工業(yè)企業(yè)的廢品收入借:現(xiàn)金或銀行存款貸:其他業(yè)務(wù)收入貸:應(yīng)交稅費(fèi)并結(jié)轉(zhuǎn)成本借:其他業(yè)務(wù)支出貸:庫(kù)存商品/半成品/原材料資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)的區(qū)別關(guān)于資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)的區(qū)別,可以從下述幾方面來理解:第一,由于凈資產(chǎn)是企業(yè)財(cái)產(chǎn)或財(cái)富的積累并最終歸出資者所有,所以,財(cái)產(chǎn)在一定意義上就具有企業(yè)和出資者雙重所有的性質(zhì).相比之下,資產(chǎn)則只歸企業(yè)所有.第二,由于凈資產(chǎn)是企業(yè)運(yùn)營(yíng)總資本的一部分并且歸企業(yè)所有,所以財(cái)產(chǎn)屬于自有資本的范疇,與此同時(shí),與凈資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)就成為財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)化形態(tài)或運(yùn)用形態(tài).第三,企業(yè)的財(cái)產(chǎn)雖屬于自有資本的范疇,但它并不是由出

41、資者的投資所形成的,而是企業(yè)總資本運(yùn)營(yíng)收益或總資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)收益的積累,所以,財(cái)產(chǎn)既是資本的產(chǎn)物,又是資產(chǎn)的產(chǎn)物.第四,從企業(yè)的借貸關(guān)系看,有資產(chǎn)就有負(fù)債,即資產(chǎn)是與負(fù)債相對(duì)應(yīng)的;相比之下,財(cái)產(chǎn)則不與負(fù)債相對(duì)應(yīng).第五,由于資產(chǎn)與負(fù)債相對(duì)應(yīng),所以資產(chǎn)就隨負(fù)債的增加而增加,隨負(fù)債的減少而減少.相比之下,由于財(cái)產(chǎn)不與負(fù)債相對(duì)應(yīng),所以財(cái)產(chǎn)就不隨負(fù)債的變化而變化.新成立的公司在開始營(yíng)業(yè)之前發(fā)生的所有支出如何記賬問:新成立的公司在開始營(yíng)業(yè)之前發(fā)生的所有支出如何記賬?現(xiàn)在補(bǔ)記是要在發(fā)生日一筆一筆的記嗎?答:1、資本性支出記入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等科目。2、費(fèi)用性支出記入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用開辦費(fèi),正式營(yíng)業(yè)后在5年內(nèi)攤銷。(

42、注:新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的開辦費(fèi)在正式營(yíng)業(yè)當(dāng)月一次性攤銷完畢,不在在5年內(nèi)攤銷3、費(fèi)用可分類匯總記錄,例如分為招待費(fèi)、辦公費(fèi)、交通費(fèi)等,或按某人分類匯總,例如總經(jīng)理、財(cái)務(wù)等,或兩種結(jié)合在一起,這些沒有硬性的規(guī)定,原則就是清晰明了,方便查找。其次應(yīng)當(dāng)注意:4、記賬,自然是一筆一筆的記了5、記賬,要按:相關(guān)性、真實(shí)性、合法性、合理性這幾個(gè)原則來記錄6、不是營(yíng)業(yè)前的支出都能作為開辦費(fèi)的,資本性支出要作為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)來核算,費(fèi)用性支出才可以作為開辦費(fèi)作者:薄藍(lán)2007 回復(fù)日期:2009-12-18 23:57:00 79#我公司收到一張300萬(wàn)的銀行承兌匯票,然后到銀行換成了十張3

43、0萬(wàn)的承兌匯票。目前這十張只付出去了兩張。請(qǐng)問我應(yīng)該怎么做分錄。(之前我們直接開的承兌匯票,借:其他貨幣資金貸:銀行存款借:應(yīng)付賬款貸:應(yīng)付票據(jù)謝謝!首先你收到300萬(wàn)的承兌匯票時(shí):借:應(yīng)收票據(jù)3000000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2564102.56應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅435897.44把300萬(wàn)的票據(jù)換成了十張30萬(wàn)的票據(jù),你只支付了兩張,那么會(huì)計(jì)分錄是(如果是一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨款用此票據(jù)支付的話:借:應(yīng)付賬款512820.51應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅87179.49貸:應(yīng)收票據(jù)600000這個(gè)過程當(dāng)中不涉及到“其他貨幣貨幣資金”這個(gè)科目,你這個(gè)業(yè)務(wù)流程理解錯(cuò)了,一般票據(jù)到期了,辦理相關(guān)手續(xù)

