財務(wù)會計課件應(yīng)收及預(yù)付款項課件

1、上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 財務(wù)會計課件（三）財務(wù)會計課件（三） 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項（上）（上） 桑桑 麗麗 霞霞上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種債權(quán)，包括：應(yīng)收票據(jù)、營過程中發(fā)生的各種債權(quán)，包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息應(yīng)收利息 等。等。

2、上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 第一節(jié)第一節(jié) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 一、應(yīng)收票據(jù)的分類與計價：一、應(yīng)收票據(jù)的分類與計價： 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 是指企業(yè)以商業(yè)匯票結(jié)算方式，在商是指企業(yè)以商業(yè)匯票結(jié)算方式，在商品交易和債權(quán)債務(wù)結(jié)算過程中收到商業(yè)匯票所形成品交易和債權(quán)債務(wù)結(jié)算過程中收到商業(yè)匯票所形成的債權(quán)。的債權(quán)。 “應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)” 賬戶核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、賬戶核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。和商業(yè)承兌匯票。其

3、他票據(jù)如支票、銀行本票、銀其他票據(jù)如支票、銀行本票、銀行匯票均不通過本賬戶核算。行匯票均不通過本賬戶核算。上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 （一）應(yīng)收票據(jù)的分類：（一）應(yīng)收票據(jù)的分類：應(yīng)收票據(jù)除按應(yīng)收票據(jù)除按承承兌人兌人不同分為不同分為商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票和和銀行承兌匯票銀行承兌匯票以以外，按外，按是否帶息是否帶息有帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)之分。有帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)之分。帶息票據(jù)帶息票據(jù) 票面上載明利率，持票者在票據(jù)到票面上載明利率，持票者在票據(jù)到期日不僅可以取得票面金額，而且可以按票面期日不僅可以取得票

4、面金額，而且可以按票面利率取得利息。利率取得利息。不帶息票據(jù)不帶息票據(jù) 的持有者在票據(jù)的持有者在票據(jù)到期日只能取得票面金額。到期日只能取得票面金額。 上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 （二）應(yīng)收票據(jù)的計價：（二）應(yīng)收票據(jù)的計價：應(yīng)收票據(jù)一般按其面值計價。應(yīng)收票據(jù)一般按其面值計價。對于帶息票據(jù)，應(yīng)于期末按照應(yīng)收票對于帶息票據(jù)，應(yīng)于期末按照應(yīng)收票據(jù)的票面價值和確定的利率計提利息，計據(jù)的票面價值和確定的利率計提利息，計提的利息應(yīng)計入應(yīng)收利息，同時作為利息提的利息應(yīng)計入應(yīng)收利息，同時作為利息收入沖減財務(wù)費用。收入沖

5、減財務(wù)費用。上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 二、應(yīng)收票據(jù)的核算：二、應(yīng)收票據(jù)的核算： （一）不帶息票據(jù)的核算：（一）不帶息票據(jù)的核算： 1. 銷售商品等，收到商業(yè)匯票時，按應(yīng)收票銷售商品等，收到商業(yè)匯票時，按應(yīng)收票據(jù)的面值，記：據(jù)的面值，記：借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)單位單位 （面值）（面值） 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 （售價）（售價） 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （稅金）（稅金） 上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)

6、職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 2. 收到應(yīng)收票據(jù)以抵償應(yīng)收賬款時，按收到應(yīng)收票據(jù)以抵償應(yīng)收賬款時，按應(yīng)收票據(jù)的面值，記：應(yīng)收票據(jù)的面值，記： 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)單位單位 （票面金額）（票面金額） 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款單位單位上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 3. 企業(yè)將未到期的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓，以取企業(yè)將未到期的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資時：得所需物資時：借：材料采購借：材料采購品名品名 （采購成本）（采購成本）借：應(yīng)交稅費借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅

7、額）（稅）（稅）借（或貸）：銀行存款借（或貸）：銀行存款 （差（差 額）額） 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)單位單位 （面值）（面值）上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系4. 票據(jù)到期，收回票款時：票據(jù)到期，收回票款時： 借：銀行存款借：銀行存款 （面值）（面值） 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)單位單位5. 若為商業(yè)承兌匯票，到期對方無力支付：若為商業(yè)承兌匯票，到期對方無力支付： 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款單位單位 （面值）（面值） 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)單位單位思考：對方企業(yè)如何處理？思考：對方企業(yè)如何處理？上一頁上一頁

