施工項(xiàng)目成本計(jì)劃的編制步驟和方法精

1、施工項(xiàng)目成本計(jì)劃的編制步驟和方法一、施工項(xiàng)目成本計(jì)劃的編制程序施工項(xiàng)目的成本計(jì)劃工作，是一項(xiàng)非常重要的工作，不應(yīng)僅僅把它看作是幾張計(jì)劃表的編制，更重要的 是項(xiàng)目成本管理的決策過(guò)程，即選定技術(shù)上可行、經(jīng)濟(jì)上合理的最優(yōu)降低成本方案。同時(shí)，通過(guò)成本計(jì)劃把目標(biāo) 成本層層分解，落實(shí)到施工過(guò)程的每個(gè)環(huán)節(jié)，以調(diào)動(dòng)全體職工的積極性，有效地進(jìn)行成本控制。編制成本計(jì)劃的 程序，因項(xiàng)目的規(guī)模大小、管理要求不同而不同，大中型項(xiàng)目一般采用分級(jí)編制的方式，即先由各部門(mén)提出部門(mén) 成本計(jì)劃，再由項(xiàng)目經(jīng)理部匯總編制全項(xiàng)目工程的成本計(jì)劃 ; 小型項(xiàng)目一般采用集中編制方式，即由項(xiàng)目經(jīng)理部先 編制各部門(mén)成本計(jì)劃，再匯總編制全項(xiàng)目的成

2、本計(jì)劃。無(wú)論采用哪種方式，其編制的基本程序如下 :( 一)搜集和整理資料廣泛搜集資料并進(jìn)行歸納整理是編制成本計(jì)劃的必要步驟。所需搜集的資料也即是編制成本計(jì)劃的依 據(jù)。這些資料主要包括 :(1) 國(guó)家和上級(jí)部門(mén)有關(guān)編制成本計(jì)劃的規(guī)定(2) 幾項(xiàng)目經(jīng)理部與企業(yè)簽訂的承包合同及企業(yè)下達(dá)的成本降低額、降低率和其他有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo) ;(3) 有關(guān)成本預(yù)測(cè)決策的資料；(4) 施工項(xiàng)目的施工圖預(yù)算、施工預(yù)算 ;(5) 施工組織設(shè)計(jì)(6) 施工項(xiàng)目使用的機(jī)械設(shè)備生產(chǎn)能力及其利用情況 ；(7) 施工項(xiàng)目的材料消耗、物資供應(yīng)、勞動(dòng)工資及勞動(dòng)效率等計(jì)劃資料 ；(8) 計(jì)劃期內(nèi)的物資消耗定額、勞動(dòng)工時(shí)定額、費(fèi)用定額等

3、資料 ；(9) 以往同類(lèi)項(xiàng)目成本計(jì)劃的實(shí)際執(zhí)行情況及有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況的分析資料；(10) 同行業(yè)同類(lèi)項(xiàng)目的成本、定額、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)資料及增產(chǎn)節(jié)約的經(jīng)驗(yàn)和有效措施；(11) 本企業(yè)的歷史先進(jìn)水平和當(dāng)時(shí)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)及采取的措施 ；(12) 國(guó)外同類(lèi)項(xiàng)目的先進(jìn)成本水平情況等資料。此外，還應(yīng)深入分析當(dāng)前情況和未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，了解影響成本升降的各種有利和不利因素，研究如何 克服不利因素和降低成本的具體措施，為編制成本計(jì)劃提供豐富具體和可靠的成本資料。( 二)估算計(jì)劃成本，即確定目標(biāo)成本財(cái)務(wù)部門(mén)在掌握了豐富的資料， 并加以整理分析， 特別是在對(duì)基期成本計(jì)劃完成情況進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上， 根據(jù)有關(guān)的設(shè)計(jì)、