44、就能承兌了,只是相關(guān)業(yè)務(wù)的一個(gè)轉(zhuǎn)換,記住你在這個(gè)業(yè)務(wù)中把這個(gè)流程弄清楚,會(huì)計(jì)分錄就很簡(jiǎn)單了,有什么問題以后大家再一起交流探討!全套會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理(八增值稅發(fā)票遺失的處理咨詢問題:我公司購(gòu)入貨物,因發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)遺失,請(qǐng)問:我公司能否用銷貨方的記帳聯(lián)復(fù)印件(加蓋發(fā)票專用章入帳。謝謝!答復(fù):根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2006】156號(hào)第第二十八條:一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),如果丟失前已認(rèn)證相符的,購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單(附件5,經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認(rèn)證

45、的,購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證,認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單,經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。出售使用過的固定資產(chǎn)如何開具發(fā)票咨詢問題:我公司是一般納稅人,可領(lǐng)用和開具增值專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,因經(jīng)營(yíng)原因,我公司擬銷售一臺(tái)舊設(shè)備,該設(shè)備是作為我公司固定資產(chǎn)管理并在我公司固定資產(chǎn)清單內(nèi),現(xiàn)我公司擬將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓,轉(zhuǎn)讓價(jià)款低于原值,請(qǐng)問:我司可自行開具增值稅普通發(fā)票給購(gòu)買方嗎若可,納稅申報(bào)時(shí)如何申報(bào)若不可,如何開具發(fā)票給購(gòu)買方答復(fù):貴我公司出售使用過的固定資

46、產(chǎn),同時(shí)具備以下三個(gè)條件:屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列,企業(yè)按固定資產(chǎn)管理,并確已使用過,銷售價(jià)格不超過其原值的,免征增值稅,可以開具普通發(fā)票。申報(bào)時(shí)填寫在“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”一欄。具體請(qǐng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)咨詢。關(guān)于紅字發(fā)票是否要認(rèn)證咨詢問題:請(qǐng)問,我司是購(gòu)買方,現(xiàn)退貨給廠商,并給廠商辦理紅字發(fā)票,那廠商開給我司的紅字發(fā)票是否需要認(rèn)證是否需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,因與當(dāng)?shù)氐亩惥掷斫庥挟愖h,急盼回復(fù)!答復(fù):根據(jù)國(guó)稅發(fā)2006156號(hào),一般納稅人取得專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,購(gòu)買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單。申請(qǐng)單所

47、對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的申請(qǐng)單進(jìn)行審核后,出具開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單。通知單應(yīng)與申請(qǐng)單一一對(duì)應(yīng)。通知單一式三聯(lián):第一聯(lián)由購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存;第二聯(lián)由購(gòu)買方送交銷售方留存;第三聯(lián)由購(gòu)買方留存。通知單應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。購(gòu)買方必須暫依通知單所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與留存的通知單一并作為記賬憑證。紅字發(fā)票不需要認(rèn)證。生產(chǎn)過程中廢渣收入是否繳增值稅公司是生產(chǎn)硫酸的工業(yè)企業(yè),生產(chǎn)過程中產(chǎn)生廢品硫酸渣,廢品硫酸渣銷售產(chǎn)生的收入是否繳納增值稅?生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢渣、

48、廢料應(yīng)按照中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例的規(guī)定繳納增值稅。如是一般納稅人,稅率應(yīng)為您企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的適用稅率。全套會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理(九關(guān)于發(fā)票跨年度入賬的問題發(fā)票跨年能否入賬,沒有看到過哪個(gè)文件對(duì)此進(jìn)行明確。歷來稅務(wù)審計(jì)也很少對(duì)此進(jìn)行關(guān)注,他們主要關(guān)注的是發(fā)票真?zhèn)巍Ｓ捎趯?shí)踐中遇到此問題,向主管稅務(wù)局咨詢,回答:少量的無所謂。向稅務(wù)師事務(wù)所咨詢,回答:上年下半年的發(fā)票可以入賬。向12366咨詢,回答:在5月底之前,上年的發(fā)票都可以入賬;過了5月份,上年的發(fā)票都不可以再入賬。比較起來,12366的回答可能更加權(quán)威。但既然主管稅務(wù)局認(rèn)為少量跨年發(fā)票入賬無所謂,如何把握就要看公司的態(tài)度了。會(huì)計(jì)差錯(cuò)改錯(cuò)的技