8、下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 （二）帶息票據(jù)的核算：（二）帶息票據(jù)的核算： 1. 收到商業(yè)匯票時：收到商業(yè)匯票時： （同不帶息票據(jù)）（同不帶息票據(jù)） 2. 期末，按票面金額和確定的利率計提利息：期末，按票面金額和確定的利率計提利息：借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息單位單位 （利息）（利息） 貸：財務(wù)費用貸：財務(wù)費用利息支出利息支出 上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 應(yīng)收票據(jù)利息的計算：應(yīng)收票據(jù)利息的計算：應(yīng)收票據(jù)利息應(yīng)收票據(jù)利息 = 面

9、值面值日利息率日利息率票據(jù)天數(shù)票據(jù)天數(shù) 或或 = 面值面值月利息率月利息率票據(jù)月數(shù)票據(jù)月數(shù)到期值到期值 = 面值面值 + 利息利息 （天數(shù)的計算（天數(shù)的計算“算頭不算尾算頭不算尾” ，月數(shù)的計，月數(shù)的計算按算按“ 對日對日” ，無對日的按月末日），無對日的按月末日）上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 【例【例1】 一張商業(yè)匯票，一張商業(yè)匯票，6月月8日出票，日出票，9月月6日到期，計算票據(jù)天數(shù)。日到期，計算票據(jù)天數(shù)。 6 月月 23 天天 7 月月 31 天天 8 月月 31 天天 9 月月 5 天天 共共

10、90 天天上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 【例【例2】 一張商業(yè)匯票，一張商業(yè)匯票，1995年年2月月1日日出票，期限出票，期限100天，計算票據(jù)到期日天，計算票據(jù)到期日. 2 月月 28 天天 3 月月 31 天天 4 月月 30 天天 5 月月 11 天天 （100 天天 89天）天） 所以，所以， 5月月12日到期。日到期。上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 【例【例3】 假如例假如例2中的年份為中的年份為1996

11、年，年，何日到期？何日到期？ （5月月11日，因為日，因為96年是閏年）年是閏年） 2100年呢？年呢？ （5月月12日，因為日，因為2100年是平年）年是平年）上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 【例【例4】 一張匯票，面值一張匯票，面值10 000元，年利元，年利率率4 %，為期，為期60天。計算應(yīng)收利息和到期值。天。計算應(yīng)收利息和到期值。應(yīng)收利息應(yīng)收利息 = 10 0004 %36060 = 66.67（元）（元）到期值到期值 = 10 000 + 66.67 = 10 066.67（元）（元） 上一頁

12、上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 【例【例5】 一張匯票，面值一張匯票，面值10 000元，年利率元，年利率4 %，為期三個月。計算應(yīng)收利息和到期值。，為期三個月。計算應(yīng)收利息和到期值。應(yīng)收利息應(yīng)收利息 =10 0004 %123 =100（元）（元）到期值到期值 = 10 000 + 100 = 10 100（元）（元）上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 【例【例6】 一張匯票，面值一張匯票，面值8 000元，月利元，月利率率

13、3.9 ，為期，為期150天。計算應(yīng)收利息和到期天。計算應(yīng)收利息和到期值。值。應(yīng)收利息應(yīng)收利息 = 8 0003.9 30150 = 156（元）（元）到期值到期值 = 8 000 + 156 = 8 156（元）（元）上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 【例【例7】 一張匯票，面值一張匯票，面值10 000元，月利元，月利率率3.5 ，3月月5日出票，日出票，8月月10日到期。計算日到期。計算票據(jù)天數(shù)、應(yīng)收利息和到期值。票據(jù)天數(shù)、應(yīng)收利息和到期值。票據(jù)天數(shù)票據(jù)天數(shù) = 27 + 30 + 31 + 30 +