4、施工等計(jì)劃，按照工程項(xiàng)目應(yīng)投入的物資、材料、勞動(dòng)力、機(jī)械、能源及各種設(shè)施等等，結(jié)合 計(jì)劃期內(nèi)各種因素的變化和準(zhǔn)備采取的各種增產(chǎn)節(jié)約措施，進(jìn)行反復(fù)測(cè)算、修訂、平衡后，估算生產(chǎn)費(fèi)用支出的 總水平，進(jìn)而提出全項(xiàng)目的成本計(jì)劃控制指標(biāo)，最終確定目標(biāo)成本。確定目標(biāo)成本以及把總的目標(biāo)分解落實(shí)到各 相關(guān)部門(mén)、班組大多采用工作分解法。工作分解法又稱(chēng)工程分解結(jié)構(gòu)，在國(guó)外被簡(jiǎn)稱(chēng)為 WBS(WorkBreakdownStructure) ，它的特點(diǎn)是以施工圖 設(shè)計(jì)為基礎(chǔ)，以本企業(yè)做出的項(xiàng)目施工組織設(shè)計(jì)及技術(shù)方案為依據(jù)，以實(shí)際價(jià)格和計(jì)劃的物資、材料、人工、機(jī) 械等消耗量為基準(zhǔn)，估算工程項(xiàng)目的實(shí)際成本費(fèi)用，據(jù)以確定成本目

5、標(biāo)。具體步驟是 : 首先把整個(gè)工程項(xiàng)目逐級(jí)分 解為內(nèi)容單一一，便于進(jìn)行單位工料成本估算的小項(xiàng)或工序，然后按小項(xiàng)自下而上估算、匯總，從而得到整個(gè)工 程項(xiàng)目的估算。估算匯總后還要考慮風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)與物價(jià)指數(shù)，對(duì)估算結(jié)果加以修正。結(jié)構(gòu)形式為：1.0 總工作1.1 分工作 A1.1.1 主任務(wù) I1.1.1.1 子任務(wù) a1.1.1.2 子任務(wù) b1.1.1.3 子任務(wù) c1.1.2 主任務(wù) 21.1.2.1 子任務(wù) a1.1.2.2 子任務(wù) b1.2 分工作 B1.2.1 主任務(wù) I1.2.1.1 子任務(wù) a1.2.1.2 子任務(wù) b1.2.2 主任務(wù) 21.2.2.1 子任務(wù) a1.2.2.2 子任務(wù)

6、b演繹成目標(biāo)成本分解圖利用上述 wBs 系統(tǒng)在進(jìn)行成本估算時(shí)，工作劃分的越細(xì)、越具體，價(jià)格的確定和工程量估計(jì)越容易，工 作分解自上而下逐級(jí)展開(kāi)，成本估算自下而上，將各級(jí)成本估算逐級(jí)累加，便得到整個(gè)工程項(xiàng)目的成本估算。在 此基礎(chǔ)上分級(jí)分類(lèi)計(jì)算的工程項(xiàng)目的成本，既是投標(biāo)報(bào)價(jià)的基礎(chǔ)，又是成本控制的依據(jù)，也是和甲方工程項(xiàng)目預(yù) 算作比較和進(jìn)行盈利水平估計(jì)的基礎(chǔ)。成本估算的公式如下： 估算 可確認(rèn)單 x 歷史基 x 現(xiàn)在市場(chǎng) x 將來(lái)物價(jià) 成本 = 位的數(shù)量 礎(chǔ)成本 因素系數(shù) 上漲系數(shù) 式中可確認(rèn)單位的數(shù)量是指鋼材噸數(shù)， 木材的立方米數(shù)， 人工的工時(shí)數(shù)等等 ; 歷史基礎(chǔ)成本是指基準(zhǔn)年的單位成本 現(xiàn)在市場(chǎng)因