49、巧會(huì)計(jì)差錯(cuò)是指,在會(huì)計(jì)核算時(shí),由于確認(rèn)計(jì)量記錄等方面出現(xiàn)的差錯(cuò)。如,會(huì)計(jì)政策使用上的差錯(cuò)、會(huì)計(jì)估計(jì)上的差錯(cuò)、其他差錯(cuò)等。對(duì)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)的賬務(wù)處理應(yīng)從三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來考慮:一是發(fā)現(xiàn)的時(shí)間。我們將會(huì)計(jì)差錯(cuò)分為日后期間發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)和當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)兩類。二是差錯(cuò)所屬的期間。我們可以把差錯(cuò)分為屬于當(dāng)年的會(huì)計(jì)差錯(cuò)和屬于以前年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)兩類。三是重要性。我們可以將重要性分為重大與非重大(通常某項(xiàng)交易或事項(xiàng)的金額占該類交易或事項(xiàng)全額10%及以上,則認(rèn)為重大,因此可以將會(huì)計(jì)差錯(cuò)分為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)和非重大差錯(cuò)。標(biāo)準(zhǔn)一決定了會(huì)計(jì)人員應(yīng)遵循及時(shí)性原則,于發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)時(shí)進(jìn)行更正處理。而標(biāo)準(zhǔn)二、三則決定會(huì)計(jì)人員應(yīng)更正哪一會(huì)

50、計(jì)期間的相關(guān)科目。差錯(cuò)的歸納與更正依據(jù)上述三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)可以形成以下七種具體的會(huì)計(jì)差錯(cuò),其賬務(wù)處理方法有同有異:1.當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的當(dāng)年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)(不論重大或非重大,其賬務(wù)處理的基本方法是:立即調(diào)整當(dāng)期相關(guān)科目。這樣處理的原因在于:當(dāng)年度會(huì)計(jì)報(bào)表尚未編制,無論會(huì)計(jì)差錯(cuò)是否重大,均可直接調(diào)整當(dāng)期有關(guān)出錯(cuò)科目。例如2000年12月發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)漏提折舊1500元,則發(fā)現(xiàn)時(shí)應(yīng)做如下分錄,并調(diào)整相關(guān)科目:借:管理費(fèi)用1500貸:累計(jì)折舊15002.當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的以前年度非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò),其賬務(wù)處理的方法也是直接調(diào)整當(dāng)期相關(guān)科目。對(duì)于該類會(huì)計(jì)差錯(cuò)盡管與以前年度相關(guān),但根據(jù)重要性原則,可直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的相關(guān)科目

51、,而不必調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的期初數(shù)。因而賬務(wù)處理方法同1.3.當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的以前年度的重大差錯(cuò),其賬務(wù)處理的基本方法是:涉及損益的,通過“以前年度損益調(diào)整”科目過渡,調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度的年初留存收益;不影響損益的,調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。例:某公司2001年底發(fā)現(xiàn)2000年一項(xiàng)已完工投入使用的在建工程未結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn),金額為150萬(wàn),2000年應(yīng)計(jì)折舊為30萬(wàn)(公司所得稅率為33%,按凈利潤(rùn)10%提取法定盈余公積,5%提取法定公益金,經(jīng)分析上述事項(xiàng)屬重大會(huì)計(jì)差錯(cuò),要求做出調(diào)整。賬務(wù)處理如下:(萬(wàn)元借:固定資產(chǎn)150貸:在建工程150借:以前年度損益調(diào)整30貸:累計(jì)折舊30借:應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅9

52、.9貸:以前年度損益調(diào)整9.9借:利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)20.1貸:以前年度損益調(diào)整20.1借:盈余公積法定盈余公積2.01盈余公積法定公益金1.005貸:利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)3.0154.日后期間發(fā)現(xiàn)的當(dāng)年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)(不論重大或非重大應(yīng)視同當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的當(dāng)年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò),因而賬務(wù)處理方法同1.5.日后期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)(重大或非重大。報(bào)告年度是指當(dāng)年的上一年,由于上一年會(huì)計(jì)報(bào)表尚未報(bào)出,故稱上一年為報(bào)告年度。由于該會(huì)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生于報(bào)告年度故其賬務(wù)處理方法為:按資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)處理,依資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則執(zhí)行。6.日后期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度以前的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò),其賬務(wù)處理的方法同5.

