醫(yī)院全面預(yù)算管理現(xiàn)狀問題分析及解決方法

1、醫(yī)院全面預(yù)算管理現(xiàn)狀問題分析及解決方法摘要:內(nèi)、外部環(huán)境因素要求醫(yī)院進行全面預(yù)算管理，但如何進行成 為各醫(yī)療單位的難點。 針對全面預(yù)算管理現(xiàn)狀問題分析， 探討適合醫(yī) 院自身切實可行的解決方法。隨著國家對醫(yī)療衛(wèi)生改革的逐步推進， 要求提高衛(wèi)生行業(yè)的規(guī)范 性，降低社會平均醫(yī)療成本， 提高衛(wèi)生資源使用效率， 在這種理念下， 2012 年財政部衛(wèi)生部聯(lián)合制定的新醫(yī)院財務(wù)、會計制度中提出了全 面預(yù)算管理的概念。 全面預(yù)算管理意味著醫(yī)院所有收支都要納入到預(yù) 算管理中，并要求從預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析等各 環(huán)節(jié)把關(guān)。預(yù)算權(quán)威性的提高，對醫(yī)院管理提出了硬性要求。從醫(yī)院內(nèi)部管理來看， 面對醫(yī)院自身

2、的不斷發(fā)展到一定規(guī)模， 業(yè) 務(wù)量翻番，以及各分院、合作醫(yī)療等新型醫(yī)療業(yè)務(wù)的產(chǎn)生，我們發(fā)現(xiàn) 每個部門都急著要花錢， 伸著等著批錢， 而且都說是為醫(yī)院發(fā)展必須 也是急需的，可是醫(yī)院哪有這么多資金？如何對這些資金進行監(jiān)控？ 全面預(yù)算管理作為管理工具，被醫(yī)院管理者所青睞。醫(yī)院全面預(yù)算管理是減支增效、 實現(xiàn)醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)、 業(yè)務(wù)整合最 基本最有效的手段。 全面預(yù)算管理是與日常管理過程相滲透的行為規(guī) 范與標(biāo)準(zhǔn)體系，是全面整合醫(yī)院業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源 流的經(jīng)營管理制度， 而非單純?yōu)闀嬆康亩鴾?zhǔn)備的會計工具。 它不是 單純的財務(wù)預(yù)算， 并不限于財務(wù)部門的資金規(guī)劃， 也不僅僅是控制支 出的工具。 預(yù)算

3、起點是醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略， 核心是醫(yī)院經(jīng)營管理的全過 程。因此，全面預(yù)算管理是一種以人為本的管理。它通過明確人在醫(yī) 院中的地位，通過明確各自的崗位、責(zé)任、權(quán)利、利益，以制度的方 式告訴職工什么可為，什么不可為，做了該做的如何，做了不該做的 如何，使之成為與醫(yī)院日常管理過程相滲透的行為規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)體系， 進而使之具備自我約束和自我完善的機制。實行全面預(yù)算管理對提升醫(yī)院自身經(jīng)營管理水平， 提高衛(wèi)生資源 使用效率都有重要意義。 結(jié)合醫(yī)院全面預(yù)算管理工作談自己的一點認(rèn) 識。一、醫(yī)院全面預(yù)算管理現(xiàn)狀問題分析1 、醫(yī)院重視程度不夠。 長期以來，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)、各部門普遍認(rèn)為 預(yù)算就是錢的問題， 財務(wù)就是管理錢的， 所

4、以醫(yī)院的預(yù)算都是由財務(wù) 部門負(fù)責(zé)。 每年預(yù)算編制時也就是財務(wù)人員單打獨斗， 以部門預(yù)算為 主編制醫(yī)院收支業(yè)務(wù)預(yù)算，這種預(yù)算質(zhì)量不高、可行性也不強，并未 立足于醫(yī)院經(jīng)營管理需要， 更未立足于時醫(yī)院長期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃。 往 往編制后束之高閣， 編制和執(zhí)行基本脫節(jié)， 造成預(yù)算與決算對比時相 差甚遠。2 、預(yù)算內(nèi)容不全面。 全面預(yù)算管理強調(diào)的是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn) 略化、人本化為一體的現(xiàn)代管理模式。它將醫(yī)院資源、業(yè)務(wù)、資金、 人才、信息進行整合，通過高度的作業(yè)協(xié)調(diào)、有效的資源配置、戰(zhàn)略 驅(qū)動式的業(yè)績，打造出一種合力， 它涉及醫(yī)院的各個部門、 各個崗位。 全面預(yù)算體現(xiàn)的就是一種 “集權(quán)下的分權(quán)制度” ，根據(jù)醫(yī)