7、素系數(shù)是指從基準(zhǔn)年到現(xiàn)在的物價(jià)上漲指數(shù)。（ 三）編制成本計(jì)劃草案對(duì)大中型項(xiàng)目，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理部批準(zhǔn)下達(dá)成本計(jì)劃指標(biāo)后，各職能部門(mén)應(yīng)充分發(fā)動(dòng)群眾進(jìn)行認(rèn)真的討論， 在總結(jié)上期成本計(jì)劃完成情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合本期計(jì)劃指標(biāo)，找出完成本期計(jì)劃約有利和不利因素，提出挖掘潛 力、克服不利因素的具體措施，以保證計(jì)劃任務(wù)的完成。為了使指標(biāo)真正落實(shí)，各部門(mén)應(yīng)盡可能將指標(biāo)分解落實(shí) 下達(dá)到各班組及個(gè)人，使得目標(biāo)成本的降低額和降低率得到充分討論、反饋、再修訂，使成本計(jì)劃既能夠切合實(shí) 際，又成為群眾共同奮斗的目標(biāo)。備職能部門(mén)亦應(yīng)認(rèn)真討論項(xiàng)目經(jīng)理部下達(dá)的費(fèi)用控制指標(biāo)，擬定具體實(shí)施的技術(shù)經(jīng)濟(jì)措施方案，編制各 部門(mén)的費(fèi)用預(yù)算。( 四

8、)綜合平衡，編制正式的成本計(jì)劃在各職能部門(mén)上報(bào)了部門(mén)成本計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算后，項(xiàng)目經(jīng)理部首先應(yīng)結(jié)合各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)措施，檢查各計(jì) 劃和費(fèi)用預(yù)算是否合理可行，并進(jìn)行綜合平衡，使各部門(mén)計(jì)劃和費(fèi)用預(yù) ;算之間相互協(xié)調(diào)、銜接 ; 其次，要從全局 出發(fā)，在保證企業(yè)下達(dá)的成本降低任務(wù)或本項(xiàng)目目標(biāo)成本實(shí)現(xiàn)的情況下，以生產(chǎn)計(jì)劃為中心，分析研究成本計(jì)劃 與生產(chǎn)計(jì)劃、勞動(dòng)工時(shí)計(jì)劃、材料成本與物資供應(yīng)計(jì)劃、工資成本與工資基金計(jì)劃、資金計(jì)劃等的相互協(xié)調(diào)平衡。 經(jīng)反復(fù)討論多次綜合平衡，最后確定的成本計(jì)劃指標(biāo)，即可作為編制成本計(jì)劃的依據(jù)，項(xiàng)目經(jīng)理部正式編制的成 本計(jì)劃，上報(bào)企業(yè)有關(guān)部一后即可正式下達(dá)至各職能部門(mén)執(zhí)行。二、施工項(xiàng)目

9、成本計(jì)劃的編制方法施工項(xiàng)目成本計(jì)劃工作主要是在項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)下， 在成本預(yù)、 決策基礎(chǔ)上進(jìn)行的。 編制中的關(guān)鍵前提 - 確定目標(biāo)成本，這是成本計(jì)劃的核心，是成本管理所要達(dá)到的目的。成本目標(biāo)通常以項(xiàng)目成本總降低額和降低率 來(lái)定量地表示。項(xiàng)目成本目標(biāo)的方向性、綜合性和預(yù)測(cè)性，決定了必須選擇科學(xué)的確定目標(biāo)的方法。( 一 ) 常用的施工項(xiàng)目成本計(jì)在概、預(yù)算編制力量較強(qiáng)、定額比較完備的情況下，特別是施工圖預(yù)算與施工預(yù)算編制經(jīng)驗(yàn)比較豐富的 施工企業(yè)，工程項(xiàng)目的成本目標(biāo)可由定額估算法產(chǎn)生。所謂施工圖預(yù)算，它是以施工圖為依據(jù)，按照預(yù)算定額和 規(guī)定的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及圖紙工程量計(jì)算出項(xiàng)目成本， 反映為完成施工項(xiàng)目建筑安

10、裝任務(wù)所需的直接成本和間接成本。 它是招標(biāo)投標(biāo)中計(jì)算標(biāo)底的依據(jù)，評(píng)標(biāo)的尺度，是控制項(xiàng)目成本支出、衡量成本節(jié)約或超支的標(biāo)準(zhǔn)，也是施工項(xiàng) 目考核經(jīng)營(yíng)成果的基礎(chǔ)。施工預(yù)算是施工單位 ( 各項(xiàng)目經(jīng)理部 ) 根據(jù)施工定額編制的，作為施工單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算 的依據(jù)。過(guò)去，通常以?xún)伤銓?duì)比差額與技術(shù)組織措施帶來(lái)的節(jié)約來(lái)估算計(jì)劃成本的降低額，公式為 : 計(jì)劃成本降低額 =兩算對(duì)比定額差 十 技術(shù)組織措施計(jì)劃節(jié)約額隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，一些施工單位對(duì)這種定額估算法又作了其步驟及公式如下 :(1) 根據(jù)已有的投標(biāo)、預(yù)算資料，確定中標(biāo)合同價(jià)與施工圖預(yù)算的總價(jià)格施工圖預(yù)算與施工預(yù)算的總價(jià) 格差。(2) 根據(jù)技術(shù)