14、 31 + 9 = 158應(yīng)收利息應(yīng)收利息 = 10 0003.5 30158 = 184.33（元）（元）到期值到期值 = 10 000 + 184.33 = 10 184.33（元）（元）上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 3. 企業(yè)將未到期的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需企業(yè)將未到期的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資時：物資時：借：材料采購借：材料采購品名品名 （采購成本）（采購成本）借：應(yīng)交稅費借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（稅金）（稅金）借（或貸）：銀行存款借（或貸）：銀行存

15、款 （差（差 額）額） 貸：財務(wù)費用貸：財務(wù)費用利息支出利息支出（未提利息）（未提利息） 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)單位單位 （面值）（面值） 貸：應(yīng)收利息貸：應(yīng)收利息單位單位 （已提利息）（已提利息）上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 4. 票據(jù)到期，收回票款時：票據(jù)到期，收回票款時：借：銀行存款借：銀行存款 （實際收到的金額）（實際收到的金額） 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)單位單位 （面值）（面值） 貸貸: 應(yīng)收利息應(yīng)收利息單位單位 （已提利息）（已提利息） 貸：財務(wù)費用貸：財務(wù)費用利息支出利息支出 （差額，即

16、尚未計提的利息）（差額，即尚未計提的利息）上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 5. 若為商業(yè)承兌匯票，到期對方無力支付若為商業(yè)承兌匯票，到期對方無力支付時，按賬面值轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，之后，期末不再時，按賬面值轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，之后，期末不再計提利息。記：計提利息。記：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款單位單位 （賬面值）（賬面值） 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)單位單位 貸：應(yīng)收利息貸：應(yīng)收利息單位單位 尚未計提的利息，在備查簿中登記，待實尚未計提的利息，在備查簿中登記，待實際收到時再沖減收到當(dāng)期的財務(wù)費用。際收到時再沖減收到當(dāng)期的

17、財務(wù)費用。上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 三、應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)：三、應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)：（P.65） 貼現(xiàn)貼現(xiàn) 是指企業(yè)將未到期的商業(yè)匯票交付銀是指企業(yè)將未到期的商業(yè)匯票交付銀行，被銀行扣收貼現(xiàn)利息后，收取現(xiàn)款的行為。行，被銀行扣收貼現(xiàn)利息后，收取現(xiàn)款的行為。 上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 （一）不帶息票據(jù)的貼現(xiàn)：（一）不帶息票據(jù)的貼現(xiàn)：貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息 = 票據(jù)面值票據(jù)面值日貼現(xiàn)利率日貼現(xiàn)利率貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)實收貼現(xiàn)額

18、實收貼現(xiàn)額 = 面值面值 貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 借：銀行存款借：銀行存款 （實收金額）（實收金額）借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用利息支出利息支出 （貼現(xiàn)利息）（貼現(xiàn)利息） 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)單位單位 （面值）（面值） （銀行承兌，收款方不負(fù)連帶責(zé)任的）（銀行承兌，收款方不負(fù)連帶責(zé)任的） 貸：短期借款貸：短期借款 （商業(yè)承兌，收款方負(fù)有連帶責(zé)任的）（商業(yè)承兌，收款方負(fù)有連帶責(zé)任的）上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)

19、職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系（二）帶息票據(jù)的貼現(xiàn)：（二）帶息票據(jù)的貼現(xiàn)：票據(jù)到期值票據(jù)到期值 = 面值面值 + 票據(jù)利息票據(jù)利息 = 面值面值 + 面值面值日利率日利率票據(jù)天數(shù)票據(jù)天數(shù)貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息 = 票據(jù)到期值票據(jù)到期值日貼現(xiàn)利率日貼現(xiàn)利率貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)實收貼現(xiàn)額實收貼現(xiàn)額 = 票據(jù)到期值票據(jù)到期值 貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息 或或 = 面值面值 + 票據(jù)利息票據(jù)利息 貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 借：銀行存款借：銀行存款 （實收金額）（實收金額）借（或貸）：財務(wù)費用借（或貸）：財務(wù)費用利息支出利息

20、支出 （差額）（差額） 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)單位單位 （面值）（面值） （銀行承兌，收款方不負(fù)連帶責(zé)任的）（銀行承兌，收款方不負(fù)連帶責(zé)任的） 貸：短期借款貸：短期借款 （商業(yè)承兌，收款方負(fù)有連帶責(zé)任的）（商業(yè)承兌，收款方負(fù)有連帶責(zé)任的）上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 （三）已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期：（三）已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期： 1. 對方付款的，本單位轉(zhuǎn)帳：對方付款的，本單位轉(zhuǎn)帳： 借：短期借款借：短期借款 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)付款單位付款單位 上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付