5、院戰(zhàn)略目標(biāo)， 將責(zé)任和權(quán)利進行劃分，層層落實分解。根據(jù)各部門各崗位的需求， 對醫(yī)院內(nèi)的資源進行合理配置，并對執(zhí)行過程進行監(jiān)控和信息反饋。 業(yè)績評價考核的是每一個部門、 每一位員工對醫(yī)院的貢獻大小， 以此 來決定他們從醫(yī)院所獲得利益的大小。 相應(yīng)的以每一個部門、 每一位 員工的一定預(yù)算考核指標(biāo)作為基礎(chǔ)來衡量。 而我們現(xiàn)有的醫(yī)院大多全 面預(yù)算不夠全面， 一般醫(yī)院僅對收入支出進行業(yè)務(wù)預(yù)算， 沒有對藥品、 衛(wèi)生材料等重要物資進行采購預(yù)算， 也沒有反映固定資產(chǎn)購置、 改造、 更新進行預(yù)算管理， 就不能預(yù)測預(yù)算期內(nèi)資金是否充足， 是否需要籌 措資金。沒有將醫(yī)院中各種責(zé)任中心劃分清楚，各負(fù)其責(zé)，責(zé)、權(quán)、 利

6、相結(jié)合，導(dǎo)致部門間協(xié)調(diào)不夠，員工積極性不高，醫(yī)院經(jīng)營效率不 高，收益低下。3 、預(yù)算編制方法不科學(xué)。 目前預(yù)算編制大多采用增量預(yù)算的方 法編制，是根據(jù)上年實際執(zhí)行數(shù)據(jù)結(jié)合業(yè)務(wù)增減變動幅度預(yù)計預(yù)算年 度收支。隨著醫(yī)院的發(fā)展，規(guī)模的擴大，應(yīng)根據(jù)實際情況，按預(yù)算項 目各自的業(yè)務(wù)特點和規(guī)律分別采用不同的預(yù)算編制方法進行編制。4 、信息基礎(chǔ)薄弱。 全面預(yù)算所需基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分散在財務(wù)、 ERP、 HIS 等多個系統(tǒng)中，從這些系統(tǒng)中提取數(shù)據(jù)耗費大量的工作時間。并 且實際情況發(fā)生變化后，預(yù)測調(diào)整的工作量大，效率低。此外，全面 預(yù)算管理中需要醫(yī)院內(nèi)部各部門之間加強協(xié)調(diào)和溝通， 規(guī)模越大、 組 織層級越多的醫(yī)院預(yù)算協(xié)

7、調(diào)作量就越大。 各部門之間沒有一個共享的 數(shù)據(jù)平臺， 以實現(xiàn)各部門的有效參與和數(shù)據(jù)共享， 提高工作效率和數(shù) 據(jù)的準(zhǔn)確性。二、解決方法。醫(yī)院應(yīng)建立健全全面預(yù)算管理體系，通過全面預(yù)算管理工作,將醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)進行分解落實 ,提高財務(wù)管理水平 ,使財務(wù)監(jiān)督從事后 轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑氨O(jiān)督 ,在全面預(yù)算工作實施過程中不斷分析醫(yī)院全面預(yù)算 管理存在問題， 尋找解決問題的方法， 推動全面預(yù)算工作行之有效的 開展，切實提升醫(yī)院的經(jīng)濟管理水平。（一）建立適合本單位的全面預(yù)算管理體系 全面預(yù)算管理是“一把手”工程，只有領(lǐng)導(dǎo)高度重視，才能減少 阻力，充分調(diào)動和發(fā)揮各個部門、職工個人在實現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)、合 理組織預(yù)算收入及嚴(yán)