11、組織措施計(jì)劃確定技術(shù)組織措施帶來(lái)的項(xiàng)目節(jié)約數(shù)。(3) 對(duì)施工預(yù)算未能包容的項(xiàng)目，包括施工有關(guān)項(xiàng)目和管理費(fèi)用項(xiàng)目，參照估算。(4) 對(duì)實(shí)際成本可能明顯超出或低于定額的主要子項(xiàng)，按實(shí)際支出水平估算出其實(shí)際與定額水平之差。(5) 充分考慮不可預(yù)見(jiàn)因素、工期制約因素以及風(fēng)險(xiǎn)因素、市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)因素，加以試算調(diào)整，得出一 綜合影響系施工項(xiàng)日降低成本計(jì)劃(6) 綜合計(jì)算整個(gè)項(xiàng)目的目標(biāo)成本降低額及降低率。目標(biāo)成本 =(1)+(2) 一 (3) 士 (4)Xl 十 (5)降低額目標(biāo)成本降低率 =目標(biāo)成本降低額 / 項(xiàng)目的預(yù)算成本( 二 ) 計(jì)劃成本法施工項(xiàng)目成本計(jì)劃中的計(jì)劃成本的編制方法，通常有以下幾種 :1.

12、 施工預(yù)算法施工預(yù)算法，是指主要以施工圖中的工程實(shí)物量，套以施工工料消耗定額，計(jì)算工料消耗量，并進(jìn)行工料匯總， 然后統(tǒng)一以貨幣形式反映其施工生產(chǎn)耗費(fèi)水平。以施工工料消耗定額所汁算施工生產(chǎn)耗費(fèi)水平，基本是一個(gè)不變 的常數(shù)。一個(gè)施工項(xiàng)目要實(shí)現(xiàn)較高的經(jīng)濟(jì)效益 ( 即提高降低成本水平 ) ，就必須在這個(gè)常數(shù)基礎(chǔ)上采取技術(shù)節(jié)約措 施，以降低消耗定額的單位消耗量和降低價(jià)格等措施，來(lái)達(dá)到成本計(jì)劃的目標(biāo)成本水平。因此，采用施工預(yù)算法 編制成本計(jì)劃時(shí)，必須考慮結(jié)合技術(shù)節(jié)約措施計(jì)劃，以進(jìn)一步降低施工生產(chǎn)耗費(fèi)水平。用公式來(lái)表示 : 施工預(yù)算法的計(jì)劃 施工預(yù)算施工生產(chǎn)耗費(fèi) 技術(shù)節(jié)約措施成本 ( 目標(biāo)成本 ) 水平 (

13、 工料消耗費(fèi)用 ) 計(jì)劃節(jié)約額2. 技術(shù)節(jié)約措施法技術(shù)節(jié)約措施法是指以該施工項(xiàng)目計(jì)劃采取的技術(shù)組織措施和節(jié)約措施所能取得的經(jīng)濟(jì)效果為施工項(xiàng) 目成本降低額，然后求施工項(xiàng)目的計(jì)劃成本的方法。用公式表示 :施工項(xiàng)目計(jì)劃成本 =施工項(xiàng)目預(yù)算成本 - 技術(shù)節(jié)約措施計(jì)劃節(jié)約額 ( 降低成本額 )3. 成本習(xí)性法成本習(xí)，性法，是固定成本和變動(dòng)成本在編制成本計(jì)劃申的應(yīng)用，主要按照成本習(xí)性，將成本分成固定 成本和變動(dòng)成本兩類(lèi)，以此作為計(jì)劃成本。具體劃分可采用費(fèi)用分解法。(1) 材料費(fèi)。與產(chǎn)量有直接聯(lián)系，屬于變動(dòng)成本。(2) 人工費(fèi)。在計(jì)時(shí)工資形式下，生產(chǎn)工人工資屬于固定成本。因?yàn)椴还苌a(chǎn)任務(wù)完成與否，工資照發(fā)，