21、款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 2. 對方不能如約付款的，本單位被退票：對方不能如約付款的，本單位被退票： 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款付款單位付款單位 （到期值）（到期值） 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)付款單位付款單位 （貸：應(yīng)收利息（貸：應(yīng)收利息單位單位 ） 同時，被銀行扣款：同時，被銀行扣款： 借：短期借款借：短期借款 （到期值）（到期值） 貸：銀行存款貸：銀行存款上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系練習(xí)：練習(xí)： 1. 3月月3日，甲公司向乙企業(yè)簽發(fā)并承兌一張面值日，甲公

22、司向乙企業(yè)簽發(fā)并承兌一張面值10萬元的商業(yè)匯票，以抵付應(yīng)付賬款，票面利率萬元的商業(yè)匯票，以抵付應(yīng)付賬款，票面利率3.6 %，8月月8日到期。乙企業(yè)于日到期。乙企業(yè)于4月月5日向銀行申請貼現(xiàn)日向銀行申請貼現(xiàn)(負(fù)有連帶負(fù)有連帶責(zé)任責(zé)任)，貼現(xiàn)利率，貼現(xiàn)利率7.2% 。要求：要求：（1）作出）作出3月月3日雙方日雙方的賬務(wù)處理；的賬務(wù)處理； （2）計算）計算4月月5日乙企業(yè)貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)額，并作出日乙企業(yè)貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)額，并作出賬務(wù)處理；賬務(wù)處理； （3）假設(shè)該企業(yè)每季末計提利息，如何處理？）假設(shè)該企業(yè)每季末計提利息，如何處理？ （4）假如）假如8月月8日對方賬戶余額不足支付，乙企業(yè)日對方賬戶余額不足支

23、付，乙企業(yè)被銀行退票并扣款，作出賬務(wù)處理。被銀行退票并扣款，作出賬務(wù)處理。上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 2. 6月月6日，日，A單位向單位向B單位銷售甲產(chǎn)品單位銷售甲產(chǎn)品80 000元，元，增值稅增值稅13 600元，收到元，收到B單位簽發(fā)并由銀行承兌的商單位簽發(fā)并由銀行承兌的商業(yè)匯票一張，票面價值業(yè)匯票一張，票面價值93 600元，票面利率元，票面利率3.6 % ，票據(jù)期限三個月。票據(jù)期限三個月。A單位于單位于7月月30日向銀行貼現(xiàn)，貼日向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利率現(xiàn)利率. % 。要求要求： （1）作出）作出

24、6月月6日雙方的賬務(wù)處理；日雙方的賬務(wù)處理； （2）6月月30日日A單位計提利息，并作出賬務(wù)處理；單位計提利息，并作出賬務(wù)處理； （3）7月月30日日A單位計算貼現(xiàn)天數(shù)、貼現(xiàn)利息、單位計算貼現(xiàn)天數(shù)、貼現(xiàn)利息、實收貼現(xiàn)額，并作出賬務(wù)處理。實收貼現(xiàn)額，并作出賬務(wù)處理。 上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 思考：票據(jù)到期后，若思考：票據(jù)到期后，若B單位賬戶余額單位賬戶余額不足，不足，A單位是否會被銀行退票？為什么？單位是否會被銀行退票？為什么？ 上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山

25、東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 一、應(yīng)收賬款的確認(rèn)及計價：一、應(yīng)收賬款的確認(rèn)及計價： 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品，是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品，提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)的單位提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項。包括應(yīng)收取的貨款、應(yīng)收取的增收取的款項。包括應(yīng)收取的貨款、應(yīng)收取的增值稅銷項稅額以及代購貨單位墊付的運(yùn)雜費等。值稅銷項稅額以及代購貨單位墊付的運(yùn)雜費等。 （一）應(yīng)收賬款的確認(rèn)（一）應(yīng)收賬款的確認(rèn) 應(yīng)收賬款應(yīng)于收入實現(xiàn)時確認(rèn)。應(yīng)收賬款應(yīng)于收入實現(xiàn)時確認(rèn)。 確認(rèn)條件：確認(rèn)條件：（P.52P.52）上一頁