53、原因在于,將屬于報(bào)告年度以前的會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目,可及時(shí)對(duì)外反映真實(shí)的會(huì)計(jì)信息,符合會(huì)計(jì)的重要性原則和及時(shí)性原則,同時(shí)亦不妨礙會(huì)計(jì)信息可比性。7.日后期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度以前的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。對(duì)于該類重大會(huì)計(jì)差錯(cuò),由于不是發(fā)生在報(bào)告年度,故不能作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理,而是將差錯(cuò)的累積影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度的年初留存收益以及調(diào)整相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。因而其賬務(wù)處理方法同3。作者:晗詩(shī)玉回復(fù)日期:2009-12-29 15:43:00 96#這一塊稅法跟會(huì)計(jì)法是有沖突的,另外特別提問一下,關(guān)于房地產(chǎn)公司,在沒銷售收入之前,這些費(fèi)用一般是直接進(jìn)期間費(fèi)用呢,還是全部做長(zhǎng)期待攤費(fèi)用一般情況

54、而言,房地產(chǎn)公司平時(shí)發(fā)生的費(fèi)用,如水電費(fèi),電話費(fèi)、辦公用品等,應(yīng)該直接計(jì)入當(dāng)期損益,需要注意的是如果開發(fā)商品等發(fā)生的費(fèi)用的應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品開發(fā)成本里面。裝修費(fèi)用如果金額不大,也可以直接計(jì)入當(dāng)期損益。如果裝修費(fèi)用金額大,可以通過“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-裝修費(fèi)”科目核算,然后,分期攤銷到相關(guān)的費(fèi)用中。對(duì)于開辦費(fèi)這一塊業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理,我想你把握好三個(gè)原則,第一個(gè)就是要區(qū)分籌建期和開業(yè)期的時(shí)間界限,第二就是開辦費(fèi)在籌建期先歸集到長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,等正式開業(yè)了在一次性攤銷到當(dāng)月的費(fèi)用里面,以前的老會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是分幾年攤銷,新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定開辦費(fèi)在開業(yè)的當(dāng)月一次性攤銷,第三就是要知道開辦費(fèi)的范圍,也就是說哪些屬于開辦費(fèi),哪些不屬

55、于。如果有很多朋友想更多的了解有關(guān)開辦費(fèi)這一塊業(yè)務(wù)的可以告訴我,我會(huì)在以后時(shí)間里跟大家一起分享更多這些方面的知識(shí)。作者:胡雨珊shine 回復(fù)日期:2009-12-26 0:06:00 90#我想說一下:樓主您那個(gè)出口退說怎么沒有帳務(wù)處理流程呀?我覺得你最好列舉一些例子,并把它的帳務(wù)處理給出來。因?yàn)槲矣X得這塊是很多人都盲區(qū)有關(guān)出口退稅的賬務(wù)處理我會(huì)在以后的時(shí)間跟大家一起分享,我們首先要弄清楚出口退稅的流程,對(duì)賬務(wù)處理我想也不是很難,到時(shí)候我會(huì)跟大家一個(gè)實(shí)際的例子以供需要的朋友參考!全套會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理(十生產(chǎn)(勞務(wù)成本核算的帳務(wù)處理農(nóng)業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品過程中,從耕、播、管、各個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用

56、,一直到農(nóng)產(chǎn)品收獲入庫(kù)時(shí),按成本核算對(duì)象所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用和勞務(wù)成本,轉(zhuǎn)入農(nóng)產(chǎn)品成本,進(jìn)行簡(jiǎn)單的產(chǎn)品成本核算,其帳務(wù)處理過程舉例如下:例1 某農(nóng)業(yè)企業(yè)種植優(yōu)質(zhì)冬小麥100畝,施基肥10000斤復(fù)合肥,單價(jià)1.3元。支付機(jī)耕費(fèi)5000元。用小麥種子1600斤,單價(jià)1.5元。播種費(fèi)3000元。支付人工費(fèi)用為1000元。會(huì)計(jì)分錄是:(1施用化肥時(shí)借:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本小麥13000貸:原材料復(fù)合肥13000(2支付機(jī)耕費(fèi)時(shí)借:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本小麥5000貸:現(xiàn)金5000(3投入種子時(shí)借:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本種子小麥2400貸:原材料小麥2400(4支付播種費(fèi)和人工費(fèi)用借:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本小麥4000貸:現(xiàn)金4000例2 某農(nóng)業(yè)企業(yè)對(duì)小麥的管理,在生長(zhǎng)期間澆水4遍費(fèi)用8000元,噴灑農(nóng)藥2遍,施用50農(nóng)藥瓶,計(jì)價(jià)900元。支付管理人員工資3000元。會(huì)計(jì)分錄是:(1澆水費(fèi)用借:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本小麥8000貸:現(xiàn)金8000(2噴灑農(nóng)藥借:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本小麥900貸:原材料農(nóng)藥