8、格控制費用支出的積極性和能動性， 為全面預(yù)算 管理工作的順利開展創(chuàng)造良好的環(huán)境。 全面預(yù)算管理要求單位全員參 與、全員監(jiān)督、全員考核，強調(diào)人人都是預(yù)算編制的參與者，人人都 是預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行的實現(xiàn)者。 為了將全面預(yù)算管理工作能真正落實， 建 立適合醫(yī)院的預(yù)算管理體系，將其分了三個層次：預(yù)算管理委員會、 預(yù)算管理辦公室、預(yù)算責(zé)任中心。醫(yī)院全面預(yù)算就是將各職能部門的權(quán)責(zé)利進行具體化、 可度量化 的書面性文件。它通過分權(quán)、授權(quán)，對醫(yī)院內(nèi)部的所有事項進行職能 權(quán)限劃分，形成預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理辦公室、預(yù)算責(zé)任中心的 權(quán)責(zé)管理體系。（二）科學(xué)運用預(yù)算編制方法 預(yù)算編制方法很多， 但每一種編制方法都應(yīng)該是

9、根據(jù)醫(yī)院經(jīng)濟活 動的現(xiàn)狀， 考慮可能的醫(yī)院內(nèi)外部環(huán)境的變化， 運用一定的預(yù)測方法 進行科學(xué)預(yù)測，并進行正確決策后，進行計算（包括合理的估算）來 確定預(yù)算中的各個指標(biāo)的。 醫(yī)院編制預(yù)算時可分別采用固定預(yù)算、 彈 性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算和概率預(yù)算等方法，不同的預(yù)算編制方 法適應(yīng)不同的情況。 目前普遍使用的是以“零基預(yù)算”為主的預(yù)算 方法。在編制預(yù)算時， 根據(jù)醫(yī)院年度事業(yè)計劃、 人員配置情況等各種因 素，在上年度執(zhí)行情況進行全面的分析基礎(chǔ)上， 采用零基預(yù)算法編制。 如編制醫(yī)療收入預(yù)算時， 門診收入按計劃門診人次和平均收費水平測 算；住院收入按計劃病床占用床日數(shù)和計劃平均床日收費水平測算； 醫(yī)療支

10、出預(yù)算編制時， 人員經(jīng)費根據(jù)醫(yī)療業(yè)務(wù)科室上年末平均工資水 平和人數(shù)、 預(yù)計今年增加人數(shù)和預(yù)計工資水平、 國家有關(guān)調(diào)整工資及 工資性補貼政策規(guī)定、 按規(guī)定范圍增支因素等測算； 藥品支出按各醫(yī) 療科室預(yù)測收入， 考慮規(guī)定的藥占比及上年末綜合差價率測算。 零基 預(yù)算的使用強化了各部門的溝通，根據(jù)“需要優(yōu)先”的原則，結(jié)合部 門需求，確定資源使用的輕重緩急，均衡了醫(yī)療資源分配，嚴(yán)格控制 了資金使用，優(yōu)化財務(wù)評估?？傊?，醫(yī)院全面預(yù)算涉及的項目較多， 不同的預(yù)算項目又有各自 不同的業(yè)務(wù)特點和規(guī)律， 在實際工作中不能孤立地來編制每一個預(yù)算 項目，應(yīng)根據(jù)項目各自的業(yè)務(wù)特點和規(guī)律分別采用不同的方法編制 。（三）完

11、善全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)是提供數(shù)據(jù)接口的工具， 具有整合不同業(yè) 務(wù)系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的能力，發(fā)揮信息系統(tǒng)在數(shù)據(jù)共享、存儲、傳輸和統(tǒng)計 分析等方面的優(yōu)勢， 搭建一個管理平臺。 它是包含了完整的預(yù)算管理 體系，形成了一套計劃制定、預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算生效發(fā)布、 預(yù)算調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行控制、 預(yù)算差異分析、預(yù)算考核等完整的閉環(huán)系 統(tǒng)。全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的體系架構(gòu)， 與現(xiàn)有 OA 系統(tǒng)實現(xiàn)集成（單 一登錄、統(tǒng)一待辦、系統(tǒng)集成等） ，實現(xiàn)與 ERP 系統(tǒng)信息、 HIS 系統(tǒng) 信息的對接，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，也提高醫(yī)院計劃編 制、管理效率以及執(zhí)行效果。預(yù)算數(shù)據(jù)包括醫(yī)院的經(jīng)營和財務(wù)目