26、上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 （二）應(yīng)收賬款的計價（二）應(yīng)收賬款的計價.商業(yè)折扣：商業(yè)折扣： 商業(yè)折扣商業(yè)折扣 是指根據(jù)市場供需情況，或針是指根據(jù)市場供需情況，或針對不同的顧客，在商品標(biāo)價上給予的扣除。對不同的顧客，在商品標(biāo)價上給予的扣除。商商業(yè)折扣在交易時即已確定，它僅僅是確定實際業(yè)折扣在交易時即已確定，它僅僅是確定實際銷售價格的一種手段。其目的一般是薄利多銷。銷售價格的一種手段。其目的一般是薄利多銷。 對商業(yè)折扣，買賣雙方按折扣后的價格入對商業(yè)折扣，買賣雙方按折扣后的價格入賬，所以對折扣不作反映。賬，所以

27、對折扣不作反映。上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 .現(xiàn)金折扣：現(xiàn)金折扣： （P.53P.53） 現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣 是指為了鼓勵客戶在一定時期是指為了鼓勵客戶在一定時期內(nèi)及早付款而給予對方的一種折扣優(yōu)惠。內(nèi)及早付款而給予對方的一種折扣優(yōu)惠。 一般在合同中以一般在合同中以“折扣折扣 / 付款期限付款期限”表示。表示。例如：例如：3 /10、2 / 20、n / 30。 對于現(xiàn)金折扣的核算，有總價法和凈價對于現(xiàn)金折扣的核算，有總價法和凈價法兩種入帳方法。我國規(guī)定采用總價法。法兩種入帳方法。我國規(guī)定采用總價法。上一

28、頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 二、應(yīng)收賬款的核算：二、應(yīng)收賬款的核算： （一）應(yīng)收銷貨款：（一）應(yīng)收銷貨款： 1. 銷售商品或提供勞務(wù)時：銷售商品或提供勞務(wù)時： 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款單位單位 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2. 收回應(yīng)收賬款時：收回應(yīng)收賬款時： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款單位單位上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院

29、會計系 （二）應(yīng)收代墊費用：（二）應(yīng)收代墊費用： 1. 企業(yè)代購貨方墊付包裝費、運(yùn)雜費時：企業(yè)代購貨方墊付包裝費、運(yùn)雜費時： 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款單位單位 貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金 2. 收回代墊費用時：收回代墊費用時： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款單位單位上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系（三）應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算：（三）應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算： 于收到對方單位交來商業(yè)匯票時，按票面金額記：于收到對方單位交來商業(yè)匯票時，按票面金額記： 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收

30、票據(jù)單位單位 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款單位單位 （四）商業(yè)承兌匯票到期，對方無力支付時：（四）商業(yè)承兌匯票到期，對方無力支付時： 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款單位單位 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)單位單位上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 （五）已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因（五）已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因?qū)Ψ綗o力支付被銀行退票時：對方無力支付被銀行退票時： 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款單位單位 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)單位單位 (貸：應(yīng)收利息貸：應(yīng)收利息單位）單位） 同時，借：短期借款同時，借：短期借款 貸：銀行存款貸

31、：銀行存款 上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 （六）現(xiàn)金折扣銷售：（六）現(xiàn)金折扣銷售： 1. 銷售方：（按全價反映）銷售方：（按全價反映） （1）賒銷時：）賒銷時：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款單位單位 （合計）（合計） 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 （總價）（總價） 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （總稅）（總稅）上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 （2）在折扣期內(nèi)收款時，給予對方的現(xiàn)

32、金折）在折扣期內(nèi)收款時，給予對方的現(xiàn)金折扣作為財務(wù)費用：扣作為財務(wù)費用：借：銀行存款借：銀行存款 （實收款）（實收款）借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣 （折扣數(shù)）（折扣數(shù)） 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款單位單位 （原（原 數(shù)）數(shù)）上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 （3）超過折扣期收款時，全額收回：）超過折扣期收款時，全額收回： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款單位單位【例】【例】 （P. 例題）例題） 上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)