14、 與產(chǎn)量增減無(wú)直接聯(lián)系。如果采用計(jì)件超額工資形式，其計(jì)件工資部分屬工變動(dòng)成本，獎(jiǎng)金、效益工資和浮動(dòng)工 資部分，亦應(yīng)計(jì)入變動(dòng)成本。(3) 機(jī)械使用費(fèi)。其中有些費(fèi)用隨產(chǎn)量增減而變動(dòng)，如燃料、動(dòng)力費(fèi)，屬變動(dòng)成本。有些費(fèi)用不隨產(chǎn)量 變動(dòng)，如機(jī)械折舊費(fèi)、大修理費(fèi)、機(jī)修工、操作工的工資等，屬于固定成本。此外還有機(jī)械的場(chǎng)外運(yùn)輸費(fèi)和機(jī)械 組裝拆卸、替換配件、潤(rùn)滑擦試等經(jīng)常修理費(fèi)，由于不直接用于生產(chǎn)，也不隨產(chǎn)量攆減戍正比例變動(dòng)，而是在生 產(chǎn)能力得到充分利用，產(chǎn)量增長(zhǎng)時(shí)，所分?jǐn)偟馁M(fèi)用就少些，在產(chǎn)量下降時(shí)，所分?jǐn)偟馁M(fèi)用就要大一些，所以這部 分費(fèi)用為介于固定成本和變動(dòng)成本之間的半變動(dòng)成本 ; 可按一定比例劃歸固定成本

15、與變動(dòng)成本。(4) 其他直接費(fèi)。水、電、風(fēng)、汽等費(fèi)用以及現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的材料二次搬運(yùn)費(fèi)，多數(shù)與產(chǎn)量發(fā)生聯(lián)系，屬于 變動(dòng)成本。(5) 施工管理費(fèi)。其中大部分在一定產(chǎn)量范圍內(nèi)與產(chǎn)量的增減沒(méi)有直接聯(lián)系，如工作人民工盜，生產(chǎn)工 人輔助工擯，工資附加鼓、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、上級(jí)管理費(fèi)等，基本上屬于 固定成本。檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、外單位管理費(fèi)等與產(chǎn)量增減有直接聯(lián)系，則屬于變動(dòng)成本范圍，此外，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)中 的勞保服裝費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、防寒用品費(fèi)，勞動(dòng)部門(mén)都有規(guī)定的領(lǐng)用標(biāo)準(zhǔn)和使用年限 ) 基本上屬于固定成本范圍， 技術(shù)安全措施，保健費(fèi)，大部分與產(chǎn)量有關(guān)，屬無(wú)變動(dòng)性質(zhì)，工具用具使用費(fèi)中，行政使用的家具費(fèi)屬固定成本， 工人領(lǐng)用工具，隨管理制度不同而不同，有些企業(yè)對(duì)機(jī)修工、電工、鋼筋、車(chē)、鉗、刨工的工具按定額配備，規(guī)定使用年限，定期以舊換新，屬于固定成本，而對(duì)民工、木工、抹灰工、油漆工的工具采取定額人工數(shù)、定價(jià)包 干，則又屬于變動(dòng)成本。在成本按習(xí)性劃分為固定成本和變動(dòng)成本后，可用下列公式計(jì)算 :施工項(xiàng)目 施工項(xiàng)目變動(dòng) 施工項(xiàng)目固定計(jì)劃成本 =成本總額 （C2Q） 十成本總額 （C1）4. 按實(shí)計(jì)算法按實(shí)計(jì)算法， 就是施工項(xiàng)目經(jīng)理部有關(guān)職能部門(mén) （人員 ）以該項(xiàng)目施工圖預(yù)算的工料分析資料作與控制計(jì) 劃成本的依據(jù)。根據(jù)施工項(xiàng)目