12、標(biāo)和計劃數(shù)據(jù)， 這往往是醫(yī)院 內(nèi)部相對機密的信息。 所以系統(tǒng)必須具備權(quán)限管理的功能， 設(shè)定不同 部門和人員的權(quán)限，保證預(yù)算的保密和數(shù)據(jù)安全。（四）設(shè)計全面預(yù)算 PDCA 流程 在醫(yī)院全面預(yù)算管理實踐中，著重關(guān)注在預(yù)算申報中的數(shù)據(jù)歸 集、平衡反復(fù)等過程，著重預(yù)算 PDCA循環(huán)中的“ P”即預(yù)算編制部 分；醫(yī)院還需要關(guān)注預(yù)算的過程管理，預(yù)算PDCA循環(huán)中的“ D/C/A ” 部分，即預(yù)算的執(zhí)行、控制和分析。 PDCA 管理循環(huán)的四個階段是體 現(xiàn)著科學(xué)認(rèn)識規(guī)律的一種管理手段和科學(xué)程序。 按照這樣的思維方法 和工作步驟來進行質(zhì)量管理，就能把全面預(yù)算管理工作做得卓有成 效，更好地達到預(yù)期目標(biāo)。實際運用中

13、， PDCA 管理循環(huán)的不停地運 轉(zhuǎn)，原有的質(zhì)量問題解決了，又會產(chǎn)生新的問題，問題不斷產(chǎn)生而又 不斷解決，如此循環(huán)不止， 這就是質(zhì)管循環(huán)不斷前進的過程，也是全 面預(yù)算管理工作必須堅持的科學(xué)方法。 （五）落實醫(yī)院歸口管理預(yù)算歸口管理是國家財政部在全面預(yù)算管理辦法中倡導(dǎo)的重要 內(nèi)容，代表了預(yù)算管理的方向。財政部強調(diào)，在全面預(yù)算管理各個環(huán) 節(jié)，預(yù)算管理部門主要起決策、組織、領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)、平衡的作用。單 位可以根據(jù)自身的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)特點和管理需要，責(zé)成各預(yù)算歸口 管理部門負(fù)責(zé)相關(guān)預(yù)算的編制、執(zhí)行監(jiān)控、分析等工作，并配合預(yù)算 管理部門做好單位總預(yù)算的綜合平衡、 執(zhí)行監(jiān)控、分析、考核等工作。實行預(yù)算歸口管

14、理，將醫(yī)院某一方面的預(yù)算內(nèi)容首先歸口到有關(guān) 部門，然后由歸口部門再具體落實管理的相關(guān)人員， 實質(zhì)上就是落實 預(yù)算全員性的重要表現(xiàn)，也是醫(yī)院推進精細(xì)化管理的需要。預(yù)算歸口 管理成為落實預(yù)算全員性的重要途徑，其實質(zhì)就是讓專業(yè)部門管理其 擅長的工作。比如，在一個醫(yī)院中，職工薪酬預(yù)算由人事部門歸口管 理、手續(xù)費預(yù)算由財務(wù)部門歸口管理、 藥品預(yù)算由藥劑部門歸口管理 等。同時預(yù)算歸口還是實現(xiàn)業(yè)務(wù)流與資金流相統(tǒng)一的需要。 歸口部門 是業(yè)務(wù)主管部門，是相關(guān)業(yè)務(wù)活動的直接執(zhí)行者或管理者， 必須對業(yè) 務(wù)活動涉及的資金負(fù)責(zé)。實行歸口管理后，相關(guān)業(yè)務(wù)與開展業(yè)務(wù)過程 中的費用必然會統(tǒng)一在同一個部門的管理之下。預(yù)算歸口管