33、學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 2. 購進(jìn)方：（補(bǔ)充）（按凈價反映）購進(jìn)方：（補(bǔ)充）（按凈價反映） （1）賒購時：）賒購時：借：材料采購借：材料采購品名品名 （凈價）（凈價）借：應(yīng)交稅費借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（總稅）（總稅） 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款單位單位 （合計）（合計）上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 （2）在折扣期內(nèi)付款時：）在折扣期內(nèi)付款時： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款單位單位（凈價（凈價+稅）稅） 貸：銀行存款貸：銀行存款 （3）超過折扣期付款時，喪失掉的現(xiàn)金

34、折扣）超過折扣期付款時，喪失掉的現(xiàn)金折扣是因財會人員籌資不力造成的，應(yīng)列是因財會人員籌資不力造成的，應(yīng)列“財務(wù)費財務(wù)費用用” ：借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款單位單位（凈價（凈價+稅）稅）借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣（現(xiàn)金折扣）（現(xiàn)金折扣） 貸：銀行存款貸：銀行存款 （實付額，即原價（實付額，即原價+稅）稅） 上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 第三節(jié)第三節(jié) 預(yù)付及其他應(yīng)收款項預(yù)付及

35、其他應(yīng)收款項 一、預(yù)付賬款一、預(yù)付賬款：（P.55P.55）預(yù)付賬款預(yù)付賬款 是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定，預(yù)是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定，預(yù)付給供貨單位的款項。付給供貨單位的款項。 （預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多的（預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以將預(yù)付的款項直接記入企業(yè)，可以將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶的借方，而不設(shè)本科目。）賬戶的借方，而不設(shè)本科目。） 1. 企業(yè)按合同預(yù)付購貨款時：企業(yè)按合同預(yù)付購貨款時： 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款單位單位 貸：銀行存款貸：銀行存款上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 2. 收到

36、所購物資時：收到所購物資時：借：材料采購（或原材料）借：材料采購（或原材料）品名品名借：應(yīng)交稅費借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款單位單位 （實際結(jié)算數(shù)）（實際結(jié)算數(shù)）上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 3. 差額多退少補(bǔ)：差額多退少補(bǔ)： （1）多退時：）多退時： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款單位單位 （2）少補(bǔ)時：）少補(bǔ)時： 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款單位單位 貸：銀行存款貸：銀行存款上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收

37、及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 4. 企業(yè)預(yù)付的賬款，如有確鑿證據(jù)表明其企業(yè)預(yù)付的賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因，無望收到所購貨物的，應(yīng)轉(zhuǎn)入其撤銷等原因，無望收到所購貨物的，應(yīng)轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款：他應(yīng)收款： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款單位單位上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 二、其他應(yīng)收款：二、其他應(yīng)收款： 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 是指企業(yè)除應(yīng)收

38、票據(jù)、應(yīng)收是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等賬款、預(yù)付賬款等經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，收、暫付款項，包括包括向各職能部門撥出的備用向各職能部門撥出的備用金；應(yīng)收的各種賠款、罰款；應(yīng)收出租包裝物金；應(yīng)收的各種賠款、罰款；應(yīng)收出租包裝物等的租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項；存等的租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；以及預(yù)出保證金，如租入包裝物支付的押金；以及預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入等。付賬款轉(zhuǎn)入等。上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系（一）定額備用金的

39、核算：（一）定額備用金的核算： 1. 向各職能科室、車間等撥出備用金時：向各職能科室、車間等撥出備用金時： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款部門部門 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 等等 2. 各職能部門報賬時，補(bǔ)足備用金：各職能部門報賬時，補(bǔ)足備用金： 借：管理費用借：管理費用費費 等等 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 等等上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 3. 收回該部門備用金時：收回該部門備用金時： 借：管理費用借：管理費用費費 等等 （開支數(shù)）（開支數(shù)） 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 （剩余數(shù)）（剩余數(shù)） 貸：其他應(yīng)收

40、款貸：其他應(yīng)收款部門部門 （原數(shù)）（原數(shù)）上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系（二）各種賠款、罰款的核算：（二）各種賠款、罰款的核算： 1. 確定由責(zé)任者或保險公司賠償時：確定由責(zé)任者或保險公司賠償時： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款單位或個人單位或個人 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢 等等 2. 收到賠款時：收到賠款時： 借：庫存現(xiàn)金、應(yīng)付職工薪酬借：庫存現(xiàn)金、應(yīng)付職工薪酬 等等 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款單位或個人單位或個人 上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)

41、職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 （三）應(yīng)收出租包裝物等的租金：（三）應(yīng)收出租包裝物等的租金： 1. 確認(rèn)應(yīng)收租金時：確認(rèn)應(yīng)收租金時： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款單位單位 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 等等 2. 收到租金時：收到租金時： 借：銀行存款借：銀行存款 等等 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款單位單位上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系（四）應(yīng)向職工收取的各種墊付款項：（四）應(yīng)向職工收取的各種墊付款項： 1. 為職工墊付房租、水電費等費用時：為職工墊付房租、水電費等費用時： 借：其他應(yīng)收

42、款借：其他應(yīng)收款人人 貸：銀行存款貸：銀行存款 2. 從工資中扣回時：從工資中扣回時： 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款人人上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 （五）存出保證金（押金）：（五）存出保證金（押金）： 1. 支付押金時：支付押金時： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款單位單位 貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金 2. 收回時：收回時： （方向相反）（方向相反）上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)

43、技術(shù)學(xué)院會計系 （六）借支差旅費：（六）借支差旅費： 1. 借出差旅費時：借出差旅費時： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款人人 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 2. 報銷差旅費時：報銷差旅費時： 借：制造費用、管理費用等借：制造費用、管理費用等 借（或貸）：庫存現(xiàn)金借（或貸）：庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款人人上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 （七）預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入：（七）預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款單位單位上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)

44、收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 三、應(yīng)收利息：三、應(yīng)收利息： （第五章詳講）（第五章詳講） 1. 計算出應(yīng)收數(shù)額時：計算出應(yīng)收數(shù)額時： 借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息單位單位 貸：投資收益貸：投資收益 等等 2. 實際收到時：實際收到時： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息貸：應(yīng)收利息單位單位 四、應(yīng)收股利：四、應(yīng)收股利： （相似）（相似）上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 第四節(jié)第四節(jié) 應(yīng)收款項減值應(yīng)收款項減值 一、應(yīng)收款項減值損失的確認(rèn)：一、應(yīng)收款項減值損失

45、的確認(rèn)： 壞賬壞賬 是指企業(yè)無法收回的應(yīng)收款項。壞是指企業(yè)無法收回的應(yīng)收款項。壞賬損失賬損失 是指由于發(fā)生壞賬而造成的損失。是指由于發(fā)生壞賬而造成的損失。 企業(yè)的應(yīng)收款項符合下列條件之一的，企業(yè)的應(yīng)收款項符合下列條件之一的，應(yīng)應(yīng) 確認(rèn)為壞賬：確認(rèn)為壞賬： 1. 債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回的；法收回的； 上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 2. 債務(wù)人破產(chǎn)，以其剩余財產(chǎn)清償后仍債務(wù)人破產(chǎn)，以其剩余財產(chǎn)清償后仍然無法收回的；然無法收回的； 3. 其他有確鑿證據(jù)表明應(yīng)收款

46、項不能收其他有確鑿證據(jù)表明應(yīng)收款項不能收回或收回的可能性很小的回或收回的可能性很小的（如債務(wù)單位撤銷、（如債務(wù)單位撤銷、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)，然災(zāi)害導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)，以及應(yīng)收款項逾期三年以上）。以及應(yīng)收款項逾期三年以上）。上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 二、壞賬損失的核算：二、壞賬損失的核算： 壞賬損失的核算方法有兩種，直接轉(zhuǎn)銷法和壞賬損失的核算方法有兩種，直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法，我國采用后者。備

47、抵法，我國采用后者。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收款項預(yù)計可能發(fā)生的壞賬，計提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收款項預(yù)計可能發(fā)生的壞賬，計提壞賬準(zhǔn)備。 預(yù)計壞賬損失的方法有：預(yù)計壞賬損失的方法有：應(yīng)收款項余額百分應(yīng)收款項余額百分比法比法、賬齡分析法賬齡分析法、銷貨百分比法、直接認(rèn)定法，銷貨百分比法、直接認(rèn)定法，由企業(yè)自行確定。一經(jīng)確定，不得隨意變更。由企業(yè)自行確定。一經(jīng)確定，不得隨意變更。 上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 （一）（一） 應(yīng)收款項余額百分比法：應(yīng)收款項余額百分