15、理作為全面預(yù)算管理的方式之一， 也必須建立相應(yīng)的 制度體系。實現(xiàn)科學(xué)化歸口，采取必要的措施，比如當(dāng)有些預(yù)算內(nèi)容 確實沒有合適的部門進行歸口時，需要進行必要的組織機構(gòu)再造。（六）制定和完善醫(yī)院全面預(yù)算管理制度全面預(yù)算管理制度是全院各科室進行預(yù)算管理必須共同遵守的規(guī)定和準(zhǔn)則的總稱，其涵蓋了包括組織架構(gòu)、預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核與獎懲等方面的規(guī)范性內(nèi)容。完善的制度是醫(yī)院做好預(yù)算管理工作的保障。但由于它具有較強 的專業(yè)性，很多醫(yī)務(wù)人員、護士、行政管理人員不能理解，因此還需 要起草通俗易懂的預(yù)算管理手冊。預(yù)算管理手冊對醫(yī)療、醫(yī)技、醫(yī)輔 及職能部門設(shè)置、項目說明、項目內(nèi)容做指導(dǎo)性的說明。(七) 加強考核

16、與獎懲醫(yī)院預(yù)算完成得好對高層管理當(dāng)局來講是業(yè)績， 對醫(yī)院的全體員 工來講，就意味著更多的付出。根據(jù)市場經(jīng)濟規(guī)律，更多的付出應(yīng)該 得到更多的回報。只有這樣員工的付出才會長久，員工的這種行為才 會得到正面的強化，這樣的管理制度才會有效?！翱己伺c獎懲是預(yù)算管理的生命線”，只有通過科學(xué)合理的考核、獎罰分明的獎懲，實現(xiàn) 預(yù)算管理與業(yè)績評價的融合，確保預(yù)算管理落到實處。參考文獻1蘇澤鳳新醫(yī)院財務(wù)制度下實行全面預(yù)算管理存在的難點與對策J.經(jīng)濟師,2012(5):146-1472鄭琳莎.醫(yī)院全面預(yù)算管理研究路徑設(shè)計J.經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2012:105-106辦公電話：83105591 手機：1395177712

17、3 郵編：210008地址：南京市中山路321號鼓樓醫(yī)院財務(wù)處物業(yè)安保培訓(xùn)方案為規(guī)范保安工作，使保安工作系統(tǒng)化/規(guī)范化，最終使保安具備滿足工作需要的知識和技能，特制定本教學(xué)教材大綱。一、課程設(shè)置及內(nèi)容全部課程分為專業(yè)理論知識和技能訓(xùn)練兩大科目。其中專業(yè)理論知識內(nèi)容包括：保安理論知識、消防業(yè)務(wù)知識衛(wèi)、職業(yè)道德、法律常識、保安禮儀、救護知識。作技能訓(xùn)練內(nèi)容包括：崗位操作指引、勤務(wù)技能、消防技能、軍事技能。二培訓(xùn)的及要求培訓(xùn)目的1）保安人員培訓(xùn)應(yīng)以保安理論知識、消防知識、法律常識教學(xué)為主，在教學(xué)過程中，應(yīng)要求學(xué)員全面熟知保安理論知識及消防專業(yè)知識，在工作中的操作與運用，并基本掌握現(xiàn)場保護及處理知識2 ）職業(yè)道德課程的教學(xué)應(yīng)根據(jù)不同的崗位元而予以不同的內(nèi)容，使保安在各自不同的工作崗位上都能養(yǎng)成具有本職業(yè)特點的良好職業(yè)道德和行為規(guī)范）法律常識教學(xué)是理論課的主要內(nèi)容之一，要求所有保安都應(yīng)熟知國家有關(guān)法律、法規(guī)，成為懂法、知法、守法的公民，運用法律這一有力武器與違法犯罪分子作斗爭。工作入口門衛(wèi)守護，定點守衛(wèi)及區(qū)域巡邏為主要內(nèi)容，在日常管理和發(fā)生突發(fā)事件時能夠運用所學(xué)的技能保護公司財產(chǎn)以及自身安全。