48、比法： 是指根據(jù)會計期末應(yīng)收款項余額和估計的是指根據(jù)會計期末應(yīng)收款項余額和估計的壞賬率，計提壞賬準(zhǔn)備的方法。壞賬率，計提壞賬準(zhǔn)備的方法。 1. 按期提取壞賬準(zhǔn)備：按期提取壞賬準(zhǔn)備： （1）期末應(yīng)保持的壞賬準(zhǔn)備期末應(yīng)保持的壞賬準(zhǔn)備 = 應(yīng)收款項期末余額應(yīng)收款項期末余額提取率提取率 （2）期末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備）期末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備 = 應(yīng)保持的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)保持的壞賬準(zhǔn)備“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”賬面余賬面余額額上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 期末應(yīng)保持的壞賬準(zhǔn)備期末應(yīng)保持的壞賬準(zhǔn)備大于大于“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”賬面賬面

49、貸方貸方余額的，按其差額提?。河囝~的，按其差額提?。?借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準(zhǔn)備計提的壞賬準(zhǔn)備 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 期末應(yīng)保持的壞賬準(zhǔn)備期末應(yīng)保持的壞賬準(zhǔn)備小于小于“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”賬面賬面貸方貸方余額的，按其差額沖減已計提的壞賬余額的，按其差額沖減已計提的壞賬準(zhǔn)備：準(zhǔn)備： 借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失貸：資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準(zhǔn)備計提的壞賬準(zhǔn)備上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 2. 發(fā)生壞賬時：發(fā)生壞賬時： 借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款貸：應(yīng)

50、收賬款、其他應(yīng)收款 等等上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 3. 已轉(zhuǎn)銷的壞賬以后又收回時：已轉(zhuǎn)銷的壞賬以后又收回時： 借：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款借：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款 等等 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 同時：同時： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款 等等【例】【例】 （P.59 例題）例題）上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 （二）（二） 賬齡分析法：賬齡分析法： 賬齡分析法賬齡分析

51、法 是根據(jù)各應(yīng)收款項賬齡的長是根據(jù)各應(yīng)收款項賬齡的長短來估計壞賬的方法。短來估計壞賬的方法。通常應(yīng)收賬款被拖欠的通常應(yīng)收賬款被拖欠的時間越長，發(fā)生壞賬的可能性就越大。所以可時間越長，發(fā)生壞賬的可能性就越大。所以可將應(yīng)收賬款按拖欠時間的長短劃分為若干區(qū)間，將應(yīng)收賬款按拖欠時間的長短劃分為若干區(qū)間，計列各區(qū)間上的應(yīng)收賬款余額，并為每一個區(qū)計列各區(qū)間上的應(yīng)收賬款余額，并為每一個區(qū)間估計一個壞賬損失的百分比，然后據(jù)以確定間估計一個壞賬損失的百分比，然后據(jù)以確定壞賬準(zhǔn)備的金額。壞賬準(zhǔn)備的金額。 【例】【例】 （P.60 例題）例題） 上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山

52、東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系 （三）（三） 銷貨百分比法：銷貨百分比法： 銷貨百分比法銷貨百分比法 是根據(jù)以往的經(jīng)驗，確定是根據(jù)以往的經(jīng)驗，確定壞賬損失約占銷貨凈額的百分比，然后用銷貨壞賬損失約占銷貨凈額的百分比，然后用銷貨凈額乘以百分比，求得期末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備凈額乘以百分比，求得期末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金額。金額。 采用銷售百分比法計提壞賬準(zhǔn)備，不需采用銷售百分比法計提壞賬準(zhǔn)備，不需考慮考慮“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備” 賬戶的原有余額，期末直賬戶的原有余額，期末直接按估計數(shù)記入接按估計數(shù)記入“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備” 賬戶。賬戶。上一頁上一頁下一頁下一頁第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)